某公司流动资产核算管理与财务会计分析.pptx

1）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。
二.支票结算
4、支票结算的注意事项
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批准的地区 的转帐支票可以背书转让；
2）支票的起点金额为100元；
3）支票的付款期为10天；
4）支票书写必须规范，不得随意更改；
收款人
（7）送达收款通知书 （3）到期办理收 款或提前贴现
（5）付款通知书
付款单位 开户银行
（4）寄送汇票 （6）划拔款项
收款单位 开户银行
4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（1）签发商业汇票 （4）交付银行承兑汇票
付款人
（8）付款通知书 （3）银行受理承兑
（2）申请承兑
（9）收款通知书 （5）到期收款或提前贴现
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
第六章 流动资产的核算
第一节 流动资产的概述 第二节 货币资产的概述 第三节 应收帐款的核算 第四节 存货的核算
第一节 流动资产的概述
一.流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一
年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
2、分类:
（1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产
报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金
退回备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金
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定额备用金制度
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：库存现金
退回备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金
三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算 或支取现金的一种银行票据。
2、银行汇票的结算程序
银行汇票的结算程序
• 3、使用银行汇票结算方式的注意事项
1）银行汇票一律采用记名式； 2）银行汇票的汇款金额起点为500元； 3）银行汇票的付款期为一个月； 4）需要支取现金的汇票应在“汇款金额”栏中注明“ 现金字样”； 5）办理收款时应同时提供银行汇票联和解讫通知联。
报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
• 定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。
一般备用金制度的核算
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高 有低，起伏不定。
第二节 货币资产的核算
一. 货币资产的概念和种类 1.概念: 货币资产是指处于货币形
态的那部分流动资产。
2.种类: 现金、银行存款、其他货
币资金
二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1.关于现金支出范围的规定
1）支付给职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随身携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。
二.现金的核算
2.关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
（二）库存现金的管理
1.严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度
（三）现金的核算
1、总分类核算
收款单位 开户银行
（6）寄送汇票 （7）划拔款项
付款单位开户 银行（承兑人）
三.商业汇票结算
5、使用承兑汇票结算方式的注意事 项
1）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约 定延期付款的商品交易的款项结算；
2）禁止签发无商品交易的汇票； 3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责
任；
三.商业汇票结算
4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让； 5）商业汇票的付款期最长不得超过6个月； 6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。 7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进
行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以5 ％但不低于50元的罚款。
四、银行汇票结算方式
1、银行汇票的慨念——是汇款人将款项交存当地开户
A、收入现金时: 借:库存现金 贷:有关科目
B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:库存现金
C 、举例
2、序时核算——现金日记帐格式
3、备用金的核算 （1）备用金的概念——是指企业财务部门为了满足
企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。
（2）备用金的核算方法（两种核算制度） • 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
1. 同城结算方式: 2.异地结算方式
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
二.支票结算
1、支票的概念——支票是银行的存款人签发给
收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一
种票据。
2、支票的种类
现金支票
转帐支票
3、支票的结算程序
5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票；签发人必须在 银行账户余额内,按规定向收款人签发支票。对签发空头 支票或印章与预留印签不符的支票，银行除退票外，并 按票面金额的5%但最低不低于1000元处以罚款。
6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而遗失转帐 支票银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。
三.商业汇票结算
1、商业汇票的概念——是指由收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
3、商业承兑汇票结算程序
付款人 （承兑人）
（1）签发商业汇票 （2）承兑商业汇票