审计—了解被审计单位

了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）

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一、审计目标

通过了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致）。

从以下方面了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该错报由于舞弊或错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础：

1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，包括适用的财务报告编制基础；

2．被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资（包括对特殊目的实体的投资）的类型、组织结构和筹资方式；

3．被审计单位对会计政策的选择和运用，包括变更会计政策的原因。注册会计师应当根据被审计单位的经营活动，评价会计政策是否适当，并与适用的财务报告编制基础、相关行业使用的会计政策保持一致；

4．被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；

5．被审计单位财务业绩的衡量和评价；

二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

（一）实施的风险评估程序

注：此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。

（二）了解的内容和评估出的风险

注：此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。

以下方框中的蓝色字供填写时参考，待填写完实际内容后应删除。

项目组应查阅上市公司审计年度及年度报告出具前的全部公告内容及主要媒体的负面报道、IPO企业应查阅主要媒体的负面报道，并说明核实的情况

1．行业状况

（1）所在行业的市场供求与竞争

（2）生产经营的季节性和周期性

（3）产品生产技术的变化

（4）能源供应与成本

（5）行业的关键指标和统计数据

2．法律环境及监管环境

（1）适用的财务报告编制基础和行业特定惯例

（2）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动

（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币（包括外汇管制）、财政政策、财政刺激措施（如政府援助项目）、关税或贸易限制政策

（4）影响被审计单位所处行业和所从事经营活动的环保要求

3．其他外部因素

（1）宏观经济的景气度

（2）利率和资金供求状况

（3）通货膨胀水平及币值变动

（4）国际经济环境和汇率变动

三、被审计单位的性质

（一）实施的风险评估程序

（二）了解的内容和评估出的风险

1．所有权结构

（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系

（3）控股母公司

2．治理结构

（1）获取或编制被审计单位治理结构图索引号：

（2）对图示内容作出详细解释说明

3．组织结构

（1）获取或编制被审计单位组织结构图索引号：

（2）对图示内容作出详细解释说明

4．经营活动

（1）收入来源

（2）主要产品或服务及描述

（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息

（4）业务的开展情况

（5）联盟、合营与外包情况

（6）从事电子商务的情况

（7）地区与行业分布

（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点

（9）关键客户

（10）重要供应商

（11）劳动用工情况

（12）研究与开发活动及其支出

（13）关联方交易

5．投资活动

（1）主要子公司和联营企业

（2）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况

（3）证券、贷款（委托贷款）的投资和处置

（4）资本性投资活动

（5）对未纳入合并范围的实体的投资

6．筹资活动

（1）债务结构和相关条款，包括资产负债表外融资和租赁安排

（2）固定资产的租赁

（3）关联方融资

（4）实际收益股东

（5）衍生金融工具的运用

7．财务报告

（1）会计政策和行业特定惯例，包括特定行业的重要活动（如银行业的贷款和投资、医药行业的研究与开发活动）；

（2）收入确认惯例

（3）公允价值会计核算

（4）外币资产、负债与交易

（5）异常或复杂交易（包括在有争议或新兴领域的交易）的会计处理

8．被审计单位自以前期间以来发生的重大变化可能导致或改变重大错报风险

9．特殊目的实体的性质（纳入合并范围的判断依据）

特殊目的实体（有时也称特殊目的工具）是指为实现界定清楚地某个具体目标（如进行租赁、金融资产证券化或开展研究与开发活动）而设立的实体。特殊目的实体可能以公司、信托、合伙企业或非公司实体的形式存在。以某实体的名义建立特殊目的实体的情况下，该实体通常可能将资产转移至特殊目的实体（如作为终止确认涉及金融资产的交易的一部份），获得使用特殊目的实体资产的权利或向其提供服务，而其他方可能为特殊目的实体提供资金。

10．获取关联方清单

四、被审计单位对会计政策的选择和运用

（一）实施的风险评估程序

（二）了解的内容和评估出的风险

1．被审计单位选择和运用的会计政策以及重大和异常交易的会计处理方法

2．会计政策变更的情况

3．对重大和异常交易的会计处理方法

4．新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

5．披露