第8讲 工程项目施工成本考核及工程项目施工成本审计

第八讲工程项目施工成本考核及工程项目施工成本审计

PPT1各位，大家好！

现在我们讲解第八讲，这一讲的主要内容是第十章工程项目施工成本考核及成本审计

工程项目成本考核和成本审计是施工企业定期考查、审核项目各项管理目标和成本计划指标的完成结果。其作用体现在两个方面：

一是评价项目业绩，促使各责任部门对所控制的成本承担责任，并借以控制和降低各种产品的生产成本，及时修正管理中的偏差。

二是为项目部绩效考核、员工岗位绩效考核以及企业落实激励机制提供依据。

工程项目成本考核和成本审计都属于管理监督范畴，两者既有区别也有关联，故将两章内容合并介绍。

PPT2第一部分、工程项目施工成本考核

项目绩效考核分为管理考核和经济效益考核两部分，两者密切关联，通过管理考核可以反映出项目综合管理能力，也是确认其效益实现的一个保障。项目成本考核是个综合性很强的工作，成本考核要和其它专业管理考核相结合，进而考察项目管理和经济总成效。管理考核主要包括质量考核、生产履约考核、技术方案与节约措施实施情况考核、安全生产考核、材料物资与能源节约考核、劳动工资考核、机械利用率考核等。

本教材重点阐述的是经济效益考核即成本考核。但是作为施工企业，二者相辅相成，应当制定详细的管理考核办法并分系统落实，管理考核区别于成本考核，应按月度、季度等时间节点进行考核。这里还要重点强调的是，无论哪种考核，都应与企业薪酬考核，企业在制定薪酬制度时，应拿出一部分用于考核的应用，否则会失去考核的制约与激励作用。

成本考核对象可划分为两个类别，一类对项目整体运营结果的考核即对组织的绩效考核，二类对成本控制岗位的考核，即对岗位的绩效考核。

PPT3一、工程项目成本考核流程及考核内容

1、工程项目成本考核流程分为7个步骤。

一是企业与项目部签订内部责任书并下达各项指标，二是企业制定考核计划，三是下达考核通知，四是考核实施，这步是考核的核心部分，五是考核结果汇总，六是下达考核结论，七是考核结果应用，这步是确保考核工作能够发挥其作用的关键所在。

2、企业对项目成本考核的要求

（1）项目考核时间的划分：

企业对项目部绩效考核通常分为五个阶段：一是准备工作完成阶段；二是正负零施工完成阶段；三是结构施工完成阶段；四是项目竣工交付考核；五是特殊考核；六是结算审计。在实际工作中，受市场不规范等因素的影响，部分工程竣工后很长时间一些项目才能结算，项目可能已经解体，最终结算后的考核以内部审计为准。

（2）企业应制定《项目考核办法》：

施工企业应制定《项目考核办法》，规范项目考核流程、方法和考核结果与项目部的奖金及人员绩效考核挂钩等相关内容。在文件中应重点规定企业管理层和管理部门的考核职责与内容，为了不使考核工作流于形式，考核工作的组织人，应是施工企业的领导层，建立一个强有力的考核小组是项目考核的重要前提。

3、成本考核的的内容

企业建立的项目成本考核制度，除包括考核目的、时间、范围、对象、方式、依据、指标、组织领导、评价与奖惩原则等内容外，应以项目成本降低额和项目成本降低率作为成本考核的主要指

标。同时要明确发现偏离目标时应采取的改进措施。

PPT4考核项目成本应注意的几个方面：

一是考核项目成本核算采用的方法是否符合国家企业规定，考核降低成本是否真实可靠。重点检查考核核算口径的合规性。实际成本的核算是否划清了成本内与成本外的界限、本项目内与本项目外的界限、不同参与单位之间的界限、不同报告期之间的界限。与成本核算紧密相关的材料采购与消耗，往来结算，建设单位垫付款，待摊费与预提费等事项的处理是否符合财务会计制度规定。

二是考核工程项目的经济效益，包括成本、费用、利润目标的实现情况以及降低额、降低率是否按成本计划实现。

三是考核的对象可按项目进展程度而定。在项目进行中，可以考核某一阶段或某一期间的成本，也可以某一个单项或子项目成本。

PPT5二、岗位成本考核及单项成本考核，即对岗位成本控制的考核

项目施工成本责任总额一经确定，仅仅是项目施工成本控制的开始。只有把总的控制指标通过一定的方法和手段分解到每个管理岗位，并通过风险抵押金和严格的奖罚措施，使项目总成本指标分解若干个分项指标，把项目经理一个人的压力变为群体压力，才能实现项目施工成本的分层控制和把握。因此，项目岗位成本考核是项目施工成本控制的基础。

1、岗位成本考核的前提是对单项成本的考核与划分，首先要对单项成本的控制划分到责任人。这里具体举一个关于钢筋成本管控的例子，对钢筋成本的控制可以分为5个方面，每个方面都有相应的责任人。

企业应针对分解后的职责划分相应责任，分别制定不同岗位考核制度，例如上述对钢筋工长对现场使用钢筋量损耗的控制，可以下达损耗率不能高于翻样的损耗率等详细的岗位成本控制规定。PPT62、成本项目主要分为：人工费、专业分包、材料费、机械费、现场经费等，应分别对应相应的管理岗位制定岗位考核办法，项目部的管理岗位考核范围主要包括：

1、项目经理

2、成本核算员

3、预算员

4、统计人员

5、材料核算员

6、劳资员

7、机械管理员

8、技术管理员

9、施工员。

这其中在项目成本管理中容易忽视的是施工员层面，而施工员（工长）的对成本的管控是最基础的管理，部分施工企业设定的是综合管理工长，但是其成本控制职责也应明确。

（1）施工员按工种的管理可划分如下：

1、钢筋翻样、钢筋工长：重点是钢筋量的控制、钢筋损耗的控制；

2、木工工长：模板的损耗、领用、参与方案的优化等等；

3、架子工：架子管的损耗；

4、混凝土：方量的计量、现场非按图纸结算的，如地面硬化等混凝土的计量等；

5、施工准备：机械进出场、停工等台班的计量；

（2）施工员按主要成本控制内容划分如下：

1、对于劳务用工的成本控制：

洽商变更用工和零工派工等合同外用工发生的成本，应考核施工员是否合理的派工，是否及时和技术部门、劳资部门、商务部门进行了沟通；

2、对于材料物资的成本控制：

对于材料采购计划的编制、翻样的计算、现场领料的管理、现场材料损耗的控制等方面，应考核施工员是否按规定编制计量、提料并有相关的记录，在施工现场能够进行全面的管控，减少损耗。

3、项目岗位成本考核指标的落实

项目可依据成本计划测定各管理岗位的成本考核指标后，由项目经理与岗位责任人签订岗位成本考核指标，便于考核工作的落实。

PPT7三、项目经济效益考核表

根据成本效益考核的内容，针对每一个成本项应编制考核用表，最终构成工程项目总的成本效益情况表，考核表单原则上应按职能分工加以设置。这里所说的主控部门是指主责部门，但任何一项成本核算、考核工作都会涉及到相关部门及系统，因此考核工作是一项跨工种、多部门、多系统配合完成的工作。

1、建立相关考核表单，确认系统部门职责和关联职责。

考核用表可以从职责与类别上划分，可以建立为16张考核表单。具体表样可参见教材内容，这16张报表也可应用于成本分析。每一张表单都会涉及到不同的部门，首先应明确主控与关联部门的职责，才能真实反映单项成本的状况。比如：对周转材料的考核，材料物资部门肯定是主控部门，但是对应的收入情况、模架方案的执行情况、现场安保的管理情况、安全文施资产（如可周转使用的洞口防护架子等）的管控情况等，就要涉及到预算、技术、保安、安全等部门提供相关的数据或管控效果分析，各施工企业应根据实际情况确认关联部门。

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2、成本考核是一项全方位、需各部门配合、综合的考核工作。

项目的总成本来自各单项成本的汇总，但是不能把成本割裂开进行分析考核，施工企业管理层和项目经理应站在项目整体情况进行成本考核。考核表单体实质上体现的是项目成本管理的关系。

首先我们要弄懂《工程项目经济效益考核表表间关系》，整体看分为三个部分，一是项目基本情况，二是反映自开工到本期阶段性成果成本报表，三是项目资金情况，这其中，、最重要是表2《工程成本表》，它的数据构成来自相关单项成本的考核分析结果。表3到到表14反映的是一个从项目对甲方的收入开始到成本归集的收支整体流程，这里具体不再表述，可以参见教材的相关内容。