内部控制手册之全面预算
《企业内部控制应用指引第15号—《全面预算》解读
《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》解读全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进企业实现发展战略的重要抓手。
正如美国著名管理学家戴维?奥利所指出的：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
制定和实施《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。
本文就此进行解读。
一、正确认识和理解全面预算正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：（一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。
因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。
全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。
全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算的编制与实施。
（二）企业实施内部控制防范风险的重要手段和措施全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。
全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。
基于全面预算管理的内部控制
基于全面预算管理的内部控制摘要本文探讨了全面预算管理和内部控制之间的关系，阐述了二者之间互为表里、相互促进的重要原理，并初步说明了全面预算对内部控制体系的促进和完善作用。
关键词全面预算管理内部控制一、全面预算与内部控制之间的关系研究首先，全面预算是内部控制的一个重要组成部分。
作为现代企业财务治理的一项重要制度安排和途径，全面预算管理以它的系统性、全面性、战略性、机制性和整合性等特征，成为了企业管理体系的核心。
正如著名管理学家戴维·奥利所说的，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
其次，全面预算的实施需要内部控制提供制度保障。
全面预算的编制，一般应遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总，总体平衡”的程序进行。
“自上而下”是指预算编制的总体目标应由公司高层确定，并层层分解至各子公司、分公司、职能部门、具体职员或责任主体；“自下而上”是指某些性质的预算应根据具体职员或责任主体、基层部门的实际需要进行分级汇总，得出公司的分项预算；“上下结合”是指公司的总体目标与基层职能部门或职员的具体目标汇总数应保持总量平衡关系，避免不切实际地盲目夸大目标或过于保守地设立目标，使预算失去根本意义。
另外，全面预算与其他管理工具一样，需要经历计划、执行、控制、考核等多个环节，其任何一个环节的偏差，都有可能使预算偏离其预期目标，故此，要保证全面预算的贯彻执行，需要以现有的规章制度做基础，并要求有专门管理制度为之保驾护航。
第三，全面预算是检验内部控制制度的有效运行的工具之一。
在生产经营过程中，企业会根据自身实际设计出一系列的内部控制制度，将企业的战略目标、经营宗旨、道德观念、行为准则、业务操作流程与方式等理念及要求贯彻到企业的方方面面，以便企业的每一个职工能够认真、正确地履行岗位职责，以完成企业的预期目标。
而在编制全面预算的过程，各项预算目标、任务的分解是以上述行为准则、规章制度为基础的，在预算目标任务分解的过程中，可以初步检验内部控制制度建设的完整程度及其有效性。
内部控制预算管理制度
内部控制预算管理制度全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的计划安排。
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与的管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。
正如美国著名管理学家戴维奥利所指出的：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
因此，探讨全面预算与内部控制的关系，把全面预算管理纳入内部控制体系建设之中，对于推动内部控制建设，并提高全面预算执行力具有重要意义。
一、全面预算与内部控制的关系(一)全面预算是提高内部控制执行力的手段由我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定，并于20XX年6月28日联合发布的《企业内部控制基本规范》将内部控制方法概括为不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
全面预算是内部控制的手段之一。
从全面预算与控制的关系来看，全面预算制度本来就包含有控制原理，如全面预算从编制、审批、下达、执行过程中的审批制度和职责分工制度，以及对预算执行结果的绩效考评等，均贯彻了内部控制的基本原理。
由此可见，全面预算本身就属于内部控制范畴。
全面预算的制定和执行过程，是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。
与具体的管理制度不同，内部控制主要表现为一种机制，其目标是保证企业的规则和制度得以执行和遵守，从而保证企业战略目标的实现，以及保证企业财务报告的真实性、资产的安全性，并提高企业管理效率和效果。
也就是说，内部控制作用的发挥，需要以具体的管理制度平台，并将自己融于管理制度之中，从而发挥其在企业管理中的控制作用。
预算属于管理职能之一，具有事前控制的特征。
全面预算是企业实现发展战略和年度经营目标的有效方法和工具。
《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》
强化全面预算管理促进实现发展战略解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。
正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。
本文就此进行解读。
一、如何正确认识和理解全面预算正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：（一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。
因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。
全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。
全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。
（二）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。
全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。
全面预算与公司治理、内部控制的逻辑关系
在公司管理中，全面预算是一个非常重要的概念。
它不仅涉及到经济资金的支出，还关乎公司治理和内部控制的逻辑关系。
全面预算不仅仅是为了规划财务支出，还可以帮助公司更好地理解和管理其内部控制，并提高公司治理的效率和透明度。
让我们来了解一下全面预算的概念。
全面预算是指公司通过对各项收入和支出进行全面规划和预测，从而制定出一份全面的预算计划。
这个计划不仅仅包括日常的财务支出，还包括了公司的战略规划、市场营销、人力资源和信息技术等方面的支出。
全面预算要求公司对整体经营进行全面的考量和规划，从而使得公司能够更加高效地管理资源，提高财务的稳定性和透明度。
在全面预算中，涉及到了公司治理和内部控制的逻辑关系。
全面预算能够帮助公司更好地实施公司治理。
公司治理是指公司内部的管理体系和结构，包括董事会、监事会、高级管理人员，以及股东和利益相关方等。
通过全面预算，公司能够更加清晰地了解其财务状况和经营情况，从而更好地实施公司治理，提高公司的管理效率和透明度。
全面预算也对公司的内部控制产生了影响。
内部控制是指公司在经营活动中对风险的识别、评估和控制。
通过全面预算，公司能够更加全面地了解其经营风险和财务风险，从而更好地设计和实施内部控制。
全面预算能够帮助公司更好地识别和评估风险，以及采取相应的控制措施，从而提高公司的风险防范能力和内部控制效率。
总结来看，全面预算对公司治理和内部控制有着重要的影响。
通过全面预算，公司能够更好地实施公司治理，提高管理效率和透明度；同时也能够更好地识别和控制风险，提高内部控制的效率和稳定性。
公司在制定预算计划时，应该更加注重全面预算，并将其纳入公司治理和内部控制的考量之中。
对于我个人而言，从事文章写手这一职业，我深切理解了全面预算与公司治理、内部控制之间的逻辑关系。
在撰写高质量的文章时，我需要对各个方面进行全面考量和规划，从而使得文章更加严谨和有逻辑性。
我也意识到了内部控制对文章质量的重要性，通过对文章内容和结构进行控制，可以提高文章的质量和稳定性。
全面预算管理制度作业
全面预算管理制度作业
全面预算管理制度是一种组织内部的财务管理制度，旨在帮助机构管
理者和决策者合理规划资源分配，提高决策的科学性和透明度。
全面预算
管理制度涉及多个方面，包括预算编制、执行、控制和评估等环节。
下面
将对全面预算管理制度进行具体解析。
其次，全面预算管理制度的实施需要严格的预算执行机制。
预算执行
是将预算计划转化为实际行动的过程，需要制定明确的预算执行方案，并
确保执行力度和质量。
在预算执行过程中，需要加强对经费的监控和控制，及时发现和解决预算执行中的问题，确保预算的有效执行和资源的合理分配。
第三，全面预算管理制度还包括预算控制和评估机制。
预算控制是指
对预算执行情况进行监督和控制，通过比较实际执行和预算计划之间的差异，及时发现问题和矫正错误，保证预算的准确性和及时性。
预算评估则
是对预算计划的效果和绩效进行评估，从而对机构的经营状况和预算执行
进行分析和改进。
预算控制和评估是全面预算管理制度的重要环节，可以
帮助机构管理者及时了解预算执行情况，并进行有效决策和调整。
综上所述，全面预算管理制度是一种有效的财务管理工具，可以帮助
机构管理者和决策者进行有序和科学的资源分配和决策。
全面预算管理制
度的实施需要明确的编制、执行、控制和评估机制，并注重预算的科学性、合理性和适应性。
只有通过全面预算管理制度的规范实施，机构才能实现
资源的最优配置和有效的经营管理。
企业内部控制应用指引第15号——全面预算
全面性控制 编制依据和基础控制
编制程序控制 编制方法控制 预算目标及指标体系设计控制 预算编制时间控制
4-2预算审批的风险与控制
• 主要风险
全面预算未经适当审批或超越授权审批，可能导 致预算权威性不够、执行力不足，或可能因重大 差错、舞弊而导致损失。
• 控制措施
企业全面预算应当按照《公司法》等相关法律法 规及企业章程的规定报经审议批准
工具 • 有利于企业优化资源配置、提高经济效益 • 有利于实现制约和激励
2、全面预算的组织
• 健全预算管理体制
企业设置全面预算管理体制，一般具备全面预算管理决策 机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架构。
• 明确各环节授权批准程序和工作协调机制
在建立健全全面预算管理体制的基础上，企业应进一步梳 理、制定预算管理工作流程，按照不相容职务相互分离的 原则细化各部门、各岗位在预算管理体系中的职责、分工 与权限，明确预算编制、执行、分析、调整、考核各环节 的授权批准制度与程序。
4-3预算下达的风险与控制
• 主要风险
全面预算下达不力，可能导致预算执行或考核无 据可查。
• 控制措施
企业全面预算经审议批准后应及时以文件形式下 达执行。
4-4预算分解的风险与控制
主要风险
1、指标分解不够详细，导致某些岗位和环节缺乏预算执行和控 制依据 2、预算指标分解与业绩考核体系不匹配，导致预算执行不力 ； 3、预算责任体系缺失或不健全，导致预算责任无法落实； 4、预算责任与执行单位或个人能力不匹配，导致预算目标难以 实现；
• 控制措施
1、明确预算调整条件 2、强化预算调整原则 3、规范预算调整程序，严格审批
4-8预算考核的风险与控制
• 主要风险
谈谈企业内部控制中全面预算管理
谈谈企业内部控制中的全面预算管理中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-225-01摘要全面预算已经是企业内部控制的重要手段，并且有利于优化资源配置，提高企业经济效益。
本文就我国企业预算管理的意义和现状，提出几点有效实施企业内部控制中的全面预算管理的措施。
关键词全面预算管理内部控制措施一、企业预算管理的意义企业内部控制是企业为了保证单位内部业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在企业内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。
而全面预算是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施。
企业预算管理是通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等，将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量经，对于企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排，是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性的管理系统。
全面预算有利于企业优化资源配置、提高经济效益，实现制约和激励，到调动全体员工的工作积极主动性、提高管理效率、强化企业内部控制。
二、企业全面预算管理的现状目前，基于国家对企业全面预算管理的重视，越来越多的企业在不断摸索中进一步提升了对于全面预算管理的认识，逐步建立起预算控制制度。
但由于预算管理在我国的发展时间比较短，从总体上看，许多企业对全面预算的认识不到位，预算管理在我国企业中的应用还不普遍，应用水平不高，对全面预算的考核奖惩不到位，科学性和合理性方面也有待改进。
三、如何有效实施企业内部控制中的全面预算管理（一）完善全面预算的组织机制要明确或设置具体的预算管理和执行部门。
为了使企业预算管理有效进行，首先应明确参与预算管理的部门，全面预算工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等部门人员参加。
企业内部控制应用指引第15号—全面预算
企业内部控制应用指引第15号—全面预算第一章 总则第一条 为了促进企业实现发展战略，发挥全面预算管理作用，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。
第二条 本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
第三条 企业实行全面预算管理，至少应当关注下列风险：（一）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。
（二）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。
（三）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。
第四条 企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。
企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。
预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。
预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。
预算管理工作机构一般设在财会部门。
总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。
第二章 预算编制第五条 企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。
企业应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。
第六条 企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。
企业可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。
第七条 企业预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出建议，形成全面预算草案，并提交董事会。
内部控制手册之全面预算
第七章 全面预算(BG)7.1 总述本章所指预算管理是指公司对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。
预算管理凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，能够整合和优化配置公司资源，提升公司运行效率，促进公司实现发展战略。
7.2 控制目标7.2.1 合规目标预算编制、审批、分解和执行符合国家法律法规以及公司内部规章制度，使公司满足五部委发布的《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》中所规定的相关要求。
7.2.2 经营目标通过全面预算的计划、监督、控制、激励、评价等综合管理功能，为经营管理提供正确的决策依据，从而优化公司的资源配置，提高资金使用效率，提升公司运行效率，促进实现公司发展战略和经营目标。
7.2.3 财务目标通过实施全面预算管理，使公司合理安排和使用资金，并有效地控制成本和费用。
7.2.4 战略目标通过全面预算的实施，确认公司战略定位，各项经营管理活动紧密围绕战略目标开展，达到资源优化配置，支持公司战略目标实现，保证公司的持续发展。
7.3 业务流程管控7.3.1 流程责任部门财务资产部为本流程主责部门。
7.3.2流程范围全面预算管理包括以下二级流程：预算管理体系、预算编制与审核、预算监控与分析、预算调整、预算外事项、预算考核。
7.3.3 总体控制政策1)公司应制（修）订全面预算管理制度，对预算工作组织、编制与下达、预算执行和监控、预算调整以及预算工作考核等内容进行规范；2)公司应建立健全的全面预算管理和执行体系，明确组织架构及其职责权限。
全面预算组织机构一般包括：预算管理委员会、预算管理办公室以及全面预算执行单位；3)应按照预算编制、审批、执行、评价等环节，建立不相容岗位，不相容岗位应互相分离、制约和监督。
以下岗位必须做到分离：-预算编制与预算审批；-预算审批与预算执行；-预算执行与预算评价。
7.3.4 风险控制矩阵1)“风险控制矩阵”纵向将本流程划分为若干逻辑相关的二级流程（请参见7.3.2），反映该流程涉及的主要业务内容；2)“风险控制矩阵”横向列示了各二级流程潜在的风险因素，并据此设计具体的内部控制措施。
（全面预算管理）案例分析
（全面预算管理）案例分析企业内部控制（全面预算管理）案例分析——以沃尔玛百货为例【摘要】对于现代企业而言，是否拥有健全而有效的内部控制体系直接决定了企业能否在未来激烈的市场竞争中取得优势。
因此，制定科学合理的企业内部控制制度，规避人为风险已成为现代企业不得不面对的问题。
这其中预算管理则起着重要的作用，是促进内部控制的有效措施。
本文基于《企业内部控制》课程的学习，尤其是管理控制的探究，以零售业巨头沃尔玛公司为例，进一步分析沃尔玛公司内部控制管理的现状，以便更好地将理论和实际相结合。
【Abstract】For modern enterprises, whether a sound and effective internal control system can directly determine the enterprise a competitive edge in the fierce market in the future. Therefore, formulate scientific and rational enterprise internal control system, and avoid artificial risk problem has become a modern enterprises have to face. The budget management plays an important role, is an effective measure to promote the internal control. This article is based on the enterprise internal control "course of study, especially the study of management control, Wal-Mart, a retail giant, for example, further analyzes the present situation of the company internal control management, in order to better combine theory and practice 【关键词】企业内部控制，全面预算管理，沃尔玛百货【Keywords】internal control、budget management、Wal-Mart stores |企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
企业内部控制有效性测试之全面预算-测试底稿
理）
体职责分工、编报流程、预算的执行分析
、预算考核等作出详细规范。
文档
责任部门 及岗位
控制形式
财务管理 手工控制
中心
BU-CA-04
BU-CA-05
BU-CA-06
预算执行与考 BU-CO-03 预算执行情况得到有效监 BU-R-03 对预算的执行缺乏监督、考 BU-CA-07
核
控，及时发现和纠正预算执
核不严，可能导致预算管理
行中的偏差
流于形式
BU-CO-04 严格资金支付业务审批控 制，及时制止不符合预算目 标的经济行为，确保各项业 务和活动都在授权范围内运 行
风险控制矩阵
公司名称：机关本部 流程名称：全面预算
控制目标及对应风险
子流程名称 控制目标 编号
控制目标
风险点编 号
风险点
控制活动 编号
预算政策的制 BU-CO-01 全面预算管理政策和相关管 BU-R-01 预算制度不完善，可能导致 BU-CA-01
定及更新
理制度健全，能有效规范全
预算的编制工作无章可循，
面预算管理工作
预算编制不科学，或管理效
率低下等结果
预算编制
BU-CO-02 预算管理职能及程序清晰明 BU-R-02 确，预算编制程序规范，依 据合理。预算编制工作得到 有效指导，且经过恰当授权 审批
预算目标不合理、编制不科 BU-CA-02 学，可能导致企业资源浪费 或发展战略难以实现
BU-CA-03
建立预算执行情况分析制度，定期召开预 投管部对预算的执行情况进行持续关注，
算执行分析会议，通报预算执行情况，研 销售计划、开工计划分解到每月，资金计
究、解决预算执行中存在的问题，认真分 划分解到季度，每月各个平台公司向投管
企业内部控制与全面预算管理
融 资活动 、 经营活动 和财 务活动 的未来 情 况进 行预 期并 控制 的管理 行 为及 制 度安 排。随着全面 预算 管理 的推行 ， 高
层 管 理 者 的 职 能 逐 渐 集 中 于 对 资 源 的
长 远 规 划 与对 下级 的 都相 对独 立 ，必须 协渊一 致， 才能保证 目标利润的实现。同时 ， 预
算 的 编 制 过 程 需 要 自上 而 下 、 白下 而 上 的循 环 ，预 算 编 制 前 要 做 好 调 查 研 究 ， 认 真 考 虑 和 仔 细 分 析 各 机 构 提 出 的 预 算 项 目， 着 “ 大局 ｆ发 ， 力 而行 ” 本 从 ｌ 』 量
２ 全面预 算管理在企业 内部控 制中 ．
的作 用
凡 事 “ 则 立 ， 预 则 废 ” 作 为 企业 预 不 ， 日常运 营 的工 具 ， 面预算 管 理在 企 业资 全 源 整合 和 战略 管理 中充 当着 重要 的角 色 ： （ ） 施预算管理 ， 理配置资源。 １实 合
一
实现的各 因素都发挥 出最大潜 能，这就
要 求 企 业 管 理 者 在 确 定 目标 利 润 时 ， 必 须 把握 市 场 动 向 ， 眼企 业 全 局 ， 学 预 着 科 测 ， 除 企业 过去 浪费 或 低 效 率 的 部分 ， 剔 选 出最 佳 的预 算 方 案 ，减 少决 策 的 肓 目 性 ， 低 决 策 的风 险 ， 降 合理 地 挖 掘 现 有 资 源 潜力 ， 力使 决 策 达 到 科 学 化 ， 企业 努 使
的行 为符合市场的客观需求 ，更进一步 地提高企业的综 合盈利能力。
全面预算与内部控制的研究
全面预算与内部控制的研究引言预算和内部控制是管理会计中的两个重要概念，它们在企业的管理和运营中起着至关重要的作用。
全面预算是企业在财务规划和预测方面所做的努力，它涉及到资金的分配和利用，对企业未来的发展具有指导作用。
内部控制是企业为了保障资产安全和促进良好运营所采取的措施，它涉及到企业内部各项活动的监督和管理。
本文将对全面预算和内部控制进行研究，探讨它们之间的关系以及对企业管理的重要性。
一、全面预算的概念和特点全面预算是指企业在实施财务规划和预测时，将各项资金支出和收入进行全面统筹和安排，确保资金的有效分配和利用。
全面预算包括了资产负债表、利润表和现金流量表等内容，它是企业未来发展的纲领和指南。
（1）全面性：全面预算不仅仅注重财务方面的规划和预测，还包括了企业的各项经营活动和发展计划，是对企业未来发展进行全面思考和规划的过程。
（2）系统性：全面预算是一个系统工程，它需要涉及企业的各个部门和环节，要求各个部门之间的协作和协调，确保预算的全面性和一致性。
（3）灵活性：全面预算不是一成不变的，它需要随着企业经营环境和市场变化而不断调整和修订，确保预算的灵活性和适应性。
二、内部控制的概念和作用内部控制是企业为了保障资产安全和促进良好运营所采取的各种措施，包括了财务控制、风险管理、内部审计和合规性管理等方面。
内部控制是企业管理的重要手段，它涉及到企业内部各项活动的监督和管理。
（1）保障资产安全：内部控制可以有效地防止资产的浪费和滥用，确保企业资产的安全和稳定。
（2）促进良好运营：内部控制可以规范企业内部的各项活动和流程，提高经营效率和管理水平，促进企业的良好运营。
（3）降低风险：内部控制可以有效地降低企业面临的各种经营风险，提高企业的抗风险能力。
三、全面预算与内部控制之间的关系全面预算和内部控制是企业管理中两个密不可分的部分，它们之间存在着密切的联系和互动关系。
全面预算需要依赖于内部控制来保障预算的实施和执行，而内部控制又需要以全面预算为基础来规范企业内部的各项活动和流程。
全面预算内部控制设计流程
全面预算内部控制设计流程设计全面预算控制是在评估全面预算风险的基础上，对全面开支内部控制进行设计的过程，是全面经费内部控制设计的关键环节，基本程序包括：确定全面预算关键控制点；明确全面预算控制目标；草拟全面预算控制措施；设计全面预算控制证据；完善全面预算相关制度性；绘制全面预算控制流程图；编制全方位预算控制矩阵。
1、设计关键控制点。
企业在构建与实施预算内部控制过程中，要针对全面预算风险评估的结果，确定全面预算的一般控制点和关键控制点，加以控制并编制全面预算控制要点表。
确定全面预算的一般控制点和关键控制是件很困难的事，要根据企业实际情况选定，也略有因人们的专业领域判断而有所差异。
《全面预算指引》重点对预算编制、预算执行和预算考核等环节进行了规范。
2、设计控制目标。
全面预算控制目标就是要保证全面预算合法、安全、有效、可靠，从而有效控制全面预算中可能存在的各种风险。
实际工作中，应根据识别出来的全面具体风险来设计，不能固定化、模式化。
3、设计控制措施。
企业在构建与实施全面预算内部总预算控制过程中，要强化对力争预算控制点、尤其是关键控制点的风险控制，并采取相应的控制措施。
企业全面预算控制措施要与控管全面预算相整合，嵌入到全面预算流程当中。
按照《全面预算指引》的要求，企业应当加强全面预算进一步提高工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作直接销售协调协调机制等。
企业应当设立预算管理委员会，负责拟定预算目标和预算政策、制定预算管理具体措施和办法、组织编制和平衡预算第五条、下达经许可的年度预算、协调解决预算编制和执行中的问题、考核支出执行情况以及督促完成目标等工作，其成员由企业负责人和内部相关部门负责人组成。
企业还应下设预算管理工作机构，履行日常管理职责，一般设在财会部门。
4、设计控制证据。
为了全面预算制度的有效实施，需制定必要的表单，作为全面预算制度的附件，为全面预算过程留下牵制证据。
全面预算管理与企业内部控制
全面预算管理与企业内部控制作者：马庆江来源：《经营者》 2020年第18期马庆江摘要全面预算管理与企业内部控制是企业管理的重要组成部分，其实施质量直接决定企业的市场竞争力与盈利能力。
全面预算作为企业内部控制措施中的一项核心工作，又决定企业的内部控制水平，可以为企业的长期可持续稳定发展奠定坚实的基础。
与此同时，内部控制为企业全面预算的有效开展提供保障，可以增强全面预算的执行力。
企业明确两者之间的相互关系，并针对现实需要进行科学应用，可以极大地提高企业防控经营风险的能力，最终充分实现战略目标。
关键词全面预算内部控制企业企业管理模式随着社会经济的不断发展而调整，基于此背景，企业内部控制体系的完善与优化则成为必然趋势。
将全面预算管理作为内部控制的有效措施，有利于为企业战略目标的实现提供及时的指引，并且弥补内部控制制度中存在的不足，确保企业更加有序、高效地开展日常经济活动。
一、全面预算管理与企业内部控制的内涵（一）全面预算管理全面预算管理是指企业基于自身的发展情况，制定相应的战略目标、经营发展计划，并延伸到企业运营的各个环节，由此设立指标体系，构建一套科学、合理的预算管理、内部控制及相关的考核系统，促进企业部门之间的协调，保障企业日常运营与预期目标高度紧密结合，最终实现对企业经营生产过程中完整经济活动的监督与管控。
全面预算从本质上来说，是对企业未来行为的引导，是在全面统筹与合理规划企业内部资源的基础上，为企业未来一段时期内的发展提供战略性指导。
开展全面预算管理的企业不但可以实现资源的高效、合理配置，提升内部管理水平与运作效率，还能创造极大的经济效益，提高自身的竞争力。
（二）企业内部控制内部控制是企业在日常运营生产活动中构建的一种相互制约的责任分工与业务组织形式，并由企业全体员工共同执行，目的是保障企业经济活动与经营管理的合法性、保障财务相关数据的真实性。
因此，企业战略目标的实现与资金运作的效率及安全性都有赖于企业发内部控制，这是企业各部门发挥各自职能的重要保障，也是企业内部控制的核心目标。
培训课件全面预算管理与内部控制(版)-2024鲜版
23
提升全面预算管理与内部控制水平的措施
完善预算管理体系
建立科学的预算编制、执行、监 控和考核机制，确保预算管理的
全面性和有效性。
强化内部控制机制
建立健全的内部控制体系，包括 风险识别、评估、控制和报告等 环节，确保企业运营的安全性和
3
全面预算管理的定义与意义
定义
全面预算管理是一种系统性的管理方 法，通过对企业未来一定时期内各项 经营活动的计划和预测，合理配置资 源，实现企业经营目标。
意义
全面预算管理有助于企业实现长期规 划和短期计划的有机结合，提高资源 利用效率，降低经营风险，增强市场 竞争力。
2024/3/28
4
全面预算管理的目标与原则
培训课件全面预算管理 与内部控制(2024版)
2024/3/28
1
目录
2024/3/28
• 全面预算管理概述 • 内部控制体系构建 • 全面预算管理与内部控制的关系 • 全面预算管理与内部控制的实践应用 • 全面预算管理与内部控制的挑战与对策 • 总结与展望
2
全面预算管理概述
01
2024/3/28
在预算执行过程中，如遇 重大变化或突发事件，可 对预算进行适当调整。同 时，定期对预算执行情况 进行深入分析，总结经验 教训，为下一轮预算编制 提供参考。
2024/3/28
9
内部控制体系构建
02
2024/3/28
10
内部控制的定义与作用
内部控制定义
内部控制是企业为实现经营目标，通过制定一系列规章制度、操作流程和风险控 制措施，对企业各项经济活动进行规范、监督和评价的过程。
内部控制-全面预算控制
Sweeping over the Management | 管理纵横MODERN BUSINESS现代商业108浅谈内部控制-全面预算控制荀嫣颖 山东能源龙口矿业集团有限公司 265700摘要:全面预算,是企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式,凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能,整合和优化配置企业资源,提升企业运行效率,成为促进实现企业发展战略的重要抓手。
关键词:内部控制;全面预算控制一、预算编制环节的关键控制点及控制措施1．企业应当建立和完善预算编制制度,明确编制依据、编制程序、编制方法等内容,确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学,避免预算指标过高或过低。
2．企业应当根据发展战略和年度生产经营计划,综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素,按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序,编制年度全面预算。
3．企业应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证,从企业发展全局角度提出建议,形成全面预算草案,并提交董事会。
4．企业董事会审核全面预算草案,应当重点关注预算科学性和可行性,确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。
经审核批准后的预算方案应当以文件形式下达执行。
二、预算执行环节的关键控制点及控制措施1．企业应当加强对预算执行的管理,明确预算指标分解方式、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等,落实预算执行责任制,确保预算刚性,严格预算执行。
2．企业全面预算一经批准下达,各执行单位应当认真组织实施,将预算指标层层分解,从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位,形成全方位的预算执行责任体系。
企业应当将年度预算细分为季度、月度预算,通过实施分期预算控制,实现年度预算目标。
3．企业应当根据全面预算管理要求,组织各项生产经营活动和投融资活动,严格预算执行和控制。
企业应当加强资金收付业务的预算控制,及时组织资金收入,严格控制资金支付,调节资金收付平衡,防范支付风险。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
内部控制手册之全
面预算
第七章全面预算(BG)
7.1 总述
本章所指预算管理是指公司对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。
预算管理凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，能够整合和优化配置公司资源，提升公司运行效率，促进公司实现发展战略。
7.2 控制目标
7.2.1 合规目标
预算编制、审批、分解和执行符合国家法律法规以及公司内部规章制度，使公司满足五部委发布的《企业内部控制应用指引第15号—全面预算》中所规定的相关要求。
7.2.2 经营目标
经过全面预算的计划、监督、控制、激励、评价等综合管理功能，为经营管理提供正确的决策依据，从而优化公司的资源配置，提高资金使用效率，提升公司运行效率，促进实现公司发展战略和经营目标。
7.2.3 财务目标
经过实施全面预算管理，使公司合理安排和使用资金，并有效地控制成本和费用。
7.2.4 战略目标
经过全面预算的实施，确认公司战略定位，各项经营管理活动紧密围绕战略目标开展，达到资源优化配置，支持公司战略目标实现，保证公司的持续发展。
7.3 业务流程管控
7.3.1 流程责任部门
财务资产部为本流程主责部门。
7.3.2流程范围
全面预算管理包括以下二级流程：预算管理体系、预算编制与审核、预算监控与分析、预算调整、预算外事项、预算考核。
7.3.3 总体控制政策
1)公司应制（修）订全面预算管理制度，对预算工作组织、编
制与下达、预算执行和监控、预算调整以及预算工作考核
等内容进行规范；
2)公司应建立健全的全面预算管理和执行体系，明确组织架构
及其职责权限。
全面预算组织机构一般包括：预算管理委
员会、预算管理办公室以及全面预算执行单位；
3)应按照预算编制、审批、执行、评价等环节，建立不相容岗
位，不相容岗位应互相分离、制约和监督。
以下岗位必须做到分离：
-预算编制与预算审批；
-预算审批与预算执行；
-预算执行与预算评价。
7.3.4 风险控制矩阵
1)“风险控制矩阵”纵向将本流程划分为若干逻辑相关的二级
流程（请参见7.3.2），反映该流程涉及的主要业务内容；
2)“风险控制矩阵”横向列示了各二级流程潜在的风险因素，
并据此设计具体的内部控制措施。
另外，“风险控制矩
阵”还包括该流程相关责任主体，以及体现相应内部控制措施的制度、单据。
本流程的“风险控制矩阵”，请详见下页“表7-1”。
7.3.5权限指引
本流程关键环节所涉及的管理、决策权限分配情况，如“表7-2”所示。
文档仅供参考
表7-1：风险控制矩阵–全面预算管理 (BG)
5
2020年4月19日。