企业对外支付如何代扣代缴

遇到法律纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>企业对外支付如何代扣代缴企业对外支付款项时如何代扣代缴税?这是让不少企业都很困惑的事情。

赢了网小编为此搜集了下面的文章，希望能够有所帮助。

第一步：判断支付的款项是否履行企业所得税源泉扣缴的范围《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

”第三十八条规定：“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

”从上述条款规定可以看出，企业所得税法对企业对外支付实行源泉扣缴，规定了两类源泉扣缴的范围，即法定扣缴和指定扣缴。

对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，税法直接规定以支付人为扣缴义务人。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，相关居民企业是否负有代扣代缴义务，视税务机关制定情况。

所谓“机构、场所”，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定“机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：(一)管理机构、营业机构、办事机构;(二)工厂、农场、开采自然资源的场所;(三)提供劳务的场所;(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(五)其他从事生产经营活动的机构、场所。

因此，企业发生对外支付时，如果支付对象(非居民企业)在中国境内无上述“机构、场所”，则属于源泉扣缴范围，即时存在上述“机构、场所”，判断支付款项是否须上述“机构、场所”有联系，如果没有联系，也属于源泉扣缴范围。

第二步：判断支付的款项是否属于非居民企业来源于中国的境内所得《企业所得税法实施条例》第七条规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

上述条款规定了判断所得是否属于来源于境内的所得的标准，因此企业在发生对外业务，支付款时首先需要利用条例第七条的原则判断非居民企业的所得是否属于境内所得，若属于境内所得则需要考虑如何代扣代缴企业所得税问题。

第三步：判断扣缴义务发生时间税法规定：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

因此，企业须按合同规定，以权责发生制为原则，不管款项是否已经支付，来判断扣缴义务的发生时间，及时代扣代缴企业所得税税款。

第四步：计算代扣代缴所得税税额《企业所得税法实施条例》规定在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]130号)规定了按所得类型分类不同办法计算缴纳所得税：(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(二)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(三)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

企业应注意收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用;支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。

同时税法规定税收协议规定不同的，按照税收协定的规定办理。

企业应判断支付对象所在国是否为协定国，如果是协定国的代扣的所得税可以按协定税率执行。

案例1：甲公司(中国)销售货物给乙客户(第三国)，甲公司的母公司(美国)为该客户提供售后服务，要耗用维修配件，中国公司支付售后服务款给母公司，该款项是否须代扣代缴企业所得税。

分析：案例中母公司属于非居民企业，由于售后服务系发生与境外，按劳务发生地原则确认，售后服务劳务报酬不属于来源于中国境内所得。

母公司该项所得在中国境内无纳税义务，因此，甲公司无须代扣代缴企业所得税。

案例2：境外一家公司2009年将其在中国境内的一处房屋转让给中国居民企业，取得转让收入1000万元，转让合同约定在2009年内办理产权转移相关手续，并在2009年12月31日前支付款项。

缴纳营业税等相关税费60万元，该房屋的原值500万元，已提折旧200万元。

(假设该境外公司与中国无相关税收协定)分析：假如该境外公司在中国境内无机构场所，该非居民企业转让房产所得，按不动产所在地确定确立所得来源原则，该项所得来源于中国境内，因此，支付人(中国居民企业)对非居民企业该项转让房产所得，负有代扣代缴企业所得税义务。

合同约定2009年内办理产权转移相关手续，并在2009年12月31日前支付款项。

因此，纳税义务发生时间应在2009年2009年12月31日前支付款项时发生。

转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，转让过程中产生的各类税费都不能成为计提代扣所得税的扣除项目，则应当缴纳代扣代缴所得税[1000-(500-200)]×10%=70万元。

假如该境外公司在中国境内有机构场所，而且转让房产行为，与该机构场所有关系。

该项所得就不属于企业所得税源泉扣缴的范围。

支付人(中国居民企业)没有代扣代缴企业所得税义务。

来源：（企业对外支付如何代扣代缴/s/370598.html）心怀法治.相关法律知识∙浙江宁波无房也可落户你知道吗/s/664867.html∙劳动仲裁没有任何证明怎么办/s/664866.html∙教育部治理＂择校热＂:2020年前取消各类特长生招生/s/664865.html∙当兵两年退伍后国家会补助多少钱/s/664864.html∙当兵复检完了多久政审 /s/664863.html ∙如何向劳动仲裁委写申请延后提供证据/s/664862.html∙劳动仲裁被申请人缺席怎么处理/s/664861.html∙劳动仲裁和解可以要求多少赔偿/s/664860.html∙2018年当兵政审内容包括什么/s/664859.html∙2018年二级残疾证可以给生活费吗/s/664858.html∙怎么查身份证可能在被使用/s/664857.html∙有哪些疾病不能去当兵 /s/664856.html ∙新罪解读:帮助他人考试作弊罪/s/664855.html∙农业合作社可以办理农机补贴吗/s/664854.html∙改名字材料及程序2018最新/s/664853.html∙已经转业的可以再入伍吗/s/664852.html∙2018城镇低保户住院报销/s/664851.html∙农村办低保需要什么条件/s/664850.html∙劳动仲裁法解读:第四十七条【终局裁决】/s/664849.html∙劳动仲裁委员会指什么 /s/664848.html ∙劳动仲裁生效时间说明时候开始支付赔偿/s/664847.html∙撤销劳动仲裁申请后被申请人如何知道/s/664846.html∙节能补贴领取补贴程序详解/s/664845.html∙（劳动争议调解仲裁法）适用于哪几类劳动争议/s/664844.html∙劳动仲裁被告能否也提出诉求/s/664843.html∙2018结婚迁户口去派出所吗/s/664842.html∙教你书写格式2018劳动仲裁申请书（2018最新）/s/664841.html∙2018军官转业工龄如何计算/s/664840.html∙委员:种田应接受系统教育,年轻人满20岁才允许工作/s/664839.html∙参战退伍军人补贴政策 /s/664838.html∙成都公租房补贴开始申请了,你符合申请条件吗/s/664837.html∙公职人员车改补贴发多少/s/664836.html∙2018年取暖费发放标准(2018年)/s/664835.html∙当兵一定要注销户口吗 /s/664834.html ∙怎么查身份证有没有被盗用过/s/664833.html∙2018各省大学生当兵经济补贴政策/s/664832.html∙户口什么情况可以迁移 /s/664831.html ∙青海省出台社保扶贫政策助力精准脱贫你知道吗/s/664830.html∙复检过了就必须去参军吗/s/664829.html∙宁波掀＂抢人＂热潮:降低落户门槛大专生可无房落户/s/664828.html∙不服解除劳动合同提出仲裁怎样写仲裁请求/s/664827.html∙2018年农村土地流转哪些条件可以领补贴/s/664826.html∙用人单位能在劳动仲裁中提出赔偿请求吗/s/664825.html∙绿标车报废有补贴没有 /s/664824.html ∙什么样的条件才能领取跨区补贴/s/664823.html∙关于成都积分入户的热点回答/s/664822.html∙2018年农业补贴政策有什么变化/s/664821.html∙合同纠纷仲裁判决怎么执行/s/664820.html∙农业补贴的发放形式有哪些/s/664819.html∙在校大学生当兵年龄限制是多少岁/s/664818.html∙宪法修改原则:必须依法按程序进行/s/664817.html∙实习律师可以代理劳动仲裁案吗/s/664816.html∙劳动仲裁受理后会为申请方配律师吗/s/664815.html∙2018年资料政策积分落户需要多少分/s/664814.html∙租房子房东签合同要写身份证号吗/s/664813.html∙单位没签劳动合同职工只有人证可以申请劳动仲裁吗/s/664812.html∙郊区农村富余劳动力跨区就业补贴办事指南/s/664811.html∙当兵5年后退伍费是多少/s/664810.html∙集体户口买房限购吗 /s/664809.html ∙怎样在个人户口上改名字，费用多少/s/664808.html∙最高法:案外人权益受虚假仲裁损害可申请不予执行/s/664807.html∙将再减少农村贫困人口1000万以上,完成易地扶贫搬迁/s/664806.html∙大学生服兵役期间可以考军校吗/s/664805.html∙已生效劳动仲裁裁决有错误如何处理/s/664804.html∙公司怎么执行劳动仲裁判决款项/s/664803.html∙劳动仲裁需要什么人证 /s/664802.html ∙2018年大学生就业政策有哪些呢/s/664801.html∙迁跨省户口最快要多久 /s/664800.html ∙杭州硕士落户政策2018 /s/664799.html ∙上海30名人大代表联名提议案：建议制定（财政法）/s/664798.html∙用人单位违法解除劳动合同的劳动仲裁代理词/s/664797.html∙嫁人后户口怎么迁 /s/664796.html∙没有兵役登记会怎么样,有什么后果/s/664795.html∙农村社保卡办理资料及程序/s/664794.html∙照片可以作为劳动仲裁的证据吗/s/664793.html∙申请劳动仲裁需要一次交完证据吗/s/664792.html∙劳动仲裁申请调解之后需要撤销吗/s/664791.html∙2018大学毕业生士兵提干需要哪些材料/s/664790.html∙可不可以更改户口簿上的名字，去哪里办理/s/664789.html∙近年大学生犯罪的特点及表现/s/664788.html∙财政部:杜绝农村财政资金使用中的＂苍蝇式腐败＂/s/664787.html∙最高检:坚决防止和纠正‘假精神病’‘被精神病’/s/664786.html∙居民家庭户口什么意思 /s/664785.html ∙身份证丢了买火车票程序/s/664784.html∙户口迁移了户籍会变吗 /s/664783.html ∙高中生必须兵役登记吗 /s/664782.html ∙环保部：对＂未批先建＂建设项目拉网式排查并处罚/s/664781.html∙入伍时间一般从何时算起/s/664780.html∙如果仲裁判决对方不执行怎么办/s/664779.html∙2018年退体新规定(2018)/s/664778.html∙成都户口迁入条件2018 /s/664777.html ∙户口迁出必须本人办理 /s/664776.html ∙大学生参军如何选择当兵入伍的兵种/s/664775.html∙新兵入伍通知书是当地发还是去了部队发/s/664774.html∙对已生效的劳动仲裁如何申诉/s/664773.html∙教育部：自学考试不会取消相关法律法规无调整变化/s/664772.html∙关于开展军民融合发展法规文件清理工作的通知）/s/664771.html∙原籍没房产能迁回吗 /s/664770.html ∙劳动仲裁判决书如果不执行会怎么养/s/664769.html∙成都居住证积分入户怎么攒够100分落户/s/664768.html。