合同基本知识及审核规范(PPT 66页)
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内部规定
《合同法》、《民法通则》等民商法 《建筑法》、《安全生产法》等行政法 《电信条例》、《增值税暂行条例》 等行政法规
工信部《通信工程建设项目招标投 标管理办法》等部门规章
公司合同管理办法
SOX内部控制相关要求
公司业务发展规定
主体合法合规
实体合法合规
程序合法合规 4
目录
一、关于合同及合同法的概述 二、关于合同审查的基本要求 三、关于合同风险及常见问题的处理 四、公司合同管理的相关制度和规范 五、财务报账中遇到合同问题的讨论
婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，适用其他法律的规定。
4大 特征
1. 平等主体间 2. 双方或多方法律行为 3. 设立、变更、终止民事法律关系 4. 相对性
7
5、合法 4、诚实信用
6、维护合同效力
合同法 基本原则
3、公平
1、平等 2、自愿
8
（二）合同的内容与形式
9
（二）合同的内容与形式
格式条款的特殊法律规制
➢合同对方当事人的合规性； ➢合同范本使用管理； ➢合同条款的合法合规性； ➢合同主要内容； ➢合同实际履行情况； ➢合同价款支付的合规性、合理性； ➢合同变更及废止管理。
趋势：内容方面由流程审计向内容审查延伸 形式方面由实地取样向系统数据采集转变
3
前言--合同之目标
符合国家
合 法 法律法规 合 规 符合公司
实际履行
全面履行
履行的原则
同时履行 抗辩权
诚实信用
Click to add Text
履行的抗辩
先履行 抗辩权
不安 抗辩权
21
（六）合同的保全
代位权
指债务人怠于行使其到期的债权，对债权人造成损害的，债权人为了保全自己的债权， 得以自己的名义代为行使属于债务人债权的权利。
债权人
代位权的行使要求：
债务人
4. 审查合同条款序号是否连续，合同条款指代是否准确
常见问题：在合同拟定过程中增加或删除一些条款，没有修改相应的条款编号，而合同中往往会出现“参 照本合同第××条”或“若出现本合同第××条约定的情形”等具有指代内容的条款，条款序号出错，随 之导致指代错误，产生混乱。
5.审查数字区间的表述是否明确
常见问题：数字区间存在重叠或缺漏导致约定不明，如维护服务质量考评办法，得分区间的临界值重叠或 遗漏，全用“≦、≧”，或全用“﹤、﹥”等，如设置四个分档并支付不同比例的合同款时，四个分档约定 为：70分以下，70—80，80—90，90分以上。上列各分档之间存在重叠，且以上、以下未标明是否含本数， 如恰巧考核得分为重叠的分数时，则可以按不同比例付款，极易导致争议。
5
（一）合同及合同法基本原则
（二）合同的内容与形式
基础篇
•合同基础知识
（三）合同的订立 （四）合同的效力 （五）合同的履行
（六）合同的保全
（七）合同的变更和转让 （八）合同的终止 （九）违约责任和争议处理
6
（一）合同及合同法基本原则
合同的概念
《合同法》第2条：“本法所称合同 是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、 变更、终止民事权利义务关系的协议。”
价格咨询
对方推出 方案A
本方推出 方案A1
对方推出 方案B
本方推出 方案B1
本方承诺
14
（四）合同的效力
15
（四）合同的效力
16
（四）合同的效力
17
（四）合同的效力
双方撤销权 单方撤销权
18
（四）合同的效力
19
（五）合同的履行
合同履行
是指合同当事人按照约定，全面地、及时地、适当地完成其合同义务，如：交付约 定的标的物。
离婚+结婚
证据保存
27
一、关于合同及合同法的概述 二、关于合同审查的基本要求 三、关于合同风险及常见问题的处理 四、财务工作中遇到合同问题的讨论
28
二、关于合同审查的基本要求
29
（一）合同的形式审查
1. 审查合同当事人在文本中的称谓是否前后一致
常见问题：称谓不一致，如买卖合同中，同时存在“买方、卖方”与“甲方、乙方”两种称谓，且没有指 代关系。 如：网维中心TD室内基站安装合同：施工单位、发包方、承包方、甲方、乙方
代位权
到期债权
撤销权
次债务人
◆债务人的债权不具有人身专属性 ◆限度：以保全债权为必要限度
指债权人对于债务人所为的危害债权的行为可以请求人民法院予以撤销的权利。
债权人
可以撤销的三种行为：
撤销权
债务人
恶意处分
第三人
一是放弃到期债权；
二是无偿转让财产；
三是以明显不合理的低价转移财产。
22
（七）合同的变更和转让
23
（八）合同的终止
24
（九）合同的违约责任
定金
继续履行
违约责任 形式
违约金
赔偿金
1、违约行为
2、违约责任（归责、免责）
3、违约责任的承担形式；
25
（九）合同的违约责任
填平原则
二选一
违约金
赔偿金
可并用
26
（十）合同的争议处理
解决担心：应用法律思维“结婚＋离婚” 离婚条款的设计＝最担心的地方
“离婚”设 计的好处
原则：
实际履行原则
全面履行原则
诚实信用原则
必须按照合同约定的 标的履行，不能以其他 标的代替。（ 小明买瓷 砖）
全面的、适当的完成 合同义务的行为。 “任何一方未履行本 协议项下的任何一项条 款均被视为违约。”
附随义务 通知义务 协助义务 保密义务
遵守原则的重要性：如违反则违约。
20
（五）合同的履行
合同基本知识及审核规范
法律事务部 2014年10月
1
目录
前言 一、关于合同及合同法的概述 二、关于合同审查的基本要求 三、关于合同风险及常见问题的处理 四、公司合同管理的相关制度和规范 五、财务报账中遇到合同问题的讨论
2
前言—审计之关注
2014年3月-4月，省公司内审部开展了合同管理扩 展审计，审计重点内容是：
10
（二）合同的内容与形式
意向书？ 备忘录？ 免填单？ 发票、帐单？ 短信息？ 点击合同？ 电话营销？
…
11
（三）合同的订立
► 事实合同
应当书面/签章 却未书面/签章
一方履行
一方接受
构成要件
12
ຫໍສະໝຸດ Baidu
合同订立流程
（三）合同的订立
13
练习：商务谈判中的要约、承诺
• 请对采购设备商务谈判中的各个步骤用 要约邀请、要约、新要约（反要约）、 承诺等行为进行详述。
2. 审查合同金额是否准确一致
常见问题：金额只有小写没有大写、金额大小写不一致、数字计算错误、单位错误、分期付款总额与合同 总金额不一致、合同金额前后不一致等。
3. 审查合同期限的表述是否准确且前后一致
常见问题：如合同上文表述为“期限一年”，下文表述却为“自2008年1月1日起至2009年2月”，表述前 后矛盾。
《合同法》、《民法通则》等民商法 《建筑法》、《安全生产法》等行政法 《电信条例》、《增值税暂行条例》 等行政法规
工信部《通信工程建设项目招标投 标管理办法》等部门规章
公司合同管理办法
SOX内部控制相关要求
公司业务发展规定
主体合法合规
实体合法合规
程序合法合规 4
目录
一、关于合同及合同法的概述 二、关于合同审查的基本要求 三、关于合同风险及常见问题的处理 四、公司合同管理的相关制度和规范 五、财务报账中遇到合同问题的讨论
婚姻、收养、监护等有关身份关系的协议，适用其他法律的规定。
4大 特征
1. 平等主体间 2. 双方或多方法律行为 3. 设立、变更、终止民事法律关系 4. 相对性
7
5、合法 4、诚实信用
6、维护合同效力
合同法 基本原则
3、公平
1、平等 2、自愿
8
（二）合同的内容与形式
9
（二）合同的内容与形式
格式条款的特殊法律规制
➢合同对方当事人的合规性； ➢合同范本使用管理； ➢合同条款的合法合规性； ➢合同主要内容； ➢合同实际履行情况； ➢合同价款支付的合规性、合理性； ➢合同变更及废止管理。
趋势：内容方面由流程审计向内容审查延伸 形式方面由实地取样向系统数据采集转变
3
前言--合同之目标
符合国家
合 法 法律法规 合 规 符合公司
实际履行
全面履行
履行的原则
同时履行 抗辩权
诚实信用
Click to add Text
履行的抗辩
先履行 抗辩权
不安 抗辩权
21
（六）合同的保全
代位权
指债务人怠于行使其到期的债权，对债权人造成损害的，债权人为了保全自己的债权， 得以自己的名义代为行使属于债务人债权的权利。
债权人
代位权的行使要求：
债务人
4. 审查合同条款序号是否连续，合同条款指代是否准确
常见问题：在合同拟定过程中增加或删除一些条款，没有修改相应的条款编号，而合同中往往会出现“参 照本合同第××条”或“若出现本合同第××条约定的情形”等具有指代内容的条款，条款序号出错，随 之导致指代错误，产生混乱。
5.审查数字区间的表述是否明确
常见问题：数字区间存在重叠或缺漏导致约定不明，如维护服务质量考评办法，得分区间的临界值重叠或 遗漏，全用“≦、≧”，或全用“﹤、﹥”等，如设置四个分档并支付不同比例的合同款时，四个分档约定 为：70分以下，70—80，80—90，90分以上。上列各分档之间存在重叠，且以上、以下未标明是否含本数， 如恰巧考核得分为重叠的分数时，则可以按不同比例付款，极易导致争议。
5
（一）合同及合同法基本原则
（二）合同的内容与形式
基础篇
•合同基础知识
（三）合同的订立 （四）合同的效力 （五）合同的履行
（六）合同的保全
（七）合同的变更和转让 （八）合同的终止 （九）违约责任和争议处理
6
（一）合同及合同法基本原则
合同的概念
《合同法》第2条：“本法所称合同 是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、 变更、终止民事权利义务关系的协议。”
价格咨询
对方推出 方案A
本方推出 方案A1
对方推出 方案B
本方推出 方案B1
本方承诺
14
（四）合同的效力
15
（四）合同的效力
16
（四）合同的效力
17
（四）合同的效力
双方撤销权 单方撤销权
18
（四）合同的效力
19
（五）合同的履行
合同履行
是指合同当事人按照约定，全面地、及时地、适当地完成其合同义务，如：交付约 定的标的物。
离婚+结婚
证据保存
27
一、关于合同及合同法的概述 二、关于合同审查的基本要求 三、关于合同风险及常见问题的处理 四、财务工作中遇到合同问题的讨论
28
二、关于合同审查的基本要求
29
（一）合同的形式审查
1. 审查合同当事人在文本中的称谓是否前后一致
常见问题：称谓不一致，如买卖合同中，同时存在“买方、卖方”与“甲方、乙方”两种称谓，且没有指 代关系。 如：网维中心TD室内基站安装合同：施工单位、发包方、承包方、甲方、乙方
代位权
到期债权
撤销权
次债务人
◆债务人的债权不具有人身专属性 ◆限度：以保全债权为必要限度
指债权人对于债务人所为的危害债权的行为可以请求人民法院予以撤销的权利。
债权人
可以撤销的三种行为：
撤销权
债务人
恶意处分
第三人
一是放弃到期债权；
二是无偿转让财产；
三是以明显不合理的低价转移财产。
22
（七）合同的变更和转让
23
（八）合同的终止
24
（九）合同的违约责任
定金
继续履行
违约责任 形式
违约金
赔偿金
1、违约行为
2、违约责任（归责、免责）
3、违约责任的承担形式；
25
（九）合同的违约责任
填平原则
二选一
违约金
赔偿金
可并用
26
（十）合同的争议处理
解决担心：应用法律思维“结婚＋离婚” 离婚条款的设计＝最担心的地方
“离婚”设 计的好处
原则：
实际履行原则
全面履行原则
诚实信用原则
必须按照合同约定的 标的履行，不能以其他 标的代替。（ 小明买瓷 砖）
全面的、适当的完成 合同义务的行为。 “任何一方未履行本 协议项下的任何一项条 款均被视为违约。”
附随义务 通知义务 协助义务 保密义务
遵守原则的重要性：如违反则违约。
20
（五）合同的履行
合同基本知识及审核规范
法律事务部 2014年10月
1
目录
前言 一、关于合同及合同法的概述 二、关于合同审查的基本要求 三、关于合同风险及常见问题的处理 四、公司合同管理的相关制度和规范 五、财务报账中遇到合同问题的讨论
2
前言—审计之关注
2014年3月-4月，省公司内审部开展了合同管理扩 展审计，审计重点内容是：
10
（二）合同的内容与形式
意向书？ 备忘录？ 免填单？ 发票、帐单？ 短信息？ 点击合同？ 电话营销？
…
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（三）合同的订立
► 事实合同
应当书面/签章 却未书面/签章
一方履行
一方接受
构成要件
12
ຫໍສະໝຸດ Baidu
合同订立流程
（三）合同的订立
13
练习：商务谈判中的要约、承诺
• 请对采购设备商务谈判中的各个步骤用 要约邀请、要约、新要约（反要约）、 承诺等行为进行详述。
2. 审查合同金额是否准确一致
常见问题：金额只有小写没有大写、金额大小写不一致、数字计算错误、单位错误、分期付款总额与合同 总金额不一致、合同金额前后不一致等。
3. 审查合同期限的表述是否准确且前后一致
常见问题：如合同上文表述为“期限一年”，下文表述却为“自2008年1月1日起至2009年2月”，表述前 后矛盾。