某公司流动资产核算管理与财务会计分析.pptx
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财务管理讲义-第六章流动资产管理专科课件.ppt
付款能力的外部因素 持 续：企业经营政策的连续性与稳定性
2024/10/8
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信用等级评价标准
客户值＝好 拒付风险系数为0 差﹤客户值﹤好 拒付风险系数为5％
客户值≤坏 拒付风险系数为10％
5％以内， A级 →优惠 5％－10％， B级 →较优惠 10％以上， C级 →苛刻
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25
当企业向客户提供商业信用时， 必须考虑：
应收账款追踪分析： 应收账款账龄分析： 应收账款收现率分析：
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29
四、 存货管理
存货是企业一项重要的资产，它是指企业在生产经营 过程中为生产或销售而储备的物资，包括：商品、材 料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。
储备存货是为保证生产经营需要，为避免停工待料、 停业待货，而且，大批购买在价格上常有优惠
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10
1）实现销售收入30000元，其中10000元为赊销， 货款尚未收回； 2）实现材料销售1000元，款已收到并存入银行； 3）采购材料20000元，其中10000元为赊购； 4）支付前期应付账款5000元； 5）解缴税款6000元； 6）收回上年应收账款8000元。
要求：试用收支预算法计算本季度预计现金余绌。
非速动资产——
存货、待摊费用、待处理流动资 产损失、一年内到期的长期投资等
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5
二、现金管理
现金管理目标——在保证企业正常生产及适度资产流 动性前提下，尽量降低现金持有量，并利用暂时闲置 的现金进行短期证券投资，以提高资金的收益率。
企业持有现金过少容易造成生产中断（这是你不愿看 到的），还会降低企业资产流动性（这是你的债权人 不愿看到的）；持有现金过多会导致令你心动的资金 收益率下降。
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信用等级评价标准
客户值＝好 拒付风险系数为0 差﹤客户值﹤好 拒付风险系数为5％
客户值≤坏 拒付风险系数为10％
5％以内， A级 →优惠 5％－10％， B级 →较优惠 10％以上， C级 →苛刻
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当企业向客户提供商业信用时， 必须考虑：
应收账款追踪分析： 应收账款账龄分析： 应收账款收现率分析：
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四、 存货管理
存货是企业一项重要的资产，它是指企业在生产经营 过程中为生产或销售而储备的物资，包括：商品、材 料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。
储备存货是为保证生产经营需要，为避免停工待料、 停业待货，而且，大批购买在价格上常有优惠
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1）实现销售收入30000元，其中10000元为赊销， 货款尚未收回； 2）实现材料销售1000元，款已收到并存入银行； 3）采购材料20000元，其中10000元为赊购； 4）支付前期应付账款5000元； 5）解缴税款6000元； 6）收回上年应收账款8000元。
要求：试用收支预算法计算本季度预计现金余绌。
非速动资产——
存货、待摊费用、待处理流动资 产损失、一年内到期的长期投资等
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二、现金管理
现金管理目标——在保证企业正常生产及适度资产流 动性前提下，尽量降低现金持有量，并利用暂时闲置 的现金进行短期证券投资，以提高资金的收益率。
企业持有现金过少容易造成生产中断（这是你不愿看 到的），还会降低企业资产流动性（这是你的债权人 不愿看到的）；持有现金过多会导致令你心动的资金 收益率下降。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资产
项目
现金持有量 机会成本率 短缺成 本
甲乙
30000 40000
8% 3000 1000
丙丁
50000 60000
500
0
要求：计算该企业的最佳现金余额。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
参考答案
方案 机会成本 甲 30000×8%=2400 乙 40000×8%=3200 丙 50000×8%=4000 丁 60000×8%=4800
参考答案
• 计算： 依据题意得，有价证券的日利息率为
i=9%÷360=0.025%；现金存量下限为L=1000元； b=50元。 根据现金返回线公式得，
结论：公司的现金持有量应维持在5579元左 右，不超过14737元，不低于1000元。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
四、现金的日常控制
从闲置资金中获取利息。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
• （三）现金管理的内容（图示）
• 1、编制现金收支计划，以便合理的估计
未来的现金需求； • 2、对日常现金收支进行控制，力求加速
收款，延缓付款； • 3、用特定方法求出最佳的现金余额。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
编制现金 收支计划
企业现金 收支数量
进行现金 日常控制
当现金短缺时采 用短期融资策略
确定最佳 现金余额
当现金多余时采用还 款或有价证券投资策略
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
二、现金收支计划的编制
（一）现金收入 1、营业现金收入；2、其他现金收入。
（二）现金支出 1、营业现金支出；2、其他现金支出。
财务管理课件PPT 第十一章 流动资 产
财务会计流动资产PPT课件
一、短期投资的概念
短期投资是指能够随时变现 并且持有时间不准备超过1 年（含1年）的投资，包括 股票、债券、基金等。
第19页/共115页
二、短期投资的期末计价—成本与市价孰低法
由于投资于股票、债券、基金的短期投资，市价 变化很大，往往与账面价值相背离。因此，为了增强 会计信息的有用性，按照会计谨慎性原则，资产负债 表上的短期投资应以成本与市价孰低法计价。
第15页/共115页
应首先编制更正错账的会计分录：
借：银行存款
250
贷：应收账款——X公司 250
更正后银行存款日记账余额：185,125－250=184,875 编制的银行存款余额调节表，见表4-3。
第16页/共115页
表4-3 ××企业银行存款余额调节表 20×4年6月30日
项目
金额
项目
企业银行存款日记账余额
第6页/共115页
（三）备用金制度
预付给内部某些单位或员工个人作零星开支 需要的现金，称为备用金。
备用金的额度根据需领用备用金的单位或业务 员在一定时期内的业务量核定。一定时期后，使 用单位或业务员凭付款原始凭证，去财务部门报 销，补足备用金定额。
第7页/共115页
【例4-2】（1）A企业开出一张3,000元的支票从银行提 取现金，建立备用金。
【例4-8】假定上例4-6（不带息票据），到期时A公 司拒付。
借：应收账款——A公司 贷：应收票据
250,000 250,000
如果是带息票据，还应将应计利息一并记入应收 账款。
第28页/共115页
（三）应收票据贴现
所谓贴现，全称为贴息取现。应收票据贴现，是指企 业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金 额扣除自贴现日至票据到期日止的利息后的余额付给企 业的融资行为。
某公司资产管理与财务会计分析(PPT 98页)
★按照实质重于形式要求，企业融资租入设备 可作为本企业固定资产核算。由于融资租入设备形 成的应付款项付款期限较长，因而记入“长期应付 款”账户（负债类）。
借：固定资产—融资租入
固定资产 1 800 000
贷：长期应付款
1 800 000
【例7--3】兴海公司购入需要安装的生
产用设备1台。买价50 000元,增值税进项税
一定实
物形态 固定资产是指同时具有下列两个特征的 有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有；第二，使用寿命超 过一个会计年度。 ◆特别提示 ★并非有形资产都是 企业的固定资产！如材料等。
◆特别提示
★持有目的：为生产商品、提供劳务、出 租或经营管理而持有，不是为了销售而持有。
★并非使用寿命超过一个会计年度的资产 都是企业的固定资产！如低值易耗品等。
公允价值
对资产的计量
按购置时的支出金额 按现时购买支出的金额 按现时销售可获得的金额 按预计使用和处置产生的 未来现金流入量折现金额
按交易双方自愿进行交易 的金额
对负债的计量
按承担现实义务时的金额 按现在偿还的金额 —— 按预计期限内需要偿还的 净现金流出量折现的金额
按交易双方自愿进行债务 清偿的金额
在建工程
7—4 51 500
★完工后应 结转的成本
【例7--5】以上需要安装设备安装完毕， 交付使用，结转其实际成本51 500元（50 500 ＋1 000）。
借：固定资产
51 500
贷：在建工程—在安装设备 50 500
—安装工程 1 000
【例7--6】兴海公司拟自营建造办公楼。
购入工程用材料一批，买价125 000元，增
（买价） 工程完工
某公司流动负债管理与财务会计分析
1、货币性职工薪酬
（1）有明确计提标准的——根据国家有关规定计提 （2）没有明确计提标准——根据历史经验、自身实 际情况，计算确定。
• 下列应付职工薪酬中，应当按国家规定的 基础和比例计提的有( )。
A．医疗、养老、工伤、失业、生育保险 B．住房公积金
C．工会经费和职工教育经费 D．职工福利费
2、非货币性职工薪酬
第八章 流动负债
• 第一节 流动负债的性质、分类与计价 • 第二节 短期借款 • 第三节 应付票据与应付账款 • 第四节 应付职工薪酬 • 第五节 应交税费 • 第六节 其他应付及预收款项
中 级会计学 Intermediate Accounting
8 流动负债
教学重点与难点
重点
应交税费、职工薪酬的核算.
•
在建工程 XXX
•
研发支出-资本化支出 XXX
• 贷：应付职工薪酬-社会保险费 XXX
•
-公积金 XXX
•
-职工福利费 XXX
•
-工会经费 XXX
•
-职工教育经费 XXX
• 丙企业下设一所职工食堂，每月根据在岗 职工数量及岗位分布情况，相关历史经验
数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确
定企业每期因职工食堂而需要承担的福利 费金额。2010年11月，企业在岗职工共计 100人，其中管理部门20人，生产车间（假 定都为一线工人）80人，企业的历史经验 数据表明，对于每个职工需补贴食堂120元 。做出相关会计分录。
• 开出应付票据时
•
借：相关科目
•
贷：应付票据
• 若票据带息，期间应计提利息
•
借：财务费用
•
贷：应付利息
• 注：有的教材贷记到“应付票据”里，你是 怎么看的？
财务管理第十章 流动资产管理PPT课件
即取得存货，TCs=0。 2、能集中到货，而不是陆续入库。 3、需求量稳定，存货单价不变并且能预测，即D
为已知常量。 4、企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货。 5、所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的
存货而影响其他。
8
成
存货总成本
本
储存变动成本
每次订货成本 订货批量Q
9
Q
2KD Kc
•(最佳进货量)
N
D Q
DKc 2K
•(每年的订货次数)
TC(Q)K Q D Q 2Kc 2KD Kc •(相关总成本)
T
1 N
2K
DKc •(最佳订货周期)
I Q U 2
KD
U 2Kc
(经济订货量占用资金)
10
案例10-1 某实业有限责任公司，全年需要耗用STK 材料3600kg， 材料采购单价10元，单位 材料年储存成本2元，每次订货成本为25 元。请计算该公司的经济订货量，每年 的订货次数，每年存货的全部成本。
（2）按照不同现金持有量及其有关成本编制最佳现金持有量 测算表;
（3）在测算表中找出总成本最低时的现金持有量，即最佳现 金持有量。
案例10-3 ：某企业现有A、B、C、D四种现金持有方案，有 关成本资料如表1所示。
方案 A B C D
现金持有量 机会成本率
10 000
10%
20 000
10%
30 000
13
与批量有关的总成本：
T C (Q )
D QKຫໍສະໝຸດ 1 (Q 2Q P
d )K c
D Q
K
Q 2
(1
d p
)
K
c
d
2 K D K c (1
为已知常量。 4、企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货。 5、所需存货市场供应充足，不会因买不到需要的
存货而影响其他。
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成
存货总成本
本
储存变动成本
每次订货成本 订货批量Q
9
Q
2KD Kc
•(最佳进货量)
N
D Q
DKc 2K
•(每年的订货次数)
TC(Q)K Q D Q 2Kc 2KD Kc •(相关总成本)
T
1 N
2K
DKc •(最佳订货周期)
I Q U 2
KD
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(经济订货量占用资金)
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案例10-1 某实业有限责任公司，全年需要耗用STK 材料3600kg， 材料采购单价10元，单位 材料年储存成本2元，每次订货成本为25 元。请计算该公司的经济订货量，每年 的订货次数，每年存货的全部成本。
（2）按照不同现金持有量及其有关成本编制最佳现金持有量 测算表;
（3）在测算表中找出总成本最低时的现金持有量，即最佳现 金持有量。
案例10-3 ：某企业现有A、B、C、D四种现金持有方案，有 关成本资料如表1所示。
方案 A B C D
现金持有量 机会成本率
10 000
10%
20 000
10%
30 000
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与批量有关的总成本：
T C (Q )
D QKຫໍສະໝຸດ 1 (Q 2Q P
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K
Q 2
(1
d p
)
K
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2 K D K c (1
流动资产管理及财务知识分析(ppt 50页)
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（2）转换成本。转换成本是指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券 换取现金时付出的交易费用，即现金同有价证券之间相互转换的成本
上海证券交易所收费及代收税费一览表
业务类别 A股
收费项目 经手费 证管费 印花税
收费标准
最终收费对象
成交金额的 0.011% （双向）
会员等交上证所
成交金额的 0.004% （双向）
6
3. 投机动机。 由于各种动机所需现金可以调剂使用，企业持 有的现金总额并不等于各种动机所需的现金余 额的简单相加，前者通常小于后者。另外，上 述各种动机所需保持的现金，并不要求必须是 货币形态，也可以是能够随时变现的有价证券 以及能够随时转换成现金的其他各种存在形态， 如可随时借入的银行信贷资金等。
第七章 流动资产管理
（一）基本要求
1．掌握现金的持有动机与成本 2．掌握最佳现金持有量的计算 3．掌握应收账款的功能与成本 4．掌握信用政策的构成与决策 5．掌握存货的功能与成本 6．掌握存货经济批量模型 7．熟悉营运资金的含义与特点 8．熟悉现金日常管理的内容和方法 9．熟悉存货日常管理的内容和方法 10．了解应收账款日常管理的内容
11
现金周转期 =存货周转期+应收账款周转期–应付账款周转期 最佳现金余额 =年需求总量/360×现金周转期 =年需求总量÷（360 ÷现金周转期） 某企业预计存货周转期为90天，应收账款周转期为40
天，应付账款周转期为30天，预计全年需要现金720万 元，求最佳现金余额。
12
（二）存货模式（鲍莫模式）
会员等交中国证监 会（上证所代 收）
成交金额的 0.3% （双向）
投资者交税务机关 （上证所代收）
A股交易的费用如下（买与卖双向都要付出）：
财务会计与资产流动管理知识分析(PPT)
• 第二、在有现金折扣情况下，采用总价法确定应收账款的入账价值， 将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。
• 应收账款的核算：
• 1、没有商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额入帐(rù zhànɡ)；
• 2、在有商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额 入账；
•
见教材89页例子
•
借：应收账款 8000
•
第二十四页，共六十七页。
〔2〕净价法：是将售价扣减最大现金(xiànjīn)折扣后的净额作为应 收帐款的入帐金额的方法。
举例说明之。
商业折扣与现金折扣相比较，有以下不同：
第一、目的不同 第二、发生的时间不同
第三、对纳税的影响不同 2、后续计量
按历史本钱计量，但需按实际利率法，以摊余本钱计量。
第二十五页，共六十七页。
二、 银行存款
银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。
〔一〕、 银行结算方式
1、 银行汇票〔适用(shìyòng)于异地结算〕
商业承兑汇票
2、商业汇票
〔适用于同城、异地结算)
银行承兑汇票
3、银行本票〔适用于同城结算〕 4、支票〔适用于同城结算〕 5、汇兑〔适用于异地结算〕
第六页，共六十七页。
第三章流动资产(liúdòng zīchǎn)
• 本章(běn zhānɡ)教学目的及要求：
•
通过本章学习，要求：
• 1、明确货币资金、交易性金融资产、应收款项、原材料的概念及
特点；
• 2、掌握货币资金、交易性金融资产 、应收款项及存货的核算方 法。
• 本章重点及难点：
• 1、交易性金融资产的核算；
务发生的先后顺序，根据现金收付款凭证及银行 存款付款凭证，逐日(zhúrì)逐笔登记，每日终了， 应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对， 做到账款相符。
流动资产管理与财务知识分析概述(ppt39张)
现金周转模式
现金周转期是指自现金投入生产经营开始到 最终又以现金形式回归所需的时间 现金周转期=存货周转期 + 应收账款周转期 应付账款周转期 最佳现金持有量＝日平均现金需要量×现金 周转期 方法存在缺陷：存货、应收账款和应付账款 资金周转的额度不断变化，现金周转期属于 估算
第二节 现金管理
加强应收账款管理的意义
第四节 应收账款管理
应收账款的成本（信用成本）
机会成本 ：不同教材对机会成本有不同理解 机会成本=应收账款平均余额×变动成本率×机 会成本率 应收账款平均余额=（赊销收入/360）*信用期 坏账成本 ：坏账损失＝赊销收入×预计坏账损失率 管理成本 ：信用调查费用、应收账款簿的记录费用， 应收账款的收账费用等
第二节 现金管理
现金的日常管理
完善现金收支的内部管理制度
建立和健全严密的内部牵制制度 定期和不定期地进行现金清理 严格库存现金的开支范围 加强库存现金限额管理
加速收款 控制现金支出
第三节 短期投资管理
短期投资的原因
以有价证券作为现金的替代品，满足特定的 财务需要，提高资金使用效率
坏账成本
管理成本 扣除信用成本 后收益
5000
3000
16562.5
18233.2
第四节 应收账款管理
差额法计算 差额收益=（80000-90000）*（1-70%）=-3000 差额信用成本 差额机会成本=80000*（70-50）/360*70%*15% +10000/360*70*70%*15%=670.7 差额坏账成本=80000*（4%-2%） +10000*4%=2000 差额管理成本=2000 调整信用政策增加的收益= 670.7+2000+20003000=1670.7
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报销时财务部门直接冲减原先领用的备用金，而不补充现 金，以后如有需要重新申请的一种核算方法。
• 定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。
一般备用金制度的核算
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算 或支取现金的一种银行票据。
2、银行汇票的结算程序
银行汇票的结算程序
• 3、使用银行汇票结算方式的注意事项
1）银行汇票一律采用记名式； 2）银行汇票的汇款金额起点为500元； 3）银行汇票的付款期为一个月； 4）需要支取现金的汇票应在“汇款金额”栏中注明“ 现金字样”； 5）办理收款时应同时提供银行汇票联和解讫通知联。
二.现金的核算
2.关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
（二）库存现金的管理
1.严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度
（三）现金的核算
1、总分类核算
A、收入现金时: 借:库存现金 贷:有关科目
B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:库存现金
C 、举例
2、序时核算——现金日记帐格式
3、备用金的核算 （1）备用金的概念——是指企业财务部门为了满足
企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。
（2）备用金的核算方法（两种核算制度） • 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票；签发人必须在 银行账户余额内,按规定向收款人签发支票。对签发空头 支票或印章与预留印签不符的支票，银行除退票外，并 按票面金额的5%但最低不低于1000元处以罚款。
6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而遗失转帐 支票银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。
1）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。
二.支票结算
4、支票结算的注意事项
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批准的地区 的转帐支票可以背书转让；
2）支票的起点金额为100元；
3）支票的付款期为10天；
4）支票书写必须规范，不得随意更改；
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高 有低，起伏不定。
第二节 货币资产的核算
一. 货币资产的概念和种类 1.概念: 货币资产是指处于货币形
态的那部分流动资产。
2.种类: 现金、银行存款、其他货
币资金
二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1.关于现金支出范围的规定
1）支付给职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随身携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。
第六章 流动资产的核算
第一节 流动资产的概述 第二节 货币资产的概述 第三节 应收帐款的核算 第四节 存货的核算
第一节 流动资产的概述
一.流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一
年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
2、分类:
（1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产
4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让； 5）商业汇票的付款期最长不得超过6个月； 6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。 7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进
行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以5 ％但不低于50元的罚款。
四、银行汇票结算方式
1、银行汇票的慨念——是汇款人将款项交存当地开户
三.商业汇票结算
1、商业汇票的概念——是指由收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
3、商业承兑汇票结算程序
付款人 （承兑人）
（1）签发商业汇票 （2）承兑商业汇票
收款人
（7）送达收款通知书 （3）到期办理收 款或提前贴现
（5）付款通知书
付款单位 开户银行
（4）寄送汇票 （6）划拔款项
收款单位 开户银行
4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（1）签发商业汇票 （4）交付银行承兑汇票
付款人
（8）付款通知书 （3）银行受理承兑
（2）申请承兑
（9）收款通知书 （5）到期收款或提前贴现
收款单位 开户银行
（6）寄送汇票 （7）划拔款项
付款单位开户 银行（承兑人）
三.商业汇票结算
5、使用承兑汇票结算方式的注意事 项
1）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约 定延期付款的商品交易的款项结算；
2）禁止签发无商品交易的汇票； 3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责
任；
三.商业汇票结算
1. 同城结算方式: 2.异地结算方式
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
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二.支票结算
1、支票的概念——支票是银行的存款人签发给
收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一
种票据。
2、支票的种类
现金支票
转帐支票
3、支票的结算程序
报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金
退回备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金
定额备用金制度
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：库存现金
退回备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金
三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式
• 定额备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
报销时财务部门不冲减原先领用的备用金，而直接补充现 金，以后在确定不需要时交回的一种核算方法。
一般备用金制度的核算
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
银行，由银行签发汇票给汇款人，持往异地办理转帐结算 或支取现金的一种银行票据。
2、银行汇票的结算程序
银行汇票的结算程序
• 3、使用银行汇票结算方式的注意事项
1）银行汇票一律采用记名式； 2）银行汇票的汇款金额起点为500元； 3）银行汇票的付款期为一个月； 4）需要支取现金的汇票应在“汇款金额”栏中注明“ 现金字样”； 5）办理收款时应同时提供银行汇票联和解讫通知联。
二.现金的核算
2.关于现金收入范围的规定
1）职工个人交回的各种借款和单位部门交回备用金 等；
2）收取不具备转帐条件的单位或个人的销售款项；
3）不足结算起点的小额业务收入。
（二）库存现金的管理
1.严格控制库存现金的规模 2.严格控制坐支现金 3.建立健全现金的内部控制制度
（三）现金的核算
1、总分类核算
A、收入现金时: 借:库存现金 贷:有关科目
B 、支出现金时: 借:有关科目 贷:库存现金
C 、举例
2、序时核算——现金日记帐格式
3、备用金的核算 （1）备用金的概念——是指企业财务部门为了满足
企业其他各部门的零星周转用款需要而事先拔付给这些 部门的备用款项。
（2）备用金的核算方法（两种核算制度） • 一般备用金制度——是指备用金的领用单位在用款
（2）按所处的阶段，流动资产可分为 A、 生产领域的流动资产 B、 流通领域的流动资产
二.流动资产的特点
1、并存性——是指在企业的生产经营过程中
往往同时存在各种形式的流动资产。
2、起继性——是指不同形式的流动资产，会
随着生产过程的进行，依次从一种形态转化为 另一种形态。
3、波动性——在生产过程中各种流动资产会
5）禁止签发空头支票、控制签发空白支票；签发人必须在 银行账户余额内,按规定向收款人签发支票。对签发空头 支票或印章与预留印签不符的支票，银行除退票外，并 按票面金额的5%但最低不低于1000元处以罚款。
6）遗失现金支票应立即向开户银行申请挂失，而遗失转帐 支票银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。
1）签发支票、留下存根； 2）交给收款人，清偿债务； 3）收款人提取现金或转帐或背书转让。
二.支票结算
4、支票结算的注意事项
1）支票一律采用记名式，经中国人民银行总行批准的地区 的转帐支票可以背书转让；
2）支票的起点金额为100元；
3）支票的付款期为10天；
4）支票书写必须规范，不得随意更改；
供、产、销等因素的影响，其资金占有额有高 有低，起伏不定。
第二节 货币资产的核算
一. 货币资产的概念和种类 1.概念: 货币资产是指处于货币形
态的那部分流动资产。
2.种类: 现金、银行存款、其他货
币资金
二.现金的核算
（一）关于现金收支范围的规定
1.关于现金支出范围的规定
1）支付给职工的工资、津贴； 2）支付给个人的劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； 4）支付向个人收购农副产品和其他物资的价款； 5）预借给出差人员随身携带的差旅费； 6）支付给职工个人的各种劳保、福利费以及按国家； 规定应支付给职工的其他支出； 7）结算点以下的零星支出。
第六章 流动资产的核算
第一节 流动资产的概述 第二节 货币资产的概述 第三节 应收帐款的核算 第四节 存货的核算
第一节 流动资产的概述
一.流动资产的定义和分类 1、定义:流动资产是指在一年内或超过一
年的一个营业周期内变现或耗用的资产。
2、分类:
（1）按流动性，流动资产可分为： A、 速动资产 B 、 盘存资产
4）商业汇票一律采用记名式，允许背书转让； 5）商业汇票的付款期最长不得超过6个月； 6）银行在办理承兑时收取千分之一的承兑手续费。 7）商业承兑汇票，如到期付款人资金不足，银行进
行退票处理，同时银行对付款人按票面金额处以5 ％但不低于50元的罚款。
四、银行汇票结算方式
1、银行汇票的慨念——是汇款人将款项交存当地开户
三.商业汇票结算
1、商业汇票的概念——是指由收款人或付款人
签发，由承兑人承兑，并于到期向收款人或被背书人 支付款项的一种银行票据。
2、商业汇票的种类
银行承兑汇票——付款人的开户银行作为承兑人； 商业承兑汇票——付款人作为承兑人。
3、商业承兑汇票结算程序
付款人 （承兑人）
（1）签发商业汇票 （2）承兑商业汇票
收款人
（7）送达收款通知书 （3）到期办理收 款或提前贴现
（5）付款通知书
付款单位 开户银行
（4）寄送汇票 （6）划拔款项
收款单位 开户银行
4、银行承兑汇票结算程序
收款人
（1）签发商业汇票 （4）交付银行承兑汇票
付款人
（8）付款通知书 （3）银行受理承兑
（2）申请承兑
（9）收款通知书 （5）到期收款或提前贴现
收款单位 开户银行
（6）寄送汇票 （7）划拔款项
付款单位开户 银行（承兑人）
三.商业汇票结算
5、使用承兑汇票结算方式的注意事 项
1）商业汇票适用于企业单位先发货后收款或双方约 定延期付款的商品交易的款项结算；
2）禁止签发无商品交易的汇票； 3）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件付款责
任；
三.商业汇票结算
1. 同城结算方式: 2.异地结算方式
支票结算
银行汇票结算
银行本票结算
异地托收承付结算
委托收款结算
汇兑结算
商业汇票结算
委托收款结算
商业汇票结算
Байду номын сангаас
二.支票结算
1、支票的概念——支票是银行的存款人签发给
收款人办理结算或通知开户银行从其存款中付款的一
种票据。
2、支票的种类
现金支票
转帐支票
3、支票的结算程序
报销用款时： 借：有关科目 贷：其他应收款——备用金
退回备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金
定额备用金制度
领用备用金时： 借：其他应收款——备用金 贷：库存现金
报销用款时： 借：有关科目 贷：库存现金
退回备用金时： 借：库存现金 贷：其他应收款——备用金
三.银行存款的核算
（一）银行转帐结算方式