促进审计成果转化的思考

促进审计成果转化的思考

审计成果转化是审计工作的最终环节，审计成果及其转化的意义，在某种程度上讲也就是审计工作的目的和存在的意义。从狭义上说，审计成果转化是指被审单位对审计部门所作的审计决定、审计意见和审计建议的执行、落实和整改过程。从广义上说，一是被审计单位不是就问题改问题，而是对同类问题举一反三；二是未审计单位对被审计单位查出的问题，进行对照分析，有问题就整改，没问题就采取预防措施。就目前而言，审计成果转化是审计实践的一个难点，无论是在狭义层次上，还是在广义层次上，都不同程度地存在审计成果转化难的问题。

一、审计成果转化难的成因分析

（一）审计成果转化运用的意识不强

受传统组织和管理模式的影响，对审计成果转化重视不够。现实生活中，不论是有关领导还是审计人员往往认为审计工作就是查找存在的问题，提出审计报告、下达审计决定，就已经完成审计任务，运用、转化审计成果是审计工作的“副产品”，不会产生效益。直接表现为相关单位和人员存在重审计决定的落实，轻审计建议的采纳；重查处问题，轻帮助被审计单位建章建制；重审中监督，轻审后督查整改，导致了审计年年搞，问题依然存在的情况。同时，审计人员思维观念没有及时更新，主动性、积极性不高，对审计成果的转化缺乏全面性的认识，认识上的误区，使得审计成果的转化失去了推动力。

（二）审计项目质量不高，成果本身存在缺陷

审计工作涉及面广，涉及到各行业、各部门和各单位，对审计人员素质要求较高，受知识结构和业务水平的限制，使审计工作质量受到了一定程度的影响。一是主观性强，从审计方案的制定到审计评价的结果，无不体现出主观性强，定性评价多，定量分析少的特点，很难从量的角度进行评价。二是审计层次不高，直接影响审计成果的转化，审计成果不能准确、全面反映被审计单位或部门的工作业绩和风险程度。三是审计方法和审计手段落后，面对突飞猛进的信息技术，原始的检查方法和现有的审计手段已显现出苍白无力和较为滞后的状态，导致审计成果无法利用，审计重点不突出，审计成果缺少关注。此外，目前的审计环境，使得个别审计人员开展审计监督工作时，思想顾虑太多，利益关系、人际关系都得考虑，因此总是前怕狼后怕虎，优柔寡断，容易对不正当的行为采取默许的态度，导致审计事实反映难和信息反映失真。

（三）审计成果转化运用的工作机制不够健全

制度健全，是审计成果转化的保障。现行的审计工作制度和规定，没有对审计成果转化运用作出具体规定，尚未制定统一、完整、行之有效的审计成果运用指导意见或相关办法。对于漠视审计成果、对审计决定拒不执行的单位，缺乏责任追究，没有一套完整的制度加以约束，奖罚不明。这在一定程度上影响了审计成果的转化运用。

（四）审计成果转化运用的法制与体制有待完善

从法制因素上看，现行的《审计法》和《审计法实施条例》，对

被审计单位问题整改和责任追究的具体方式、违规资金处理、处罚力度等方面还没有具体化。从体制因素上看，审计部门的基本职能是发现问题、披露问题。而如何解决问题，由于涉及到单位内部管理体制、干部人事制度、纪检监察制度等方方面面，单靠审计部门是无法完成的。如果没有相关方面的有效配合，不能形成审计、问责、处罚、整改的互动机制，审计部门也只能“干打雷不下雨”。

二、建立健全双向审计问责制度

责任是一个组织生命的本原，是组织职能和目标的集中体现。责任明确，行为才有效，社会才认同。责任包含了两个方面，一是份内应做的事，二是没有做好份内的事应受到惩罚。问责，通常是指对承办某项工作及业务的单位或个人，由于主客观原因造成的工作、结果不理想等情况而追究相应责任。建立健全问责制度，就是通过对法律法规执行情况的检查，对没有做好份内事的责任人，给予一定的惩罚，从而起到警示作用，以促进和推动单位整体工作质量、工作作风实现突破性的转变，使全体员工依法、高效履行职责。

（一）建立健全审计质量问责制度

审计质量问责制度是对审计人员在实施审计过程中，由于未能有效遵循规范的审计工作程序，使审计工作底稿、审计证据、审计日记等材料的证明力及可靠性存在不确定性和风险性，从而追究审计人员相应责任的制度。

建立健全审计质量问责制度，首先，应当从完善审计人员从业考核责任制入手，以审计准则、审计项目质量控制办法等为考核办法，

建立健全审计质量检查、考评制度，对审计流程各环节制定详细的考核细则。其次，利用计算机程序，建立审前调查、审计方案、审计日记、审计调查、审计证据和审计工作底稿、审计报告和审计信息披露的质量控制流程。最后，对考核制度的落实有专人管理，把考核权限分别授予审计组长、主审、审计部门负责人，把考核工作落到实处。

（二）建立健全审计问题问责制度

审计问题问责制度是对审计发现的被审单位经营管理人员违法乱纪、未履行或未正确履行职责造成单位管理混乱和财产损失、以及审计整改不力的，从而追究被审单位人员相应责任的制度。

问执行者之责，强调拒绝违规操作是每位员工义不容辞的责任，对上级下达的违规指示应坚决抵制。问管理者之责，对内部控制存在严重问题但长期未能解决、发生重大生产经营事故的单位，必须追究上级相关负责人的领导责任。问前任之责，无论负责人调往何处，都应按追溯程序追究责任。问检查者之责，管理部门检查人员不力，不能发现已经存在的重要问题，也要问责。问用人者之责，违反规定用人的必须承担责任。

根据目前的实际情况，可以从四个方面着手问责：一是审计部门建议问责，对直接责任人和其他责任人依规应当问责的，审计部门应当建议问责；二是监察部门依规问责，对审计部门移交过来构成党纪政纪处分的，监察部门应当依规问责；三是职代会民意问责，对于那些尚未构成党纪处分的，职代会可以民意问责；四是媒体舆论问责，对一些典型案例在报刊、网站等媒介上进行报道，公开问责。

三、加强审计成果转化工作的几点建议

（一）领导重视是促进审计成果转化的前提

审计工作只有得到党政领导的重视和支持，审计成果才能得到转化和利用，才能做到审用结合。一是定期听取审计工作的汇报，对审计中查出的问题，责成被审计单位领导干部及其所在地区和单位采取措施督促整改；对措施不到位、不认真落实整改的地区和单位，进行通报；对工作不力、敷衍了事，造成不良后果的，要追究有关领导的责任。二是对审计结果进行综合分析，查找问题产生的根源，加强对领导干部的廉洁自律教育，提高领导干部的遵纪守法的意识，引导他们树立正确的权力观、利益观，促使领导干部正确运用手中的权力，依法办事。三是对审计发现的问题，从体制、机制、制度、管理等方面查找存在的弊端和薄弱环节，健全制度，加强管理。

（二）保证审计质量是促进审计成果转化的关键

审计质量是审计工作的生命线。

一方面，要突出重点，审深审透。在安排审计项目上，不宜过多，要突出重点领域、重点部门和重点责任人的审计；在审计实施过程中，要抓重点问题，对那些扰乱经济秩序、损害国家利益的，要审深审透，决不能走过场，确保审计质量。只有提高审计质量，才能写出有内容、有分量的审计报告。一是强化审计揭露问题的广度和深度。审计报告要注重把握宏观性，即归纳普遍性、倾向性问题，分析问题产生的主客观原因，并提出切实可行的意见和建议，以此来提升审计报告质量，进入领导视野，成为领导宏观决策的重要参考依据。二是抓好审计决