(整理)审计失败案例.

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审计失败案例分析(银广夏事件)

审计失败案例分析(银广夏事件)
• 如果中介机构所指派的执业人员已经严格遵守执业准则勤勉尽责也无法发现虚假成分的, 中介机构不承担民事责任。
审计失败和法律责任的防范
• 完善审计制度 • 加强审计监督 • 强化审计人员法律意识 • 严格划分相关责任,严厉打击
违反法律的行为
审计失败案例分析(银广夏事件)
2001年银广夏利润造假案
֍1994年6月上市的银广夏公司,曾因其骄 人的业绩和诱人的前景而被称为"中国第一 蓝筹股"。 ֍2001年8月,《财经》杂志发表"银广夏陷 阱"一文,银广夏虚构财务报表事件被曝光。 ֍专家意见认为,天津广夏出口德国诚信贸 易公司的为"不可能的产量、不可能的价格、 不可能的产品"。
深圳中天勤会计师事务所解体
֍公司自1998年至2001年期间累计虚增利 润77 156.70万元 ֍2001年 1-6月虚增 894万元,实际亏 损2 557.10万元。 ֍2001年9月后,因涉及银广夏利润造假 案,深圳中天勤会计师事务所解体。财 政部亦于9月宣布,拟吊销签字注册会 计师刘加荣、徐林文的注册会计师资格; 吊销中天勤会计师事务所的执业资格, 同时,将追究中天勤会计师事务所负责 人的责任。
注册会计师和会计师事务所的法律责任
• 独立审计准则没有引入风险导向审计,致使签字注册会计师履行了必要的审计程序却没 有发现银广夏管理层的舞弊行为。
• 深圳中天勤会计师事务所疏于执行已颁布的独立审计准则,在专业胜任能力和职业道德两 方面均存在重大过失。
• 中介机构所指派的执业人员在执业过程中违反执业准则,未尽高度注意义务或者忠实义务 的,给委托人造成直接经济损失的,应当退还委托人交纳的委托费并承担相应的赔偿责任。
深圳中天勤会计师事务所审计失败的原因

内地审计失败案例分析10例

内地审计失败案例分析10例

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法,根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”,并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据,同时采取虚开增值税发票(实际交纳税金)、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法:(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见,被移交司法机关侦察,2003年9月16日银川中级法院作出判决:以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑2年6个月、2年3个月,并各处罚金3万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假,却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时,严重违反审计规定,委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证,致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下,仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告,致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布,造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定;2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案,否则严重当事人合法民权益;3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”(三)法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误:帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1)偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2)喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3)权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1)期末审计未能实施存货盘点程序;2)外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4)审计疑点的后续审计—海关报关单5)分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6)没有利用专家工作—高科技产能(二)客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍;(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题:政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间:(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票;4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工(三)虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让,将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市,11月证监会立案调查,01年5月17日移交公安部,某省公安厅01年7月15日立案侦察。

审计失败案例 (3)

审计失败案例 (3)

审计失败案例1. 引言审计是指对企业、组织或个人的财务、业务和操作活动进行全面、系统和独立的检查,并据此发表意见的一种活动。

然而,在实际审计过程中,有时会发生审计失败的情况。

本文将介绍一个审计失败的案例,并从中分析导致失败的原因,以及为了避免类似情况再次发生,应采取的措施。

2. 审计失败案例2.1 案例背景某公司是一家中型制造企业,由于其产品质量受到消费者的广泛赞誉,逐渐在市场上获得了一定的知名度。

由于公司规模的扩大,在经营过程中涉及到的财务交易也越来越复杂。

因此,公司决定聘请一家知名的审计事务所对其财务进行全面审计,以确保财务状况的真实性和合规性。

2.2 审计过程审计事务所派遣了一支由经验丰富的审计师组成的团队进行审计。

他们深入了解了公司的财务系统和内部控制流程,并从中选取了一定数量的样本进行核查。

审计师还与公司财务部门的人员进行了沟通,以了解他们对财务相关事项的处理方式。

2.3 审计失败原因然而,尽管审计事务所的审计团队认真地进行了审计工作,但最终却未能发现一项严重的财务违规行为。

此次审计失败的主要原因有:2.3.1 不完善的内部控制公司的内部控制流程存在一些薄弱环节,未能提供充分的保障,从而容许了财务违规行为的发生。

例如,审计团队发现公司在财务报告编制过程中存在着某些关键数据的操纵风险,但并未发现公司已实施相应的内部控制措施来应对这些风险。

2.3.2 审计程序的不充分审计团队可能未能充分理解公司的业务模式和风险特征,导致审计程序的设计不够全面。

他们在选择样本进行核查时,可能未能覆盖到关键业务环节,从而未能揭示财务违规的真相。

2.3.3 缺乏有效的数据分析审计团队可能未能充分利用现代审计工具和技术,如数据分析软件,在审计过程中进行有效的数据挖掘和分析。

这使得他们无法发现隐藏在庞大数据背后的异常情况,从而未能揭示财务违规的存在。

3. 避免审计失败的措施为了避免类似的审计失败情况再次发生,以下是一些应采取的措施:3.1 完善内部控制公司应认真评估其内部控制流程,并及时修补薄弱环节,确保其能够提供充分的保障。

典型审计失败案例

典型审计失败案例

典型审计失败案例安然公司是美国一家能源交易公司,在20世纪90年代末至2000年代初迅速发展,成为能源行业的巨头。

然而,2001年12月,安然公司宣布破产,这一事件震惊了金融界。

安然公司的破产并非是突如其来的,其中一个重要原因是审计失效。

尽管安然在2000年的年报中获得了安永会计师事务所(Andersen)出具的干净审计报告,但在接下来的一年里,安然的财务丑闻逐渐曝光。

审计失败的主要原因是安然公司会计部门与审计师之间的合作不够紧密,会计政策的执行存在问题。

在安然公司的会计体系中,存在大量特殊目的实体(SPEs),用于隐匿债务、隐藏损失等目的。

然而,安然的审计师并没有对这些SPEs进行充分审计,导致了公司财务数据的不准确。

此外,安然公司的内部控制系统存在漏洞。

例如,审计师发现公司存在大量的股票期权行使日的错误日期记录,但并未对此给予足够的关注。

这意味着公司股票期权的行使日期被恶意调整,以获得更多的经济利益。

另一个重要的审计失败案例是:美国信用安培公司(Enron)。

2001年,美国能源交易公司信用安培公司由于财务造假而破产。

这起事件引发了对审计业务质量和审计监管的广泛质疑。

美国信用安培公司是美国一家以能源交易为主的公司,在几年内迅速成长为世界上最大的经纪商之一、然而,2001年,该公司却宣布破产,这起破产案震惊了金融界。

审计失败的主要原因是审计师未能准确评估公司的财务风险和内部控制。

美国信用安培公司通过特殊目的实体(SPEs)将大量债务转移至关联公司,以掩盖公司真实财务状况。

然而,审计师未能从关联交易中发现问题,导致了对公司财务状况的错误评估。

此外,审计师在审计美国信用安培公司时,也未对公司高管违反内幕交易规定的行为给予足够的关注。

例如,公司高管将公司股票以低于市场价格的价格出售,获利数百万美元。

这些内幕交易行为严重损害了公司和股东的利益,但审计师未能揭示这些问题。

以上两个案例都揭示了审计过程中存在的问题,如审计师与公司管理层间的不正当合作、审计报告的不准确等。

《审计失败案例分析》

《审计失败案例分析》
审计失败的案例分析
主要内容
何为审计失败?
结果错误的审计意见产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败
审计失败原因简析
审计人员经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解审计不到位,审计证据搜集不充分
2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度,未能严格遵循审计准则的要求,未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估,未能恰当地运用审计程序获取审计证据,未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方面因素造成。
谢谢大家!
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优化公司治理结构,提高上市公司财务信息质量改进审计收费制度,规范审计市场
评会的启示
针对我国在注册会计师民事法律责任方面的现状,建议大力推广有限责任合伙制会计师事务所,解决会计师事务所组织形式的缺陷的问题。有限责任公司制仅对其业务行为承担有限责任,采用这种形式不利于提高注册会计师的风险意识;合伙制则不同,要以其全部财产承 担赔偿责任,这种组织形式有助于提高事务所及注册会计师的风险意识和自我约束意识,提高审计质量,但是成本和风险过大,还可能要承担其他合伙人的过失产生损失的连带赔偿责任。因此,建议我国建立有限责任合伙制会计师事务所,这样就结合了有限制和合伙制的优点,一方面,降低了成本和风险;另一方面,有利于提高注册会计师的风险意识,保证审计质量,避免审计失败。

审计失败案例分析

审计失败案例分析

审计失败案例分析ppt xx年xx月xx日contents •审计失败概述•审计失败案例介绍•分析审计失败的原因•审计失败的后果•怎样避免审计失败目录01审计失败概述审计失败是指审计师未能发现并报告企业财务报表中的重大错报或漏报,或者在审计过程中未遵循审计准则,导致发表不恰当的审计意见。

定义财务报表存在重大错报或漏报,但审计师未能发现;审计师未遵循审计准则,导致不恰当的审计意见。

表现形式审计失败的定义审计师专业能力和独立性不足审计师的专业能力和独立性不足,导致其无法发现财务报表中的重大错报或漏报,或者在审计过程中未遵循审计准则。

客户舞弊行为客户存在舞弊行为,导致财务报表出现重大错报或漏报,审计师在审计过程中未能发现。

审计师受到压力由于审计师受到客户、上级或其他利益相关者的压力,导致其未能遵循审计准则,发表不恰当的审计意见。

对利益相关者造成损害审计失败会导致财务报表使用者做出错误决策,从而给利益相关者造成损害。

要点一要点二对审计师声誉造成不良影响审计失败会导致审计师的声誉受到损害,影响其未来业务拓展和市场竞争力。

对整个社会造成不良影响审计失败会破坏整个社会的信任体系,对市场和经济造成不良影响。

要点三02审计失败案例介绍XYZ公司治理结构不合理、内部控制薄弱,导致财务报表存在重大错报。

案例一:XYZ公司审计失败案例审计失败原因XYZ公司财务报告因未披露关联方交易、虚增收入和资产等被出具了保留意见审计报告。

情况概述审计报告签字注册会计师为张三和李四,会计师事务所为阳光会计师事务所。

涉及人员案例二:ABC事务所审计失败案例审计失败原因ABC事务所存在审计程序不规范、底稿记录不完整等问题,导致未发现财务报表中的重大错报。

情况概述ABC事务所在对某上市公司进行年报审计时,由于底稿记录不完整、审计程序执行不到位,未能发现公司虚增收入等问题,出具了无保留意见审计报告。

涉及人员该上市公司财务总监为王五,ABC事务所项目经理为赵六。

审计失败案例分析

审计失败案例分析

审计失败的原因
审计人员专业能力不足
审计人员缺乏必要的专业知识和经验 ,无法发现财务报表中的重大错报。
审计程序执行不当
审计人员在执行审计程序时存在疏漏 或错误,导致未能发现重大错报。
被审计单位内部控制缺陷
被审计单位内部控制存在缺陷,导致 财务报表出现重大错报,而审计人员 未能发现。
利益冲突
会计师事务所和被审计单位之间存在 利益关系,可能影响审计人员的独立 性和客观性。
完善法律法规
监管机构应完善相关法律法规,明确会计师事务所和审计师的职责 和义务,为审计行业健康发展提供有力保障。
加强信息披露
监管机构应要求会计师事务所加强信息披露,及时向社会公众公布审 计结果和相关情况,提高透明度和公信力。
THANKS
谢谢您的观看
加强内部控制
会计师事务所应建立健全内部控制体系,确保审 计程序的合规性和有效性,防止出现重大错报。
3
提高审计师素质
会计师事务所应加强对审计师的培训和考核,提 高审计师的素质和技能水平,确保审计质量。
对监管机构的建议
加强监管力度
监管机构应加强对会计师事务所的监管力度,对违反职业道德和法 律法规的行为进行严厉打击,维护市场秩序和投资者利益。
在2001年,世通公司因为财务造假而 申请了破产保护,成为美国历史上最 大的破产案之一。
审计失败的原因
01
未发现财务造假
世通公司的财务造假手段非常高明,包括将资本支出和经营支出进行混
淆,虚增利润等。审计人员未能及时发现并揭露这些问题。
02 03
缺乏独立性
世通公司的CEO和CFO对财务报告有极大的影响力,他们通过威胁和施 压来影响审计人员的判断。审计人员缺乏独立性,未能保持客观和公正 的态度。

审计失败法律诉讼案例(3篇)

审计失败法律诉讼案例(3篇)

第1篇一、案件背景XX会计师事务所(以下简称“XX所”)是一家具有丰富经验和良好声誉的会计师事务所。

2015年,XX所接受Y公司(以下简称“Y公司”)的委托,对其2014年度的财务报表进行审计。

在审计过程中,XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报,导致Y公司的财务报表被严重误导。

2016年,Y公司因涉嫌财务造假被监管部门查处,涉案金额高达数千万元。

随后,Y公司以XX所审计失败为由,将其告上法庭,要求赔偿损失。

二、案件事实1. 审计委托与审计程序2015年3月,Y公司向XX所发出审计委托函,要求对其2014年度的财务报表进行审计。

XX所接受委托后,立即成立了审计项目组,并按照审计准则的要求制定了审计计划。

在审计过程中,XX所的审计项目组对Y公司的财务报表进行了详细审查,包括对财务报表的编制基础、会计政策和会计估计的合理性进行了评估。

然而,由于多种原因,XX所未能发现Y公司在财务报表中存在的重大错报。

2. Y公司财务造假经调查,Y公司在2014年度的财务报表中存在以下重大错报:(1)虚增收入:Y公司通过虚构销售合同、虚构应收账款等方式,虚增了数千万元的收入。

(2)隐瞒费用:Y公司通过隐瞒实际发生的费用、虚构费用等方式,减少了数千万元的费用支出。

(3)虚构资产:Y公司通过虚构资产、虚增资产价值等方式,虚增了数千万元的资产。

3. 审计失败与法律诉讼由于XX所未能发现Y公司的上述财务造假行为,导致Y公司的财务报表被严重误导。

2016年,Y公司被监管部门查处,涉案金额高达数千万元。

随后,Y公司以XX 所审计失败为由,向法院提起诉讼,要求赔偿损失。

三、法院审理在审理过程中,法院主要围绕以下争议焦点进行审理:1. XX所是否尽到了审计义务?2. XX所是否对Y公司的财务造假行为负有责任?3. Y公司要求XX所赔偿的损失是否合理?四、法院判决1. XX所是否尽到了审计义务法院认为,XX所作为专业审计机构,在审计过程中应当遵循审计准则,对客户的财务报表进行合理、全面的审查。

审计失败的案例

审计失败的案例

审计失败的案例
嘿,朋友们!今天来给大家讲讲审计失败的案例。

就说以前有个著名的公司,叫 ABC 公司吧。

他们请了一家很有声望的
审计事务所来做审计。

可你猜怎么着?这家事务所居然没发现 ABC 公司的
财务报表里有那么大的漏洞!这就好比一个侦探在查案,却愣是没找到关键证据一样,让人震惊吧!
ABC 公司的管理层那可是想尽办法来掩盖那些问题呀,他们就像一群
狡猾的狐狸,把踪迹藏得严严实实。

而审计人员呢,好像是被他们的花言巧语给迷惑住了,居然就没识破!这不是太离谱了吗?“哎呀,怎么能这样呢!”当时知道这个情况的人都忍不住这么感叹。

后来呢,事情败露了,那可真是引起了轩然大波啊!投资者们愤怒不已,“我们的钱就这么被坑了!”大家都在指责审计事务所的失职。

这就好像我们信任的保镖居然没保护好我们一样,让人寒心呐!
想想看,如果审计人员能够再细心一点、再敏锐一点,是不是就可以避免这样的悲剧发生了呢?审计工作可不就是为了给大家一个真实可靠的财务
状况嘛!可这次,他们却让大家失望了。

这也给所有的审计人员敲响了警钟啊,可不能再这么马马虎虎了!
在商业这个大舞台上,审计就像是守护秩序的卫士,一旦他们失职,后果可是不堪设想的呀!我们都希望审计人员能像勇敢的战士一样,坚守自己的职责,不放过任何一个问题,让我们的商业世界更加公平、透明、可靠!别再让审计失败的闹剧一次次地上演了呀!。

审计失败案例分析

审计失败案例分析

隐瞒合并主体,虚增资产与利 润〔12〕
银广夏编制合并报表时,未抵销与子公 司之间的关联交易,也未按股权协议的 比例合并子公司,从而虚增巨额资产和 利润。未合并报表的控股公司达26家, 共有1.5亿元的关联款未予披露。
案例分析:银广夏〔13〕
项目
工业 商业 房地产 影视文化 集团内抵销 合计
主营业务收入(人民币万元)
银广夏董事长张吉生成认,天津广夏造假始于 1995年,造假利润从1995年的200 余万元开始,开展到2000年的5亿多元, 创下了惊人的利润“业绩〞。而实际情况是: 最近几年,天津广夏每年亏损1500万元至 2000万元。
案例分析:银广夏〔4〕
调查说明,不仅天津广夏造假,银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚: 上海广夏文化开展通过虚假确认电视片广告收 入、拍摄费用等虚增利润;武汉世贸大厦〔银 广夏控股子公司〕通过虚构售房收入等手段虚 增利润;芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计 资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等; 在深圳,被银广夏称为开展战略支撑点的广夏 投资公司,实际是一家“空壳〞公司;在银川, 银广夏用募集资金投资时大做手脚,通过收取 高额利息等方式“做大〞利润。
32564
66.83%
销售利
18839
58335
209.65%
主营业务税金
891
508
42.99%
销售税金率
2.32%
0.56%
-1.76%
年末存货
35940
40192
18.31%
案例分析:银广夏〔18〕
〔8〕由主营业务本钱与收入比照可看出,企 业2000销售增值58335万元,另外年末存货比 年初增加4252万元,增值税大致应为9194万元, 城建税及教育附加应为919.4万元,而利润表 显示数远远低于应有数额。令人生疑的是,本 年销售毛利大幅上升的情况下,在存货变化不 大的同时,销售税金率却大幅下降! 更不可思 议的是,企业现金流量表显示本年支付的增值 税只有5.3万元,根本不符合情理!

典型审计失败案例

典型审计失败案例

审计失败案例案例一安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门,那么,独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。

独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。

高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突,高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机,而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪,因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证,并对财务报表发表专业意见,以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。

但是,当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报(包括由于财务舞弊引起的错报漏报),而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报,仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时,审计失败就出现了。

重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。

尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊,其财务报表严重歪曲失实,但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。

就目前已经披露的资料看,安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。

安达信对世界通信的审计,将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。

安达信对世界通信的审计失败,主要归于以下四个方面:安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”(Proxy Statement),安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用,其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计(主要是外包的内部财务审计)160万美元、其他咨询服务320万美元。

自1989年起,安达信一直担任世界通信的审计师,直到安然丑闻发生后,世界通信才在2002年5月14日辞退安达信,改聘毕马威。

制定审计计划时失败的案例

制定审计计划时失败的案例

制定审计计划时失败的案例
那我给你讲个超搞笑的制定审计计划失败的案例哈。

有个小审计公司接了个大活儿,要去审计一家连锁超市的财务状况。

老板呢,就把这个任务交给了公司里一个刚工作不久的年轻审计员小李,还跟他说:“小李啊,这可是个表现的好机会,好好干。


小李信心满满地就开始制定审计计划啦。

他第一步就是列要审查的项目,结果他把超市卖的那些五花八门的商品名称一个个都写进去了,什么“小熊饼干”“超级泡泡糖”,写得密密麻麻的,光这一项就写了好几页纸,完全没考虑重点和主次。

然后他安排审计时间的时候,想着超市嘛,白天人多,那我晚上去审计好了。

他就把大部分的审计工作都安排在晚上,完全没考虑到晚上超市很多部门都下班了,库存盘点的人员不全,财务的一些数据对接也不方便,好多资料根本拿不到。

还有啊,他在人员安排上也特别不靠谱。

他把公司里的几个实习生安排去做最重要的财务数据核对工作,那些实习生自己都还没完全搞明白审计流程呢。

结果到了审计的时候,那些实习生就像没头的苍蝇一样,到处乱问,效率极低。

这个审计计划实施起来那叫一个混乱啊。

本来预计一个月完成的审计,三个月了还没个眉目,超市那边的人都不耐烦了,小审计公司的老板也是欲哭无泪,就因为这个失败的审计计划,损失了这个大客户,还在行业里落了个不太好的名声呢。

这小李啊,也被老板狠狠批评了一顿,还得重新学习怎么制定审计计划。

世界著名审计失败与注册会计师法律责任案例摘编

世界著名审计失败与注册会计师法律责任案例摘编

世界著名审计失败与注册会计师法律责任案例摘编世界著名审计失败与注册会计师法律责任案例摘编 编者按:随着相关政策及法律的不断建⽴健全,社会对中介组织认识更为全⾯和深⼊,审计失败风险与注册会计师的法律责任⽇益成为⾏业热点问题。

从本期开始,我们将陆续刊登世界著名的审计失败案例,希望⼤家有所感悟。

斯迪⽂⼯业公司与哈斯肯审计事务所之间的诉讼纠纷(美国,1971年)20世纪70年代,哈斯肯塞尔斯审计事务所承接了对⼀家汽车租赁公司的审计⼯作,当时该公司正在同斯迪⽂⼯业公司进⾏谈判,希望他们通过购买该公司的百分之六⼗的股份的⽅式进⾏企业收并。

就这⼀情况,哈斯肯塞尔斯审计事务所在承接这项审计业务的时候就已经有所了解。

就审计业务的范围⽅⾯,审计师在接受委托时与汽车租赁公司还特别签定有书⾯约定:“应收账款应该在报告上以数字形式表述出来,此次审计不包括通常对于应收账款的确认和账款的可回收程度的评价”。

审计师的报告中就审计的范围再次给予重申:“根据你的指⽰,我们没有要求任何的客户确认他们的余额,我们也没检查任何交易的应收账款的可收回程度。

”此外,事务所对不可收回的账款数额尚未进⾏调整也在资产负债表的注释上进⾏了披露。

随后,斯迪⽂⼯业公司购买了经审计的财务报表基础上定价的汽车租赁公司的百分之六⼗的权益。

购买后,不可收回账款被证实太多,于是斯迪⽂⼯业公司宣称他们为所获得的付出了太多,并就审计师对应收账款⽅⾯的过失给他们造成的损失提出诉讼。

诉讼没有成功,因为法院认为哈斯肯塞尔斯审计事务所已经全⾯履⾏了合同规定的义务。

这个案例同时涉及到对于第三⽅的责任问题,因为哈斯肯塞尔斯审计事务所代表的是汽车租赁公司⽽不是斯迪⽂⼯业公司。

不管怎样,法院表⽰,即使审计师对于第三⽅斯迪⽂⼯业公司负有责任,判决的结果也将是⼀样的。

介绍这个案例来显⽰审计师可承担⼀定可能范围内的委托审计。

这个案例中的委任审计不属于英属加勒⽐海地区法令的规范范围,客户要求的是⼀个特殊⽬的的审计,并且限制了审计范围。

国内审计失败案例

国内审计失败案例
毕马威:被指没有发现其审计客户施乐公司虚 报收入。此外,该公司向其审计客户AIM共同 基金投资2500万美元,涉嫌违反审计独立性原 则。虽然没有承认行为不当,毕马威还是同意 将来不再向审计客户投资。
普华永道:为Microstrategy公司做审计的普华 永道审计师被SEC指控夸大该公司2001年的收 入。普华永道不承认有过失行为,目前正在接 受调查。
安永:与其审计客户PeopleSolft签署了一份关于软件 销售的合同,涉嫌违反审计独立性法则。SEC要求安永 将1994年到2000年期间的审计费退还PeopleSolft。安 永正对SEC的决定予以反击。SEC还在对该公司为冠群 电脑公司和PNC金融服务集团做的审计报告进行详细 调查。
美国财务舞弊与审计失败风暴
在中天勤事件后,国内各地已经有40余 名注册会计师,因为假账、核资等事件 而被羁押甚至批捕。
美国财务舞弊与审计失败风暴
安达信:被控销毁安然审计资料,及对安然、世通、 Quest公司和WorldCom公司的审计处理不当。该公司 正面临刑事审讯,指其妨碍司法公正。安达信否认自 己有不当行为。
德勤:在Adelphia通信公司的创始家族里加斯(Riga司做审 计的德勤审计师没有通知该公司的审计师委员会。但 是德勤认为,这样做并不违反专业准则。
国内审计失败案例
2001年山东乾聚会计师事务所在“东方 电子假账案”中落马。负责该项审计的 原审计三部经理、注册会计师刘学伟被 批捕。 2002年9月,北京某事务所的年轻的注册 会计师刘小平因给他人提供虚假验资报 告而被西城法院一审判决有期徒刑两年, 并处罚金两万元。
国内审计失败案例
据中注协统计,在2001年里,有110多家 会计师事务所和120多名注册会计师受到 了行政处罚;100多家事务所和600多名注 册会计师受到了限期整改、通报批评、 强制培训等处理。

四大审计失败案例

四大审计失败案例

四大四起中国上市公司审计失败案例点评申草(上海国家会计学院,201702)四大中国2005年流年不利,继普华永道中天被财政部勒令整改外,德勤华永又被审计署通报批评,笔者整理了四大中国近年来的四起上市公司审计失败案例,并作了点评,发现四大整改态度借得学习。

不当之处,请多指正:黄山旅游(600054/900942):普华永道(2005年,财政部发现)2005年4月20日,该公司发布《关于重大会计差错更正说明及其影响的公告》称:一、会计差错更正的原因及说明1、根据《财政部关于对黄山旅游发展股份有限公司会计信息质量调查结果及处理决定的通知》(财监[2005]13号),本公司2002年度至2004年度的会计信息存在以下会计差错:2002年,本公司为避免计提无形资产减值准备对利润的影响,委托黄山旅游集团有限公司从银行贷款3700万元并汇入黄山市万厦房地产开发有限公司和黄山市远卓投资管理公司帐户,由两公司购买本公司拥有的黄山市体育馆及股份大道广告经营权,本公司又将收到的转让款归还黄山旅游集团有限公司,从而构成不当资产交易。

2002年本公司投入4400万元用于证券投资,截至2004年3月全部股票处置后,实际亏损18,522,716.76元。

本公司2002年、2003年未如实核算和反映该证券投资及损益情况。

2、根据《关于黄山风景区索道价格的批复》(黄价字[2000]第114号)及其相关说明,本公司下属索道票价从2000年起涨价,2002年度至2004年度黄山旅游集团有限公司与本公司对此索道涨价收益归属权的理解存在歧义,故本公司一直将该涨价收入暂列为“其他应付款”。

现经与黄山旅游集团有限公司商议,明确此涨价收益权应归属于本公司。

二、会计差错更正及其影响会计差错的内容及金额如下:序号会计差错内容会计差错的更正金额12002年未计广告权损失-37,000,00022002年多计生活服务费5,400,00032002年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00042002年未计股票投资损失-20,726,07352002年少计索道票收入19,765,47362002年少计所得税费用-6,533,1422002年度影响净利润的合计数-35,093,74212003年多计生活服务费5,400,00022003年多计天海吊桥庵道路摊销4,000,00032003年少计股票投资收益231,41542003年少计索道票收入10,108,6952003年度影响净利润的合计数19,740,110本公司2004年度对上述会计差错进行了更正,并作为重大会计差错,追溯调整了2002年度及2003年度的会计报表。

典型审计失败案例

典型审计失败案例

典型审计失败案例概述Enron公司是一家美国能源、通信和服务公司,曾经是全球最大的能源交易公司。

然而,在2001年,该公司因为涉嫌大规模的会计欺诈和财务报表造假,导致破产,并被列为美国历史上最大的企业破产案例。

这起案件被视为审计历史上的典型失败案例之一审计失败原因1.伙同公司高管共同欺诈Enron的高层管理人员与安然会计事务所(Andersen)的审计师合谋,共同伪造了财务报表,掩盖了公司的实际财务状况。

审计师在审计过程中未能从内部提供的虚假信息中发现问题,并对公司的内控环境未能进行充分的真实评估。

2.缺乏独立性和专业判断安然审计师在审计过程中缺乏独立性,未能对被审计单位的质疑给予适当的重视。

一方面,安然事务所与Enron之间存在着合同关系,依赖该公司的审计费用;另一方面,审计师与公司高层存在个人关系,导致审计师在审计过程中失去独立判断的能力。

3.审计方法和程序不当安然审计师未能对公司的特殊交易和复杂架构进行充分审查。

其中,Enron通过特别目的实体(SPV)隐藏了大量的负债,并在财务报表中未向股东和投资者披露这些信息。

审计师未对这些特殊交易进行适当审查,并未能获取足够的审计证据。

审计失败的影响1.广泛财务欺诈问题揭示这起案件揭示了公司财务欺诈的普遍性,引发了对公司治理和财务报表真实性的广泛质疑。

此后,世界各国的监管机构和审计机构纷纷加强了对公司财务报表的监管和审计要求。

2.审计行业信任危机Enron案件之后,安然会计事务所遭到瓦解,其职业声誉受到严重损害。

该案也引发了对整个审计行业的信任危机,需求趋于审慎和持久的审计服务。

3.监管措施加强审计失败案例引发了监管机构的重视,相关监管措施得到了加强和完善。

例如,美国通过了《萨珊斯-欧克斯利法案》,加强了对公司财务报表的监管和审计要求,要求上市公司改善内部控制,提升审计师的独立性。

结论Enron案是一起具有典型意义的审计失败案例。

这起案件揭示了审计师缺乏独立性和专业判断力,审计方法和程序不当,以及内部控制环境薄弱等问题。

大华会计师事务所审计失败的案例

大华会计师事务所审计失败的案例

大华会计师事务所审计失败的案例咱今儿就来唠唠大华会计师事务所审计失败的那些事儿。

一、康得新事件——超级大坑。

康得新那可是曾经的明星企业啊,看起来风光无限。

可实际上呢,这里面水可深了。

1. 虚增利润的假象。

康得新号称有一堆的营收和利润,就像一个吹得大大的气球,看着漂亮,其实里面全是空气。

大华会计师事务所负责审计它的时候呢,就像一个看门人,但是这个看门人好像有点打瞌睡了。

康得新通过各种复杂的手段,比如说虚构销售业务,就好比自己跟自己做生意,左手倒右手,还把这个当成真的收入,然后把利润数字做得超级好看。

而大华呢,没有完全看穿这些把戏。

这就好比你去检查一个魔术表演,人家魔术师在你眼皮子底下把东西变没了又变出来,你还以为是真的魔法,没发现其实是障眼法。

2. 银行存款的乌龙。

还有那个银行存款,康得新对外宣称有一百多亿的存款,这可是个天文数字啊。

大华审计的时候,就应该像个精明的侦探,把这个存款的事儿查得清清楚楚。

结果呢,后来发现这所谓的一百多亿存款,很大一部分是假的,是通过什么资金归集协议玩的猫腻。

就好像你以为人家钱包里鼓鼓囊囊都是钱,结果打开一看,大部分都是纸片子伪装的。

大华在这个关键问题上失察,这可是审计的一个超级大漏洞啊。

二、问题出在哪儿呢?1. 审计程序可能没做到位。

审计就像给企业做全面体检,得一项一项仔细检查。

大华可能在审计程序上就没做到细致入微。

比如说对一些重大交易的核查,没有深入到交易的底层去看,就像你去检查一个机器,只看了外面的壳子,没看看里面的零件是不是有问题。

对那些可疑的客户和供应商关系,没有去深挖,就这么轻易放过了一些蛛丝马迹。

2. 对企业的过度信任或者被误导。

康得新以前那可是有光环的企业啊,可能大华就被这个光环给迷惑了。

就像你看到一个明星,觉得他什么都好,然后就放松了警惕。

企业给的一些数据和解释,大华可能没有经过太多的质疑就接受了,没有用那种批判性的思维去看待。

而且企业内部可能存在一些故意误导审计人员的情况,大华就这么掉进了陷阱里。

内地审计失败案例分析10例

内地审计失败案例分析10例

[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以“倒推”的方法,根据“成本”计算出“销售量”和“销售价格”,并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据,同时采取虚开增值税发票(实际交纳税金)、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法:(1) 1999年虚增利润 1.7亿元;(2)2000年虚增利润 5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见,被移交司法机关侦察,2003年9月16日银川中级法院作出判决:以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑2年6个月、2年3个月,并各处罚金3万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假,却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时,严重违反审计规定,委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证,致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下,仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保留意见”的审计报告,致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布,造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定;2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案,否则严重当事人合法民权益;3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明“明知”(三)法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误:帐目审计—制度审计—风险审计2.审计理念偏颇倾向1)偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2)喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑 3)权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1)期末审计未能实施存货盘点程序;2)外销收入的政府佐证—退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4)审计疑点的后续审计—海关报关单5)分析性测试程序不当–计划阶段与报告阶段6)没有利用专家工作—高科技产能(二)客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍;(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法–-观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择—制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题:政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年—1999年上市重组期间:(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票;4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工(三)虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让,将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市,11月证监会立案调查,01年5月17日移交公安部,某省公安厅01年7月15日立案侦察。

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(整理)审计失败案例.【1】科龙审计失败谁之过近期,业内有专家对于科龙电器的审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守进行公开质疑,对科龙进行审计的两位德勤的签字会计师也被指存在疑点,更有科龙小股东表示要起诉德勤,为其投资损失承担连带责任。

随着科龙风波的深入,会计师的职业操守再次引起市场的高度关注。

李伟:科龙审计失败谁之过如果指控为真的话,那么德勤失陷科龙就是一起典型的独立注册会计师审计失败案例。

从证券市场近年来发展的实践来看,由审计失败导致的针对会计师事务所的诉讼层出不穷,部分会计师事务所如安达信、中天勤等甚至遭受到了灭顶之灾。

如果说良好的公司治理和内部审计是提高上市公司会计信息质量的第一道防线,那么注册会计师的独立审计则是防范会计失真和可能的舞弊行为的最后一道关卡。

审计失败不仅可能会导致证券市场秩序的混乱和投资者的重大损失。

而且由于注会行业具有极强的外部性,一起审计失败往往会对整个行业的声誉产生非常大的负面影响。

因此,必须采取切实措施提高上市公司审计质量、降低审计风险、防范审计失败。

导致上市公司审计失败的因素很多,如美国证券交易委员会就曾总结过其中最重要的十大因素。

但根据审计学权威阿伦斯的定义,审计失败主要包含两大条件:一是审计结果是错误或者不恰当的。

二是会计师在审计过程中没有遵循独立审计的原则,或者审计过程中存在着明显的过错甚至欺诈行为。

科龙目前所反映出来的情况似乎只是冰山的一角,但从中我们也可以发现德勤的工作存在着严重的失误。

例如,倒顾三人团中的朱德峰所提出的科龙销售收入确认问题,就体现出德勤未能恰当地解释和应用会计准则,同时这也说明德勤未能收集充分适当的审计证据,这些都是上市公司审计失败的常见原因,这不得不让我们对德勤的职业能力和操守提出怀疑。

如果我们考虑到去年郎顾之争时郎咸平教授针对科龙财务处理方式提出的疑问和其后德勤的缄默,我们有理由相信科龙财务方面还存在着更严重的问题。

审计失败是一个复杂的经济现象,要想从根本上减少此类现象的发生,必须依赖于管理机构、上市公司、社会舆论、投资者和会计师行业等的共同努力。

更为重要的是,要从制度上保证会计师们能充分行使其权利,严格地遵循独立审计的根本原则展开各项审计工作,这才是化解审计风险之根本。

余运彪:会计师应当恪尽职守会计师不遵守职业道德和操守,替企业做假账或者对于企业的违规违法行为打掩护和无动于衷,这种行径是非常可耻的。

如果情节严重,应当追究会计师的法律责任。

科龙电器出问题,其审计会计师的失职是很明显的。

如果审计会计师能够严格按照相关制度尽职工作,本着谨慎会计原则作出判断,那么,所谓科龙神话就不会持续这么久,科龙传奇就不可能迷惑这么多的人达这么长的时间,甚至成为中央电视台年度经济人物,影响和误导了许多人。

所以,无论从主观方面还是客观实际作用来看,科龙事件走到如今这个地步,相关会计师没有尽职尽责,是不容置疑的。

顾雏军资金腾挪的伎俩,巨额资金的流向与来源,在现代技术条件下,在会计报表上不可能不留下痕迹。

银行间存贷款情况,相关账务往来,会计师不可能不知情。

知情而不据实发表如实信息和预警信息,不仅失职,还有渎职嫌疑,极大地损害了投资者的利益,也损害了企业和国家的长远利益。

会计师身陷问题公司,也表明了中国现行的相关法制环境还相当不尽人意。

企业造假,会计师做假账的成本太低,因而在利益的诱惑和驱使下,拜倒在金钱的脚下,无视法律的威严和权威而敢于铤而走险。

所以,为使公平、公正原则得到充分有力的体现,健全法制,严肃法纪,是刻不容缓的事情。

会计制度是内控机制中的重要一环,会计师的工作在某种程度上就相当于对企业进行体检,企业经营和管理的好坏,在一定程度上,是可以用会计方法,会计语言表达出来的,这就正是投资分析,银行贷款倚重会计报表的依据所在。

会计师做假与失职,无论怎么辩解,在客观上就是作伪证,给不法分子打掩护,让投机分子钻空子,从而使得欺诈得以实现,造成严重的破坏结果。

所以,在一定意义上,对于会计师应该从重从严管理,是非常有必要的,才能保障银行资金的安全,保护国有资产不会流失,也才能从微观防范金融风险与危机。

这是一条坚定不移绝不能动摇的原则。

从德隆王朝的倒塌,到科龙神话的破灭,其造神手法与途径几乎并无二致,会计师在其中都或多或少地起到了帮凶作用,无论过程如何美妙和炫目,其结果都造成了投资者财产的巨大损失,影响了社会稳定,也给相关企业的生产、经营造成巨大影响,甚至危及企业的生存,教训实在是太深刻太沉重了。

如何管理好、管教好会计师,是法律界、管理者应该好好思考的问题,仅仅依靠不做假账的谆谆教导是绝对不行的。

会计师是企业的把关者和卫士,是骗子们首先要打通和攻破的关节,是企业生死存亡的第一道防线,是钱与法考验的具体经受者,因而,不从机制、制度、法律等方面促进会计师素质的提高,则对企业、对国家、对社会,都是一件十分危险的事情。

徐惠芳:暧昧意见说明了什么很明显,德勤的会计师们是看出了科龙的问题。

所以,他们在2004年出具了有保留意见的审计报告。

德勤会计师的审计意见,我感到与其说是犯了低级错误,倒不如说是太过暧昧。

联系到现在许多会计师事务所,对有问题的上市公司出具的有保留的审计意见,有哪个不是用这样暧昧的措词来表达呢?我感到,比起那些有问题不说出来的会计师,那些用暧昧说法的会计师,还算是客气的。

现在许多会计师身陷问题公司,问题就在于,上市公司能够左右会计师事务所的饭碗。

更大的问题是,如果你坚持了原则,那么上市公司完全能够找到不讲原则的会计师事务所。

由此可见,会计师身陷问题公司,很重要的原因是,整个会计师、审计行业,仍然没有达到全行业公认的标准化和职业化要求。

所以,更多审计会计师在问题公司面前,没有勇气直截了当的说出问题。

因而他们只能选择暧昧。

我想,让会计师能够真正成为独立的审计人,用明确的语言对问题公司说不,需要在整个社会环境和制度上,保证会计师独立性和职业安全性。

例如,规定上市公司向注册会计师协会申请,委派会计师,同时缴纳审计费。

也可由注册会计师协会独立地派出会计师到上市公司完成审计。

朱心力:破除洋崇拜正当时自从我国会计审计服务市场对外开放以来,洋注会们以其独有的品牌优势、人才优势和先进的管理制度占据了国内审计服务的高端市场,俨然成为审计领域的贵族。

中国注册会计师协会最新发布的会计事务所百强名单中,以普华永道、毕马威、德勤、安永为代表的国际四大会计师事务所仍然牢牢占据前四强,业务收入和利润率遥遥领先国内事务所。

不过洋注会们的工作绩效似乎与人们的寄望之间还存在不少差距,它们不仅在国外频频遭到监管部门调查和投资者起诉,而且在国内也经常犯下低级错误。

例如德勤先是在古井贡股份公司与销售公司合并纳税的问题上失陷,近期又被指出在科龙电器的审计报告中对销售收入的确认违反了国家的有关规定,担任签字注册会计师的两位专业人士也被指出存在资格瑕疵,一连串的失误有理由让投资者怀疑德勤是否真正起到保护投资者利益的作用。

不可否认,洋注会们的整体水平在审计服务领域处于最高水平,它们在质量控制、风险控制等方面引领着国际潮流,但是专业水平与职业操守之间并不存在必然的正相关关系,出于利润目标的会计师事务所并不都会自觉遵守法律法规。

不论是曾经风光一时的国际审计巨头安达信,还是国内一度如日中天的中天勤,都因为违反了基本的职业道德------不做假账------而灰飞烟灭,而它们分别是当时国际和国内公认水平和实力最出众的会计师事务所。

盛名之下,其实难符,强大的实力一方面带来巨大的商誉价值和业务机会,另一方面不排除某些事务所利用自己的行业地位做出违法的交易。

上百年的行业积累对洋注会们固然是一笔宝贵的财富,同时也培养了它们在猫捉老鼠游戏中与监管者和投资者回旋的余地,钻空子事件司空见惯,因此对于洋注会们没有理由认为它们一定就是严格遵守审计法规的楷模,没有理由对它们盲目崇拜。

曹中铭:违规成本低不容忽视就在科龙电器越来越受到投资者关注之时,其审计方------德勤华永会计师事务所的专业胜任能力及职业操守也引起业内专家的公开质疑。

对于科龙电器近几年年报中出现的某些不同寻常的问题和低级失误,如果仅仅怀疑签字会计师的专业胜任能力及职业操守,是无论如何也解释不通的。

经过十几年的发展,中国股市在规模和相关制度建设上与当初相比已是不可同日而语。

而在这一过程中,上市公司的各种违规行为也愈演愈烈,其危害也越来越大。

银广夏巨额造假、蓝田神话、大庆联谊案、红光电子案等在市场中均造成了恶劣的影响,投资者的信心下降,损失无法估量。

但如果将责任全部归咎于上市公司显然是有失偏颇的,作为中介机构的会计师事务所以及相关的签字会计师难道说就没有任何责任吗?正是由于违规成本低,我们也就不应奇怪为什么有的中介机构敢于同上市公司一起狼狈为奸,也就不奇怪为什么在年报上会出现令人费解的低级失误。

会计师身陷问题公司,看似偶然,其实是违规成本低的必然。

因此,为了切实保护投资者的合法权益,促使会计师真正做到勤勉尽责、忠于职守,让违规者付出惨重代价成为不可或缺的惩罚手段。

【2】[案例01] 银广夏审计失败案--案例主题:道德风险\专业判断\职业谨慎一、案情简介银广夏股份公司以"倒推"的方法,根据"成本"计算出"销售量"和"销售价格",并据此安排每个月的进料和出货单以及每月、每季度财务数据,同时采取虚开增值税发票(实际交纳税金)、伪造销售合同、采购合同、银行票据、出口报关单手法:(1) 1999年虚增利润1.7亿元;(2)2000年虚增利润5.2 亿元。

其注册会计师没有发现并出具无保留意见,被移交司法机关侦察,2003年9月16日银川中级法院作出判决:以出具证明文件重大失实罪分别判处注册会计师刘某某、徐某某有期徒刑2年6个月、2年3个月,并各处罚金3万元。

二、法院审理(一)公诉人起诉1.明知YGX及天津GX的财务报告可能虚假,却未实施有效询证、认证及核查程序;1)指派的审计人员在对天津GX进行审计时,严重违反审计规定,委托天津GX董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证,致使董博得以伪造询证结果;2)两位会计师在不辨真伪、不履行三级复核有关要求的情况下,仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度"无保留意见"的审计报告,致使银广夏虚假审计报告向社会公众发布,造成投资者利益的重大损失。

2.具备了提供虚假证明文件罪的构成要件1)主体要件:中介机构人员2)主观要件:属于主观故意3)客体要件:中介管理制度4)客观要件: 提供虚假证明(二)会计师答辩1.起诉书认定的注册会计师明知财务报表“可能虚假”就存在主观推定;2.检察机关随意不能以“可能“为理由办案,否则严重当事人合法民权益;3 .现有审计技术手段难以发现公司系统化造假;4.会计师行为不具备提供虚假证明文件罪的主观故意要件1)没有明知行为2)没有串通舞弊3)没有证据证明"明知"(三)法院的判决出具证明文件重大失实罪三、失败原因(一)审计理念与方法缺陷1.审计模式选择错误:帐目审计-制度审计-风险审计2.审计理念偏颇倾向1)偏袒熟人与客户的心理失去应有职业谨慎2)喜新厌旧的思维对高科技产品深信不疑3)权利崇拜的媚骨对政治高官的钦定盲从认可3.审计程序不当简化1)期末审计未能实施存货盘点程序;2)外销收入的政府佐证-退税凭证3) 外销收入的现金来源---境外收入4)审计疑点的后续审计-海关报关单5)分析性测试程序不当-计划阶段与报告阶段6)没有利用专家工作-高科技产能(二)客观审计障碍(1)现代化舞弊对独立审计提出挑战;(2)与国外客户交易给函证带来困难;(3)向海关等政府部门函证尚有法律障碍;(4)高科技产品带有诱惑欺骗性;(5)执业环境与社会诚信---尤其是政府诚信缺失(6)有现金流量配合有一定蒙蔽性.四、借鉴启示1.技术创新:审计理念与方法--观念重于方法2.组织创新:事务所模式选择-制度重于技术3.监管创新: 政府行为的理性4.协会定位: 权益维护与诉求5.合并教训:责任配置与防范[案例02]麦科特审计失败案---案例主题:政府认定与审计确认之责任一、案情介绍某公司在1996年-1999年上市重组期间:(一)虚增资产9074万1. 签订虚假融资租赁合同;2.提高进口设备报关价格9000多万;3.制作虚假进口设备发票;4. 海关出证明提前解除设备监管.(二)虚构利润9320万1.虚开进出口发票,虚增利润2.伪造承包合同,增加中方利润3.签订虚假合同,虚构销售收入4.改变来料加工企业为进料加工(三)虚构股东1. 倒签时间虚构股权转让,将3家股东变为5家2. 将虚构利润9000多万转为实收资本达到上市规模2000年7月21日交易所上市,11月证监会立案调查,01年5月17日移交公安部,某省公安厅01年7月15日立案侦察。

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