消费税习题及答案

消费税法
一、单选题
1、从概念上看,我国的消费税属于(B)
A.一般消费税
B.特别消费税C总量消费税 D. 收入消费税
2、下列项目中,应征消费税的是(A)
A.啤酒屋销售的自制啤酒
B.土杂商店出售的烟火鞭炮
C.黄河牌卡车
D.销售使用过的小轿车
3、以下不属于应收消费税的项目是(D)
A.高尔夫球
B.高尔夫球袋
C.高尔夫球杆握把D高尔夫车
4、以下应税消费品中,适用单一定额税率的有(C)
A.粮食白酒
B.酒精
C.黄酒
D.啤酒
5、某非标准包装卷烟每包25支,每条12包,不含增值税调拨价每条70元,则该卷烟每标准箱消费税额为(C)
A. 3500元
B.3650元
C.4350元
D.5250元
6、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有(A)
A.首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链
B.化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一
C.首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠
D.汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车
7、纳税人进口应税消费品,应于(B)缴纳税款
A.海关填发税款缴纳书次日起15日内
B.海关填发税款缴纳书之日起15日内
C.次月起7日内
D.次月起10日内
8、带料加工、翻新改制的金银首饰,其消费税纳税义务发生时间为(D)
A.委托方交款的当天
B.委托方交货的当天
C.委托方材料入库的当天
D.受托方交货的当天
9、消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为
(C)
A.发出货物的当天
B.收到货款的当天
C.合同规定的收款日期当天
D.双方约定的任一时间
10、进口的应税消费品,由进口人或其他代理人向(D)海关申报纳税
A.企业所在地
B.企业核算地
C.货物入境地
D.报关地
二、多选题
1、下列环节既征消费税又征增值税的有(ABCD)
A.卷烟的批发环节
B.白酒的批发环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的进口环节
2、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有(AC)
A.黄酒
B.葡萄酒
C.柴油
D.烟丝
3.下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有(ABC )
A.用自产应税消费品用于投资的
B.用自产应税消费品用于集体福利的
C.用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的
D. 用委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的
4.下列属于应征消费税的项目有(AC)
A.12000元一只的手表
B.帆艇
C.胭脂
D.戏剧舞台化妆油彩
5、消费税实行出口免税并退税的政策的企业包括(AD)
A. 外贸企业收购应税消费品直接出口
B. 外贸企业受其他贸易公司委托出口应税消费品
C. 外贸企业受生产企业委托出口应税消费品
D. 外贸企业受其他外贸公司委托出口应税消费品
6.对于委托加工应税消费品,受托方没有按规定代收代缴税款的,下列说法错误的
是(ACD)
A.受托方代委托方补缴税款
B.委托方补缴税款
C.按受托方同类消费品价格补缴税款
D.一律组成计税价格补缴税款
解析:按照税法规定,受托方没有按规定代收代缴税款的,委托方应该补缴税款。

委托方收回后直接销售的按照销售额补税,尚未销售或者不能销售的按组成计税价格补缴。

7、以下符合消费税纳税义务发生时间规定的有(BD)
A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为收款日期的当天
B.纳税人资产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间为移送使用的当天
C.纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间为委托方支付加工费的当天
D.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
解析:A:纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

C:纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天
8.关于消费税的说法正确的是(ABC )
A.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售,尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额,但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适用税率计征消费税。

B.零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款。

C.对销售果酒收取的押金,不论到期与否,均应并入销售额计征消费税。

D.烹调料酒属于黄酒,应按照黄酒的单位税额计算缴纳消费税。

9.以下不符合消费税规定的是(ABD )
A.进口应税消费税,由进口人或代理人向机构所在地海申报纳税。

B.生产自产消费品出口的企业,增值税和消费税都享受免税并退税的政策。

C.委托加工应税消费税的组价公式中,加工费应包括加工费和辅料费等向委托方收取的全部费用,但不含增值税税金。

D.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税,委托方收回后直接出售的,应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。

三、计算题
1.某酒厂可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒,同时也生产啤酒。

2009年2月该厂的生产销售情况如下:
(1)外购薯类酒精10吨,增值税专用发票上注明的单价每吨1500元;外购粮食酒精20吨,增值税专用发票上注明的单价每吨2100元;
(2)外购生产白酒的各种辅料,增值税专用发票上注明的价款共计12000元;
(3)外购生产啤酒的各种原料,增值税专用发票上注明的价款共计250000元;
(4)当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨,销售了20吨,每吨不含增值税12000元;用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨,销售了30吨.每吨不含增值税18000元;
(5)当月用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨,每吨的实际生产成本为8500元,这部分白酒用于抵偿债务,已知该白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000元、10000元、11000元;
(6)当月销售生啤酒100吨,增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2800元,另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金,限期3个月;
(7)当月销售果啤140吨,增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900元,
另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金,限期3个月:
(8)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和3000元(果啤)到期未退。

根据以上资料,回答下列问题:
(1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税;
(2)用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额;
(3)当月应纳的消费税合计数;
(4)当月应纳的增值税合计数。

答案:(1)用于抵偿债务的白酒应纳的消费税
=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000(元)
(2)抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000)÷3×10×17%=17000(元)
(3)应纳消费税的计算:销售粮食、薯类白酒应纳消费税
=(12000×20+18000
×30)×20%+(20+30)×2000×0.5=156000+50000=206000(元)
抵债白酒应纳消费税32000元
生啤酒含包装物但不含增值税单价=2800+200/(1+17%)=2970.94元,小于3000元,使用220元/吨的单位税额;果啤含包装物但不含增值税单价
=2900+200/(1+17%)=3070.94元,大于3000元,使用250元/吨的单位税额。

生啤酒应纳消费税=100×220=22000(元)果啤应纳消费税=140×250=35000(元)当月应纳的消费税206000+32000+22000+35000=29500(1(元) (4) 允许抵扣的进项税额
=(10×1500+20×2100+12000+250000)×17%=54230(元)
粮食、薯类白酒的销项税额=(20×12000+30×18000)×17%=132600(元)
抵债白酒的销项税额17000元
生啤酒、果啤销项税额
=[100 ×2800+140×2900+(5000+3000)/(1+17%)]×17%=117782.39(元)
销项税额合计=132600+17000+117782.39=267382.39(元)
当月应纳增值税=267382.39-54230=213152.39(元)。

销项税额合计=132600+17000+117782.39=267382.39(元)
当月应纳增值税=267382.39-54230=213152.39(元)。

2、甲实木地板厂为增值税一般纳税人,2009年5月有关生产经营情况如下:
(1)从油漆厂购进钢琴漆200吨,每吨不含税单价1万元,去的油漆厂开具的增值
税专用发票,注明货款200万,增值税34万。

(2)向农业生产者收购材料30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付
运输费用3万元,取得运输公司开具的专用发票;木材验收入库后,又将其运
往乙地板厂加工成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增计税专用发票,注明
支付加工费8万元,增值税1.36万元,甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲
唱得消费税。

(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆,当月生产实木地板
2000箱,销售实木地板1500箱,取得不含税销售额450万元。

(提示:实木地板消费税率5%;
(4)当月将自产实木地板100箱用于企业会议室装修。

实木地板成本利润5%,所有应认证的发票均经过认证)
要求:
(1)计算甲厂当月应缴的增值税;
(2)计算甲厂被代收代缴的消费税;
(3)计算甲厂当月消费应缴的消费税。

答案:
一、应缴的增值税
1.外购油漆和委托加工的进项税额=34+1.36=35.36万元
2.外购木材进项税额=5.67万元
3.当期进项税额合计=41.03万元
4.销售和视同销售实木地板销项税额=76.5+
5.1=81.6万
5.应缴增值税=81.6-41.03=40.57万元
二、被代收代缴的消费税
1.收回加工实木地板组成计税价格=49.82万元
2.加工收回实木地板应缴纳消费税=49.82*5%=2.49万元
三、当月销售应缴纳的消费税
1 销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450/1500*100)*5%=24万元
2 生产领用税实木地板应抵扣消费税=2.49*50%=1.25万元
3 应缴纳消费税=24-1.25=22.75万元。