个人所得税讲解

52920
超过660000元至960000元的部分
35
85920
超过960000元的部分
45
181920
职工陈某2013年入职某公司，2019年1-3月每月工资收入30000 元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，专项 附加扣除共计2000元，没有减免收入以及减免税额等情况。计算1-3 月份每月应预扣预缴税额。
1月：30000-5000-4500-2000=18500×3%=555元
2月：30000×2-5000×2-4500×2-2000×2=37000×10%-2520 -555=625元
3月：30000×3-5000×3-4500×3-2000×3=55500×10%-2520 -555-625=1850元
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个人认所识得税
20191231

两公式两免办
目
专项附加扣除
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专项附加扣除
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一、两个公式
公式壹
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额 ×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预 缴税额
其中：
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入－累计免税收 入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除 －累计依法确定的其他扣除
万元但要汇算清缴的
年度汇算清缴补税金额不超过 400元的

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子女 教育
享受条件 满三周岁到博士
生教育
扣除标准 1000元每孩每月
扣除方式 任一方100%
或各50%
继续 教育
享受条件 正在接受学历学位教育 本年度取得职业资格证书
扣除标准 学历教育400/月，48个月 取得证书当年定额扣除3600
公式贰
应纳税额所得额=该年度收入总额－成本、费用及损 失－当年投资者本人的费用扣除额
其中： 当年投资者本人的费用扣除额=5000元/月×当年实际 经营月份数
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额
税率（%） 速算扣除数
不超过30000元的部分
5
0
超过30000元至90000元的部分
10
1500
超过90000元至300000元的部分
20
10500
超过300000元至500000元的部分
30
40500
超过500000元的部分
35
65500
某市大华酒家是个体工商户，账证健全，2019年12月取得营业 额是120000元，购进原材料60000元，缴纳水电煤气、房租费 15000元，缴纳的允许扣除的税费6600元。当月支付2名雇员工资共 6000元，业主个人费用扣除标准5000元。1-11月份累计应纳税所得 额为55600元，1-11月份累计已预缴个人所得税3600元。计算12月 份应预缴的个人所得税。
一生只能享受一次
扣除标准 每月1000，最长240个月
扣除方式 经夫妻双方约定，由一方扣除
住房 贷款 利息
享受条件 本人及配偶在主要工作城市无 住房＆实际发生住房租金支出
扣除标准 1500/月1100/月800/月
扣除方式 签订合同的承租人扣除 夫妻主要工作城市相同一方扣
住房 租金
享受条件 被赡养人年满60周岁＆子女均 去世的（外）祖父母
扣除方式 一般由本人扣除
大病 医疗
享受条件 纳税人本人或其配偶、未成年子女发生的大病医疗支出
扣除标准 与基本医保相关扣除医保报销后个人负担（医保目录范
围内自付部分）累计超15000，80000内据实扣除
扣除方式 由本人或配偶据实扣除，未成年子女发生医药费用由其
父母一方扣除
享受条件 发生首套住房贷款利息支出
扣除标准 独生子女2000/月 非独生女分摊2000/月
扣除方式 平均分摊约定分摊指定分摊
赡养 老人

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专项附加扣除
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年龄存疑员工超过30人以上 工薪收入存疑员工超过10人以上 曾经任职申诉处理仍被申报收入

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专项附加扣除
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级数 1 2 3 4 5 6 7
全年应纳税所得额
税率பைடு நூலகம்%） 速算扣除数
不超过36000元的部分
3
0
超过36000元至144000元的部分
10
2520
超过144000元至300000元的部分
20
16920
超过300000元至420000元的部分
25
31920
超过420000元至660000元的部分
30
12月份应纳税所得额
• 120000－60000－15000－6600－6000－ 5000=27400
全年累计应纳税所得额 • 55600＋27400=83000
12月份预缴个税
• 83000×10%－1500－3600=3200
二、免办汇算清缴
2019.1.1-2020.12.31年度 综合所得收入不超过十二