《餐饮会计实务》第十章餐饮企业纳税环节的会计实务

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借：管理费用
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贷：银行存款 / 库存现金
二、增值税
• 1.增值税的内容
• 餐饮服务企业开始正常生产经营，首先就要进行物资、设备的采购， 涉及到物资设备采购就涉及到缴纳相应的增值税。
• 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税 收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收 收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海 关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。
二、增值税
• 4.增值税的征收对象
• 4.1一般纳税人 • ①生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应
税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应 税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年 应税销售额超过50万的；
• ②从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。 • 4.2小规模纳税人 • ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者
• 1.将货物交由他人代销 • 2.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外） • 3.将自产或委托加工的货物用于非应税项目 • 4.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资 • 5.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 • 6.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费 • 7.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人
一、印花税
• 3.印花税的特点
• ①兼有凭证税和行为税性质 • 印花税是单位和个人书立、领受的应税凭证征收的一种税，具有凭证
税性质。另一方面，任何一种应税经济凭证反映的都是某种特定的经 济行为，因此，对凭证征税，实质上是对经济行为的课税。 • ②征税范围广泛 • 印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证，凡 书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税，其征税范围是极 其广泛的。随着市场经济的发展和经济法制的逐步健全，依法书立经 济凭证的现象将会愈来愈普通。因此，印花税的征收面将更加广阔。 • ③税率低、负税轻 • 印花税与其他税种相比较，税率要低得多，其税负较轻，具有广集资 金、积少成多的财政效应。 • ④由纳税人自行完成纳税义务 • 纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票的方法完成纳税义务，并 在印花税票和凭证的骑缝处自行盖戳注销或画销。这也与其他税种的 缴纳方法存在较大区别。
一、印花税
• 2.印花税的税目
• 2.2产权转移书据
• 产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变 更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割 等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的 民事法律文书。
• 我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商 标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 其中，财产所有权转移书据，是指经政府管理机关登记注册的 不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社 会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书 据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。
• 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税 依据而征收的一种流转税。
• 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节 的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是 由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
二、增值税
• 2.增值税的类型
• ①生产型增值税 • 生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那 • 部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该 • 类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型 • 增值税。 • ②收入型增值税 • 收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含 • 的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税 • 对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。 • ③消费型增值税 • 消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款 • 全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范 • 围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因 • 此称为消费型增值税。
• 来自百度文库饮会计实务
• 第十章 餐饮企业纳税环节的会计实务
一、印花税
• 2.印花税的税目
• 2.1经济合同 • 税目税率表中列举了10大类合同。它们是： • ①购销合同。 • ②加工承揽合同。 • ③建设工程勘察设计合同。 • ④建筑安装工程承包合同。 • ⑤财产租赁合同。 • ⑥货物运输合同。 • ⑦仓储保管合同。 • ⑧借款合同。 • ⑨财产保险合同。 • ⑩技术合同。
二、增值税
• 3.增值税的征收范围
• 增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳 务。其中特殊项目有：货物期货银行销售金银的业务；典当业销售死当 物品业务；寄售业销售委托人寄售物品的业务；集邮商品的生产、调拨 及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。
• 值得注意的是以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收 增值税：
一、印花税
• 3.印花税的税率
• ①营业账薄 • 餐饮企业需要缴纳印花税的营业账薄是指记载资金的 • 账薄，按实收资本和资本公积合计金额的0.5‰贴花；其 • 他账薄按件贴花5元。
• ②权利、许可证照 • 权利许可证照按件贴花5元。
一、印花税
• 5.印花税的核算
• 餐饮企业在核算印花税时，不需要通过“应交税金”账户 核算，在购买印花税票或者用缴款书汇总缴纳印花税时， 应编制如下会计分录：
• 另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销 售合同按照产权转移书据征收印花税。
一、印花税
• 2.印花税的税目
• 2.3营业账薄 • 营业账薄是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算
账薄；企业的营业账薄按其反应内容的不同，分为记载资金的 账薄和其他账薄。 • 记载资金的账薄是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的 账薄。 • 其他账薄是指除上述账薄以外的有关其他生产经营活动内容的 账薄，包括日记账薄和各明细分类账薄。