增值税改革对中国的影响
谈增值税转型改革对我国经济及企业的影响
１ 现行 生产型增 值税 制 尚存 在 一 定 程度 的重复 征 税 现 ． 象 。表 现在购 进 固定 资产 中所 含 的已征税 款不 准扣 除 ， 不利 于高 新技术企 业 、 资源 开发型企 业和 国有大 中型企 业 的技术 改造 与技术进 步 。 ２ 增 值税 的覆盖 面没有包 括全 部流通领 域 ， ． 致使 企 业购 入劳务 、 受服务 的支 出中所 含 的 已征 税 款 ， 接 除加工 、 理 、 修
月 １日起 施行 。这 次改革是 我 国历 史上单 项税制 改革减税 力度 最大 的一次 。增 值税在 全 国范 围内的转 型 ， 必将 对相 关企 业和宏 观经 济层 面产 生较 大影响 。本 文 阐述 了增值税 转型 改革 的必要性及 历 史进程 ， 并在 此基础 上分 析 了增值 税 转型改革 对我 国经 济及 企业产 生的 重大影 响。 关键 词 ： 增值税 转型 ；改革 ；消 费型增值 税 据 国务院常 务会议批 准 的增值税转 型改革 方 案 ， 增值税 转 型改革 于 ２ ０ ０ ９年 １ １ Ｅ起 在全 国范 围 内实 施 。这 次 改 月 ｌ 革是 我 国历史上单 项税制 改革 减税力度 最大 的一次 ， 预计将 因此减少 财政 收入 １０ ２ ０亿 元 。作 为 中 国 目前 第 一 大税 种 ， 它的调整 和变动 ， 论对于 中国现行税 制 还是对 于整 个税 收 无 收入 而言 ， 都具 有“ 牵一发 而动全 身” 之效 。增 值税 在 全 国范 围内 的转 型 ， 将 对 相 关 企 业 和宏 观 经 济 层 面 产 生 较 大 必
收入 。
二、 增值税 转型 改革的 内容及 历史 进程
（ ） 值税转 型改革 的 内容 一 增 增值税 转 型改 革 方案 的主 要 内容 是 ： ２ ０ 自 ０ ９年 １月 １ 日起 ， 维持现行 增值 税税 率 不 变 的前 提 下 ， 许全 国范 围 在 允
增值税改革带来的影响与挑战
增值税改革带来的影响与挑战随着中国经济的快速发展，税收制度也在不断改革完善。
其中，增值税改革是当前最重要的一项税务改革之一。
本文将就增值税改革带来的影响与挑战展开探讨。
一、增值税改革的背景增值税是一种以货物和劳务的增值金额作为税基，并逐级追加税率的税种。
增值税的改革旨在推动税制向现代化、规范化的方向发展，提高税收的科学性和透明度。
二、增值税改革的影响1. 降低企业税负增值税改革通过调整税率结构和调整税收优惠政策，降低了企业的税负。
这对于提高企业的经营能力和市场竞争力具有积极的影响。
2. 促进经济结构调整增值税改革将减少对实体经济的税负，对鼓励创新和技术进步、推动经济结构调整具有积极的影响。
通过减税政策的推动，增值税改革鼓励企业加大研发投入，推动经济发展从劳动密集型向技术密集型转变。
3. 提高税收征收效率增值税改革推进了税收的电子化、自动化管理，加强了税收征管的能力。
税务部门可以通过信息系统对纳税人进行实时监控，提高了税收征收的效率和准确性。
4. 刺激消费增值税改革通过降低一些消费品的税率，鼓励消费，刺激市场需求的增长。
这对于扩大内需，促进经济增长具有重要意义。
三、增值税改革面临的挑战1. 税制调整带来的适应问题增值税改革需要企业和政府部门进行税制调整和适应，这对于一些小微企业和地方政府而言可能面临一定的困难。
2. 减税政策执行难度增值税改革涉及到减税政策的执行和落实。
一些地方政府在减税政策的执行过程中可能会存在执行难度，需要进一步加强管理和监督。
3. 税收征管技术问题增值税改革推进了税收征管的电子化、自动化进程。
然而，对于一些中小型企业而言，其信息化水平相对较低，对于税收征管技术的应用和操作存在一定的难度。
4. 经济结构的转型问题增值税改革推动经济结构的转型，对于传统行业来说可能面临转型和调整的困难。
这需要政府部门加大支持力度，推动传统行业向高技术、高附加值行业转型。
四、应对策略与建议1. 加强宣传和教育针对增值税改革的政策和措施，加强宣传和教育，提高企业和纳税人对于税制改革的理解和支持。
增值税利弊与发展思考分析
增值税利弊与发展思考分析一、引言二、增值税的利弊分析1. 增值税的优点2. 增值税的缺点三、增值税对国家发展的影响1. 增值税对国家财政的影响2. 增值税对企业的影响3. 增值税对消费者的影响四、增值税的改革思路1. 增值税税率的优化2. 增值税税基的规范3. 增值税的扩大征税五、海外增值税制度案例分析1. 欧洲增值税制度2. 美国消费税制度3. 日本消费税制度4. 香港增值税制度5. 台湾增值税制度一、引言增值税是一项重要的税收制度，对国家财政和经济发展起着重要的作用。
然而，在实施增值税的过程中，也存在一些问题和挑战。
本文将从增值税的利弊、对国家发展的影响以及改革思路等多个方面对增值税进行分析，并结合海外的增值税制度案例，提出具体的发展思考和建议。
二、增值税的利弊分析1. 增值税的优点增值税是一种间接消费税，可以有效地避免了多重征税的问题，避免了商品在生产和销售过程中重复缴纳税款的情况。
同时，增值税的税率可以根据不同行业和不同商品的种类进行差别化设置，使得税制更加公平合理。
2. 增值税的缺点增值税的实行也存在一些问题和挑战。
首先，增值税的税率过高会给企业和消费者带来很大的负担，影响经济发展。
其次，增值税在征收过程中也存在一些不规范现象，容易被一些企业和商家利用来逃税和避税。
三、增值税对国家发展的影响1. 增值税对国家财政的影响增值税是国家财政的重要收入来源之一，对于维护国家财政稳定和推动经济发展有着重要的作用。
随着经济的发展和税收征管的不断完善，增值税的征收能力不断增强，对国家财政的贡献也会不断提升。
2. 增值税对企业的影响增值税对企业的影响主要表现在三个方面。
首先，增值税的征收方式为间接征税，降低了企业的税务成本。
其次，增值税的税率可以根据不同行业和不同商品的特点进行差别化设置，降低了不同企业之间的税负差距。
最后，增值税对企业的税前成本进行了限制，提高了企业的经营效率和竞争力。
3. 增值税对消费者的影响增值税对消费者的影响主要表现在两个方面。
增值税税制改革对经济发展的影响
增值税税制改革对经济发展的影响随着中国经济的快速发展，税制改革成为推动经济发展的重要举措之一。
其中，增值税税制改革被视为对经济发展具有深远影响的重要措施。
本文将对增值税税制改革对经济发展的影响进行探讨，从宏观和微观层面对其影响进行分析。
一、宏观层面影响1. 促进经济增长增值税税制改革的主要目标之一是降低企业税负，激发市场活力，进而促进经济增长。
相比于原有的营业税制度，增值税制度具有可抵扣、流转计税等特点，这使得企业在前期投资和产业链条中的购进环节可以抵扣增值税，有效减少了企业成本，鼓励了投资与消费，进而推动了经济增长。
2. 优化产业结构增值税税制改革通过差别税率和增值税留抵退税政策的实施，对不同行业、不同环节的税率给予差异化调整，进而引导企业优化产业结构。
例如，在经济结构升级转型的过程中，对于高污染、高资源消耗的行业实行较高的税率，对于高技术、高附加值的行业实行较低的税率，从而鼓励企业向新兴产业和高科技产业转型升级，加快产业结构优化。
3. 拓宽财政收入渠道增值税税制改革的另一个目标是拓宽财政收入渠道，确保国家财政的可持续发展。
通过对增值税纳税人数的扩大和增值税税率的适度调整，可以提高财政收入。
合理的税制设计和税率调整可以确保国家财政的平衡，并为经济发展提供持续的财政支持。
二、微观层面影响1. 促进企业竞争力提升增值税税制改革对企业的税负进行了调整，降低了企业税负，进而提升了企业的竞争力。
减税措施使得企业可以在提高资金回报率的同时，增加新的投资和扩大生产，提高企业的规模和产能。
企业竞争力的提升不仅对企业自身发展有利，也为整个经济发展注入了新的活力。
2. 促进消费升级增值税税制改革对消费者来说，可以推动消费升级。
增值税制度的改革使得消费税负下降，消费者购买商品与服务的成本降低，激发了消费者的购买欲望。
这一政策有助于提升消费者的消费水平与消费品质，促进消费升级，进而推动经济结构的升级与优化。
3. 促进税收征管升级增值税税制改革对税收征管带来了重大影响。
我国增值税的改革历程及其意义
我国增值税的改革历程及其意义增值税是我国税收体系中的重要一环，它的改革历程也是我国经济发展的一个缩影。
在改革开放以来的40年里，我国增值税制度经历了多次调整和改革，为国家经济发展和税收体系的完善做出了积极的贡献。
本文将从我国增值税的改革历程和其意义两方面进行阐述。
一、改革历程我国增值税制度的改革历程可以分为以下几个阶段：1. 试点阶段1984年，我国在部分地区进行了增值税试点，以替代原来的营业税和企业所得税。
试点取得了初步成效，使得税收体系更加科学和合理。
2. 全面实施1994年，我国正式全面实施增值税，逐步废止了营业税和企业所得税。
这一改革标志着我国税收体制的重大调整，为国家经济发展提供了更有力的税收支持。
3. 政策调整2008年，我国进行了增值税政策调整，包括调整税率和优惠政策等。
政策调整的目的在于更好地适应国家经济发展的需要，保障税收的稳定和适度。
4. 深化改革2016年，我国进行了增值税深化改革，主要包括调整税率结构和改革税制设计等。
这一深化改革使得增值税制度更加科学、合理和适应国家经济发展的需要。
二、改革意义我国增值税制度的改革不仅在技术层面有所调整，更重要的是对国家经济发展和税收体系的意义。
1. 支持经济发展2. 促进产业转型升级增值税制度可以通过税率的调整和政策的优化，引导企业加大对技术创新、产品升级和质量提升的投入，促进产业结构的优化升级，提高国家经济的整体竞争力。
3. 优化资源配置通过增值税制度的改革和调整，可以有效促进资源的合理配置和利用，引导企业加大对环保、节能和绿色产业的投入，在提高经济效益的也更好地保护环境和资源。
4. 支持小微企业发展在增值税改革中，我国也对小微企业实施了税收优惠政策，减轻了其税负压力，促进了小微企业的发展，为国家经济发展和就业提供了更多动力。
5. 提升国家整体税收水平增值税制度的改革可以有效提升国家整体的税收水平，为国家的基础设施建设、社会保障和公共服务提供了更加充足的财政支持。
增值税转型改革的意义及影响
（ ） 一 增值 税 转 型 改 革 对 国家 经 济 的影 响
（ 增值税转型改革对企业的影响 三）
１ ． 对企业税 负的影响 。增值税转型改革的核心是在企业计 算应缴增值税时 ， 允许扣除购入机器设备所含 的增值税 。通过 税收方式降低企业设备投资 的税 收负 担 ， 鼓励企业 自主创新和 设备 国产化 ， 助推国 内装备制造业的振兴 ， 促进 企业 技术 进步、 产业 结构调整 。在生产型增值税下 ， 高新技术企业和资本密 集
论
坛
增 值 税 貉 型 改 革的 意 义 影响
文 ／ 小青 李
、 前 ，全球正面临着一场源 自美 国次贷危机 的严重金融危 二二 机 ， 二 １ 对中国来 说 ， 场国际金融危机 既是挑战也是机 遇。 这
为了与国际接轨 ， 推动我 国经济 的发展 ， 提高企业的竞争力 ， 国 务院决定 ， ０ ９ 月 １ 自２０ 年１ 日起 ， 全国所有地 区、 在 所有行业推行 增值税转型改革。 笔者对增值税转型改革的背景及 内容进行了 简 明的阐述 ， 就增 值税转型改革对 国家经济 、 产业结构及企业 的影响和重要意义进行 了分析和探讨 。
是很 明确 ， 这次改革统一将征收率调低至３ 以减轻 中小企业 ％，
税 收负 担 。
三是 ， 将矿产品增值税税率恢复到 １％。现 在金属矿 和非 ７
在 中部地 区六省份 的２ 个 老工业基地城市进行 扩大增值税抵 ６
扣范 围的试点 ． 并且将 电力和采掘业 纳入 了试点 的范 围之内 。 ２０ 年７ １ ０ ８ 月 日，试点 范围扩大到 内蒙古 自治区东部呼伦 贝尔 市、 兴安盟 、 辽市 、 通 赤峰市和锡林郭勒盟 。２０ 年８ ， ０ ８ 月 试点又
浅谈增值税转型改革对我国经济和会计的影响
取 得 预 期 成 效 。为 扩 大 国 内需 求 ， 低 企 降 业 设 备 投 资 的 税 收 负 担 ，促 进 企 业 技 术 进 步 、 产 业 结 构 调 整 和 转 变 经 济 增 长 方 式 ，自 ２ ０ 年 １ １日起 ， 全 国所 有 地 ０９ 月 在 区 、 有 行 业 推 行 增 值 税 转 型 改 革 。改革 所 的 主要 内容 是 ： 允 许 企 业 抵 扣 新 购 入 设 备 所 含 的 增 值 税 ，同 时 ， 消进 口设 备 免 取 征 增 值 税 和 外 商 投 资 企 业 采 购 国产 设 备 增 值 税 退 税 政 策 ；将 小 规 模 纳 税 人 的增 值税 征收率统一调低至 ３ ％；将 矿 产 品增 值 税 税 率恢 复 到 １ ％。 ７
三 、增值 税 改革 的 目的 和主 要 内容
自 ２ ０ 年 ７ １日起 ，东 北 、中部 等 ０４ 月 部 分地 区 先 后 进 行 增 值 税 转 型 改 革 试 点 ，
（ ）生产型增值 税不利于技术 进步和经 一 济 结 构 的 调 整 由于 购 置 机 器 设 备 等 固定 资 产 中所 含 增 值 税 不 能抵 扣 ，加 重 企 业 负 担 ，影 响 投 资者 的 积 极性 ， 别 是对 投 资 、入 股 的 特 个 人 来 说 ， 大 大 减 少 了 向 资 本 密 集 和 技 术 密 集 型 产 业 及 基 础 产 业 投 资 的积 极 性 ， 从 而 影 响 了 新 技 术 的 采 用 和 经 济 结 构 的
（ ） 不 能 有 效 地 体 现 公 平 税 负 ， 平 等 竞 二 争 的 原 则 不 能 有 效 地 体 现 公 平 税 负 、 平 等 竞 争 的 原 则 主 要 体 现 在 两 个 方 面 。 一 方 面 在 实 行 生 产 型 增 值 税 的 条 件 下 ， 劳 动 密 集 型企 业 的税 负低 于 资本 密集 型 企业 ； 【 关键 词 】 冶 金 、采掘 、重 工 业 比重 大 的 地 区 ，其 税 增 值 税 转 型 ；经 济政 策 ；会 计 处理 负 明 显 重 于 加 工 工 业 发 达 的地 区 。 我 国 从 改 革 开 放 之 初 ， 对 增 值 税 这 一 新 目前 事 实 上 已经 对 外 商 投 资 企 业 实 行 了 税 种 的理 论 探 索 到 １ ９ ９ ４年 我 国 全 面 推 行 消 费 型 增 值 税 ， 内 资 企 业 与 外 资 企 业 税 生 产 型 增 值 税 ， 从 增 值 税 的 转 型 争 论 和 负 的 差 别 不 利 于 企 业 问 公 平 竞 争 。 另 一 探 讨 ，到 增 值 税 转 型 在 东 北 和 中 部 的 试 方 面 出 口退 税 是 世 界 各 国 鼓 励 本 国 企 业 点 推 进 ， 我 国增 值 税 改 革 经 历 了 从 生 产 参 与 国 际 竞 争 的 通 用 做 法 。我 国 实行 “ 生 型增 值税 制建 立与推 广 、增值 税试 点转 产 型 ”增 值 税 ，企 业 出 口 的商 品 因 固 定 资 型和消费型增值税全面推广 三大时期 。 产 所 含 税 款 没 有 抵 扣 ，造 成 出 现 退 税 不 彻 底 ，进 而 导 致 出 口企 业 提 高 出 口商 品 我 国增值税类型和实施情况分析 的 价 格 水 平 ， 削 弱 了 企 业 在 国 际 市 场 的 增 值 税 纳 税 义 务 人 范 畴 是 指 在 中 华 竞 争 力 。 人 民 共 和 国 境 内销 售 货 物 或 者 提 供 加 工 、 （ ）影 响 企 业 在 国 内 市 场 的 竞 争 力 三 修 理 修 配 劳 务 以 及 进 口 货 物 的 单 位 和 个 由于 世 界 上 实 行 增 值 税 的 国 家 中 绝 人 。增 值 税 ，是 以 商 品 和 劳 务 为 课 税 对 大 多 数 都 是 消 费 型 增 值 税 ， 允 许 将 购 进 象 ， 以 增 值 额 为 税 基 的 新 型 商 品 和 劳 务 固 定 资 产 所 含 的 税 款 作 一 次 性 扣 除 ， 与 税 。该 税 被 称 为 多 环 节 间接 税 的 现 代 形 生 产 型 增 值 税 相 比 ， 税 负 相 对 较 低 ， 因 式 。按 照 “ 项税 额 ”的 扣 除方 式 ，增 值 而 ， 实 行 生 产 型 增 值 税 国 家 的企 业 在 国 进 税 可 分 为 两 种 类 型 ：… 是 只 允 许 扣 除 购 际 竞 争 中 处 于 相 对 不 利 的 地 位 。 我 国 对 人 的 原 材 料 等 所 含 的 税 金 ， 不 允 许 扣 除 外 商 投 资 企 业 进 口 的 设 备 有 免 税 规 定 ， 外 购 固 定 资 产 所 含 的 税 金 ； 二 是 所 有 外 而 内 资 企 业 购 进 固定 资 产 所 含 税 款 则 得 购 项 目包 括 原 材 料 、固 定 资产 在 内 ， 含 不 到 抵 扣 ，这 就 会 导 致 内 资 企 业 在 国 内 所 税 金 都 允许 扣 除 。通 常 前 者 称 为 “ 产 型 市 场 的 竞 争 中 因 没 有 价 格 优 势 ， 而 处 于 生 增值税 ” ，后 者 称 为 “ 费 型 增 值 税 ” 消 。 不利地位 。另一方面 ，国际上消费型增值 我 国 现 在 实 行 的 是 “ 产 型 增 值 税 ” 税 税 率 在 ８ 生 。 ％ ２ ％左 右 ，而我 国 生 产 ０ 增 值 税 转 型 就 是将 生 产 型增 值 税 转 为 消 费 型 增 值 税 税率 为 １％， 算 为 消 费 型增 值 ７ 换 型 增 值 税 。 增 值 税 目前 是 我 国 第 一 大 税 税在 ２ ％左右 ， 负明显过高 。 样就会 ３ 税 这 种 ，２ ０ 仅 国 内增 值 税 收入 就超 过 １５ 增 加企 业 的税 收 负 担 ，导 致 重 复 征 税 。所 ０ ７年 ． 万 亿 元 ，约 占全 年 税 收 收 入 的 ３ ％。 １ 以 ， 采 用 生 产 型 增 值 税 不 利 于 鼓 励 企 业 扩 大 投 资 ， 不 利 于 我 国 产 品 与 外 国 产 品
浅议我国增值税转型改革及其影响
根据企业对购置固定资产所含 的税金抵扣方法的不 同，将增 的，其价值转移过程 中不能获得任何扣税凭证 ，不便于采用现在
指在征收增值税时 ，不允许扣除资本性资产价值中所含的进
指在征收增值税时，允许将纳税期内购入的全部资本性资产
项税款。就整个社会来说 ，增值税 的计税依据既包括 消费资料 ， 价款一次性全部扣除。即 以销售收入减除投入生产的中间性产品
相关行业 的固定资产会计核算发生变化，从而影响企业 的财务 状况和经 营成果 ，本文拟对这些 问题进行分析 。 关键词 ： 增值税转型 ； 影响
一
增值税的概念
资产中所 占比重较大的行业或企业 ，即资本有机构成较高的行业 ２ 收入型增值税 ． 指在征收增值税时 ，对资本性资产所含的进项税款，只允许
审计对象离不开被审计单位的会计信息。应从源头上杜绝信
行的规范性，才能取得有效的审计证据 ，才能充分支持审计结论。 息失真，提高审计对象的信息质量 ，为审计工作奠定一个良好的
３ 加大 对造 假审 计 的处 罚力 度 ， ． 加强 注册 会 计师 职业 道德 教育 工作环境。“ 朗讯事件”解雇了中国区的四名高级管理人员。理 相 关的 监 管部 门 应通 过 加大 对 违 规的 惩 处 力度 来遏 制 虚假 审 由是 这 四名 高 管 在企 业 运 营 中存 在 内部 管理 控 制不 力 。可能 违 反 计 的 发生 ，迫 使 注册 会 计 师谨 慎 执 业 ，从 而提 高 行 业诚 信 ；同时 了美 国 的 反海 外 腐 败 法 》 。事 件 的 起 因是 所 谓 的 “ 单子 ” 就 打 应 完 善责 任 追 究 机 制 ，将 责 任 落 实 到个 人 ；建 立 民事 赔偿 机 制 ， 是 一 些 电信 设 备提 供 商 为 获得 采 购 合 同 ，所 采 取 的一 些 不能 够 在 使 会计 师 事 务所 的 违 规成 本 远 远大 于 违 规 收益 ，提 供真 实 、正 确 阳光 下 进 行 的 行 为总 称 。而 这 在 中 国金 融 、通 信行 业 的设 备 采 购
增值税改革对中国经济的影响
增值税改革对中国经济的影响近年来，随着中国积极推进经济结构调整和转型升级，增值税改革作为税制变化的重要一环，吸引了广泛关注。
那么，增值税改革对中国经济的影响是什么呢？一、推动服务业的发展增值税是一种生产税，主要是针对商品生产和销售环节，而服务业大多是不产生“商品”的，其纳税方式则是按照销售额缴纳营业税。
因此，随着增值税改革的推进，服务业也将被纳入增值税范畴，减少营业税的征收，推动服务业的发展。
二、降低企业负担，提高生产效率传统的营业税是一种“流转税”，在商品生产和销售过程中，企业需要承担生产、流通、销售等环节的税收，使得企业的生产成本高昂。
而增值税则是在商品销售环节进行缴纳，避免了多重税负，减少了企业负担，提高了生产效率。
三、促进跨区域贸易由于营业税的存在，跨区域贸易在很长一段时间内受到阻碍。
但随着增值税改革的推进，企业可以在其他地区购买和销售商品，实现跨区域贸易，促进了地区经济的互通有无。
四、增加政府财政收入虽然增值税降低了企业负担，但政府仍然能通过增值税的征收来增加财政收入。
增值税的税率分为不同档次，从而让政府能够根据企业实际情况来确定税率，征收更为精准，避免了政府财政收入的损失。
五、加强税收监管随着增值税的推行，税收信息化管理也得到了进一步加强。
税务机关可以通过增值税管理系统，实时了解涉税企业的经营状况和纳税情况，加强税收监管，有助于打击偷逃税收行为。
总的来说，增值税改革对中国经济的影响是多方面的。
它推动了服务业的发展，减少了企业负担，促进了跨区域贸易，增加了政府财政收入，加强了税收监管。
当然，增值税也有一定的局限性，它只是税制改革的一个方面，需要根据中国国情逐步完善税制和政策体系，进一步加快转型升级，实现经济的高质量发展。
增值税改革的影响及未来发展趋势
增值税改革的影响及未来发展趋势近年来，增值税改革在全球范围内逐步推进，成为了税制改革的重要内容。
增值税改革主要通过调整税率、优化税制和改进征收方式等手段，旨在提高税制的公平性、简化征税程序、促进经济发展。
本文将探讨增值税改革的影响以及未来的发展趋势。
一、增值税改革的影响1. 优化税制结构增值税改革使税制结构更加合理。
传统的营业税体系使商品在生产、流通和消费环节都要缴纳税款，导致了多重税收和税负很高。
而增值税的征税对象仅限于商品的增值部分，消除了多重征税，减轻了纳税人的负担，同时提高了税收的透明度。
2. 促进经济增长增值税改革为企业提供了更多的资金用于投资和创新，推动了经济的发展。
通过减少企业的税负，激发市场活力和创新活力，促进了产业结构升级和经济增长。
此外，增值税改革还有助于提高企业的竞争力，在国际市场上获得更多的优势。
3. 促进消费升级增值税改革降低了商品的税负，使消费者获得实惠。
这促进了消费者的消费升级，使得人们更愿意购买品质更好、功能更强大的商品和服务，对经济发展起到了积极的推动作用。
二、增值税改革的未来发展趋势1. 进一步降低税率随着税制改革的深入推进，未来增值税的税率将继续降低。
降低税率可以进一步减轻纳税人的负担，提高消费能力，推动经济发展。
同时，通过降低税率可以吸引更多的外商投资，增强经济的国际竞争力。
2. 完善退税机制随着国际贸易的发展，完善退税机制是增值税改革的一个重要方向。
通过优化退税机制，可以加强国际贸易的便利化程度，提高出口企业的竞争力，推动外贸进出口的稳定增长。
3. 推动数字经济纳税随着数字经济的迅速崛起，未来增值税改革将重点关注数字经济的纳税问题。
传统的增值税征收模式对于数字经济存在一定的难以适应的问题。
因此，未来的增值税改革将探索新的征收方式，以适应数字经济的发展。
4. 强化税收征管增值税改革的发展趋势之一是加强税收征管。
通过提高税收征管的能力和效率，减少逃税行为，确保税收的公平、公正和稳定。
增值税转型对我国经济的影响效应
一
、
增值 税转 型改 革方案
资 、利 息 、租金 、折 旧和利润 。从 整个 国民经济来 看 ，这一 课 税 基 数 相 当 于 国 民生 产 总 值 的统计 口
２ ０ 年 １ 月 ，国务 院常 务会 议 批 准 了财政 部 、 ０８ １
国家税务 总局 提交 的增值 税转 型改革 方案 。此次 增 值 税 转 型 改 革 方案 的 主要 内容 是 自２０ 年 １ １ ０９ 月 日
为 扣除项 目。从 整个 国民经 济来 看 ，这 一课税 对象
备 范 围之外 。企业 新购 进设备 所含进 项税 额不再 采
用退税 办法 ，而是 采取 规范 的抵扣 办法 ，企业 购进
设 备 和原材料 一样 ，按 正常 办法直 接抵 扣其进项 税 额 。此 外 ，为 了保 证增 值税转 型改 革对 扩大 内需 的
积极效 用 ，转 型改 革后 企业抵 扣设 备进 项税额 时不 再 受其 是否有 应缴 增值 税增量 的限制 。现行增值 税 征税 范 围中的 固定 资产 主要是 机器 、机 械 、运 输工 具 以及 其 他 与 生 产 、经 营有 关 的设 备 、工 具 、器
仅限于消费资料价值部分 ，故称为消费型增值税 。 生产 型增值 税 没有彻底 解决 重复征 税 问题 ，导
２０ 年 ４月 ０９
经 济 论 坛
Ｅｃ ｎ ｍｉ Ｆ ｒ ｍ ｏ ｏ ｃ ｏｕ
Ａｐ ．２ ０ ｔ ０９
总第 ４ ６ ５期
第８ 期
Ｇｅ ．５ ． ｎ４ ６ Ｎｏ８
增值税转型对我 转换为消费型后 ，促进基础产业和资本密集型企业的发展 ，符合我 国产业政策
一
定 时期 内的销售 收入 减去 外购 商 品、劳务成 本后
增值税改革的影响与挑战
增值税改革的影响与挑战随着国民经济的快速发展和税制改革的进一步推进，增值税被广泛应用于各个行业和领域，成为了中国税制的重要组成部分。
然而，增值税改革所带来的影响与挑战也逐渐凸显出来。
本文将就增值税改革对经济发展、企业经营和财政收入等方面的影响进行探讨，并分析当前面临的挑战及应对策略。
一、增值税改革对经济发展的影响1. 促进内需扩大随着增值税改革的深入推进，企业所得税逐渐降低，企业利润增加。
相应地，企业可以通过降低产品价格来刺激消费者购买力，促进内需的扩大。
这将拉动经济增长，提升国内生产总值。
2. 优化资源配置增值税改革以往的减税措施主要集中在制造业等实体经济领域，对于服务业等非实体经济领域减税力度较小。
随着增值税改革的推进，针对服务业的减税力度逐渐加大，有助于优化资源配置，推动实体经济和非实体经济的协调发展。
3. 提升企业竞争力减税降费是增值税改革的核心目标之一。
通过降低企业负担，增值税改革可以提升企业竞争力，促使企业加大研发投入、技术创新和产品升级，从而提高产品质量和市场竞争力。
二、增值税改革对企业经营的影响1. 减轻企业负担增值税改革实施后，减少了企业的税收负担，降低了企业经营成本，增强了企业的盈利能力和可持续发展能力。
企业可以将减税的部分用于技术创新、扩大生产规模和人力资源投资，以提高企业的核心竞争力。
2. 激发企业积极性增值税改革改变了原有的税负模式，将过去累进税率调整为简化税率，取消了繁琐的税收申报程序，企业管理更加便捷、高效。
这激发了企业的积极性，促使企业更加努力地经营和发展。
3. 增加纳税合规性增值税改革进一步完善了税收征管机制，提高了税收征管的效率和透明度。
企业在享受减税政策的同时，也需要加强纳税合规，加强对企业经营和财务的规范管理，以确保合法合规经营，避免不必要的风险。
三、增值税改革面临的挑战及应对策略1. 部分行业税负增加尽管增值税改革带来了一系列减税措施，但部分行业的税负仍然出现了增加的情况。
增值税改革对我国民营物流业的影响分析--以顺丰速运有限公司为例
增值税改革对我国民营物流业的影响分析--以顺丰速运有限公司为例1. 增值税率的降低增值税改革使得一般纳税人的增值税税率从16%降低到13%，对于民营物流企业而言，这意味着其支付的增值税负担将有所降低。
以顺丰速运为例，根据其2019年年报数据，公司去年支付的增值税总额为45.44亿元，如果按照新税率计算，其2019年的增值税负担将减少约4.54亿元左右。
这将有助于顺丰速运提升盈利能力，为公司未来的发展提供更多的资金支持。
2. 入库环节的增值税抵扣增值税改革中，对于一般纳税人而言，增值税抵扣范围将进一步扩大，其中包括入库环节的增值税抵扣。
对于民营物流企业而言，其通常需要在物流过程中进行大量的商品入库操作，这也意味着其可以抵扣更多的增值税。
以顺丰速运为例，其2019年商品进项为122.88亿元左右，注重尽力确保申报合规，公司根据新政策抵扣增值税额度将有所提高，进一步降低企业的税负。
3. 出口退税的调整随着增值税税率的降低，出口退税率也相应调整下降。
对于民营物流企业而言，其出口业务在公司业务中占比普遍较高。
以顺丰速运为例，根据其2019年年报数据，其出口业务占总货运毛收入的27.7%。
随着出口退税率的下调，公司从出口业务中获取的退税收入也将减少，这对顺丰速运的经营状况可能带来一定的挑战。
综上所述，增值税改革对于顺丰速运等民营物流企业的影响是双重的。
一方面，增值税税率的降低及入库环节的增值税抵扣范围的扩大，将在一定程度上降低企业的税负，提升盈利能力；另一方面，出口退税率的下调将影响企业从出口业务中获取的退税收入，可能对企业的经营带来一定的挑战。
增值税改革政策解析
增值税改革政策解析在中国，增值税是一种间接税，是按照货物和劳务的增值额计征的税。
增值税改革是指对增值税制度进行调整和完善的过程。
近年来，中国政府一直在推进增值税改革，不断优化增值税制度，降低税负，促进经济发展。
本文将对中国增值税改革政策进行解析，并分析其影响和意义。
1.增值税率调整：近年来，中国政府多次对增值税率进行调整，主要是降低税率。
这主要体现在两个方面：一是扩大应用低税率的范围，例如将16%的税率下调为13%，将10%的税率下调为9%，使得更多的产品和服务能够享受到低税率的政策。
而是对高税率的商品和服务进行调整，例如将17%的税率下调为16%，降低税负。
这样做的目的是为了减轻纳税人的税收负担，提升企业和个人的生活水平，促进消费，拉动经济增长。
2.增值税改革：中国政府通过增值税改革，优化增值税制度。
例如取消和减免一些商品和服务的增值税，降低纳税人的税负。
对一些行业和领域进行差别化管理，制定不同的增值税政策，刺激相关行业的发展。
增值税改革还针对跨境电商等新兴行业进行政策调整，为其提供更加优惠的税收政策，促进新兴产业的发展。
3.增值税征收环节调整：中国政府还对增值税的征收环节进行了调整，推行“一表式”纳税申报、核算和缴纳。
这项改革大大简化了纳税人的申报流程，提升了税收征管效率，减少了企业的税收成本。
4.增值税发票管理改革：中国政府对增值税发票管理进行了改革，推行电子发票，减少了纳税人的行政成本，提升了税收征管水平，防范了发票造假等行为。
二、增值税改革的意义和影响1.促进消费：增值税是按货物和劳务的增值额计征的税，涉及到生产和销售的环节。
通过调整和降低增值税税率，可以降低商品和服务的售价，提高消费者的购买能力，增加消费需求，促进消费。
这对于拉动经济增长，促进经济结构调整，实现经济的高质量发展具有积极作用。
2.降低企业成本：增值税是企业的直接税负之一，通过降低增值税税率和调整征收环节，可以减轻企业的税收负担，降低企业的经营成本，提高企业的盈利水平，增强企业的竞争力。
浅议我国增值税转型改革及其影响
浅议我国增值税转型改革及其影响我国增值税转型是我国实施供给侧结构性的重要举措之一，对于优化税制结构、促进经济增长、提高经济效率具有重要意义。
本文拟从转型背景、内容以及影响三个方面进行讨论。
首先，我国增值税转型的背景是降低企业税收负担的需要。
由于我国税制结构不合理，企业税负过重，严重制约了企业发展和创新。
因此，我国政府决定通过增值税制度，降低企业税负，促进经济发展。
增值税转型的目标是实现税制转型，从简单的进口环节税转变为多阶段的完整增值税制度，使企业能够享受到更多的税收优惠政策，提高企业的盈利能力。
其次，我国增值税转型的内容主要包括税率调整、增值税扣税方式调整以及中央与地方财政分成方式。
在税率调整方面，我国增值税税率进行了调整，对一些行业降低了税率，进一步促进了相关产业的发展。
在增值税扣税方式调整方面，我国政府采取了按照增值额计算税负的方式，有效降低了企业的税负。
在中央与地方财政分成方式方面，我国政府改变了过去地方税收自留较多的模式，增加了中央财政的收入，实现了财政分成的平衡。
最后，我国增值税转型对于经济发展和改善税收环境产生了积极的影响。
一方面，通过降低企业税负，促进了企业的发展和创新。
降低企业税负后，企业的盈利能力得到提高，有更多的资金用于技术研发、设备购置和人力资源培养等关键领域，提高了企业的竞争力和创新能力。
另一方面，通过税制结构，进一步优化了税收环境。
增值税作为一种间接税，在税收的征收和管理方面更加简便高效，有利于提高征收机关的效率和减少税收漏税现象。
此外，也有助于促进税制的透明度和公平性，减少税务部门与纳税人之间的矛盾。
虽然增值税转型取得了积极成效，但仍然面临一些挑战。
首先，由于税率调整和分成方式的实施，可能导致地方财政收入减少，影响地方政府的财政压力。
其次，税制需要与其他相关相配套，如企业所得税制度等，才能实现更好的效果。
最后，税收征管水平和纳税人的理解程度也是一个重要因素，需要通过加强税收培训和宣传，提高纳税人的税法意识和合规意识。
增值税改革背景及意义对经济发展的影响
增值税改革背景及意义对经济发展的影响增值税改革一直以来都是经济领域的重要议题之一。
随着世界各国经济的发展和税收制度的不断完善，增值税作为一种重要的税收方式，受到了广泛的关注和研究。
本文将从增值税改革的背景入手，探讨它对经济发展所带来的意义及影响。
一、增值税改革的背景增值税作为一种间接税，是根据商品或服务的增值额来征税的税收制度。
增值税改革背后的原因可以从以下几个方面来解析。
1. 经济发展需求：随着经济的持续发展，传统的税收方式已经不能满足经济的发展需求。
增值税作为一种相对公平、高效的税收方式逐渐成为了经济发展的需要。
2. 国际税收竞争：增值税改革也与国际税收竞争息息相关。
许多国家为了在全球化的经济中保持竞争力，都采取了增值税制度，以吸引外资和促进国内经济发展。
3. 税收制度完善：传统的营业税体系存在效率低下、管理混乱等问题，增值税改革则可以提高税收征管效率和减少税务纠纷。
二、增值税改革的意义增值税改革对经济发展的意义主要体现在以下几个方面。
1. 促进经济增长：增值税的改革可以减少税负，降低企业成本，促进经济的发展。
与传统的税收方式相比，增值税的税率相对较低，减少了企业的税收负担，鼓励了企业的创新和发展。
2. 改善资源配置：增值税改革有助于改善资源的配置效率。
通过对不同行业的差别税率等措施，可以引导资源向高效益和高附加值的产业转移，提高资源配置的效率，推动产业结构的优化升级。
3. 提升税收征管效率：增值税改革可以提高税收征管的效率，减少了企业的纳税成本。
增值税征收方式相对简单，实施电子发票和自动征税等手段可以减少人力成本和减少税务纠纷的发生。
4. 推动财政平衡：增值税改革有助于推动财政平衡。
通过增值税改革可以增加税额，缩小财政赤字，从而推动财政的可持续发展。
三、增值税改革对经济发展的影响增值税改革对经济发展的影响主要体现在以下几个方面。
1. 促进国内消费：增值税改革可以降低商品和服务的价格，提升居民的购买力，促进国内消费的增长。
年度总结_增值税(3篇)
第1篇随着我国经济的不断发展，税收体系不断完善，增值税作为我国重要的税种之一，近年来进行了多次改革，以适应经济发展的新形势。
现将本年度增值税改革及影响总结如下：一、增值税改革概述1. 减税降费：本年度，我国政府继续加大减税降费力度，进一步降低企业税负。
主要措施包括降低增值税税率、扩大进项税额抵扣范围、提高出口退税率等。
2. 增值税改革试点：在部分地区开展增值税改革试点，如“营改增”、深化增值税改革等，以探索和完善增值税制度。
3. 优化税收征管：加强增值税税收征管，提高征管效率，打击偷逃骗税行为，确保税收收入稳定增长。
二、增值税改革的影响1. 企业税负减轻：通过降低增值税税率、扩大进项税额抵扣范围等措施，企业税负得到有效减轻，有利于激发市场活力，促进经济增长。
2. 促进产业结构调整：增值税改革有利于优化产业结构，引导企业向高附加值、高技术含量的产业转型，推动经济高质量发展。
3. 提高出口竞争力：提高出口退税率，有助于降低企业出口成本，提高我国出口竞争力，扩大外贸规模。
4. 促进消费升级：增值税改革降低了部分生活必需品的价格，有利于提高居民消费水平，推动消费升级。
5. 优化税收环境：加强增值税税收征管，打击偷逃骗税行为，有利于优化税收环境，提高税收收入质量。
6. 增强税收法治意识：增值税改革过程中，政府不断加强税收法治宣传，提高企业和个人税收法治意识，为税收事业可持续发展奠定基础。
三、存在问题及建议1. 增值税改革过程中，部分企业仍存在偷逃骗税行为，建议加强税收征管，加大对违法行为的打击力度。
2. 增值税改革试点范围有限，建议扩大试点范围，加快改革步伐，为全国推开改革积累经验。
3. 增值税改革涉及面广，政策落实过程中可能出现问题，建议加强政策宣传和解读，提高政策执行效果。
4. 增值税改革对部分行业和地区可能产生不利影响，建议政府加大对受影响行业和地区的扶持力度，确保改革平稳推进。
总之，本年度增值税改革取得了显著成效，为企业减轻税负、促进经济增长、优化产业结构等方面发挥了积极作用。
增值税改革对国有企业的会计核算与税负的影响变化
增值税改革对国有企业的会计核算与税负的影响变化
随着中国经济的快速发展，增值税改革成为了中国经济体制改革的重要一环。
增值税改革对国有企业的会计核算与税负带来了一系列的变化。
本文将就这些变化进行详细分析。
增值税改革对国有企业的会计核算带来了一定的影响。
增值税改革前，国有企业的会计核算主要依靠营业税和增值税实施的“营改增”政策后，将营业税和增值税合并为一项增值税，这就要求国有企业需要对销售额和进项额进行准确的核算，以便正确计算增值税的应交税额。
国有企业需要对原有的会计制度进行调整并且制定新的会计政策，以适应增值税改革后的需求。
国有企业还需要加强内部管理和控制，以确保增值税的准确核算和合规纳税。
在会计核算方面，国有企业需要建立合适的会计制度和会计政策，准确地记录和核算与增值税相关的交易和信息。
国有企业应制定详细的会计核算流程，并加强内部控制和审计，以确保会计核算的准确和合规。
国有企业还需要加强额外的内部协调和交流，以确保不同部门之间的会计信息共享和数据一致性，避免会计核算错误和失误。
在税负方面，国有企业需要确保增值税的合规纳税，并严格遵守税法规定的申报和缴纳义务。
国有企业应确保及时、准确地申报增值税销售额和进项额，并按照税率计算应交税额。
国有企业还应合理利用增值税的优惠政策，并积极申请退税，以降低税负。
国有企业还需要加强税务风险管理和税收合规意识，确保遵守税法规定，避免涉税违法和违规行为。
增值税改革对经济发展的影响与启示
增值税改革对经济发展的影响与启示随着全球经济的发展，各国纷纷推行相应的税制改革，以适应经济发展的需要。
在此背景下，增值税改革成为各国税制改革的热点，因其对经济发展产生的积极影响和启示而备受关注。
本文将探讨增值税改革对经济发展的影响与启示，并提出相关的观点和建议。
一、增值税改革对经济发展的影响1. 提升税务征收效率增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征税的税收制度。
相较于传统的营业税制度，增值税改革能够提升征收效率，减少纳税人和税务机关之间的交流成本，降低企业的税收负担，促进了经济的发展。
2. 激发市场活力增值税改革能够减少企业生产环节的税负，提高资源配置的效率，促进了市场活力的释放。
企业在面对较低的税负时，更加愿意投资并扩大生产规模，从而刺激了经济的增长。
3. 优化产业结构增值税改革不仅能够鼓励企业的生产和投资，也能够引导企业向高附加值的产业转型升级。
通过对不同行业征税的差异化，增值税改革能够优化产业结构，提升全社会经济发展的质量和效益。
4. 推动经济转型升级增值税改革对节能环保产业、高新技术产业等新兴产业给予了一些优惠政策，以推动经济的转型升级。
这些政策有助于引导企业加大对创新的投入，加快科技研发和成果转化，推动经济走上创新驱动的可持续发展之路。
二、增值税改革对经济发展的启示1. 加大对中小微企业的支持力度在增值税改革中，需要考虑到中小微企业的特殊性和发展需求。
政府可以通过减免增值税等税收优惠政策，降低中小微企业的税负，鼓励其积极发展，并提供相应的财政和金融支持，推动中小微企业的健康成长。
2. 完善税收征管机制正确的税收征管机制是实施增值税改革的关键所在。
政府应加强税收征管的能力建设，建立健全的税收信息化系统，加强对企业的征税监管，提高征税的精确度和效率。
3. 减少税收优惠的滥用虽然增值税改革对企业给予了一定程度的税收优惠政策，但需要警惕其被滥用的情况。
政府应加强对企业的监管和审核，防止企业以虚假的增值税发票等手段谋取不当利益，维护税收的公平性和正常征收秩序。
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改革的必要性
□ 生产型增值税1是在一定的历史背景下提出的，已不适应中国当前的经济形势和财政状 况
– 1979年开始逐渐实行的增值税通过1994 年的“分税制”改革成为中国税制体系中的 主体税种
– 尽管新税制改革在制度上建立了比较规范的流转税制度，但是，其中采用的生产型增 值税也只是适应了中国当时的经济形势和财政状况，脱离了当前现实
势在必行的增值税转型为何经历了这么长时间？ 长期以来，对于生产型增值税的问题及弊端，学者及业界的批评不绝于耳，中国对增值税全面转型 的研究已趋于成熟。但是，为何增值税转型的改革历经了15年才被推向正规？实际上，增值税类型的选 择，不仅体现着政府的宏观经济调节目标，且受到一国政治经济状况和财政政策的束缚。 1994年推行生产型增值税时，当时正值宏观经济“软着陆”时期，生产型增值税的实行主要基于两方 面的考虑：一是保持财政收入的稳定，防止财政收入下滑；二是当时中国正处于投资膨胀、经济过热的 宏观经济背景下，生产型增值税，有利于财政增收，对投资膨胀、经济过热有紧缩效应。 此后基于保财政收入增长与抑制投资膨胀的考虑，增值税转型改革也一再推后。从2004年7月1日起， 东北地区和中部的多个老工业基地城市的8大行业实行增值税转型试点。对于增值税转型改革何时扩大到 全国范围，在最初确定的增值税转型计划中，曾考虑东北试点两年后，即2006年7月1日。然而，2006年、 2007年中国经济过快增长，使中央担心消费型的增值税会进一步刺激非理性投资和通货膨胀，影响宏观 经济的有序运行，不得不放弃原计划。 本着统筹规划、全面协调的精神，增值税转型改革频频扩大试点而不全面推行，目的就是为了等待 时机。《中华人民共和国增值税暂行条例(修订草案)》，明确自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税 转型改革。在某种意义上，这是基于国际国内经济形势变化及中国经济周期性回落的压力，为提振经济 而及时做出的决定。
采用国家
少数几个发展 中国家
是指允许纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当 期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入 品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于 只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致
绝大多数,包 括欧盟，北美 等发达国家
□ 1994年税制改革后，中国的财政状况逐年好转， 为增值税改革提供了前提 – 近年来，中国财政收入稳固攀升，成为增值税全面转型的有力保障 y 2008年中国的财政收入高达61316.9亿元，比2007年增长16.3% y 财政收入占GDP的比重由1995年的10.3%上升至2008年的20.3% – 同时，税收收入也快速增长，税收占财政收入的比重，也由1984年实行增值税以来的 57.72%稳定到现在的90%左右3
□ 生产型增值税的弊端明显，不能适应经济发展的需要，消费型增值税能够弥补这些不 足
1增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价 外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产 和流通过程中是很难准确计算的。因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商 品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也 就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
– 中国的生产型增值税税率偏高，而且税率也不统一，加重企业负担 y 目前国际上征收增值税的国家的税率大体在8%-20%之间，而中国生产型增值税税率 为17%
– 由于跟国际上通行的消费型增值税不一致，导致中国的出口产品不能以不含税的价格 在国际市场上参与竞争，这就增加了出口产品的成本，削弱了出口产品的竞争力2
增值税的转型改革将对企业的利润和现金流产生深刻而长远的影响。由于由增值税为 税基的城市建设费和教育费附加的降低及固定资产折旧的减少，增值税的转型在投资当年 对企业盈利的影响重大。固定资产进项税抵扣将降低企业新增的固定资产的账面价值，折 旧费用也随之减少，相应的降低企业生产成本，有利于增厚企业的利润、充实企业净经营 现金流。 2007年各个具体行业的设备类投资数据 ，对增值税全面转型对行业净利润和现 金流的影响进行估算，可以直观上的推测，利润增厚方面化学制造业、电力燃气水的生产 供应业、医药制造业等受益最为明显。同时，由于购买固定资产的增值税得到抵消，消费 型增值税将明显促进基础产业、资本密集型行业和技术密集型行业投资的增长。
增值税转型在短期内加重了中国的财政负担，与目前的财政政策会有一定冲突。但长 期来看，增值税的改革有利于制造业产业升级和结构调整，刺激和推动内需，鼓励靠技术 进步推动增长模式的转变，从而对经济的增长将起到重要的拉动作用，财政收入总量也 会随之逐渐增长。中国的税收乘数约为 0.74，因此这一减税有望带动09年企业支出增长 9000亿～12000 亿人民币，相当于拉动 GDP 增长 0.24-0.37 个百分点。鉴于中国经济及 税收环境的复杂性，将来增值税的进一步改革仍会采用渐进的方式。
公式为：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额 不含税销售额×税率=应缴税额
-2-
– 由于生产型增值税规定购置机器设备等固定资产中所含增值碍了企业的技术进步
– 征税范围偏窄，削弱了增值税的环环相扣的制约作用，不利于公平竞争，影响了其对 资源配置、收入分配、地区和产业经济平衡发展的调节作用
2009. 4. 29. (第 09-7 号)
增值税改革对中国经济的影响
财政刺激计划的背景 摘要 1. 引言 2. 增值税改革的背景 3. 增值税改革的步骤和内容 4. 增值税改革的影响 5. 展望
作者 李萌(Li Meng) 研究员 审阅 刘晋硕(Liu Jinshuo) 首席研究员
《 摘要 》
-0-
– 消费型增值税的税基不包含企业购进固定资产的进项税额，特别符合增值税税理，充 分体现了税收中性原则，从而避免了重复征税，减轻了企业税负
类型 生产型增值税
消费型增值税
生产型增值税与消费型增值税的比较 特征
是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款（包括年度折 旧）从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增 值额相当于国民生产总值
4 其他税收包括：资源税、土地使用税组成、个人所得税、土地增值税组成、城市维护建设税、房地产税、 车船使用税、印花税、证券交易税、遗产和赠与税、进口调节税、船舶工业吨位税、农业税、牧业税等。
-4-
□ 金融危机正深度蔓延，微观经济体经营状况堪忧 – 由于上一轮的经济过快增长，中国制造业产能急剧扩大，部分行业的产能过剩的问题 比较突出，造成了供大于求的现状 y 以钢铁行业为例，中国的钢铁工业，到年底的投产可能达到 7 亿吨的生产能力，但中国 实际上需要的产能是 3.5 亿吨，即一半的产能都是过剩的5 – 受全球金融风暴的影响，中国部分企业尤其是外贸依存度较高的企业，面临严重的资 金困难，甚至裁员、破产的危机
□ 增值税改革的重点是由生产型转为消费型，同时对之前的试点方法相比做了相应完善 – 增值税由生产型转为消费型，主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是企业购入 固定资产过程中支付的增值税可以给予抵扣，实质是给企业减税
5摘自 2008 第四届中国商业思想论坛现场报告，/20081220/n261328342.shtml
□ 中国经济政策全面转向，积极的财政政策成为避免经济过快下滑关键 – 在目前的经济结构和环境下，相对于货币政策，扩张性财政政策的效果更直接、明显 y 中央于2009年1月1日推行的增值税转型改革符合当前“保增长、调结构”的基调， 有利鼓励和促进企业投资，刺激和推动内需扩大
□ 增值税转型改革涉及多方面问题，需要进行深入研究 – 改革对企业经营的短期及长期影响是什么？哪些产业将受益于这次改革？ – 改革将在多大程度上影响中国的宏观经济？它是否会与庞大的财政计划相冲突？
-3-
财政收入及占GDP百分比的变化
数据来源：国家统计局
□ 从税收结构上看，增值税是中国第一大税种 – “分税制”改革后，中国增值税收入持续快速增长，目前已占中国税收收入１／３左 右，是中国最大的税种 增值税在总税收中的比例4
数据来源：国家统计局
改革的催化剂：经济危机
□ 2008 年，中国宏观经济进入调整周期、经济转型压力凸现 – 作为中国主要出口对象的欧美，经济遭到重创，消费需求疲弱，其国内需求急剧下降 直接影响了中国的出口产业，严重后果要远远大于97年在亚洲范围内爆发的金融危机 – 此外，中国经济结构上的缺陷凸现，目前中国还是靠劳动密集型产品在世界上保持竞 争优势，附加值和利润空间降低已成既定现实，传统产业的改造和技术升级势在必行
3. 增值税改革的步骤和内容
□ 自1994年“分税制”改革后，中国对增值税转型的改革作了长时间、细致的酝酿工作 – 从2003 年开始，中国的增值税酝酿新一轮的转型和改革，并于2004 年开始了转型的 试点，到2008 年8 月，已经先后推出4 批试点 y “十一五”规划中明确提出，2006 年到2010 年期间，将“在全国范围内实现增值 税由生产型转为消费型” y 增值税转型的方案终于在11 月9 日的国务院常务会议中提出，会议决定,自2009 年1 月1 日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革
《摘要》
增值税转型改革已于2009年１月１日起在全国范围内实施。随着经济的发展，对于生 产型增值税的问题及弊端的批评不绝于耳。由于重复征税，遏制了企业在高新技术开发方 面的积极性， 影响了其对资源配置、收入分配、地区和产业经济平衡发展的调节作用。自 1994年“分税制”改革后，中国对增值税转型的改革作了长时间、细致的酝酿工作。从2004 年起，多轮试点转型也为这次改革积累了充足的实践经验。本次改革的重点是增值税由生 产型转为消费型，核心内容是企业购入固定资产过程中支付的增值税可以作为进项税从销 项税中给予抵扣，实质是给企业减税。