未分配利润实质性程序分析表
48_审计工作底稿编制指引——未分配利润
2、复核加计是否正确； 3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明 “B”“G”“S” “T/B”等审计标识； 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见 QD002、QD004）。 提示： 审计人员在复核或编制明细表时，年初数要与上年审定数核对是否一致，如被审计单位 对上年调整数未进行调整，审计人员要将年初数调整至与上年审定数一致，并在审计说明中 描述该事项。
合同、协议、公司章程等文件资料，并更新
O1、O2
张三
√
√
永久性档案。
4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议
、利润分配方案等资料，对照有关规定确认
QD005
张三 √ √ √
利润分配的合法性。
5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所 获取的文件资料，确定其会计处理是否正确
QD005
张三 √ √ √
6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，
披露。
注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
√ √
未分配利润审定表
被审计单位: ABC股份有限公司 编制: 张三
报表截止日: 2008-12-31
复核: 李四
日期: 2009-1-19 日期: 2009-1-22
提取法定盈余公积 提取任意盈余公积
金额
12,000,000.00 1,000,000.00 2,000,000.00
利润分配表及分析
利润分配表，是反映企业一定会对期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。
利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。
利润分配表一般有表首、正表两部分。
其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润分配表的主体具体说明利润分配表的各项内容，每项内容通常还区分为“本年实际”和“上年实际”两栏分别填列。
在我国，利润分配表的“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列：“上年实际”栏根据上年“利润分配表填列。
如果上年度利润，分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，则按编报当年的口径对上年度报表项目的名称和数字进行调整，填入本表”上年实际“栏内。
利润分配表的基本格式如表5-9所示。
表5-9 利润分配表编制说明：1.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。
如为净亏损，以“—”号填列。
本项目的数字应与“利润表”“本年累计数”栏的“净利润”项目一致。
对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。
2.“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号填列。
对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。
3.“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。
而股份制度为“盈余公积转入”，但两者反映的内容一致。
4.“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。
对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。
5.“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。
股份制度中没有对此项的规定。
6.“提取储备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反映外商投资企业按照规定提取储备基金和企业发展基金。
这是新制度中新增的规定。
7.“利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。
营业税金及附加实质性程序分析表(doc 5页)
营业税金及附加实质性程序分析表 (doc 5 页) 部门： xxx 时间： xxx整理范文，仅供参考，可下载自行编辑营业税金及附加实质性程序被审计单位：项目：营业税金及附加编制：日期：索引号： SC 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标发 生完整性准确性截 止分 类列 报A 确定利润表中记录的营业税金及附加已发 生，且与被审计单位有关。
√B 确定所有应当记录的营业税金及附加均已记 录。
√C 确定与营业税金及附加有关的金额及其他数 据已恰当记录。
√D 确定营业税金及附加记录于正确的会计期 间。
√E 确定营业税金及附加中的交易和事项已记录√于恰当的账户。
F 营业税金及附加已按照企业会计准则的规定√在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序C1．获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2．根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，CBADE 按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理是否正确。
3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用CBADE 的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，检查会计处理是否正确。
4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的CBADE 单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。
5.检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和CBADE 本期应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检索引号 SC2 略略略略审计 目标 BCAF可供选择的审计程序索引号查会计处理是否正确。
6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。
FG27.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
48 审计工作底稿编制指引——未分配利润
日期: 2009-1-19
索引号: QD002
报表截止日: 2008-12-31
复核: 李四
日期: 2009-1-22
项目: 未分配利润
项目名称 审定期初数
本期增加
本期减少
账面期末数 期末账表调整数 未审期末数
未分配利润 191,656,661.67
10,000,000.00 15,000,000.00
合同、协议、公司章程等文件资料，并更新
O1、O2
张三
√
√
永久性档案。
4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议
、利润分配方案等资料，对照有关规定确认
QD005
张三 √ √ √
利润分配的合法性。
5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所 获取的文件资料，确定其会计处理是否正确
QD005
张三 √ √ √
6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，
审计说明：
本年净利润为10,000,000.00元，按公司章程（F4）和董事会决议（O1)提取10%的法定盈余公积、20%的任意盈余公积，检查上年股利分红方案、股东 大会决议（O1)分配12,000,000.00元股利。（见QD2) 审计结论： 经审计，未发现重大异常情况。
备注
未分配利润附注披露表
对以前年度所得税的影响。对重大调整事项
√√ √
应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，
复核数据的正确性。
9.检查未分配利润是否已按照企业会计准则
的规定在财务报表中作出恰当列报：检查对
资产负债表日后至财务报告批准报出日之间 由董事会或类似机构所制定利润分配方案中
QD003
张三
拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独
财务报表项目实质性标准程序表
货币资金实质性程序被审计单位： 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：编制： 复核:日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关被审计单位：项目： 交易性金融资产编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目： 应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD项目： 应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目： 预付款项财务报表截止日/期间：索引号：ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目： 应收利息第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG项目： 应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收补贴款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 待摊费用 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收出口退税 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位： 索引号： ZI项目： 存货 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZJ项目： 可供出售金融资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZL 项目： 长期应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位： 索引号： ZN项目： 投资性房地产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位： 索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系。
未分配利润参考表格事务所模板
被审计单位：索引号： 5970-1页次：项目：未分配利润-前期差错更正及会计政策变更影响数明细表编制人： 日期：财务报表截止日/期间：复核人： 日期：
一、前期差错更正及会计政策变更事项的描述：
1、
2、
二、前期差错更正及会计政策变更事项的账务处理
审计说明：
2013.08
2013.08
被审计单位：索引号： 5970-2页次：
项目：未分配利润披露表编制人： 日期：
财务报表截止日/期间：复核人： 日期：项目本期数上期数备注上期期末余额
加:会计政策变更
前期差错更正
本期期初余额 - -
加:本期净利润
盈余公积弥补亏损
其他转入
减:提取法定盈余公积
提取任意盈余公积
对股东的分配
少数股东损益
本期期末余额--
2013.08。
未分配利润
被审计单位： 项目： 编制： 日期： 记账日期 ××× 未分配利润明细表 ××× 2008.2.5 对应科目 借方 贷方 金额 QD3 索引号： 财务报表截止日/期间： 2007.12.31 ××× 复核： 2008.2.5 日期： 核对内容（用“√”、“×”表示） 1 2 3 4
凭证编号 业务内容
核对内容说明：1、原始凭证是否齐全；2、记账凭证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确；4、是否记录于恰当 的会计期间；5、„„„„ 审计说明： 对期初数调整、利润分配进行全部检查，经审核，记账凭证、股东会决议、公司章程，企业记账正确，原 始凭证齐备，审批程序符合公司规定。会计政策变更已经***股东会批准，并在***部门备案。
第 1 页，共 2 页
QD3 2007.12.31 ××× 2008.2.5 备注
√”、“×”表示） 5
是否正确；4、是否记录于恰当
、公司章程，企业记账正确，原 备案。
第 2 页，共 2 页
3-2-3-4所有者权益类——未分配利润
3-2-3-4 所有者权益类——未分 配利润被审计单位： 项目： 编制： 日期：未分配利润实质性程序索引号：QD未分配利润财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表 审计目标财务报表认定存 在完整性权利 和义务计价 和分摊列 报A 资产负债表中记录的未分配利润是存在的。
√B 被审计单位所有应当记录的未分配利润均已记录，√未分配利润增减变动符合法律、法规和章程的规定。
C 未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
D 未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√ √二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序C1.获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
AC2.将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损益的上年审计调整是否正确入账。
3.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）会决 AB 议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，并更新永久性档案。
ABC 4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、利润分配方案等 资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。
ABC 5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料， 确定其会计处理是否正确。
索引号 QD2 略 略略 略1审计 目标C ABC ABCD可供选择的审计程序6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补 亏损金额。
如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递 延所得税资产的，应当进行调整。
7.检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭 证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
8.结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内 容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。
对重大调 整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的 正确性。
审计实质性程序认定报表项目对照表
适用报表项目
对应的认定
说明
(1)针对已识别需要运用分析程序的 有关项目，基于对被审计单位及其环 境的了解,通过进行以下比较,同时考 虑有关数据间关系的影响,建立有关 数据的期望值 期望值:①②③④。（2）确定 期望值 实质性 可接受的差异额。（3）将实际情况 可接受的差异额 分析程 与期望值相比较，识别需要进一步调 进一步调 序 查的差异。（4）如果其差异超过可 查的差异 接受的差异额，调查并获取充分的解 调查并获取充分的解 释和恰当的佐证审计证据（ 释和恰当的佐证审计证据（如通过检 查相关的凭证） 查相关的凭证）。（5）评估分析程 评估分析程 序的测试结果。 序的测试结果
实施销售的截止测 试，还包括其他实质 与截止认定 性程序，具体见教材 相关 P314
（1）××入库的截止测试：①在× ×明细账的借方发生额中选取资产负 债表日前后若干天的凭证，并与入库 记录（如入库单，或购货发票，或运 输单据）核对，以确定××入库被记 录在正确的会计期间；②在入库记录 （如入库单，或购货发票，或运输单 据）中选取资产负债表日前后若干天 的凭证，与××明细账的借方发生额 存货的 进行核对，以确定××入库被记录于 截止测 正确的会计期间。（1）××出库截 试 止测试：①在××明细账的贷方发生 额中选取资产负债表日前后若干天的 凭证，并与出库记录（如出库单，或 销货发票，或运输单据）核对，以确 定××出库被记录在正确的会计期 间；②在出库记录（如出库单，或销 货发票，或运输单据）中选取资产负 债表日前后若干天的凭证，与××明 细账的贷方发生额进行核对，以确定 ××出库被记录于正确的会计期间。
存货监 盘
检查固 定资产 的所有 权或控 制权
登记入 账的销 售交易 均经正 确计价
未分配利润实质性程序分析表
总账数及明细账合计数核对是否相符。
AC
2.将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及
损益的上年审计调整是否正确入账。
3.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）会决 AB 议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，
并更新永久性档案。
ABC 4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、利润分配方案等 资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。
编制：
日期：
未分配利润审定表
索引号：
QD1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末 未审数
账项调整
重分类调整 期末
借方 贷方 借方 贷方 审定数
上期末 审定数
审计结论：
未分配利润明细表
被审计单位：
索引号：
QD2
项目：
未分配利润明细表
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称 一、上年年末余额 加:会计政策变更
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
未分配利润实质性程序
索引号：
QD
未分配利润
财务报表截止日/期间： 复核：日期：第一部分来自认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的未分配利润是存在的。
√
B 被审计单位所有应当记录的未分配利润均已记录，
检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会 或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财 务报表附注中单独披露。
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2.将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及损益的上年审计调整是否正确入账。
略
AB
3.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，并更新永久性档案。
略
ABC
4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、利润分配方案等资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
未分配利润审定表
被审计单位：
项目：未分配利润
编制：
日期：
索引号：QD1
财务报表截止日/期间：
四、利润分配
1.提取盈余公积
2.对所有者（股东）的分配
3.其他
五、所有者权益内部结转
1.盈余公积弥补亏损
2.其他
六、本年年末余额
审计说明：
略
ABC
5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
略
C
6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补亏损金额。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递延所得税资产的，应当进行调整。
略
ABC
7.检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。
检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财务报表附注中单独披露。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
复核：
日期：
项目名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审定数
借方
贷方
借方
贷方
审计结论：
未分配利润明细表
被审计单位：
项目：未分配利润明细表
编制：
日期：
索引号：QD2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
本期数
上期数
备注
一、上年年末余额
加:会计政策变更
前期差错更正
二、本年年初余额
三、本期净利润
√
C未分配利润以恰当金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√
D未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
C
1.获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
QD2
略
ABC
8.结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的正确性。
略
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
D
10.检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：
未分配利润实质性程序
被审计单位：
项目：未分配利润
编制：
日期：
索引号：QD
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的未分配利润是存在的。
√
B被审计单位所有应当记录的未分配利润均已记录，未分配利润增减变动符合法律、法规和章程的规定。