第二章 资产负债表分析

（一）短期借款
1．特点：时间短、利息低、较灵活，但若数量大，企 业将面临着集中还本付息的财务风险。
2．分析要点
●分析规模 ●分析管理 ●分析效果
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二 负债类项目的 阅读与分析
（二）应付及预收账款 1．应付票据与应付账款 （1）相同点：都是商业信用的产物，源于企业间
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一 资产类项目的 阅读与分析
2．应收票据
（1）特点：期限短、有利息、易变现。 （2）注意事项：防范风险，若有确凿证据表明其无法收回时，
也应转入应收账款，并计提坏账准备。
3．其他应收款
（1）特点：种类繁杂，数额一般不大，期限较短。 （2）注意事项
①要计提坏账准备金，在报表中用净额反映； ②与企业主要业务无关，表中余额应明显小于应收账款的
②在资产负债表中金额较小，且越少越好，否则说明企业 理财上存在问题。
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一 资产类项目的 阅读与分析
（四）存货
1．特点：品种多、数量大、流动性强、易损耗。 2．注意事项
（1）确定合理的存货经济批量，以降低存货成本； （2）严把存货数量控制关，降低库存，减少风险； （3）关注存货的品种结构及质量，保证其安全完整及合理流
增强支付能力
高流动性
减少财务危机
2．特点
不利于资本回报（增值）
低盈利性
增加筹资成本
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一 资产类项目的 阅读与分析
3.分析要点
（1）销售规模及销售方式与货币资金规模比较，判断 企业是否有小金库。
（2）净利润与现金净流量比较，判断企业盈利的真实 性。
（3）净利润与所有者权益变动情况比较，判断企业自 我积累的速度。
●分析规模 ●分析结构 ●分析管理 ●分析效益
（七）无形资产
1．特点：没有实物形态；能在较长时间内为企业获得 经济效益；持有目的多是为使用；企业有偿取得；带 来的经济效益具有高度的不确定性。
2．分析要点
●分析规模 ●分析质量 ●分析管理 ●分析效益
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二 负债类项目的 阅读与分析
余额，且各期变动幅度不应过大； ③因种类繁多，规律性不强，极易成为造假者转移销售收
入，偷逃税款的“集散地”或“垃圾桶”。
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一 资产类项目的 阅读与分析
4．预付账款
（1）特点：是一种商业信用和资金的无偿占用，其数额多少 取决于市场环境。
（2）注意事项 ①若有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或因供货 单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的应转入应收 账款，计提坏账准备。
金的暂时占用，构成企业临时的资金来源。 （2）不同点 ●来源渠道上 ●约束程度上 ●财务风险上
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二 负债类项目的 阅读与分析
（三）应交税费
1．特点：品种多、暂时性、约束性。 2．分析要点 （1）税费金额计算的准确性 （2）税费实际支付的及时性 （四）应付职工薪酬
第二章
资产负债表分析
财务报表分析
（第二版）
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第二章 资产负债表分析
第一节 资产负债表分析概述 第二节 资产负债表项目的阅读与分析 第三节 资产负债表的综合分析
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第一节 资产负债表分析概 述
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一 资产负债表的 性质与作用
1．资产负债表的性质：资产负债表是反映企业在 某一特定日期财务状况的财务报表。
动。
3．分析要点
●分析规模 ●分析管理 ●分析质量Biblioteka 2021/1/2015
一 资产类项目的 阅读与分析
（五）投资
1．内容：持有至到期投资、长期股权投资、投资性房 地产。
2．特点：占用资金量大，持续时间较长，风险程度高。
3．注意事项
（1）对有价证券投资的分析应结合证券市场和货币政策的变 动程度进行；
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一 资产类项目的 阅读与分析
（二）交易性金融资产
1．内容：股票、债券、基金等。
（1）变现能力强
2．特点：
（2）风险程度大
（3）以利用暂时闲置资金为形式
（4）以获利为目的
3．注意事项：防范风险、考核效益
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一 资产类项目的 阅读与分析
（三）应收及预付账款
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三 资产负债表的 特点
左右对称 金额相等 易于编制 便于检查
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第二节 资产负债表项目的 阅读与分析
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一 资产类项目的 阅读与分析
（一）货币资金
现金
外埠存款
1．内容 银行存款
银行汇票存款
其他货币资金 银行本票存款
信用证存款
信用卡存款
（2）对房地产投资的分析应结合国家产业政策、区域经济发 展趋势、房地产市场成熟程度等进行。
4．分析要点
●分析规模 ●分析管理
●分析方向 ●分析效益
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一 资产类项目的 阅读与分析
（六）固定资产
1．特点：单位价值大，使用时间长，实物形态相对稳 定，价值逐渐转移。
2．分析要点
的商品交易。 （2）不同点 ●保证程度上 ●流动性上 ●风险程度上 ●
时间长短上 （3）分析要点： ●分析规模 ●分析信用 ●分析管理
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二 负债类项目的 阅读与分析
2．预收账款 （1）特点：先收钱，后付货，是卖方对买方资金
的无偿占用，一般企业发生机率不大。 （2）分析要点 ①结合市场形势分析其发生的真实性； ②结合销售规模分析其发生及变动的合理性。 3．应付股利及其他应付款 （1）相同点：都是企业对应付其他单位或个人资
2．资产负债表的作用
揭示企业的资产总额及其分布 揭示企业的权益总额及其结构 了解企业长短期的偿债能力和支付能力 预测企业的财务状况发展趋势
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二 资产负债表的 格式与内容
1．资产负债表的格式：有账户式和报告式两种， 我国企业采用账户式格式。
2．资产负债表的内容：表头、正表和补充资料。
1．应收账款 （1）特点：是商业信用的产物，与企业的销售规 模及信用政策密切相关，也是造假者虚增资产、虚 构利润的重要手段。 （2）分析要点 ①余额变动与企业销售规模变动的关联性； ②坏账准备计提范围的确定及余额变动的合理性； ③企业信用政策的宽松程度对坏账风险大小的影响。
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