营改增后可抵扣费用要点大全
实操——建筑业增值税抵扣要点
实操——建筑业增值税抵扣要点建筑业增值税抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
一、可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施临时设施包括：（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；（3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；（4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
“营改增”费用报销指引
“营改增”费用报销指引一、“营改增”的可抵扣项目和税率1、17%的可抵扣项目宣传用品、修理费、办公用品、低值易耗品、电子耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产等。
2、13%的可抵扣项目自来水、冷气、暖气、天然气、图书、报纸、杂志、印刷费等。
3、11%的可抵扣项目运输费、通讯费（基础电信）、邮政服务、建筑服务、土地房屋等不动产租赁及转让、土地使用权转让等。
4、6%的可抵扣项目手续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、广告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费（增值电信）、物业管理费等。
5、3%的可抵扣项目小规模纳税人代开的专票、简易征收的建筑服务、高速公路通行费（16年5月-7月）。
二、“营改增”下费用报销的不可抵扣项目1、不是所有的专用发票都能抵扣不是所有的增值税专用发票都能抵扣的，用于娱乐、居民日常服务及其他个人消费支出、福利费、招待费、差旅费（住宿费发票除外）、工资支出、用于免税项目的支出等是不能抵扣的！2、没有取得增值税专用发票或没有发票专用章均不得抵扣三、“营改增”费用报销指南1、招待费问：老师，公司接待客户来考察，发生招待费1000元，其中的税金可以抵扣吗？答：招待费，当然不可以抵扣呀，即使开了专票也不行的啦。
并且招待费超额部分需缴纳25%的企业所得税的，要合理使用哟！2、差旅费问：老师，我要去出差一周，营改增后，我需要注意些什么呢？答：出差会发生的费用是：餐费、住宿费、交通费，其中只有住宿费可以凭专票抵扣哟！3、福利费问：老师，公司由我负责采购端午节物资的，我买了好多粽子，还开了专票！答：作为福利费购买的物品是不可以抵扣税金的，想要节约成本，就要在相同质量的情况下，选择最便宜的啦！4、会议费问：老师，公司开业务推动会，我负责会议的组织，共发生会议费4000元，其中餐饮费2000元，都可以抵扣吧？答：会议费可以抵扣，但是发票上面有餐费字样的部分，是不可以抵扣的哟！5、办公用品问：老师，我又碰到难题啦！购买办公用品，供应商A开专票，价格1170元，供应商B开普票也是1170元。
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项一、项目可抵扣税率办公用品17%电子耗材17%车辆租赁17%印刷13%水费/电费13%/17%房屋租赁11%/5%物业管理6%邮电费11%/6%手续费6%咨询费6%会议费6%培训费6%住宿费6%劳务派遣费6%公路通行费（5-7月）3%二、不能抵扣的项目1、福利费2、差旅费（除住宿）3、免税项目支出4、供货商无法取得抵扣证5、增值税普通发票三、举例1、招待费举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。
答：即使是增值税专用发票也不行。
酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。
2、差旅费举例：我要出差了，营改增有哪些变化？答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中只有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。
就交通费这点而言，相信很多小伙伴会有刍议，差旅费当中的机票、火车票等费用占比那么大，不可抵消增值税着实令人费解。
官方给出的解释是：旅客运输服务一般主要接受对象是个人,一般纳税人购买的旅客运输服务,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此不得抵扣。
关于交通费这一块，不知道什么情况下可以抵扣的同学可以看下以下七种情况：例1：公司员工小李，出差乘坐飞机到北京。
分析：属于购进的旅客运输服务，虽然是用于生产经营，属于可以抵扣的项目，但因购进的是旅客运输服务，所以不得抵扣进项税。
例2：公司员工小李，出差到北京，驾驶公司自有车辆，一路花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司并未购进旅客运输服务，只是将自有的车辆以及花费的各种费用，用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
例3：公司员工小李，出差到北京，租赁小汽车一辆，本公司驾驶员开车将其送到北京，一路花费的加油费，过路费等，以及租赁车辆费用，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
营改增进项税额抵扣手册这是目前见到的最全版本
营改增进项税额抵扣手册这是目前见到的最全版本营改增进项税额抵扣手册营改增是指中国税制改革中逐步取消增值税（以下简称“增值税”）与营业税之间区分对待的政策。
其中，进项税额抵扣是营改增的重要内容之一，它对企业减轻税负、促进经济发展具有重要意义。
为了帮助企业正确了解和运用营改增进项税额抵扣政策，本手册将详细介绍相关内容。
一、进项税额抵扣的意义和基本原则1. 进项税额抵扣是指企业在购买货物、接受劳务或者使用自产自用货物时支付的增值税，可以抵扣其销售货物、提供劳务时应纳的增值税。
通过进项税额抵扣，企业可以减少实际需要缴纳的增值税，从而降低税负，提高竞争力。
2. 进项税额抵扣的基本原则包括：抵扣必须与购买货物、接受劳务或使用自产自用货物直接相关；必须具备增值税专用发票或者其他依法规定的税务证明材料；抵扣金额不能超过销售货物、提供劳务的应纳税额。
二、进项税额抵扣范围1. 增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围包括：购买货物、接受劳务或使用自产自用货物支付的增值税；进口货物支付的增值税；税额为负的进项税额。
2. 企业不能抵扣的进项税额包括：购买或进口的固定资产、不动产和土地使用权支付的增值税；购买、接受劳务或使用自产自用货物支付的非增值税税款；法律、法规规定不得抵扣的进项税额。
三、进项税额抵扣的计算方法1. 一般纳税人的进项税额抵扣计算方法包括：按照发票上标明的税额抵扣；未标明税额的按照发票金额的3%计算抵扣。
2. 纳税人兼营增值税小规模纳税人的进项税额抵扣计算方法为：按照发票上标明的税额抵扣。
四、进项税额抵扣的注意事项1. 进项税额抵扣时，企业应确保相关税务证明材料的完整性、真实性和合法性。
2. 企业应及时办理增值税专用发票，以确保进项税额的抵扣权益。
3. 企业应严格按照国家有关规定填发票、保存发票、报销发票等，确保合规操作，避免因错误操作导致进项税额抵扣的不合法行为。
五、进项税额抵扣的申报和核定1. 一般纳税人的进项税额抵扣需要在月度纳税申报表中进行申报。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结样本(二篇)
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结样本全面营改增是指将原来的增值税税制（包括营业税和增值税）转变为纯增值税税制的改革措施。
营改增的核心是将营业税改为增值税，并且扩大增值税的适用范围，使更多的行业和企业纳入增值税纳税范围，实现税负的合理分担。
全面营改增后，重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：一、饮食行业：营业税改为增值税后，餐饮服务行业的增值税税目主要包括正常餐饮应税行为及其他与餐饮相关的税目，如餐具租赁、赠送餐具等。
二、金融保险业：全面营改增后，银行、证券、基金、保险、信托等金融保险行业均适用增值税。
其中，银行业主要涉及存款利息、贷款利息、票据贴现等税目；证券业主要涉及证券交易、证券承销等税目；基金业主要涉及基金托管、基金管理等税目；保险业主要涉及保费收入等税目；信托业主要涉及信托财产管理、信托产品销售等税目。
三、房地产业：全面营改增后，房地产行业主要涉及的增值税税目包括房地产开发、房地产销售、房地产租赁等。
四、交通运输业：全面营改增后，交通运输业主要涉及的增值税税目包括货物运输、旅客运输、船舶租赁、航空运输等。
五、电信业：全面营改增后，电信业主要涉及的增值税税目包括通信服务、电信网络服务等。
六、娱乐业：全面营改增后，娱乐业主要涉及的增值税税目包括文化娱乐服务、体育娱乐服务等。
七、公用事业：全面营改增后，公用事业主要涉及的增值税税目包括供水、供气、供热、供电等。
八、科技服务业：全面营改增后，科技服务业主要涉及的增值税税目包括软件开发、技术转让、技术咨询等。
九、现代服务业：全面营改增后，现代服务业主要涉及的增值税税目包括法律服务、会计服务、市场调研等。
十、其他行业：除了以上重点明确的适用税目外，还包括农业、林业、牧业、渔业、矿产资源等行业适用的增值税税目。
总结起来，全面营改增后重点明确的适用税目主要包括饮食行业、金融保险业、房地产业、交通运输业、电信业、娱乐业、公用事业、科技服务业、现代服务业以及其他行业。
财税实务【年终制度减税】营改增后企业管理费用-抵扣-宝典,30大项必收藏
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务【年终制度减税】营改增后企业管理费用”
抵扣”宝典,30大项必收藏
企业管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用,具体费用项目以下将逐一诠释:
1、管理费用—工资—基本工资/加班费/临时工工资
实务操作:
虽然公司给员工发工资,员工不会给公司开增值税专用发票,但这里也可能会出现有抵扣的工资进项税额.
工作案例:
1、企业下班后由劳务公司组织人员进行卫生的清扫,收到劳务公司的劳务发票(增值税专用发票);
2、企业的保卫工作由劳务公司委派的保安人员担任,收到劳务公司的劳务发票(增值税专用发票).
如果企业将上述人员的劳务费也列入管理费用工资的话,也是有可能存在进项税额抵扣的.
政策依据:
1、根据财税〔2016〕36号文,附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十条销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:
(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务.
2、根据财税〔2016〕47号通知,一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照一般计税方法依6%的增值税计算缴纳增值税;也可以选。
营改增进项税抵扣范围
营改增进项税抵扣范围营改增后房屋租赁进项税注意问题1.营改增后，公司新购进的固定资产既用于按简易办法征收的建筑业老项目，也用于一般计税的新项目，那么此固定资产的进项税额是否可以抵扣《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2022〕36号附件1)第二十七条第(一)项规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。
其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
因此，建筑企业混用的固定资产可以全额抵扣。
2.融资租赁的不动产如何抵扣进项税国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2022年第15号规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2022年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2022年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
3.交际应酬费是否可以抵扣进项税根据财税(2022)36号文件，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。
因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。
同时，交际应酬消费和个人消费难以准确划分，征管中不宜掌握界限，如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策，容易诱发偷避税行为。
营改增后那些费用专票可以抵扣
开票注意事项
2016年5月1日开始，以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。
但是加油费和租车，可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。
例如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的。
2、上述所有业务发生，都是以真实业务发生为前提，虚开有风险，大家需谨慎！。
营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项
营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。
注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。
案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。
借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。
3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。
4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。
即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。
5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。
如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。
案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。
1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。
案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
实操——建筑业增值税抵扣要点-精
实操——建筑业增值税抵扣要点-精建筑业增值税抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。
一、可抵扣增值税进项税的项目要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用，应在之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。
3.收到的名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住金额。
原材料管理要点：1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；2）各项目主要物资及二、三项料等应经由过程电商平台集中采购；3）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张，税率分别为货物17%、运费11%。
周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。
进项抵扣税率：1）自购周转材料：17%；2）外租周转材料：17%；3）为取得周转材料所发生的运费：11%。
管理要点：1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
临时设施临时设施包括：1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。
营改增后建筑业增值税抵扣要点重点样本
“营改增”后，建筑业增值税抵扣要点重点汇总一、可抵扣增值税进项税项目发票规定1.各单位原则上应选取具备普通纳税人资格供应商订立合同，获得增值税专用发票，并保证“货品、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对获得增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其她资料提交给财务部门。
3.收到发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必要保持票面干净、整洁，发票正反两面均不能留下任何脏、乱及签字痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
原材料材料采购成本普通包括：购买价款、有关税费以及其她可归属于采购成本费用，如下为例子。
管理要点：（1）各项目重要物资及二、三项料等应集中采购；（2）所谓“一票制”，即供应商就货品销售价款和运杂费共计金额向建筑公司提供一张货品销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货品销售价款和运杂费向建筑公司分别提供货品销售和交通运送两张发票，税率分别为货品17%、运费11%。
周转材料涉及包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其她周转材料等。
进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为获得周转材料所发生运费：11%。
管理要点：（1）项目使用周转材料，由上级法人单位统一购买、统一订立合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。
（2）各项目周转材料应集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。
暂时设施暂时设施涉及：（1）暂时性建筑：涉及办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；（2）暂时水管线：涉及给排水管线、供电管线、供热管线；（3）暂时道路：涉及暂时铁路专用线、轻便铁路、暂时道路；（4）其她暂时设施（如：暂时用地、暂时电力设施等）。
营改增进项税抵扣汇总
电话费
电话费，进项抵扣税率为 9%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为
9%，增值电信服务适用税率为 6%。
员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无
电费，进项抵扣税率为 13%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵
扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或
业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
勘察勘探费
勘察勘探费用，进项抵扣税率为 6%。
供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是 13%，但也有一些特殊
情况：
2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为 9%、
13%。 属于初次Biblioteka 产农产品的原木和原竹，取得的发票
可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专
3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率
为 13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为 13%；但是若
出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标
的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计
税方法计算缴纳增值税，使用征收率为 3%。
增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能
抵扣。
法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以
抵扣。
邮递费
邮递费，进项抵扣税率为 6%。
快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结
算，较易取得增值税专用发票。
报刊杂志
水费
水费，进项抵扣税率为 13%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵
营改增后那些费用专票可以抵扣
营改增后那些费用专票可
以抵扣
The Standardization Office was revised on the afternoon of December 13, 2020
开票注意事项
2016年5月1日开始，以下票据需要提供增值税专用发票：
01、会议费：可以抵扣进项税
02、业务招待费：不可以抵扣进项税，“餐费”不可以抵扣进项税
03、差旅费：酒店住宿费可以抵扣进项税，车票和餐费不可以抵扣进项税。
但是加油费和租车，可以抵扣
04、培训费：培训发生的住宿、培训费可以抵扣进项税
05、办公品、低耗和电子耗材：可以抵扣
06、福利费：用于福利而购买的商品不可以抵扣进项税，所以不用在意开什么发票了
07、广告费：可以抵扣
08、修理费：可以抵扣
09、手续费：可以抵扣
10、水电费：记得去电网和自来水公司换专票，可以抵扣
11、租赁费：可以抵扣
12、宣传用品：可以抵扣
13、固定资产：可以抵扣
14、邮电费：可以抵扣
15、物业管理费：可以抵扣
16、咨询费：可以抵扣
注意：1、汇总开具增值税专用发票，必须同时取得防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，否则不可以抵扣进项税哦。
例
如办公用品、低耗等，开具“货物一批”的专票，如果没有清单，是不可以抵扣的。
2、上述所有业务发生，都是以真实业务发生为前提，虚开有风险，大家需谨慎！。
营改增可抵扣项目税率与不可抵扣项目有哪些
营改增可抵扣项⽬税率与不可抵扣项⽬有哪些⼀、“营改增”的可抵扣项⽬和税率1、17%的可抵扣项⽬：宣传⽤品、修理费、办公⽤品、低值易耗品、电⼦耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产;2、13%的可抵扣项⽬：⾃来⽔、冷⽓、暖⽓、天然⽓、图书、报纸、杂志、印刷费等;3...想要了解更多关于营改增可抵扣项⽬税率与不可抵扣项⽬有哪些的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
⼀、“营改增”的可抵扣项⽬和税率1、17%的可抵扣项⽬：宣传⽤品、修理费、办公⽤品、低值易耗品、电⼦耗材、加油费、车辆租赁费、电费、设备等动产租赁和固定资产;2、13%的可抵扣项⽬：⾃来⽔、冷⽓、暖⽓、天然⽓、图书、报纸、杂志、印刷费等;3、11%的可抵扣项⽬：运输费、通讯费(基础电信)、邮政服务、建筑服务、⼟地房屋等不动产租赁及转让、⼟地使⽤权转让等;4、6%的可抵扣项⽬：⼿续费、住宿费、技术服务费、咨询费、鉴证费、审计费、保险费、培训费、宣传费、⼴告费、会议费、展览费、信息系统服务费、通讯费(增值电信)、物业管理费等;5、3%的可抵扣项⽬：由⼩规模纳税⼈代开的专⽤发票、简易征收的建筑服务、⾼速公路通⾏费(16年5⽉-7⽉，8⽉开始按照简易征收5%)。
⼆、“营改增”的不可抵扣项⽬1、⽤于适⽤简易计税⽅法的计税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利、⾮增值税应税项⽬以及个⼈消费的购进货物、接受加⼯修理修配劳务服务或者应税服务。
其中涉及的固定资产、专利技术、⾮专利技术、商誉、商标、著作权和有形动产租赁，仅仅包括专⽤于上述项⽬的固定资产、专利技术、⾮专利技术、商誉、商标、著作权和有形动产租赁;2、⾮正常损失的购进商品/货物与相关的加⼯修理修配劳务服务与交通运输业服务;3、⾮正常损失的在产品、产成品商品所耗⽤的购进货物(不含固定资产)、加⼯修理修配劳务或者交通运输业服务;4、接受的旅客运输服;5、⾃⽤的应征消费税的汽车、摩托车、游艇等，不包括其中作为提供的交通运输业服务的运输⼯具与租赁服务标的物的服务。
全面营改增后-关于进项税额抵扣的相关规定
旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的具体内 容： ①旅客运输服务：一般意义上，旅客运输服务主要接受对象是个人。对于 一般纳税人购买的旅客运输服务，难以准确的界定接受服务的对象是企业还是 个人，因此，一般纳税人接受的旅客运输服务不得从销项税额中抵扣。包括火 车票、飞机票、船票、出租车票、上下班班车服务等。 ②贷款服务：根据“贷款服务”的注释，接受贷款服务，是指接受将资金
给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资 产出租给承租方的业务活动。 需要注意的是，贷款服务只是金融服务中的一个项目，金融服务包括贷款 服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。贷款服务的进项税额不
得抵扣，但是企业购入直接收费金融服务、保险服务可以按照相关规定进行进
项税额抵扣。
直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并
且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、 信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台） 管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于 合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任， 或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承 担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。 ③餐饮服务：根据“餐饮服务”的注释，是指接受通过同时提供饮食和饮 食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的支出，如：餐费，需要提醒的需要 关注餐费和住宿费、会议费等区别，住宿费和会议费支出，可以按照相关规定 进行进项税额抵扣。 ④居民日常服务：根据“居民日常服务支出”的注释，是指接受主要为满 足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务的支出，包括市容市政管理、家 政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧 吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务支出。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结2024年全面营改增后，我国税制将出现较大变革。
在此背景下，适用的税目也将发生一些重要的变化。
本文旨在对2024年后的适用税目进行总结，包括新增的税目、调整的税目以及取消的税目等。
以下是2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结。
新增税目：1. 增值税（营改增）：作为消费税的重要组成部分，增值税将成为企业主要纳税项目。
增值税将根据不同行业和项目的不同，分为一般纳税人和小规模纳税人两种税务登记方式，纳税人可以根据自身情况选择适用方式。
2. 消费税：消费税是对特定消费品征收的税费，2024年后将明确适用范围及税率，包括烟草、酒类、汽车等。
消费税的征收将有助于提高相关产品的价格，对于控制过度消费和鼓励绿色生产具有重要意义。
3. 资源税：资源税是对各类自然资源的开采、利用等方面征收的税费。
2024年后，将进一步明确资源税的适用范围和税率，重点从能源和矿产资源等方面加强征收力度，以保护环境和实现可持续发展。
调整税目：1. 个人所得税：根据个人收入水平和家庭状况等因素，将对个人所得税的适用范围进行调整。
2024年后，个人所得税将继续按照分类征收的原则，区分工资薪金所得、个体工商户所得、资本利得等，不同收入类别将适用不同的税率。
2. 土地增值税：土地增值税是对土地流转过程中所取得的经济利益的一种税费，旨在调控土地市场和促进土地资源的良性配置。
2024年后，将进一步完善土地增值税制度，明确土地增值税的征收标准和税率，并强化对土地开发商和土地使用权人的税收监管。
取消税目：1. 营业税：2008年起，我国已开始逐步取消营业税，并在2024年全面营改增后，营业税将被废止。
这将减少税收制度中的重复和重叠，并且更加符合国际税制的要求。
2. 城市维护建设税：随着全面营改增的实施，城市维护建设税也将取消，以减轻企业和个人的税收负担。
取消这个税目有助于降低企业的生产成本，提高企业竞争力。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结截至2024年，中国全面实施营改增已经进一步完善。
营改增是中国税制改革的重要举措，旨在推动供给侧结构性改革，促进经济转型升级。
全面营改增后，税制的适用税目明确重点如下：1. 增值税增值税是营改增的核心税种。
全面营改增后，增值税适用范围扩大，包括一般纳税人和小规模纳税人。
同时，增值税税率有所调整和分类，根据不同行业和商品的特点设置不同税率，以促进产业结构优化和消费升级。
增值税税目包括商品销售、加工修理修配、餐饮服务等。
2. 资源税资源税是针对自然资源开采与利用行为征收的一种税种，全面营改增后，资源税适用范围进一步扩大，并在税率机制上进行了调整。
资源税税目包括石油、天然气、煤炭、铁矿石、稀土等自然资源的采掘和开采活动。
3. 企业所得税全面营改增后，企业所得税适用范围包括一般企业和小微企业。
企业所得税税基有所调整，包括扣除费用、折旧摊销等因素，以促进企业减税降费，激发企业投资和创新活力。
4. 个人所得税个人所得税是针对个人收入进行征收的税种，全面营改增后，个人所得税采取分类征收的原则，设置多档税率，根据个人收入水平分别适用不同税率。
个人所得税税目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
5. 土地增值税土地增值税是针对土地的增值所征收的一种税种，全面营改增后，土地增值税适用范围进一步扩大，包括在土地出售、转让、赠与等交易活动中产生的土地增值。
土地增值税税目的征收将有助于有效调控土地市场，防止土地过度投机。
6. 物业税物业税是针对不动产所有权人的一种税种，全面营改增后，物业税适用范围包括房地产、土地、设备等不动产的拥有者。
物业税税目的征收有助于优化不动产资源配置，调控房地产市场。
总之，全面营改增后税制的适用税目进一步明确，涵盖了增值税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税和物业税等。
这些税目的征收和调整将有利于推动经济结构的优化和转型升级，并降低企业和个人的税负，促进经济发展和社会公平。
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营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率:17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。
交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。
2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。
3、燃料、煤气等:17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。
2、租赁场地自行举办的,取得的发票进项抵扣税率为11%。
十、广告宣传费主要指单位各种宣传活动的费用支出,进项税率分别为:1、印刷品的印刷费、条幅、展示牌等材料费:17%;2、展览活动广告宣传费、广告制作代理及其他:6%;十一、修理费包括房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费等。
进项税税率:1、房屋及附属设施维修:11%;2、办公设备维修、机械设备维修及外包维修费等:17%;十二、中介服务费指聘请各类中介机构费用,如会计师事务所审计、验资审计、资产评估等发生的费用。
或企业向有关咨询机构进行技术、经营管理咨询及聘请的财税顾问、法律顾问、技术顾问等的费用。
进项税率:6%。
十三、技术咨询、服务、转让费使用非专利技术所支付的费用。
包括技术咨询、服务、培训、技术转让过程中发生的有关费用支出,进项抵扣税率:6%十四、财务费用主要包括提供货币兑换、担保、电子银行、信用卡、信用、资产管理、信托管理、基金管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
进项抵扣税率:6%。
十五、劳动保护费主要指因工作需要为职工配备的工服、手套、消毒剂、降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等以及按照规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护品。
进项抵扣税率:17%;十六、检验试验费指公司在生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率:6%;十七、研发费指公司在研发、生产、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。
进项抵扣税率分别为:1、研发劳务:11%、3%;2、研发设备、材料:17%;3、委托研发服务:6%。
十八、培训费主要指企业发生的各类与生产经营相关的培训费用,如岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用,这些费用如获取到增值税专用发票,则可以抵扣。
进项抵扣税率:6%。
十九、安全生产用品包括施工生产中购买的安全帽、安全带、防护网、安全网、绝缘手套、绝缘鞋、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、漏电保护器、防火防爆器材等。
进项抵扣税率:17%。
二十、取暖费进项抵扣税率:13%。
二十一、财产保险费为企业资产购买的财产保险。
进项抵扣税率:6%。
二十二、安保费1、为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用,监控室日常维护开支费用:17%。
2、聘请安全保卫人员费用:6%;二十三、绿化费指公司用于环境绿化的费用。
如:采购花草、办公场所摆放花木等,进项税税率:13%营改增后可以抵扣的费用汇总水费(可以抵扣)1.抵扣税率:13% 政策依据:增值税条例及细则2.抵扣税率:自来水企业选择简易征收:3% 政策依据:财税〔2014〕57号差旅费中的住宿费(可以抵扣)1.抵扣税率:6% 政策依据:财税〔2016〕36号2.抵扣税率:全国91个城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票:3%。
政策依据:国家税务总局公告2016年第44号邮政费(可以抵扣)1.抵扣税率:11% 政策依据:财税〔2016〕36号2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票: 3% 政策依据:国税发〔2006〕156号电信费(可以抵扣)1.抵扣税率:基础电信:11%;增值电信服务:6%。
政策依据:财税〔2016〕36号2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票: 3% 政策依据:国税发〔2006〕156号快递费(可以抵扣)同城快递:1.抵扣税率:收派服务:6% 政策依据:财税〔2016〕36号2.抵扣税率:一般纳税人选择简易计税:3% 政策依据:财税〔2016〕36号3. 抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票: 3% 政策依据:国税发〔2013〕106号异地快递:1.抵扣税率:运输:11%和收派:6% 政策依据:财税〔2016〕36号2. 抵扣税率:提供收派服务的一般纳税人选择简易计税:3% 政策依据:财税〔2016〕36号3. 抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票: 3% 政策依据:国税发〔2013〕106号租赁费(有形动产)(可以抵扣)1.抵扣税率:17% 政策依据:财税〔2016〕36号2.抵扣税率:一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收:3%3.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票: 3% 政策依据:国税发〔2006〕156号租赁费(不动产)(可以抵扣)1.抵扣税率:出租人在2016年5月1日后取得:11%。
出租人在2016年4月30日前取得:5% 政策依据:财税〔2016〕36号2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票: 5%。
取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票:1.5%政策依据:国家税务总局公告2016年第16号培训费(可以抵扣)1.抵扣税率:6% 政策依据:财税〔2016〕36号2.抵扣税率:一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法:3% 政策依据:财税〔2016〕68号3.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票: 3% 政策依据:国税发〔2006〕156号高速公路通行费(可以抵扣)抵扣税率:3% 政策依据:财税〔2016〕86号一级公路、二级公路、桥、闸通行费(可以抵扣)抵扣税率:5% 政策依据:财税〔2016〕86号取得固定资产(动产)(可以抵扣)1.抵扣税率:17% 政策依据:增值税暂行条例2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票: 3% 政策依据:国税发〔2006〕156号取得固定资产(不动产)(可以抵扣)抵扣说明:分2期抵扣,注意分期抵扣规定1.抵扣税率:一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产:11% 。
转让2016年4月30日前取得的不动产:5%。
2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票: 5%3.抵扣税率:取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票:根据不同城市、不动产的不同属性,抵扣率不同。
政策依据:国家税务总局公告〔2016〕14号国和家税务总局公告〔2016〕15号劳务派遣服务(可以抵扣)抵扣说明:劳务派遣公司的一般纳税人选择一般计税方法,未选择差额征税。
1.抵扣税率:6% 抵扣说明:劳务派遣公司小规模纳税人选择简易计税方法,未选择差额征税。
2.抵扣税率:取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票3% 抵扣说明:劳务派遣公司选择差额计税。
以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
抵扣税率:差额5% 政策依据:财税〔2016〕47号不可抵扣事项(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票,不能要求对方开具增值税专用发票。
(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时,相关进项税额不允许抵扣。
(三)发生非正常损失时,相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。
非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
各单位应加强相关资产的管理,完善相关制度,避免非正常损失的发生(四)取得合法凭证,但业务内容不属于可抵扣范围,主要有以下项目:1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费。
4.自购的周转材料摊销;5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出;8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办,取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票,为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;13.业务招待费,包括餐费、酒、招待用茶和礼品等;14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;16.税金:包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣17.行政事业性收费。