其他应付款业务的核算PPT课件
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其他应付款培训课件
与应付账款不同，其他应付款通常不涉及商品或服务的交换，而是一种暂时的债务 。
随着时间的推移，其他应付款通常会得到清偿，一般不会转化为企业的长期负债。
其他应付款的科目设置
01
企业应当在财务报表中单独列示 其他应付款科目，以反映该科目 的余额和变动情况。
02
其他应付款科目通常分为“应付 金额”和“预付金额”两个子科 目，分别反映企业尚未支付和已 经预付的款项。
其他应付款培训课件
汇报人： 日期:
目录
• 什么是其他应付款 • 其他应付款的核算方法 • 其他应付款的审计技巧 • 其他应付款的风险防范与控制 • 实际案例分析
01 什么是其他应付款
其他应付款的定义
其他应付款是指企业在生产经营活动之外，与其他单位或个人发生的各种应付的款 项，如租赁费、水电费、代收代付款等。
舞弊后果阐述
防范措施建议
详细阐述案例中舞弊行为的后果，包括对 涉案企业、涉案人员以及相关利益方的影 响。
针对案例中涉及的舞弊手段，提出相应的 防范措施建议，以降低企业财务风险。
案例二：其他应付款核算错误案例分析
案例背景介绍
对其他应付款核算错误案例进行 简要介绍，涉及企业、涉及人员
、核算错误内容等。
核算内容
明细核算应包括应付账款的确认、支 付、余额等情况，以及与各债权人相 关的发票、合同等资料信息。
03 其他应付款的审计技巧
其他应付款的舞弊表现及原因分析
01 02
虚报其他应付款
企业虚报其他应付款，以减少企业所得税应纳税额，这是其他应付款舞 弊的主要表现之一。产生的原因可能是企业为了达到考核目标，获得投 资机会或者获取银行贷款。
其他应付款的入账时间与科目选择
随着时间的推移，其他应付款通常会得到清偿，一般不会转化为企业的长期负债。
其他应付款的科目设置
01
企业应当在财务报表中单独列示 其他应付款科目，以反映该科目 的余额和变动情况。
02
其他应付款科目通常分为“应付 金额”和“预付金额”两个子科 目，分别反映企业尚未支付和已 经预付的款项。
其他应付款培训课件
汇报人： 日期:
目录
• 什么是其他应付款 • 其他应付款的核算方法 • 其他应付款的审计技巧 • 其他应付款的风险防范与控制 • 实际案例分析
01 什么是其他应付款
其他应付款的定义
其他应付款是指企业在生产经营活动之外，与其他单位或个人发生的各种应付的款 项，如租赁费、水电费、代收代付款等。
舞弊后果阐述
防范措施建议
详细阐述案例中舞弊行为的后果，包括对 涉案企业、涉案人员以及相关利益方的影 响。
针对案例中涉及的舞弊手段，提出相应的 防范措施建议，以降低企业财务风险。
案例二：其他应付款核算错误案例分析
案例背景介绍
对其他应付款核算错误案例进行 简要介绍，涉及企业、涉及人员
、核算错误内容等。
核算内容
明细核算应包括应付账款的确认、支 付、余额等情况，以及与各债权人相 关的发票、合同等资料信息。
03 其他应付款的审计技巧
其他应付款的舞弊表现及原因分析
01 02
虚报其他应付款
企业虚报其他应付款，以减少企业所得税应纳税额，这是其他应付款舞 弊的主要表现之一。产生的原因可能是企业为了达到考核目标，获得投 资机会或者获取银行贷款。
其他应付款的入账时间与科目选择
其他应付款业务的核算PPT课件
2021/3/12
5
实例2
高科技公司2007年2月1日因生产 临时需要，从爱东公司租入一台吊 车使用，协议租金20000元尚未支 付。
借：制造费用 20000 贷：其他应付款——单位往来 ——爱东公司20000
2021/3/12
6
实例3
某公司2007年3月10日将某职工上 月未领工资3000元付给该职工。
原售价间的差额，在回购期内摊销作为利 息费用时。
6、其他应付、暂收款项。
2021/3/12
2
三、账户设置
其他应付款
支付或转 销的各种 其他应付 款项
（1）应付经营租入固定资产和 包装物的租金
（2）存入的保证金 （3）暂收其他单位或个人的款 式项
（4）售后回购业务销售方实际 收到价款与计提利息时
余：尚未支付Biblioteka 其他应付款项2021/3/12
3
四、账务处理
1、企业发生各种应付、暂收款项 借：银行存款
管理费用等
贷：其他应付款
2、支付的应付或暂收款项 借：其他应付款
贷：库存现金
银行存款
2021/3/12
4
实例1
某公司2007年1月1日收到甲公司 租用包装物押金8000元。
借：银行存款 8000 贷：其他应付款—单位往来 —甲公司8000
模块四 其他应付款的核算
一、其他应付款的概念 其他应付款是指企业除应付职
工薪酬、应付票据、应付账款、 预收账款、应付股利、应付利 息、长期应付款等以外的其他 各种应付、暂收款项 。
2021/3/12
1
二、其他应付款主要内容
1、应付经营租入固定资产和包装物的租金； 2、职工未按期领取的工资； 3、存入保证金，如收入包装物押金等； 4、应付、暂收所属单位、个人的款项 5、售后回购业务销售方融资时；回购价与
应付股利及其他应付款-PPT课件
【例题1.判断】（2019年考题）企业股东大会审议
批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付 前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（ ）
【答案】×
【解析】本题考核分配现金股利的核算。企业股东 大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利， 应该确认为应付股利。
【例题2.判断】（2009年考题）上市公司董事会
二、其他应付款
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利 等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项， 如应付租入包装物租金、存入保证金等。
【例题5.多选】下列各项工作中，应通过“其他
应付款”科目核算的有（ ）。 A、应付的租入包装物租金 B、应付的社会保险费 C、应付的客户存入保证金 D、应付的经营租入固定资产租金
通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配 的股票股利确认为负债。（ ）
【正确答案】×
【答案解析】股票股利是应该等到实际发放的时 候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股 本，不能够确认负债。
【例题3.判断】（2019年考题）企业董事会或
类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股 利或利润，应确认为应付股利。（ ）
考点三、股票股利如何进行账务处理？
1.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟 分配的股票股利或利润，不做账务处理； 2.股东大会或类似机构审议批准的股票股利分配方 案不进行任何账务处理; 3.发放时（即在工商部门办理完增资手续后）进行 会计处理，但分配的股票股利不通过“应付股利” 核算。 （具体分录请见后续第六章中利润分配的讲解）
贷：应付股利 向投资者实际支付现金股利或利润时： 借：应付股利 贷：银行存款 【解释】企业董事会或类似机构（不能确认为负债）（关键点 ）通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务 处理。
负债：应付账款、其他应付款、预收账款-PPT课件
• 4.如果企业不设置“预收账款”账户，应将预收 的货款计入( )。 • A.应收账款的借方 • B.应收账款的贷方 • C.应付账款的借方 • D.应付账款的贷方 • 【正确答案】B • 【答案解析】企业不设置“预收账款”科目，将 预收的款项应直接计入“应收账款”科目的贷方。
二、预收账款
• 预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支 付一部分货款向供货方而发生的一项负债。 • 1.“预收账款”的双重性。企业在收到预收款项 时，先列入“预收账款”的贷方，此时该科目表 现为一项负债；等到企业发出商品时，按总的价 税款列入“预收账款”的借方，预收款小于实际 价税款，在企业发出商品后“预收账款”的余额 一般为借方，其本质为应收的性质，等同于“应 收账款”。在期末列报时，如果截止期末“预收 账款”为借方余额则应列入应收账款项目，如为 贷方余额则列入预收款项项目。如果企业在预收 账款业务不多时，可用“应收账款”来代替，其 列报方式等同。
• 乙百货商场于20×7年4月2日，从A公司购入一批家电产品 并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款 为100万元，增值税为17万元。按照购货协议的规定，乙 百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣(假 定计算现金折扣时需要考虑增值税)。乙百货公司于20×7 年4月10日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付 清了所欠A公司的货款
岗位职责三工作总结项目运维项目实施银青高速视频监控东毛隧道停车场项目全面实施ip设置贵州独平高速项目全面实施监控室机柜布线四心得体会在这段时间的学习过程中我对部门很多产品从零学起刚到公司的时候感觉压力很大经过这些时间的讣真学习和实际操作调整心态现已完全能融入公司的各项岗位职责和管理制度中
应付账款、其他应收款、预收账款
审计专业《8-6-3 其他应付款的核算(PP)》
4
高等职业教育审计专业教学资源库
谢谢观看
5
其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付 股利、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项，如应付租入包装物的租金 、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂 收其他单位的款项等。
1
企业应设置“其他应付款〞科目进行核算借方Fra bibliotek其他应付款
贷方
登记偿还或转销的各 登记发生的各种应付 种应付、暂收款项 、暂收款项
表示应付未付的其 他应付款项
本科目应按应付、暂 收款项的工程和对方 单位或个人设置明细 账户，进行明细分类 核算。
2
企业发生各种应付、暂收款项时
借：管理费用 银行存款等 贷：其他应付款
支付或退回有关款项时
借：其他应付款 贷：银行存款
3
【例题8-28】甲公司从2021 年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批 ，每月租金5 000元，增值税率为17%，租金按季支付。3月31日，甲公司以银行存 款支付应付租金。甲公司的有关账务处理如下：
〔1〕1月31日计提应付经营租入固定资产租金：
借：管理费用 5 000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 850 贷：其他应付款 5 850
2月末计提应付经营租 入固定资产租金的账务 处理同上。
〔2〕3月31日支付租金：
借：其他应付款 11 700 管理费用 5 000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 850 贷：银行存款 17 550
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5
其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付 股利、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项，如应付租入包装物的租金 、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金、应付及暂 收其他单位的款项等。
1
企业应设置“其他应付款〞科目进行核算借方Fra bibliotek其他应付款
贷方
登记偿还或转销的各 登记发生的各种应付 种应付、暂收款项 、暂收款项
表示应付未付的其 他应付款项
本科目应按应付、暂 收款项的工程和对方 单位或个人设置明细 账户，进行明细分类 核算。
2
企业发生各种应付、暂收款项时
借：管理费用 银行存款等 贷：其他应付款
支付或退回有关款项时
借：其他应付款 贷：银行存款
3
【例题8-28】甲公司从2021 年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批 ，每月租金5 000元，增值税率为17%，租金按季支付。3月31日，甲公司以银行存 款支付应付租金。甲公司的有关账务处理如下：
〔1〕1月31日计提应付经营租入固定资产租金：
借：管理费用 5 000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 850 贷：其他应付款 5 850
2月末计提应付经营租 入固定资产租金的账务 处理同上。
〔2〕3月31日支付租金：
借：其他应付款 11 700 管理费用 5 000 应交税费——应交增值税〔进项税额〕 850 贷：银行存款 17 550
其他应付款培训课件
其他应付款培训课件xx年xx月xx日•概念及定义•其他应付款的核算•其他应付款的审计目录•其他应付款的内部控制•其他应付款的案例分析01概念及定义其他应付款是指企业在经济业务活动中，除应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费等以外，形成的与其他企业或个人的负债。
其他应付款主要包括应付经营租入固定资产和包装物租金、存入保证金、应付短期租赁费用、应付经营租入无形资产和包装物租金、应付利息、应付股利等。
其他应付款的定义企业应当设置“其他应付款”科目，用于核算其他应付款的增减变动及其结存情况。
“其他应付款”科目下应按其他应付款的种类设置明细科目，进行明细核算。
1 2 3企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”科目。
企业支付或退回其他各种应付、暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业无法支付的其他应付款，借记“其他应付款”科目，贷记“营业外收入”科目。
02其他应付款的核算科目设置其他应付款科目属于负债类科目，用于核算企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。
核算内容包括应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人所得税等。
科目设置及核算内容企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款”科目；实际支付或退回款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”等科目。
账务处理其他应付款不涉及企业所得税，只需在年度汇算清缴时进行纳税调整。
涉税事项账务处理及涉税事项报表列示其他应付款在资产负债表中作为负债项目列示，反映企业在某一特定日期所承担的其他应付暂收的款项。
信息披露企业应在财务报表附注中披露与其它应付款有关的信息，包括但不限于产生原因、长期挂账的原因、还款计划等。
报表列示及信息披露03其他应付款的审计验证其他应付款项的真实性、合法性、合规性，发现潜在的财务风险和舞弊行为，提高企业财务管理水平。
其他应付款
核算范围
核算范围
通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存 入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金， 以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。
而企业经常发生的应付供货单位的货款，则是在“应付账款”和“应付票据”科目中核算。
例题核算
例题核算
【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月Байду номын сангаас提应 付租金2 500元。应记录：
借：制造费用 2 500 贷：其他应付款──应付租金 2 500 次月通过银行转账支付应付租金，应记录： 借：其他应付款──应付租金 2 500 贷：银行存款 2 500 【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金3 000元。则应记录： 借：管理费用──劳动保险费 3 000 贷：其他应付款──应付统筹退休金 3 000 【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金6000元，甲公司账务处理如下：
其他应付款
会计学名词
01 核算范围
03 审计程序 05 会计处理
目录
02 例题核算 04 科目设置
基本信息
其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产 和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等。
指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等 以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。
科目设置
科目设置
企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户，属于负债类账户，贷方登记发生的各种应付、暂收款项， 借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，月末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应 付、暂收款项的类别设置明细账户。
第四节其他应付款
第四节其他应付款
《办法》的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ要内容
§ 《办法》在两个《制度》中增设三个负债类科目
§ 《办法》指出，使用工会经费发放给职工的相关 收入应当由单位工会单独记账，另行反映。
§ 《办法》规定了工资和地方津贴补贴的发放形式。
§ 《办法》要求，单位应当按照规定将发放工资 （离退休费）、地方（部门）津贴补贴和其他个 人收入情况在部门决算中单独反映。
新增三个科目的名称
《办法》规定在《行政单位会计制度》和 《事业单位会计制度》负债类下增设如 下科目：
211应付工资（离退休费） 212应付地方（部门）津贴补贴 213应付其他个人收入
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第四节其他应付款
三个科目的具体核算内容
应付工资（离退休费）：核算向职工发放的工资或 离退休费。
应付地方（部门）津贴补贴：核算向职工发放的各 类地方（部门）津贴补贴。
第四节其他应付款
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2020/11/29
第四节其他应付款
其他应付款常见核算内容列举
o 应付的租金 o 保证金（押金） o 代办费（书费） o 代扣代交款（税、费等）
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第四节其他应付款
•《行政事业单位工资和津 贴补贴有关会计核算办法》
简介
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•2006年7月1日起执行
n 地方（部门）津贴补贴：是指各地区各部门各单位在 国家统一规定之外出台的津贴补贴。
n 其他个人收入：是指按国家规定发给个人除上述以外 的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补 助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人 国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。
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第四节其他应付款
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《办法》的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ要内容
§ 《办法》在两个《制度》中增设三个负债类科目
§ 《办法》指出，使用工会经费发放给职工的相关 收入应当由单位工会单独记账，另行反映。
§ 《办法》规定了工资和地方津贴补贴的发放形式。
§ 《办法》要求，单位应当按照规定将发放工资 （离退休费）、地方（部门）津贴补贴和其他个 人收入情况在部门决算中单独反映。
新增三个科目的名称
《办法》规定在《行政单位会计制度》和 《事业单位会计制度》负债类下增设如 下科目：
211应付工资（离退休费） 212应付地方（部门）津贴补贴 213应付其他个人收入
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第四节其他应付款
三个科目的具体核算内容
应付工资（离退休费）：核算向职工发放的工资或 离退休费。
应付地方（部门）津贴补贴：核算向职工发放的各 类地方（部门）津贴补贴。
第四节其他应付款
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2020/11/29
第四节其他应付款
其他应付款常见核算内容列举
o 应付的租金 o 保证金（押金） o 代办费（书费） o 代扣代交款（税、费等）
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第四节其他应付款
•《行政事业单位工资和津 贴补贴有关会计核算办法》
简介
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•2006年7月1日起执行
n 地方（部门）津贴补贴：是指各地区各部门各单位在 国家统一规定之外出台的津贴补贴。
n 其他个人收入：是指按国家规定发给个人除上述以外 的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补 助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人 国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。
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第四节其他应付款
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其他应付款培训课件
详细描述
风险识别的方法包括风险清单、风险 调查、财务报表分析等，目的是找出 可能对其他应付款产生影响的内外部 因素，如供应商破产、合同违约等。
风险评估
总结词
风险评估是对已识别的风险进行量化和排序的过程，以便为后续的风险应对提 供依据。
详细描述
风险评估的方法包括概率-影响矩阵、敏感性分析、情景分析等，通过评估确定 各个风险的大小和影响程度，为制定风险管理策略提供依据。
付款项。
02
其他应付款的核算内容
核算范围
核算内容
其他应付款主要包括应付经营租入固 定资产和包装物租金、存入保证金、 应付经营租入无形资产租金等。
核算科目
核算对象
其他应付款的核算对象是企业的其他 应付款项，包括应付经营租入固定资 产和包装物租金、存入保证金、应付 经营租入无形资产租金等。
其他应付款科目下应设置明细科目， 以便对各项应付内容进行分类核算。
发票与收据
核实发票、收据等凭证， 确保款项金额、时间等信 息准确无误。
支付记录
核查支付记录，检查款项 是否按照约定时间和金额 进行支付。
检查方法
抽样调查
对其他应付款进行抽样调查，选取一定比例的样 本进行检查。
详细审查
对其他应付款进行逐项审查，核实每一笔款项的 来源、用途和支付情况。
数据分析
利用数据分析工具，对其他应付款进行数据分析 ，发现异常和潜在问题。
总结词：核算错误
详细描述：某企业在处理其他应付款时，由于核算错误导致账目不准确，进而引 发了一系列财务问题，如资金流动受阻、财务报表失真等。
案例二：其他应付款管理不善导致的财务风险
总结词：管理不善
详细描述：某企业因对其他应付款管理不善，导致债务无法及时清偿，进而引发了财务风险，如信誉 受损、资金链断裂等。
风险识别的方法包括风险清单、风险 调查、财务报表分析等，目的是找出 可能对其他应付款产生影响的内外部 因素，如供应商破产、合同违约等。
风险评估
总结词
风险评估是对已识别的风险进行量化和排序的过程，以便为后续的风险应对提 供依据。
详细描述
风险评估的方法包括概率-影响矩阵、敏感性分析、情景分析等，通过评估确定 各个风险的大小和影响程度，为制定风险管理策略提供依据。
付款项。
02
其他应付款的核算内容
核算范围
核算内容
其他应付款主要包括应付经营租入固 定资产和包装物租金、存入保证金、 应付经营租入无形资产租金等。
核算科目
核算对象
其他应付款的核算对象是企业的其他 应付款项，包括应付经营租入固定资 产和包装物租金、存入保证金、应付 经营租入无形资产租金等。
其他应付款科目下应设置明细科目， 以便对各项应付内容进行分类核算。
发票与收据
核实发票、收据等凭证， 确保款项金额、时间等信 息准确无误。
支付记录
核查支付记录，检查款项 是否按照约定时间和金额 进行支付。
检查方法
抽样调查
对其他应付款进行抽样调查，选取一定比例的样 本进行检查。
详细审查
对其他应付款进行逐项审查，核实每一笔款项的 来源、用途和支付情况。
数据分析
利用数据分析工具，对其他应付款进行数据分析 ，发现异常和潜在问题。
总结词：核算错误
详细描述：某企业在处理其他应付款时，由于核算错误导致账目不准确，进而引 发了一系列财务问题，如资金流动受阻、财务报表失真等。
案例二：其他应付款管理不善导致的财务风险
总结词：管理不善
详细描述：某企业因对其他应付款管理不善，导致债务无法及时清偿，进而引发了财务风险，如信誉 受损、资金链断裂等。
其他应付款培训课件
其他应付款培训课件xx年xx月xx日contents •概述•会计科目与账户设置•业务处理•报表列示与披露•审计与其他应付款相关的内部控制•合规性与税务处理目录01概述其他应付款是指企业在生产经营过程中发生的，需要支付给供应商、职工、税务机关、金融机构等一系列其他单位的款项。
其他应付款通常与企业正常的生产经营活动密切相关，是企业在生产经营过程中不可避免的一种负债。
什么是其他应付款应付账款是指企业因购买原材料、燃料、辅助材料等而应付给供应商的款项。
其他应付款则是指除了应付账款之外的其他应付债务，包括但不限于：应付职工薪酬、应付税费、其他单位往来款等等。
其他应付款与应付账款的区别其他应付款的核算内容企业应当按照实际发生的其他应付款金额及时进行核算，确保账务处理正确无误。
其他单位往来款：包括企业与其他单位之间的往来款项，如代收代付款项等。
应付税费：包括企业应缴纳的各种税费，如增值税、所得税等。
其他应付款主要包括以下核算内容应付职工薪酬：包括企业应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等各种形式的报酬。
02会计科目与账户设置核算企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。
核算内容其他应付款分为应付经营租入固定资产和包装物租金；职工个人储蓄养老保险和待业保险金；应付给企业内部单位或个人的职工福利费；应付工会经费等。
科目分类其他应付款的科目设置账户结构其他应付款账户的借方登记支付的各种其他应付款项数，贷方登记其他应付款的减少数，期末余额在贷方，表示企业尚未支付的其他应付款项数。
明细账户企业按照组成其他应付款的项目，分别设置“应付租入固定资产和包装物租金”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应交税费”等明细账户。
其他应付款的账户设置原则核算规范企业应当按照国家统一的会计制度规定，根据其他应付款的类别和用途，按照不同的账户组织和使用原则，正确核算各项应付款项，并按照规定用途使用。
《应付账款的核算》课件
应付账款应当按照应付金额和账龄进行分类，以便更好地 了解企业的短期和长期偿债能力。
应付账款的报表注释
报表注释中应说明应付账款的账龄分布、主要供应商及应付账款周转情况等信息 ，以便更好地了解企业的信用政策和偿债能力。
还应披露应付账款的坏账准备计提情况，包括计提比例和计提依据。
应付账款的报表分析
报表分析中应对应付账款的规模、变 动趋势、占比等指标进行比较分析， 以评估企业的偿债能力和经营状况。
优化付款条件和账期管理
与供应商协商合理的付款条件和账期，以降低企业的资金成本和财 务风险。
应付账款的风险识别
供应商破产或倒闭风险
01
如供应商出现财务危机或破产，可能导致企业无法按期支付应
付账款。
合同违约风险
02
如供应商未能按合同约定提供合格的产品或服务，企业可能面
临退货、索赔等风险。
流动性风险
03
2
应付账款按供应商分类
应付账款可以根据供应商进行分类，如 应付甲公司货款、应付乙公司货款等。 这种分类有助于企业根据不同供应商的 情况进行管理。
3
应付账款按内容分类
应付账款可以根据内容分为商品应付账 款、劳务应付账款等。这种分类有助于 企业根据不同性质的应付账款进行管理 。
应付账款的核算科目
“应付账款”科目
02
如果企业无法支付应付账款，应 将应付账款转为营业外收入或资 产减值损失，并相应调整所得税 费用。
应付账款的结转
在资产负债表日，企业应将应付账款科目余额结转到预付账 款科目中。
如果应付账款科目有借方余额，则不能结转，需查明原因进 行处理。
04
应付账款的报表披露
应付账款在报表中的列示
应付账款在资产负债表中列示为流动负债，根据供应商的 明细列示。
应付账款的报表注释
报表注释中应说明应付账款的账龄分布、主要供应商及应付账款周转情况等信息 ，以便更好地了解企业的信用政策和偿债能力。
还应披露应付账款的坏账准备计提情况，包括计提比例和计提依据。
应付账款的报表分析
报表分析中应对应付账款的规模、变 动趋势、占比等指标进行比较分析， 以评估企业的偿债能力和经营状况。
优化付款条件和账期管理
与供应商协商合理的付款条件和账期，以降低企业的资金成本和财 务风险。
应付账款的风险识别
供应商破产或倒闭风险
01
如供应商出现财务危机或破产，可能导致企业无法按期支付应
付账款。
合同违约风险
02
如供应商未能按合同约定提供合格的产品或服务，企业可能面
临退货、索赔等风险。
流动性风险
03
2
应付账款按供应商分类
应付账款可以根据供应商进行分类，如 应付甲公司货款、应付乙公司货款等。 这种分类有助于企业根据不同供应商的 情况进行管理。
3
应付账款按内容分类
应付账款可以根据内容分为商品应付账 款、劳务应付账款等。这种分类有助于 企业根据不同性质的应付账款进行管理 。
应付账款的核算科目
“应付账款”科目
02
如果企业无法支付应付账款，应 将应付账款转为营业外收入或资 产减值损失，并相应调整所得税 费用。
应付账款的结转
在资产负债表日，企业应将应付账款科目余额结转到预付账 款科目中。
如果应付账款科目有借方余额，则不能结转，需查明原因进 行处理。
04
应付账款的报表披露
应付账款在报表中的列示
应付账款在资产负债表中列示为流动负债，根据供应商的 明细列示。
其他往来款项的核算PPT课件
PPT DESIGN
预收账款
一.含义
预收账款指企业（即销货单位）按照合同规定向购 货单位预收的款项。预收账款构成企业的一项流动负债。 预收账款所形成的负债是货物偿付.
二.产生
预付账款一般是在三种情况下产生的:
一是企业的产品或劳务在市场上供不应求； 二是购货单位的信用不佳； 三是生产周期长的企业（如建筑业、造船业等）为解决生 产资金不足而向购货单位收取定金。
预付账款
概念
预付账款是指企业按照合同规定预先支 付给对方（供应单位）的款项。
预付账款和应收账款的异同
同：都是企业的短期债权 异：
预付账款是由企业购货引起的，是预 先付给供货方的款项
应收账款是由企业销货引起的，是应 向购货方收取的款项
预付账款的核算
企业应设置“预付账款”账户，该账户属于资产类，
借方反映企业因购货或接受劳务而预付的款项和收到所购 物资后补付的款项，贷方反映企业收到所购物资后冲减的 款项和退回多余的款项。该账户期末借方余额反映企业预 付的款项，贷方余额反映企业尚未补付的款项。
借：银行存款 贷：预收账款
（２）产品发出或劳务提供后，销售实现时，按实现的收 入和应交的增值税销项税额等应收款项：
借：预收账款 （实现的营业收入） 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
（３）收到购货单位补付的款项时： 借：银行存款 贷：预收账款
若为退回购货单位多付的款项，则作相反的会计处理： 借：预收账款 贷：银行存款
学习总结
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
You Know, The More Powerful You Will Be
预收账款
一.含义
预收账款指企业（即销货单位）按照合同规定向购 货单位预收的款项。预收账款构成企业的一项流动负债。 预收账款所形成的负债是货物偿付.
二.产生
预付账款一般是在三种情况下产生的:
一是企业的产品或劳务在市场上供不应求； 二是购货单位的信用不佳； 三是生产周期长的企业（如建筑业、造船业等）为解决生 产资金不足而向购货单位收取定金。
预付账款
概念
预付账款是指企业按照合同规定预先支 付给对方（供应单位）的款项。
预付账款和应收账款的异同
同：都是企业的短期债权 异：
预付账款是由企业购货引起的，是预 先付给供货方的款项
应收账款是由企业销货引起的，是应 向购货方收取的款项
预付账款的核算
企业应设置“预付账款”账户，该账户属于资产类，
借方反映企业因购货或接受劳务而预付的款项和收到所购 物资后补付的款项，贷方反映企业收到所购物资后冲减的 款项和退回多余的款项。该账户期末借方余额反映企业预 付的款项，贷方余额反映企业尚未补付的款项。
借：银行存款 贷：预收账款
（２）产品发出或劳务提供后，销售实现时，按实现的收 入和应交的增值税销项税额等应收款项：
借：预收账款 （实现的营业收入） 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
（３）收到购货单位补付的款项时： 借：银行存款 贷：预收账款
若为退回购货单位多付的款项，则作相反的会计处理： 借：预收账款 贷：银行存款
学习总结
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
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借：银行存款 8000 贷：其他应付款—单位往来 —甲公司8000
2021/3/9
授课：XXX
5
实例2
高科技公司2007年2月1日因生产 临时需要，从爱东公司租入一台吊 车使用，协议租金20000元尚未支 付。
借：制造费用 20000 贷：其他应付款——单位往来 ——爱东公司20000
2021/3/9
模块四 其他应付款的核算
一、其他应付款的概念 其他应付款是指企业除应付职
工薪酬、应付票据、应付账款、 预收账款、应付股利、应付利 息、长期应付款等以外的其他 各种应付、暂收款项 。
2021/3/9
授课：XXX
1
二、其他应付款主要内容
1、应付经营租入固定资产和包装物的租金； 2、职工未按期领取的工资； 3、存入保证金，如收入包装物押金等； 4、应付、暂收所属单位、个人的款项 5、售后回购业务销售方融资时；回购价与
授课：XXX
6
实例3
某公司2007年3月10日将某职工上 月未领工资3000元付给该职工。
借：其他应付款——个人往来—Biblioteka 某职工 3000贷：库存现金
3000
2021/3/9
授课：XXX
7
实例4
某公司2007年4月1日收到西山公 司退回的包装物，将其存入的押金 8000元退回。
借：其他应付款——单位往来 ——西山公司 8000
原售价间的差额，在回购期内摊销作为利 息费用时。
6、其他应付、暂收款项。
2021/3/9
授课：XXX
2
三、账户设置
其他应付款
支付或转 销的各种 其他应付 款项
（1）应付经营租入固定资产和 包装物的租金
（2）存入的保证金 （3）暂收其他单位或个人的款 式项
（4）售后回购业务销售方实际 收到价款与计提利息时
余：尚未支付的其他应付款项
2021/3/9
授课：XXX
3
四、账务处理
1、企业发生各种应付、暂收款项 借：银行存款
管理费用等
贷：其他应付款
2、支付的应付或暂收款项 借：其他应付款
贷：库存现金
银行存款
2021/3/9
授课：XXX
4
实例1
某公司2007年1月1日收到甲公司 租用包装物押金8000元。
贷：银行存款 8000
2021/3/9
授课：XXX
8
刚才的发言，如 有不当之处请多指
正。谢谢大家！
2021/3/9
9
2021/3/9
授课：XXX
5
实例2
高科技公司2007年2月1日因生产 临时需要，从爱东公司租入一台吊 车使用，协议租金20000元尚未支 付。
借：制造费用 20000 贷：其他应付款——单位往来 ——爱东公司20000
2021/3/9
模块四 其他应付款的核算
一、其他应付款的概念 其他应付款是指企业除应付职
工薪酬、应付票据、应付账款、 预收账款、应付股利、应付利 息、长期应付款等以外的其他 各种应付、暂收款项 。
2021/3/9
授课：XXX
1
二、其他应付款主要内容
1、应付经营租入固定资产和包装物的租金； 2、职工未按期领取的工资； 3、存入保证金，如收入包装物押金等； 4、应付、暂收所属单位、个人的款项 5、售后回购业务销售方融资时；回购价与
授课：XXX
6
实例3
某公司2007年3月10日将某职工上 月未领工资3000元付给该职工。
借：其他应付款——个人往来—Biblioteka 某职工 3000贷：库存现金
3000
2021/3/9
授课：XXX
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实例4
某公司2007年4月1日收到西山公 司退回的包装物，将其存入的押金 8000元退回。
借：其他应付款——单位往来 ——西山公司 8000
原售价间的差额，在回购期内摊销作为利 息费用时。
6、其他应付、暂收款项。
2021/3/9
授课：XXX
2
三、账户设置
其他应付款
支付或转 销的各种 其他应付 款项
（1）应付经营租入固定资产和 包装物的租金
（2）存入的保证金 （3）暂收其他单位或个人的款 式项
（4）售后回购业务销售方实际 收到价款与计提利息时
余：尚未支付的其他应付款项
2021/3/9
授课：XXX
3
四、账务处理
1、企业发生各种应付、暂收款项 借：银行存款
管理费用等
贷：其他应付款
2、支付的应付或暂收款项 借：其他应付款
贷：库存现金
银行存款
2021/3/9
授课：XXX
4
实例1
某公司2007年1月1日收到甲公司 租用包装物押金8000元。
贷：银行存款 8000
2021/3/9
授课：XXX
8
刚才的发言，如 有不当之处请多指
正。谢谢大家！
2021/3/9
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