为什么1994年中国增值税改革不实行消费型增值税
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1992年10月，中国共产党十四大作出一项历史性 的决定：中国经济体制改革的目标是提供了一个新的 原动力。
八届人大第一次会议通过了一项宪法修正案，规 定“国家实行社会主义市场经济”。宪法修正案则为 更深层次的经济体制改革提供了法律基础。
消极:
1.1992年下半年和1993年上半年期间，中国通货 膨胀率迅猛增长 。
历年国内生产总值趋势图
200000.00
150000.00 100000.00
国内生产总值
50000.00
0.00
年份 1954 1957 1960 1963 1966 1969 1972 1975 1978 1981 1984 1987 1990 1993 1996 1999 2002 2005
3.我国财政收入占GDP的比重不断下降，中央财力有 限，导致了中央宏观调控能力的减弱。
消费型增值税由于仅对全部的消费品征税，对投资 品不课税，从而起到抑制消费，刺激投资的作用。不仅 刺激了简单再生产的投资，而且还刺激了扩大再生产投 资；不仅刺激了国内投资，还吸引了国外投资。
3.对进出口贸易的影响不同
从鼓励出口的角度出发，各国一般采取“征多 少，退多少，彻底退税”的原则。消费型增值税最 能体现这一原则，如果采用发票法，即按购进货物 发票上注明的税额退税，更容易保证足额退税；
（三）选择生产型增值税是由我国当时的税收征管 水平决定的
长期以来，我国税收征管采用“一员到户，各税统管， 征管查一条线”的专管员管户的落后模式，征管效率非常低 下。80年代以来，我们对征管体制进行改革，调整征纳关系， 使得征管水平有了一定提高。但是由于征管体制改革不彻底， 相关配套措施跟不上，征管水平难以在短时间内迅速改观。 同时中国经济小规模化运营也是税务行政效率低下的原因之 一。中国许多企业经济规模小，效益低下，且会计核算不健 全，纳税意识淡薄，税务机关面对如此众多的经济核算主体 显得无能为力。因此，总的来说，以当时这种征管模式应付 生产型增值税尚且不足，更何况税款抵扣业务更加复杂，征 管难度更大的消费型、收入型增值税。
自改革开放以来，我国财政收入占GDP的比重不断下降，为 此，1994年我国税制改革的重要目标之一便是提高“两个比重” （即提高财政收入占GDP的比重和中央财政收入占全国财政收入 的比重） ，增强中央的宏观调控能力，而生产型增值税正是满 足该目标的手段之一。且在当时经济高速增长的条件下，投资规 模不断扩大，采用消费型增值税显然难以达到上述目的。
财政收Fra Baidu bibliotek占国内生产总值的比重趋势图(%)
45 40 35 30 25 20 15 10
5 0 1952 1954 1956 1958 1960 1962 1964 1966 1968 1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998
（二） 生产型增值税有利于消除投资恶性膨 胀，抑制非理性投资
生产型增值税不允许抵扣固定资产已纳增值税，在一定程 度上存在着重复课税，影响技术进步和扩大再生产，这是它的 主要缺陷。但是在特定的经济环境下这却成为它的优点。在投 资领域，我国历来存在着普遍的软预算约束，它常常引发投资 恶性膨胀，并且伴之以严重的产业结构失调和重复投资。这种 投资膨胀又常常成为我国通货膨胀的先导，构成所谓的“需求 拉上型”通货膨胀。针对这种经济过热，我国进行了一系列改 革，却一直未能从根本上改变这种现状。90年代初，我国新一 轮经济过热兴起，抑制投资膨胀成为经济生活的重点，在这个 背景下，选择生产型增值税是毫无疑问的。
增值税改革后，我国税收收入不断上升
中国历年通货膨胀率趋势图 30.0 25.0 20.0 15.0 10.0
5.0 0.0 -5.0 年份 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
2.国内生产总值比1989-1991期间增长过快 。
250000.00
生产型增值税，在计算增值额时，不允
许将购进的固定资产所含的进项税额进行 抵扣，而以纳税人的销售收入减去其耗用 的外购商品和劳务的余额作为计税依据。 从宏观国民经济角度而言，相当于国民生 产总值，因此称其为“生产型”增值税 。
1.对财政收入的影响不同
根据上面的分析，这两种增值税的根本 区别在于对固定资产所含税金的扣除政策不 同。因此在纳税人销售收入相同且适用税率 相同的情况下，不同类型的增值税便形成了 不同的税基，以此产生了不同的财政收入.
1994年税制改革时为什么不实行消 费型增值税改革？
1.什么是消费型增值税？ 2.94年实行了什么类型的增值税改革？ 3.两种类型增值税的比较？
4.94年的经济背景？
积极:
1992年初，邓小平讲话给中国的经济发展与改革 指出了方向。他的一个重要观点认为计划和市场都不 是区别社会主义与资本主义的标志。他的观点给中国 政府领导人决策提供了一种新思 路。
年份
投资过热
通货膨胀
经济过热 形势严峻
消费型增值税，在计算增值额时，允许将购置
的所有投入物包括固定资产的已纳税额一次性全部 扣除，即以一定纳税期间内纳税人的商品销售收入 减去其耗用的外购商品和劳务的金额，再减去当期 外购固定资产金额后的余额作为计税依据。从宏观 国民经济的角度而言，增值税的计税依据相当于社 会消费资料，因此，这种增值税类型称为“消费型” 增值税。
显然，生产型增值税取得的财政收入 要多于消费型增值税。
2.对经济的影响不同
从宏观经济运行角度分析，生产型增值税，由于对 固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了 这部分不能抵扣的税金，因此并没有解决重复征税问题。 随之产生的问题是对投资的抑制，特别是对资本有机构 成高的高科技产业和基础产业，其遏制效应更大。
总之，在94年税制改革时，我国采用生产型 增值税是适应我国的生产力发展水平和经济发展 状况的。但是，随着市场经济的进一步发展，我 国宏观经济发生了变化，通货紧缩、市场需求明 显不足，启动投资已成为当务之急。虽然我们采 取了积极的财政政策、货币政策，通过增发国债， 进行政府投资以期刺激民间投资，然而收效不大。 要治理需求不足、通货紧缩，仅靠上述两项积极 的政策，而没有积极的税收政策配合，是明显不 足的。现行的生产型增值税暴露出的许多问题表 明，改革现行的增值税是促进我国经济发展的迫 切要求。
而生产型增值税由于存在着重复征税的因素， 因而不能做到彻底退税。
所以，消费型增值税能够鼓励出口，而生产型 增值税则使出口产品的税负重，竞争力减弱，限制 出口。
（一）生产型增值税有利于保证财政收入，增 强中央的宏观调控能力
生产型增值税具有抵扣额小、税基宽的特点，在同样税率条 件下，便可以取得较多的税收收入，或者说等量的税收收入可以 在较低的税率条件下取得，从而保证了财政收入的稳定。
八届人大第一次会议通过了一项宪法修正案，规 定“国家实行社会主义市场经济”。宪法修正案则为 更深层次的经济体制改革提供了法律基础。
消极:
1.1992年下半年和1993年上半年期间，中国通货 膨胀率迅猛增长 。
历年国内生产总值趋势图
200000.00
150000.00 100000.00
国内生产总值
50000.00
0.00
年份 1954 1957 1960 1963 1966 1969 1972 1975 1978 1981 1984 1987 1990 1993 1996 1999 2002 2005
3.我国财政收入占GDP的比重不断下降，中央财力有 限，导致了中央宏观调控能力的减弱。
消费型增值税由于仅对全部的消费品征税，对投资 品不课税，从而起到抑制消费，刺激投资的作用。不仅 刺激了简单再生产的投资，而且还刺激了扩大再生产投 资；不仅刺激了国内投资，还吸引了国外投资。
3.对进出口贸易的影响不同
从鼓励出口的角度出发，各国一般采取“征多 少，退多少，彻底退税”的原则。消费型增值税最 能体现这一原则，如果采用发票法，即按购进货物 发票上注明的税额退税，更容易保证足额退税；
（三）选择生产型增值税是由我国当时的税收征管 水平决定的
长期以来，我国税收征管采用“一员到户，各税统管， 征管查一条线”的专管员管户的落后模式，征管效率非常低 下。80年代以来，我们对征管体制进行改革，调整征纳关系， 使得征管水平有了一定提高。但是由于征管体制改革不彻底， 相关配套措施跟不上，征管水平难以在短时间内迅速改观。 同时中国经济小规模化运营也是税务行政效率低下的原因之 一。中国许多企业经济规模小，效益低下，且会计核算不健 全，纳税意识淡薄，税务机关面对如此众多的经济核算主体 显得无能为力。因此，总的来说，以当时这种征管模式应付 生产型增值税尚且不足，更何况税款抵扣业务更加复杂，征 管难度更大的消费型、收入型增值税。
自改革开放以来，我国财政收入占GDP的比重不断下降，为 此，1994年我国税制改革的重要目标之一便是提高“两个比重” （即提高财政收入占GDP的比重和中央财政收入占全国财政收入 的比重） ，增强中央的宏观调控能力，而生产型增值税正是满 足该目标的手段之一。且在当时经济高速增长的条件下，投资规 模不断扩大，采用消费型增值税显然难以达到上述目的。
财政收Fra Baidu bibliotek占国内生产总值的比重趋势图(%)
45 40 35 30 25 20 15 10
5 0 1952 1954 1956 1958 1960 1962 1964 1966 1968 1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998
（二） 生产型增值税有利于消除投资恶性膨 胀，抑制非理性投资
生产型增值税不允许抵扣固定资产已纳增值税，在一定程 度上存在着重复课税，影响技术进步和扩大再生产，这是它的 主要缺陷。但是在特定的经济环境下这却成为它的优点。在投 资领域，我国历来存在着普遍的软预算约束，它常常引发投资 恶性膨胀，并且伴之以严重的产业结构失调和重复投资。这种 投资膨胀又常常成为我国通货膨胀的先导，构成所谓的“需求 拉上型”通货膨胀。针对这种经济过热，我国进行了一系列改 革，却一直未能从根本上改变这种现状。90年代初，我国新一 轮经济过热兴起，抑制投资膨胀成为经济生活的重点，在这个 背景下，选择生产型增值税是毫无疑问的。
增值税改革后，我国税收收入不断上升
中国历年通货膨胀率趋势图 30.0 25.0 20.0 15.0 10.0
5.0 0.0 -5.0 年份 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007
2.国内生产总值比1989-1991期间增长过快 。
250000.00
生产型增值税，在计算增值额时，不允
许将购进的固定资产所含的进项税额进行 抵扣，而以纳税人的销售收入减去其耗用 的外购商品和劳务的余额作为计税依据。 从宏观国民经济角度而言，相当于国民生 产总值，因此称其为“生产型”增值税 。
1.对财政收入的影响不同
根据上面的分析，这两种增值税的根本 区别在于对固定资产所含税金的扣除政策不 同。因此在纳税人销售收入相同且适用税率 相同的情况下，不同类型的增值税便形成了 不同的税基，以此产生了不同的财政收入.
1994年税制改革时为什么不实行消 费型增值税改革？
1.什么是消费型增值税？ 2.94年实行了什么类型的增值税改革？ 3.两种类型增值税的比较？
4.94年的经济背景？
积极:
1992年初，邓小平讲话给中国的经济发展与改革 指出了方向。他的一个重要观点认为计划和市场都不 是区别社会主义与资本主义的标志。他的观点给中国 政府领导人决策提供了一种新思 路。
年份
投资过热
通货膨胀
经济过热 形势严峻
消费型增值税，在计算增值额时，允许将购置
的所有投入物包括固定资产的已纳税额一次性全部 扣除，即以一定纳税期间内纳税人的商品销售收入 减去其耗用的外购商品和劳务的金额，再减去当期 外购固定资产金额后的余额作为计税依据。从宏观 国民经济的角度而言，增值税的计税依据相当于社 会消费资料，因此，这种增值税类型称为“消费型” 增值税。
显然，生产型增值税取得的财政收入 要多于消费型增值税。
2.对经济的影响不同
从宏观经济运行角度分析，生产型增值税，由于对 固定资产所含税金不允许抵扣，使得产品成本中包含了 这部分不能抵扣的税金，因此并没有解决重复征税问题。 随之产生的问题是对投资的抑制，特别是对资本有机构 成高的高科技产业和基础产业，其遏制效应更大。
总之，在94年税制改革时，我国采用生产型 增值税是适应我国的生产力发展水平和经济发展 状况的。但是，随着市场经济的进一步发展，我 国宏观经济发生了变化，通货紧缩、市场需求明 显不足，启动投资已成为当务之急。虽然我们采 取了积极的财政政策、货币政策，通过增发国债， 进行政府投资以期刺激民间投资，然而收效不大。 要治理需求不足、通货紧缩，仅靠上述两项积极 的政策，而没有积极的税收政策配合，是明显不 足的。现行的生产型增值税暴露出的许多问题表 明，改革现行的增值税是促进我国经济发展的迫 切要求。
而生产型增值税由于存在着重复征税的因素， 因而不能做到彻底退税。
所以，消费型增值税能够鼓励出口，而生产型 增值税则使出口产品的税负重，竞争力减弱，限制 出口。
（一）生产型增值税有利于保证财政收入，增 强中央的宏观调控能力
生产型增值税具有抵扣额小、税基宽的特点，在同样税率条 件下，便可以取得较多的税收收入，或者说等量的税收收入可以 在较低的税率条件下取得，从而保证了财政收入的稳定。