【经济法基础2020辅导讲义】第36讲_契税(2)、城镇土地使用税、耕地占用税
契税法律制度--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义2
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义2契税法律制度契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。
【提示】我国目前房地产类税收主要包括：耕地占用税、契税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税。
一、契税的纳税人——权属的承受人契税的纳税人，是指在我国境内承受“土地、房屋权属”的单位和个人。
【考题·判断题】（2008年）契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。
（）[答疑编号3216050204]『正确答案』×『答案解析』本题考核契税的纳税人。
契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，即由承受方缴纳契税，而不是转让方缴纳契税。
【例题·单选题】下列属于契税纳税义务人的有（）。
A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方[答疑编号3216050205]『正确答案』B『答案解析』本题考核契税的纳税人。
契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。
选项ACD均为转让方。
【考题·多选题】（2007年）张某于2005年以每套80万元的价格购入两套高档公寓作为投资。
2006年将其中一套公寓以100万元的价格转让给谢某，从中获利20万元，根据我国税收法律制度的规定，张某出售公寓的行为应缴纳的税种有（）。
A.个人所得税B.营业税C.契税D.土地增值税[答疑编号3216050206]『正确答案』ABD『答案解析』本题考核房屋转让环节涉及的税种。
按照相关规定，本题中涉及营业税和土地增值税。
由于张某在2005年购买的房屋，于2006年转让，在5年以内，因此也要按照规定缴纳个人所得税。
二、契税的征税范围契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。
土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。
契税的征税范围具体包括：1.国有土地使用权出让2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）【提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
2020年初级会计职称《经济法基础》练习题三含答案
2020年初级会计职称《经济法基础》练习题三含答案【例题•单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是()。
(2015年、2018年)A.公园自用的土地B.市政街道公共用地C.国家机关自用的土地D.企业生活区用地【答案】D【解析】选项D：企业生活区用地应照章缴纳城镇土地使用税。
【例题•单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是( )。
(2013年)A.人民法院办公楼用地B.公园绿化广场用地C.农业生产用地D.盐场生产厂房用地【答案】D【解析】(1)选项ABC：免征城镇土地使用税;(2)选项D：对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。
【例题•单选题】2014年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是( )。
(2015年)A.(35000+250000)×0.8=228000(元)B.300000×0.8=240000(元)C.(15000+250000)×0.8=212000(元)D.(35000+15000)×0.8=40000(元)【答案】D【解析】(1)对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;(2)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税;(3)甲盐场应缴纳城镇土地使用税=(35000+15000)×0.8=40000(元)。
【例题•单选题】某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。
《经济法基础》第六章单元测验二
《经济法基础》第六章单元测验二您的姓名（请实名）： [填空题] *_________________________________1.（2020年）根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是（）。
[单选题] *A.占用渔业水域滩涂建设海上乐园B.占用林地修建木材集材道(正确答案)C.占用养殖水面建设城市公园D.占用耕地建设经济技术开发区答案解析：选项B，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设直接为农业生产服务的生产设施，不缴纳耕地占用税。
2.（2021年）根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应征收耕地占用税的是（）。
[单选题] *A.占用草地建造公路(正确答案)B.占用园地建设农业示范基地C.占用草地建设畜禽养殖设施D.占用林地建设木材集材道答案解析：选项BCD，占用耕地建设“直接为农业生产服务”的生产设施的，不征收耕地占用税。
3.根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的是（）。
*A.占用市区工厂土地建设商品房B.占用市郊果园建设公路(正确答案)C.占用牧草地建设厂房(正确答案)D.占用茶园建设旅游度假村(正确答案)答案解析：（1）选项 A，占用的是“工厂土地”，并非耕地及农用地，不缴纳耕地占用税；（2）选项 BCD，占用园地（含果园、茶园）、草地（含牧草地）建设厂房（选项C）、旅游度假村（选项D）应当缴纳耕地占用税，建设公路（选项B）可能涉及减征。
4.（2014年）根据耕地占用税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳耕地占用税的是（）。
[单选题] *A.占用市区工厂土地建设商品房(正确答案)B.占用市郊菜地建设公路C.占用牧草地建设厂房D.占用果园建设旅游度假村答案解析：选项BCD，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，按规定缴纳耕地占用税。
经济法讲义 第47讲_考情分析、耕地占用税、城镇土地使用税
第六章（1）与房和地相关的小税种考情分析耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主，个别情况下，可以在增值税、个人所得税的大题中涉及1个小题。
最近3年典型考卷题型题量分析表2017年2018年2019年卷1卷2卷1卷2卷1卷2单项选择题6分3分3分 4.5分3分 4.5分多项选择题2分2分-2分2分2分判断题-1分2分1分1分1分不定项选择题---2分--合计8分6分5分9.5分6分7.5分2020年本章“与房和地相关的小税种”部分的考点有以下主要变化：（1）根据《耕地占用税法》，全面更新了“耕地占用税”的相关内容；（2）更新了若干税收优惠政策；（3）删除了“印花税的缴纳方法”。
单元框架第1单元耕地占用税（2020年全面更新）单元考点框架考点1：交不交耕地占用税（★★）1.征税范围（1）基本规定在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。
【提示1】耕地，是指用于种植农作物的土地。
【提示2】①经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；②农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务；③未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
（2）关于园地、林地、草地等①占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应当依法缴纳耕地占用税，适用税额可以适当低于当地的适用税额，但降低的部分不得超过50%。
具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。
【提示1】园地，包括果园、茶园、橡胶园、其他园地（包括种植桑树、可可、咖啡、油棕、胡椒、药材等其他多年生作物的园地）。
2022初级会计职称考试经济法基础新教材第六章财产和行为税法律制度(课件讲义)
A.92.43÷（1＋5%）×12%＝10.56万元
B.92.43÷（1＋5%）÷（1－12%）×12%＝12万元
C.92.43÷（1－12%）×12%＝12.6万元
D.92.43×12%＝11.0916万元
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【答案】A 【解析】房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
33
【练一练】
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【练一练】
（2020年单选）甲公司为增值税一般纳税人，办公自用房产原值 2800万 元，已计提折旧800万元。已知，房产原值的减除比例为30%，房产税从 价计征税率为1.2%。根据房产税法律制度的规定，计算甲公司该房产年度
A 应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.2800 ×（ 1-30%）× 1.2%=23.52（万元） B.（2800-800）× 30%× 1.2%=7.2（万元） C.（2800-800）× 1.2%=24（万元） D.（2800-800）×（ 1-30%）× 1.2%=16.8（万元）
B.126000÷(1+5%)×12%=14400（元）
C.126000×(1-30%)×12%=10584（元）
D.126000×12%=15120（元）
36
【答案】B 【解析】 本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税； 计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“525000元”作
价税分离处理，排除选项CD； 从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税
√
18
二、房产税征税范围
19
【练一练】
（2021年单选）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，属
D 于房产税征税范围的是（ ）。
A.农村居民住宅
2022年初级会计师《经济法基础》试题及答案(最新)
2022年初级会计师《经济法基础》试题及答案(最新)1、[多选题]下列各项中，免征环境保护税的有()。
A.农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的D.排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的【答案】ABC2、[单选题]甲企业为增值税小规模纳税人，2018年11月购入一台生产用机器设备，取得普通发票上注明的价款为60万元，税额为9.6万元;支付安装费，取得普通发票上注明的价款为2万元，税额为0.2万元，计算甲企业当年度企业所得税计税基础的下列算式中，正确的是()。
A.60+2=62(万元)B.60+9.6=69.6(万元)C.60+9.6+2+0.2=71.8(万元)D.60+9.6+2=71.6(万元)【答案】C【解析】外购的固定资产，以“购买价款”和“支付的相关税费”以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的“其他支出”为计税基础，本题中企业性质为“小规模纳税人”，购买设备和支付安装费取得的均为“普通发票”，进项税额不得抵扣应计入资产成本作为所得税的计税基础。
3、[单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“提供应税劳务”税目计缴增值税的是()。
A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务B.有偿提供安装空调服务C.有偿修理机器设备服务D.有偿提供出租车服务【答案】C【解析】选项A，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。
选项B，按照“建筑服务—安装服务”缴纳增值税;选项D，按照“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。
4、[单选题]某居民企业2019年度产品销售收入4800万元，发生的成本费用3600万元，材料销售收入400万元，境内分回的投资收益761万元(被投资方税率为15%)，实际发生业务招待费15万元，该企业2019年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。
2022年初级会计师《经济法基础》试题及答案(最新)
2022年初级会计师《经济法基础》试题及答案(最新)1、[多选题]根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收法律关系主体的有()。
A.征税对象B.纳税人C.海关D.税务机关【答案】BCD2、[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于劳务报酬所得的是()。
A.作家李某取得的剧本使用费B.演员孙某从其所属单位领取的工资C.律师赵某出租房屋取得的租金D.教师王某在校外兼职讲课取得的课酬【答案】D【解析】选项A，属于特许权使用费所得;选项B，属于工资、薪金所得;选项C，属于财产租赁所得。
3、[多选题]甲县的杨某在乙县购买丙县电磁炉厂生产的电磁炉，因电磁炉漏电导致杨某位于丁县的房屋烧毁受损。
杨某欲提起侵权之诉，下列法院中，有管辖权的有()。
A.甲县人民法院B.乙县人民法院C.丁县人民法院D.丙县人民法院【答案】BCD【解析】因产品、服务质量不合格造成他人财产、人身损害提起的诉讼，产品制造地、产品销售地、服务提供地、侵权行为地和被告住所地人民法院均有管辖权。
4、[单选题]下列环节既征消费税又征增值税的是()。
A.卷烟的批发环节B.金银首饰的生产环节C.高档化妆品的生产和零售环节D.某商场销售粮食白酒【答案】A【解析】金银首饰的生产环节不征收消费税，只是在零售环节征收消费税;高档化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税;粮食白酒在零售环节不需要缴纳消费税.。
5、[判断题]在个人所得税自行纳税申报方式下，纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。
()【答案】√6、[多选题]下列各项中，关于企业会计信息可靠性要求表述正确的有()A.企业应当保持应有的谨慎，不高估资产或者收益、低估负债或费用B.企业提供的会计信息应当相互可比C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告【答案】CD【解析】选项A，属于会计信息质量谨慎性要求;选项B，属于会计信息质量可比性要求。
土地增值税、契税、房产税、土地使用税知识点
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1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的
单位或个人缴纳。
2.土地使用权未确定或权属纠纷未解决
的，由实际使用人纳税。
3.土地使用权共有的，由共有各方分别纳
税。
4.对外商投资企业和外国企业暂不适用
城镇土地使用税。
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1、购置新建商品房，自房屋交付使用之
次日起计征城镇土地使用税。
2、购置存量房，自办理房屋权属转移、
变更登记手续，房地产权属登记机关签发
房屋权属证书之次月起计征城镇土地使
用税。
3、出租、出借房产，自交付出租、出借
房产之次月起计征城镇土地使用税。
4、房地产开发企业自用、出租、出借本
企业建造的商品房，自房屋使用或交付之
次月起计征城镇土地使用税。
5、纳税人新征用的耕地，自批准征用之
日起满一年时开始缴纳城镇土地作用税。
6、纳税人新征用的非耕地，自批准征用
次月起缴纳城镇土地作用税。
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2022-2023年初级会计考试《初级会计经济法基础》预测试题12(答案解析)
2022-2023年初级会计考试《初级会计经济法基础》预测试题（答案解析）全文为Word可编辑，若为PDF皆为盗版，请谨慎购买！第壹卷一.综合考点题库(共50题)1.甲餐馆系有限责任公司，主要从事网上外卖业务。
2015 年 2 月 2 日，甲餐馆因办理日常结算需要，在 P 银行开立了基本存款账户。
2016 年 1 月 5 日，甲餐馆因贷款需要，在 Q 银行开立了一般存款账户。
2017 年 3 月 16 日，甲餐馆因违法经营被吊销了营业执照。
已知：甲餐馆只有上述两个银行结算账户。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于甲餐馆在 P 银行开立基本存款账户的表述中，正确的是（）。
A.甲餐馆申请开立该账户时应出具企业法人营业执照B.甲餐馆可以通过该账户发放工资C.该账户是甲餐馆的主办账户D.甲餐馆可以自主选择另一家银行再开立一个基本存款账户正确答案：A、B、C本题解析：（1 ）选项A ：企业法人开立基本存款账户应当出具企业法人营业执照；（2 ）选项B ：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理；（ 3 ）选项CD ：基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。
2.根据城镇土地使用税法律制度的规定，纳税人购置新建商品房，缴纳城镇土地使用税的起始时间为（）。
A.房屋交付使用之次月B.房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月C.建成之次月D.付款之次月正确答案：A本题解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.甲公司为居民企业，主要从事房地产开发业务。
2019年有关经营情况如下：（1）商品房销售收入6000万元，高空作业车出租收入60万元，国债转让收益15万元，自非上市公司取得股息、红利收入8万，存货盘盈0.5万元。
（2）发生的合理的劳动保护支出5万元，因建造商品房需要向金融企业借款利息支出30万元，直接向某大学捐赠1万元，预计对甲公司的应收账款可能无法收回，对坏账损失计提坏账准备50万元。
2024年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析(一)
2024年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析（一）一、单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.下列选项中，不能成为法律关系客体的是()。
A.有价证券B.个人隐私C.人的整体D.网络虚拟财产【答案】C【解析】人的整体，只能作为法律关系主体，不能成为法律关系客体。
2.下列法律责任中，属于行政处罚的是()。
A.没收财产B.停止侵害C.排除妨碍D.责令停产停业【答案】D【解析】(1)行政处罚通常包括警告、通报批评，罚款、没收违法所得、没收非法财物，暂扣许可证件、降低资质等级、吊销许可证件，限制开展生产经营活动、责令停产停业(选项D)、责令关闭、限制从业，行政拘留和法律、行政法规规定的其他行政处罚。
(2)选项A：属于刑事责任中附加刑。
(3)选项BC:属于民事责任。
易错易混(1)罚款属于行政责任，罚金属于刑事责任。
(2)没收违法所得、没收非法财物属于行政责任，没收财产属于刑事责任。
(3)行政拘留属于行政责任，拘役属于刑事责任。
3.根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，属于定期保管的是()。
A.会计档案鉴定意见书B.年度财务报告C.会计档案销毁清册D.总账【答案】D【解析】(1)选项ABC:属于永久保管。
(2)选项D：属于定期保管，最低保管期限为30年。
破题思路本题属于记忆性考点，可以按照口诀进行记忆：(1)凭证、账簿+移交,不多不少是30；(2)年报+保鉴销，永久存续不能忘；(3)1税2银3报,统统10年跑不了。
4.会计机构负责人应具备相应的专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年。
该专业技术职务资格最低为()。
A.高级会计师B.助理会计师C.正高级会计师D.会计师【答案】D【解析】会计机构负责人/会计主管人员的任职条件：(1)坚持原则，廉洁奉公；(2)具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年；(3)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(4)有较强的组织能力；(5)身体状况能够适应本职工作的要求。
契税、车船税与城市土地使用税_经济法基础
时间 地点 期限
在城市、县城、建制镇、 《城镇土地使用税暂行条例》第二条 在城市、县城、建制镇、工矿 城镇土地使用税暂行条例》 区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（ 区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地 使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
I love the law I know the law
契税 车船税 城镇土地使用税
契税
计税依据 税率 计算
时间 期限 地点
法律依据
契税暂行条例（国务院，1997） 契税暂行条例实施细则（财政部，1997） ……
纳税主体
《契税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内转移土地、 房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本 条例的规定缴纳契税。
税收减免1 税收减免1
《契税暂行条例》第6条 有下列情形之一的，减征或者免征契税： （一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋 用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； （二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征； （三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者 免征； （四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
习题
某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米， 围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方 米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额 1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为（ C ）万元。 A.55.5 B.60 C.115.5 D.120
税收减免3 税收减免3
《契税暂行条例》第七条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房
2022年初级会计师《经济法基础》试题及答案(新版)
2022年初级会计师《经济法基础》试题及答案(新版)1、[单选题]某票据的出票日期为“2019年3月15日”，其规范写法是()。
A.贰零壹玖年零叁月壹拾伍日B.贰零壹玖年叁月壹拾伍曰C.贰零壹玖年零叁月拾伍日D.贰零壹玖年叁月拾伍曰【答案】B【解析】为防止变造票据的出票曰期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应当在其前加零;日为拾壹至拾玖的，应当在其前加壹。
2、[单选题]2020年10月甲企业领受了营业执照、商标注册证、不动产权证、食品经营许可证各一件。
已知“权利、许可证照”印花税单位税额为每件5元，计算甲企业当月应缴纳“权利、许可证照”印花税税额的下列算式中，正确的是()。
A.3×5=15(元)B.1×5=5(元)C.4×5=20(元)D.2×5=10(元)【答案】A【解析】我国印花税税目中的权利、许可证照包括政府部门发放的不动产权证书、营业执照、商标注册证、专利证书等。
食品经营许可证不属于印花税的征税范围。
3、[问答题]甲电子设备公司为居民企业，属于主要从事电子设备的制造业务的大型企业。
2020年有关经营情况如下：(1)销售货物收入2000万元，提供技术服务收入500万元，转让股权收入3000万元。
经税务机关核准上年已作损失处理后又收回的其他应收款15万元。
(2)缴纳增值税180万元，城市维护建设税和教育费附加18万元，房产税25万元，预缴企业所得税税款43万元。
(3)与生产经营有关的业务招待费支出50万元(4)支付残疾职工工资14万元;新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益19万元;购进专门用于研发的设备一台，价值35万元;购置《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备一台，投资额60万元，购置完毕当年即投入使用。
已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
土地增值税、耕地占用税、契税试题及答案【最新版】
土地增值税、耕地占用税、契税试题及答案【最新版】土地增值税、耕地占用税、契税试题及答案一、填空题(共10题，每题1分，共10分)1、我国现行的税制的结构是以()和()并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体系。
2、税法的效力表现为()、()和()。
3、税务管理活动包括( )、( )、( )。
4、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米()的税额征收耕地占用税。
5、纳税人在办理注销税务登记前，应向税务机关结清( )、( )和罚款，缴销( )和( )。
6、( )是发票的主管机关，负责发票印制、( )、开具、取得、( )、( )的管理和监督。
7.营业税纳税人提供()或者()劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
8.营业税纳税人应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过()个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者()的主管税务机关补征税款。
9、某公司实际占地面积共计10000平方米，其中1000平方米为厂区外对外开放绿地，企业内学校和幼儿园共占地1000平方米，另外该企业无偿出租面积500平方米的土地使用权给市政府某部门作办公用地，另出租500平方米给某企业作办公用地。
该企业所处地段适用年税额为4元/平方米。
该公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。
10、某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2007年9月生产经营情况如下:采用分期收款方式销售铜矿石5000吨，不含税单价40元/吨，合同规定分两个月等额收回货款，9月份实际收到货款60 000元;当地铜矿资源税1.5元/吨。
则9月应纳资源税( )元。
二、单选题(共40题，每题0.5分，共20分)1、税收产生和存在的前提条件是()A、经济的发展B、国家的存在C、阶级的产生D、现实的需要2、我国确定纳税人采用的原则是()A、属地原则B、属人原则C、实质重于形式原则D、属地兼属人原则3、在适用同一层次的法律过程中，就其适用性和法律效力而言,( )A、普通法优于特别法B、特别法优于普通法C、普通法等于特别法D、视其规定内容而作具体划分4、税收法律关系的核心和灵魂是()A、征税主体B、税收法律关系的对象C、纳税主体D、税收法律关系的内容5、居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务;用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆;将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。
2023初级经济法基础城镇土地使用税和耕地占用税
考验二城镇土地使用税★★案例导入——税种的故事20出头，性别不详。
年轻，充满活力，心地单纯，喜欢新鲜事物，不太爱招惹是非。
房产税和耕地占用税是他的两个哥哥，关系都不错。
（一）城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是国家在“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
（二）城镇土地使用税的纳税人1.城镇土地使用税由“拥有”土地使用权的单位或个人缴纳2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由“代管人或实际使用人”缴纳3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由“实际使用人”缴纳4.土地使用权“共有”的，“共有各方”均为纳税人，以共有各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税【老侯提示1】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳房产税、城镇土地使用税。
【老侯提示2】受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。
【例题1·单选题】（2022年）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的是（）。
A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳B.拥有土地便用权的纳税人不在土地所在地的，暂不缴纳C.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别缴纳D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳『正确答案』B『答案解析』拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳城镇土地使用税。
（三）城镇土地使用税的征税范围凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不区分国家所有，还是集体所有。
【老侯提示】不包括农村集体所有的土地。
【例题2·多选题】（2017年）下列各项中，属于城镇土地使用税的征收范围的有（）。
A.集体所有的建制镇土地B.集体所有的城市土地C.集体所有的农村土地D.国家所有的工矿区土地『正确答案』ABD『答案解析』凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内（不包括农村）的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
契税知识简介
契税知识简介一、契税的概念契税是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种行为税。
土地权属转移是指土地使用权的转移，包括出让和转让两种方式，其中转让又包括出售、赠与、交换等。
农村集体土地承包经营权的转移不包括在内。
房屋权属转移是指房屋所有权转移，包括买卖、赠与和交换三种方式。
二、契税的纳税人在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人是契税的纳税人。
三、契税的征税对象契税的征税对象是土地、房屋权属转移的行为，应具备以下三个条件：（一）转移的客体，一是土地使用权，不是土地所有权；二是房屋所有权。
（二）权属必须发生转移，由一方转到另一方，由一个权属人变更为另一个权属人。
（三）存在利益关系，除赠与之外，权属发生转移时，承受方须向转出方交付一定数量的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。
四、契税的征税范围（一）国有土地使用权出让，指土使用者向国家交付土使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。
（二）土地使用权转让，指土地使用者以出售、赠与、交换等方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
其中，赠与是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为；土地使用权交换是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
（三）房屋买卖，指房屋所有者将其房屋出售，由承受方交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。
（四）房屋赠与，指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。
（五）房屋交换，指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。
五、契税的计税依据契税以土地、房屋权属转移当事人签订的合同成交价格或者核定的市场价格作为计税依据：（一）国有土地使用权出让、土地使用权转让和房屋买卖，按成交价格；（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；（三）土地使用权交换、房屋交换，按所交换土地使用权、房屋的价格差额。
城镇土地使用税--初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义4
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义4城镇土地使用税城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。
一、城镇土地使用税的纳税人1.城镇土地使用税的纳税人，是指在税法规定的征税范围内使用土地的单位和个人。
2.征税范围【提示】公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。
A.拥有土地使用权的集体企业B.拥有土地使用权的国有公司C.使用土地的外商投资企业D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构[答疑编号3216050308]『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核城镇土地使用税纳税人。
以上四项都属于城镇土地使用税纳税人。
二、城镇土地使用税的计税依据——纳税人“实际占用”的土地面积。
（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。
（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。
【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。
A.建筑面积B.使用面积C.居住面积D.实际占用的土地的面积[答疑编号3216050309]『正确答案』D『答案解析』本题考核城镇土地使用税的计税依据。
根据规定，城镇土地使用税计税依据为“实际占用的土地面积”。
三、税率和应纳税额的计算——从量定额征收年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额【例题·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（）。
A.契税B.土地增值税C.房产税D.城镇土地使用税[答疑编号3216050310]『正确答案』D『答案解析』本题考核不同税种的计税方法。
初级经济法讲义第36讲_契税(2)、城镇土地使用税、耕地占用税
第二单元契税考点 02：契税的计税依据（★★★）（ P229）1.只有一个价格的情况国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据。
2.无价格的情况土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
3.有两个价格的情况土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格差额。
交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。
4.应补交契税的情况以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
【例题1•多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。
（ 2011年）A.房屋买卖B.土地使用权交换C.房屋赠与D.土地使用权转让【答案】 AD【例题2•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是（）。
（ 2017 年）A.张某受赠房屋B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款 10万元C.赵某抵押房屋D.夏某购置商品房【答案】 C【解析】（1）选项B：由多交付货币的一方（王某）缴纳契税；（）选项：不属于契税的2C 征税范围。
【例题3•单选题】 2019年月王某购买一套住房，支付购房价款 10 100万元增值税税额万.9 元。
已知契税适用税率为 3％，根据契税法律制度的规定，王某应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（ 100+9）× 3％ =3.27（万元）B.（ 100－ 9）× 3％ =2.73（万元）C.100 ÷（－％）× ％ 1 3 3 =3.09（万元）D.100 × ％（万元）3 =3【答案】 D【解析】房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据。
【例题4•单选题】2018年月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评6 估，李某的房屋价值 80万元，王某的房屋价值 100万元，李某向王某支付差价万元。
2024年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析(五)
2024年初级会计师考试《经济法基础》全套真题+答案+解析（五）一、单项选择题(本类题共23小题，每小题2分，共46分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.2021年3月12日，张某在招聘会上与甲公司达成了就职意向，双方口头约定了张某的工作内容、工作时间及工资福利待遇等。
6月30日，张某到甲公司上班。
7月20日，双方订立了书面劳动合同。
7月30日，张某收到了甲公司支付的第一个月工资。
甲公司与张某建立劳动关系的起始时间为()。
A.2021年6月30日B.2021年7月20日C.2021年3月12日D.2021年7月30日【答案】A【解析】用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。
易错易混劳动关系的建立时间只与“用工之日”有关，与是否签订了书面劳动合同、书面劳动合同的签订时间(先签合同后用工或先用工后签合同)、书面劳动合同约定的合同期限起算点、试用期满时间、发放第一笔工资的时间等均无关。
2.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不予免征城镇土地使用税的是()。
A.宗教寺庙自用土地B.市政街道公共用地C.国家机关自用土地D.物流企业办公用地【答案】D【解析】对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税；对其办公用地，照章征收城镇土地使用税3.甲代理记账机构招聘主管代理记账业务的负责人。
下列人员中，符合该职位条件的是()。
A.具有助理会计师专业技术职务资格的专职从业人员赵某B.从事会计工作5年的兼职从业人员孙某C.具有会计师专业技术职务资格的专职从业人员钱某D.从事会计工作2年的专职从业人员李某【答案】C【解析】主管代理记账业务的负责人应具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于3年，且为专职从业人员。
易错易混(1)代理记账机构可以聘请“兼职”人员，但要求专职从业人员不少于3名。
2023初级经济法基础系统精讲土地增值税的应纳税额计算、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税的征税范围
第六章土地增值税的应纳税额计算、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税的征税范围（2023.3.22）（三）土地增值税的应纳税额计算1.适用税率土地增值税适用四级“超率累进税率”2.计税公式（选择题）土地增值税＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数增值额＝转让房地产取得的收入－扣除项目金额【Duang】转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
3.房地产开发企业新建房扣除项目的金额（选择题）（1）取得土地使用权所支付的金额（包括地价款、费用和税金）（2）房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
（3）房地产开发费用（选择题）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
其他房地产开发费用，按规定计算的金额之和的5％以内计算扣除。
计算公式为：允许扣除的房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×省级政府确定的比例不允许扣除的利息支出：（选择题）①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；②对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
（4）与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。
因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
《土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。
（5）加计扣除（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×20％此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人。
【Duang】税收优惠：纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税。
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第二单元契税
考点02：契税的计税依据（★★★）（P229）
1.只有一个价格的情况
国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据。
2.无价格的情况
土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
3.有两个价格的情况
土地使用权交换、房屋交换，其计税依据为所交换土地使用权、房屋的价格差额。
交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。
4.应补交契税的情况
以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
【例题1•多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。
（2011年）
B.土地使用权交换
C.房屋赠与
D.土地使用权转让
【答案】AD
【例题2•单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的是（）。
（2017年）
A.张某受赠房屋
B.王某与李某互换房屋并向李某补偿差价款10万元
C.赵某抵押房屋
D.夏某购置商品房
【答案】C
【解析】（1）选项B：由多交付货币的一方（王某）缴纳契税；（2）选项C：不属于契税的征税范围。
【例题3•单选题】2019年10月王某购买一套住房，支付购房价款100万元.增值税税额9万元。
已知契税适用税率为3％，根据契税法律制度的规定，王某应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.（100+9）×3％=3.27（万元）
B.（100－9）×3％=2.73（万元）
C.100÷（1－3％）×3％=3.09（万元）
D.100×3％=3（万元）
【解析】房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据。
【例题4•单选题】2018年6月李某和王某将各自拥有的一套房屋互换，经房地产评估机构评估，李某的房屋价值80万元，王某的房屋价值100万元，李某向王某支付差价20万元。
已知契税税率为3％。
根据契税法律制度的规定，李某交换房屋应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）。
（2019年）
A.20×3％=0.6（万元）
B.80×3％=2.4（万元）
C.（80+100）×3％=5.4（万元）
D.100×3％=3（万元）
【答案】A
【例题5•单选题】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。
已知契税的税率为3％，根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
（2015年）
A.老李应缴纳契税2.16万元
B.老张应缴纳契税0.6万元
C.老李应缴纳契税0.6万元
D.老张应缴纳契税2.16万元
【答案】B
【解析】交换价格不相等的，由多交付货币的一方（老张）按照房屋差价（20万元）缴纳契税=20×3％=0.6（万元）。
【例题6•单选题】周某原有两套住房，2009年8月出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套按照市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元的价格购置了一套新住房。
已知契税的税率为3％，根据契税法律制度的规定，周某应缴纳契税税额的下列计算中，正确的是（）。
（2010年）
A.100×3％=3（万元）
B.（100+60）×3％=4.8（万元）
C.（100+70）×3％=5.1（万元）
D.（100+70+60）×3％=6.9（万元）
【答案】A
【解析】（1）周某将70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税；（2）房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税；（3）周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3％=3（万元）。
【例题7•单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。
已知契税的税率为3％，根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
（2011年）
A.周某应缴纳契税3万元
B.周某应缴纳契税2.4万元
C.谢某应缴纳契税2.7万元
D.谢某应缴纳契税0.3万元
【答案】C
【解析】（1）以房屋抵债，应当缴纳契税，承受方谢某是契税的纳税人；（2）谢某取得了90万元的房屋，应缴纳契税=90×3％=2.7（万元）。
考点03：契税的税收减免（★）（P230）
1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。
3.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
4.因不可抗力住房灭失而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
5.经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，应当补缴已经减征、免征的税款。
【例题1•判断题】某公立高校将一处原用于教学已免缴契税的教学楼出租给某企业，要征收契税，但不需要补缴已经免缴的契税。
（）（2014年）
【答案】×
【例题2•判断题】国家机关承受房屋用于办公，免征契税。
（）（2018年）
【答案】√
【例题3•单选题】根据契税法律制度的规定，下列情形中，不予免征契税的是（）。
（2013年）
A.医院承受划拨土地用于修建门诊楼
B.农民承受荒沟土地用于林业生产
C.企业接受捐赠房屋用于办公
D.学校承受划拨土地用于建造教学楼
【答案】C
【例题4•多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（）。
（2015年）
A.军事单位承受土地用于军事设施
B.国家机关承受房屋用于办公
C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产
D.城镇居民购买商品房用于居住
【答案】ABC
第三单元城镇土地使用税
城镇土地使用税的纳税人
城镇土地使用税的计算
城镇土地使用税的纳税义务发生时间
考点01：城镇土地使用税的纳税人（★★★）（P242）
1.纳税人
（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。
（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。
（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。
（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。