实施内部审计业务(7)

• 培训费预算＝8000×0.6＝4800元
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实施内部审计业务(7)
•分销预算编制方法－概率预算法
• 在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望 值，据以确定预算指标的方法。
• 期望值= ∑ 某种状态下的预算指标水平• × 该种状态的概率
• 实例分析：
营业状态
营业额
最好 较好 一般 较差 合计
8000 6000 4000 2500
概率 0.1 0.5 0.3 0.1 1
营业额期望值 800 3000 1200 250 5250
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实施内部审计业务(7)
•分销预算指标的确定
•销售收入预算 •渠道收入预算 •渠道资源预算
•渠道成本预算
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•分销渠道财务预算
实施内部审计业务(7)
经济全球化
资源配置和市场运作的全球化 市场游戏规则的国际惯例 全球经济变化、科技发展和跨国公司的影响
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实施内部审计业务(7)
• 分销财务管理存在问题分析
存在问题
具体分析
渠道资金投入 重视不够,缺乏渠道创建能力,资金不足
渠道经济评价 注重渠道适应性评价,忽略经济评价
渠道财务控制 财务失控:价格失控、资金失控、费用失控、盈利
•分销预算编制方法－零基预算法
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•零基预算法原理
•以零为基础编制预算的方法。
•零基预算法的步骤
•根据管理目标提出费用预算 •对每个费用项目进行成本/效益分析（排序） •按排序和资金情况确定预算指标
实施内部审计业务(7)
•1.某营销公司初步提出2001年费用预算，其中广告费10000元， 培训费9000元，租金5000元，差旅费2000元，办公费3000元。
本年留存收益增加额＝5325×5％ × （1－60％）＝106万元
▪确定融资需求
195－65－106＝24万元
实施内部审计业务(7)
••
•目
录
•分销财务管理存在问题分析
•分销盈利分析与渠道选择 •分 销 预 算 管 理 •分 销 财 务 控 制
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实施内部审计业务(7)
•分销渠道预算管理
•预算 管理
•风险 •外部环境
•活动
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实施内部审计业务(7)
•分销预算管理程序
• 规划 • 沟通 • 控制 • 分析 • 考核 • 激励
•战略规划
•预算管理组织
•预算编制
•修
•预算执行
正
•预算考核
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•分销预算编制方法－增量法
•增量法预算法原理
•在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确 定预算指标。
•影响渠道选择的主要因素分析
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•已通过渠道购买 •有可能使用该渠道 • 不可能使用
•专家建议、培训 •交货灵活性 •及时性、价格低、２４小时 •安装、本地技术服务
•产品使用的明确性 •按客户要求定制 •客户风险等
•客户渠道偏好 •购买特点
•产品的复杂性
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•分销渠道销售能力举例
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•预算控制
•渠道费用项目
•创建成本 •维护成本 • 合同履行成本
•合计
•控制方法
•项目预算 •固定预算 •弹性预算
•控制额度
•１２０万元 •３０万元 •１０万元（５％） •１４０万元
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实施内部审计业务(7)
•例外审批控制
•例外审批
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•预算范围之外
•新建预算外渠道费用
•大额支出 •重要的费用
• 总经理审批１０万元 •以上的费 用
•广告和公关项目费、代理费等
•超标准费用 • 折扣比例和差旅费超过规定标准
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•分销资金控制
•资金控制
•现金流量控制
本年资产增加额＝（5325－5000）×60％＝195万元
▪确定预测期负债增加额
假定该企业上年末变动性负债为1000万元，占销售的20％，非变动性 负债为1500万元。
本年负债增加额＝（5325－5000）×20％＝65万元
▪确定预测期留存收益增加额
假定该企业预测期销售净利润率为5％，股利支付率为60％。
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实施内部审计业务(7)
•分销渠道成本预算举例
•分销渠道成本预算表
•金额单位：万元
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实施内部审计业务(7)
•分销渠道财务预算举例
• 分销渠道财务预算表
•金额单位：万元
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实施内部审计业务(7)
难点 预算不确定性
解决方法
概率预算、多套预算法、预算方法
沟通困难
实施内部审计业务(7)
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2020/11/17
实施内部审计业务(7)
•
•目
录
•分销财务管理存在问题分析
•分销盈利分析与渠道选择 •分 销 预 算 管 理 •分 销 财 务 控 制
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实施内部审计业务(7)
•• 发达国家
•工业革命
•信息化革命
•市场经济
•经济全球化
•• 国情
失控等等
信息技术应用 缺乏网络支持和管理软件支持：智能分析、远程
控制、信息集成、流程优化比较差
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实施内部审计业务(7)
•
•目
录
•分销财务管理存在问题分析
•分销盈利分析与渠道选择 •分 销 预 算 管 理 •分 销 财 务 控 制
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实施内部审计业务(7)
•分销盈利分析与渠道选择
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实施内部审计业务(7)
•分销渠道盈利能力分
析
•某种产品交易盈利能力分析表
•（每笔交易为２０万元）
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•分销渠道资金投入分 析
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实施内部审计业务(7)
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▪ 确定预测期资产增加额
假定该企业上年末变动性资产为3000万元，占销售的60％，非变动性 资产为1000万元。上年销售５０００万元，本年预计５３２５万元。
•销售总收入预算
• 市场细分化
•市场预测
• 产品结构
•销售收入预算
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•销售总收入预算举例
• 在市场预测和细分化的基础上编制销售收入总预算
•销售总收入预算表
•金额单位：万元
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实施内部审计业务(7)
•分销渠道收入预算
•确定分销渠道的原则：
•小客户和简单产品的交易选择 •低成本渠道销售 •大客户和复杂产品通常选择高 • 接触性的销售渠
道 •中型客户和一般产品选择成本、 • 接触性居中的销售渠道
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•零售、邮购、电话、电子商务 •销售人员直销、代理、商业伙伴 • 分销、代理、专卖
实施内部审计业务(7)
•分销渠道收入预算举例
•销售人员直接销售：３０００万元 •零售１４００万元
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•代理：２８００万元 •总计８２００万元
经常交流、统一算法
宽打窄用
细化预算、差异分析
工作量大
借助软件编制预算
编制预算的基础 以目标利润为基础编制全面预算；以市场需
求为基础编制销售预算；以内部改善为基础
编制成本预算；以寻求发展为基础编制投资 预算；以平衡为基础编制现金预算。
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实施内部审计业务(7)
•分销预算控制程序
财务审核 审批程序
•增量法预算法公式
•某预算指标＝基期指标＋/－增减金额 •某预算指标＝基期指标×（1＋/－％）
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实施内部审计业务(7)
• 例：某公司行政部门2000年实际支出办公用品 费80000元，考虑2001年人员及业务量有所增加， 2001年办公用品费预算可增加5000元。
• 例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费 50000元，考虑2001年业务量增加20％和节约10 ％的因素，则2001年印刷费费预算为：
•
•半封建半殖民经济
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工业革命
•信息化革命 •经济全球化
•计划经济
•市场经济
实施内部审计业务(7)
阶段 工业革命
特征
规模经济、经营模式和管理模式的形成。
信息革命
信息技术广泛应用：从信息孤岛发展到信息集 成；从数据管理发展到流程管理；从报表分析 发展到决策支持；从内部管理发展到外部协同 等。
•某种产品销售能力分析表
•
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实施内部审计业务(7)
•分销渠道成本水平分 析
•每笔交易成本＝全部渠道费用/交易数量 •高
•直销 •代理 •分销 •零售 •专卖 •电话 •电子
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•低
•每笔交易成本
•高
实施内部审计业务(7)
•分销渠道交易成本举例
•某种产品交易成本分析表
•（每笔交易为２０万元）
• 2.租金、办公费、差旅费属于约束性费用，必须保证；
• 3.广告费、培训费属于选择性费用，按成本/效益分析，结合财力分 配；
• 4.假定可支配资金为18000元，广告费效益比为0.4，培训费效益比 为0.6。
• 租金预算=5000元
• 办公费预算=3000元
• 差旅费预算=2000元
• 广告费预算＝8000×0.4=3200元
实施内部审计业务(7)
•分销渠道资源预算
•渠道目标收入
•现有渠道能力
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•调整渠道资源预算
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•分销渠道资源预算举例 •分销渠道资源预算表
•金额单位：万元
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实施内部审计业务(7)
• 分销渠道成本预算
• 第一步：确定渠道直接费用
• 例如直销：销售代表工资、佣金、场地费等；代理：支付代理商的代理费； • 零售：人员工资、场地费等 。
•差异原因的 •报告与确认
•调整季度计划 •考核经营业绩
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难点 刚性与柔性 实时控制 预算调整 分析表面化 预算考核
解决方法
例外管理原则 信息技术支持 调整原则、审批手续、预算平衡 与业务结合、关注非财务指标 与业绩管理结合、主客观分析
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实施内部审计业务(7)
• 50000×（1＋20％）×90％＝54000元
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实施内部审计业务(7)
•分销预算编制方法－弹性预算法
•弹性预算法的特点
•按业务量的一定比率确定成本费用预算指标； •按预计的一定范围内的业务量水平确定不同的成本费用 预算指标。
•弹性预算法公式
•某预算指标＝预计业务量×费用率
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••什么是预算？
• 根据安达信公司“全
球（最 G• lo佳b实al 务Be数st据P库ra”ctice）
中的定义：“预算是一种
系统的方法，用来分配企
业的财务、实物及人力等
资源，以实现企业既定的
战略目标。企业可以通过
预算来监控战略目标的实
施进度，有助于控制开支，
并预测企业的现金流量与 利润。”
•
资源
•目标
•申请部 门
•刚性项目申请
•非刚性项目申请
•预算室
•授权人
•在预算内
•是
•否
•半柔性在 •是
•控制范围内
•否 •完全柔性 •是
•控制项目
•办理部 门
•办理
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实施内部审计业务(7)
•确定分析对象 •及分解标准
•收集信息
•采取相应的 •控制手段
•差异计算与分解
•判断差异 •重要程度
•对重要差异 •进行解释
••
•目
录
•分销财务管理存在问题分析
•分销盈利分析与渠道选择 •分 销 预 算 管 理 •分 销 财 务 控 制
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实施内部审计业务(7)
•分销成本费用控制
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实施内部审计业务(7)
• 分销成本费用控制的方法
•预算标准控制法 •例外审批控制法 •效益控制法 •风险控制法 •竞争对等控制法
•销售人员直销 •代理商 •分销商
•零售和专卖店 •特许经营 •邮购 •电话营销 •电子商务
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•A
•B
•C
•客户是否会 •使用这种 •销售渠道
•渠道与产品 •之间是否有 •良好的适应性
• 经济性能评价 •渠道销售能力
•渠道交易成本 •渠道盈利能力
•分销渠道选择的次序
实施内部审计业务(7)
•分销渠道销售规模分析
•渠道销售规模＝渠道单位销售能力×单位渠道销售量
•销售规模
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•市场需求及占有率 •市场细分化、需求潜量、市场占有率
•市场营销策略
•产品、价格、促销、渠道等
•客户对渠道的选择 •渠道偏好、购买特点wenku.baidu.com灵活方便等
•与产品的适应性
•产品复杂性和渠道接触 性
实施内部审计业务(7)
• 本例中的直销按收入的２０％、代理按收入１５％、零售按收入的１０％计算渠道直接费用。
• 第二步：计算产品销售成本
• 产品销售成本＝销售数量×单位成本 • 本例中按６０％的销售成本率计算产品销售成
本
• 第三步：分摊公司费用
• 包括管理费用、财务费用和共同负担的销售费用。本例中按收入的５％计算应分摊的公司费用。
实施内部审计业务(7)
• 项目
• 营业收入 • 业务费 • 物料消耗 • 广告费 •奖金
费用率
2% 5% 3% 1%
2000 40 100 60 20
弹性预算指标
2500 50 125 75 25
3000 60 150 90 30
3500 70 175 105 35
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