美国目前实行税收征管模式
美国的税务管理与税收制度
美国的税务管理与税收制度税收制度美国联邦与州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
公司所得税。
（1）美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司与外国公司。
即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、股权归谁，都是外国公司。
（2）课税对象：美国公司来源于国内外的收入与外国公司来源于美国境内的收入。
（3）应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额。
联邦公司所得税的可扣除费用要紧包含：经营费用（销售费用、管理费用、律师费用等）、税收（已纳州、地方与外国政府的税收）、营业缺失（呆帐缺失、自然灾害等）、折旧与损耗（固定资产折旧、油井损耗等）与其他扣除。
州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整。
（4）联邦公司所得税税率为15%至30%，超额累进征收。
外国公司在美国取得的与工商经营无直接关系的收入，由付款单位按30%的比例税率预扣税款，不再办理申报结算。
州公司所得税税率从5%到10%，各州不一。
（5）同意公司自行选定纳税年度，并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税，逾期按每日千分之五加收滞纳金。
纳税人的纳税年度一经确定，不能随便变动。
社会保障税，也称薪工税。
该税现已成为美国第二大税种。
（1）社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税与个体业主税四税构成。
现已有98%以上的工资收入者（含个体职业者）缴纳此税。
（2）社会保障税使用15.3%的单一税率，由雇主与雇员各付一半，雇员应负担的部分由雇主在支付工资时扣交，并代其报税。
（3）只对纳税人年度工薪收入超过72000美元的部分征税。
财产税。
财产税是一种对物税，课税基础是财产的价值。
美国财产税特别是房地产税是各州政府收入的支柱，财产税通常占州税收收入的80%以上。
美国目前实行税收征管模式
美国目前实行税收征管模式（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）美国国内收入局自1998年起进行税收执法与纳税服务的改革，通过调整税务部门的结构、捍卫纳税人权利等措施，形成了大量能够将战略构想转变为现实的优势资源，建立起富有成效的执法服务型税收征纳模式。
其做法为我国完善税收征管制度提供了经验。
税源监控严密有效。
在美国，除小额交易外，其他交易都要通过银行账户转账，否则就是违法。
在美国银行开户，必须具有合法的身份。
社会安全号是美国居民的身份证，税务部门也把它作为纳税代码。
有了社会安全号，交易合同才会有效，纳税人才能进行正常的经济交往活动，并享受社会保险。
因此，社会安全号在美国政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。
由于代码的共同性，税务部门很容易与其他部门交换信息。
所有纳税人的报税单都能通过一个自动数据处理系统来确认其准确性。
税务部门与银行合作，可通过大型计算机集中处理系统，准确获取纳税人的各项应税收入情况，从而对纳税人进行有效的监督。
税收法律规定对超过1万元以上的款项收入，银行要向税务部门报告。
税务部门一旦怀疑纳税人有偷逃税嫌疑，就要求纳税人说明收入来源。
如果纳税人受到纳税处罚，其就将被税务部门记录在案。
人们可以借助资信公司调查个人信用情况。
社会安全号起着一个无与伦比的认证、授权与监控作用。
征管手段现代化。
在美国，大量先进的科技手段被广泛应用于税收征管中，特别以计算机的普遍使用为显著标志。
税务部门从20世纪60年代起大规模使用计算机进行税收征管。
美国联邦、州及地方政府税务部门已全面实现计算机管理。
美国联邦国内收入局在全国各地建立了10个税务管理计算中心，形成了全国计算机网络。
每个美国居民年满18周岁时，必须在社会福利保险局的计算机系统中建立个人社会保险卡和社会安全号码，以便记录其社会经济情况。
计算机的应用使税收征管发生了质的飞跃，纳税人的纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税等全由计算机处理，工作效率大幅提高。
美国的个人所得税征管制度
在美国，个人所得税收入占整个联邦税收收入的45%左右，是对财政收入贡献最大的税种。
个人所得税还是重要的经济调节工具，承担着调节贫富差距和稳定经济运行的功能。
里根政府、克林顿政府和小布什政府都曾成功地通过个人所得税来实现其经济目标。
个人所得税在美国具有特殊地位，美国的个人所得税征管制度比较成熟和完善，这对于个人所得税征管水平较低的我国，具有重要的借鉴意义。
一、美国个人所得税征管制度的特点美国有严密的个人所得税征管制度，纳税人能自觉申报纳税，偷逃税现象很少。
美国个人所得税的征收率达到90%左右，且主要来源于占人口少数的富人，而不是占纳税总人数绝大多数的普通工薪阶层。
年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款占全部个人所得税收入总额的60%以上。
美国个人所得税征管制度的有效运行，在于其具有以下几个突出的特点：（一）建立严密的收入监控体系根据美国税法，只要是美国公民或绿卡持有人，政府就要对其收入征税。
据美国国内收入局2005年统计，当年约有1.83亿美国人申报2004年度的个人所得税。
按全美2.9亿人口计算，约2/3的美国公民缴纳了个人所得税。
美国个人所得税纳税人数量如此庞大，并不是美国人自觉纳税意识强，而是与美国严密的个人收入监控体系密切相关。
美国是一个信息化程度非常高的国家，纳税人的基本信息、收支记录和交易行为等都在银行的电脑中有记录，税务机关通过信息交换和数据集中处理，便可全面快捷地掌握纳税人的相关信息。
美国发达的银行系统和银行信用制度保证了对个人收入的有效监管。
个人在银行开设账户都要凭合法的身份证，并实行实名制。
个人的身份证号码、社会保障号码、税务代码三者是统一的。
因此，个人的所有收入项目都可以通过这样的号码进行汇总和查询。
在美国，除了零星的小额交易外，其他交易都要通过银行转账，否则被视为违法，个人不受银行监控的收入项目十分有限。
税务机关与银行通力合作，从各银行获得纳税人的收入信息，并通过大型计算机的集中处理，可实现对纳税人各项应税收入的汇总与监控。
美国税制
美国税制概况目前，美国税收实行的是由联邦、州和地方(县、市)分别立法和征管，联邦以所得税、州以销售税、地方以财产税为主体的税收制度。
三级政府各自行使属于本级政府的税收立法权和征收权；联邦与州各有独立的税收立法权，地方税收立法权在州，州的税收立法权不得有悖于联邦利益和联邦税法。
美国的税法制订是由众议院起草有关联邦税法的收入议案。
一、美国的税制有以下特点：1、个人和公司所得税为主体。
它们占了政府全部收入(包括来自社会保险税收入)的42%，而在联邦总收入中占55%。
2、社会保险税处于重要地位。
这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第三位和政府总收入的第五位。
3．税收制度的联邦制属性。
国家和州政府拥有独立的征税权，同时地方政府从州政府中获得它们的征税权。
在这三个政府层次上有一部分税源是重复的，特别是在联邦政府和州政府之间，但是其税收结构显著不同。
二、美国税制的演变美国税收制度的发展大体经历了三个阶段：即以关税为主体的间接税阶段，以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。
(一)以关税为主体的间接税阶段(1783-1861)在1783年美国宣布正式独立之前，由13个殖民地组成的大陆国会没有宪法赋予的课税权，因此无法在美国建立一套统一的税收制度。
(二)以关税为主体的间接税制向以商品税为中心的复税制转化阶段(1861-1913)1861年美国南北战争爆发，为了筹措经费，经国会通过，联邦政府开始对年所得在800美元以上的个人征收3%的个人所得税。
1862年，对个人所得税法进行了修改，规定对超过1万美元的年所得，税率提高为5%，从而使个人所得税稍具累进性。
战争结束后，个人所得税遭到了纳税人的一致反对，1872年，个人所得税法被废止。
(三)以所得税为主体的复税制阶段(1913-?)1913年是美国税制从商品课税为主走向所得课税为主的分界线。
但此时，所得税的纳税户仅占全国总户数的1%，其收入占联邦税收的比重也仅为5%。
美国税收政策
美国税收制度美国是我国“走出去”企业主要投资目的地国家之一，因其优越的经济环境、领先的技术水平及包括税收优惠政策在内的政府优惠政策而受到我国投资者的青睐。
为帮助“走出去”企业了解美国税制、做好投资前后的税收因素分析和税收风险控制，掌握税收争议解决的有效途径，深圳地税局“走出去”税收沙龙以“投资美国税务风险控制”为主题进行了专题讨论。
一、美国税制简况美国实行由联邦、州和地方分别立法及征管，联邦以所得税、州和地方以销售税和财产税为主体的税收制度。
联邦税包括所得税、预提所得税、雇佣税、贸易及海关税收；州和地方税包括所得税、特许（权）税、销售和使用税、财产税。
美国的所得税分为公司收入所得税及个人收入所得税。
公司联邦收入所得税采用累进税率制，实行15%至38%的累进税率，在计算公司联邦收入所得税时，净营业损失与资本利得损失分别计算，净营业损失可向前追溯2个纳税年度向后结转20个纳税年度、净资本利得损失可向前追溯3个纳税年度向后结转5个纳税年度。
个人收入所得税是联邦政府税收主要来源，个人收入所得税的缴付方式包括夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人保税四种，采取累进税率制。
雇佣税主要包括社会保险、医疗保险及联邦失业保险税和州政府失业税。
当美国公司或自然人向非美国人（包括非美国公司、非美国合伙企业和非美国自然人）支付来源于美国的服务费、利息、股息、租金、特许权使用费、养老金及其他与业务无关的报酬时要代扣代缴美国联邦税负，即缴纳报酬总额30%的预提所得税，在符合中美税收协定的条件下可享受协定议定的实际税率。
美国各州有权自行制定税收制度，可根据所在州立法机构制定的有关法律和经济发展水平等设立不同的税种和相关税率，因此美国各州的税收制度比联邦税收制度更加多样化。
在计算联邦所得税时，州和地方的所得税可以进行扣除，有些州如内华达州、南达科他州、怀俄明州等免征州公司收入所得税，各州为扩大就业水平、引导投资方向均推出针对公司实体的投资鼓励政策，鼓励和欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能提供就业带动经济发展的公司投资，给予相应的税收优惠。
美国税制和税收征管的特点及启示
一、美国税制及其特点税收作为各级政府参与国民收入分配的主要手段，发挥着筹集财政收入、调节经济和调节收入分配的作用。
２００５年，美国政府（联邦及州和地方政府，下同）税收收入（包括社会保障税，下同）为３４３１７亿美元，占政府财政收入的８３．７％左右，占当年ＧＤＰ的２７．５％。
① 其中，联邦政府财政收入９８．１％来自于税收，联邦政府税收收入占ＧＤＰ的比重达到１８％。
美国税收制度的发展大体经历了三个阶段，即以关税为主体的间接税阶段，以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。
经过多年来的不断改革和完善，特别是经过２０世纪５０年代和８０年代两次重大改革，美国逐步形成了以个人所得税、社会保障税、公司所得税、商品和劳务销售税、财产税、特别消费税和关税等主要税种构成的复合税收体系。
总体上看，美国现行税收体系呈现以下特点：第一，直接税占据主导地位。
２００５年，美国直接税收入（个人所得税与公司所得税、社会保障税之和）占税收收入总额的７１．５％。
其中，个人所得税收入占税收收入的比重高达３４．７％，成为美国税制中的最大税种。
这是美国税制与ＯＥＣＤ其他成员国税制的差别所在。
原因在于，美国至今尚未开征增值税，ＯＥＣＤ其他成员国普遍开征了增值税。
随着社会保障美国税制和税收征管的特点及启示◆ 李方旺内容提要：本文介绍了美国税制及其特点，以及美国的税务机构组织体系，分析了美国税收征管机制的主要内容及特征，以期对我国税制和税收征管有所借鉴。
关键词：美国税制 税务机构组织体系 税收征管制度的逐步完善，美国社会保障税占税收收入的比重逐年提高。
以联邦政府为例，１９７０年，社会保障税占联邦政府税收收入的比重仅为２３％，２００５年已占到３８．１％，成为第二大税种。
个人所得税和社会保障税在税制中地位的提高，增强了美国税制调节收入分配的功能。
第二，税收制度具有联邦制属性。
在美国，宪法同时赋予了联邦政府和州政府独立的税收立法权和征管权，地方政府则可以依照州政府有选择的授权而获得一定的税收征管权，但是州政府税收立法不得违背联邦税法和联邦利益。
美国税务解决方案(3篇)
第1篇随着全球化的发展，越来越多的企业和个人开始涉足国际市场，美国作为全球经济的重要一环，其税收政策对于跨国企业和个人来说至关重要。
美国税法复杂多变，涉及多个税种和税收优惠政策，因此，寻找合适的税务解决方案成为企业和个人关注的焦点。
本文将详细介绍美国税务解决方案，包括税务规划、税务合规、税务筹划等方面。
一、美国税务概述1. 税种美国税法体系较为复杂，主要包括以下税种：（1）个人所得税：针对美国公民、居民和非居民个人征收。
（2）公司所得税：针对美国公司和外国公司在美国境内的所得征收。
（3）遗产税和赠与税：针对遗产和赠与征收。
（4）社会保险税：包括工薪税、自雇税和铁路退休税等。
（5）消费税：部分州和地方征收。
2. 税率美国税率的确定取决于纳税人所在的州、市、县和特区，以及其身份（居民或非居民）。
个人所得税和公司所得税的税率分为联邦和州两级，其中联邦税率较为复杂，包括多个税率级距。
二、美国税务解决方案1. 税务规划税务规划是指通过合理配置资产、调整收入和支出，以达到减轻税负、提高经济效益的目的。
以下是一些常见的税务规划策略：（1）资产配置：根据个人或企业的财务状况和风险偏好，合理配置资产，降低税收风险。
（2）投资组合调整：通过调整投资组合，选择税收优惠的投资工具，如免税债券、养老基金等。
（3）税务时间管理：合理安排收入和支出，使税负在时间上分散，降低税收风险。
（4）税务身份规划：对于非居民个人和企业，可以通过设立子公司、分支机构等方式，合理规避税收。
2. 税务合规税务合规是指遵守美国税法规定，确保个人和企业税务事项合法、合规。
以下是一些税务合规措施：（1）及时申报：按时向税务机关申报各项税收，包括个人所得税、公司所得税、遗产税和赠与税等。
（2）准确核算：确保会计账簿、财务报表等准确反映企业的财务状况，为税务申报提供依据。
（3）税务审计：积极配合税务机关的审计工作，提供必要的资料和解释。
（4）税收筹划：在遵守税法的前提下，通过税务筹划降低税负。
不同国家税收政策的对比分析
不同国家税收政策的对比分析税收政策是国家宏观经济调控的重要手段之一，能够影响国民经济的发展、社会公平和财政平衡。
不同国家的税收政策有着各自的特点和调整方式，下面将分别分析几个国家的税收政策。
一、美国美国的税制是联邦、州和地方三级政府征税的混合税制，包括个人所得税、企业所得税、货物和服务税等多种税种。
在个人所得税方面，美国实行分层征税，即根据不同收入水平划分为不同的税率。
目前美国最高个人所得税率达到了37%，但是一些特定情况下，如婚姻、赡养子女等可以享受税收优惠。
在企业税方面，美国于2018年进行了重大改革，将企业所得税税率从35%降至21%。
此外，美国还实行较为严格的财产税制度，对个人和企业的房产、股票等持有财产征收税收。
二、瑞典瑞典是欧洲社会福利制度比较完善的国家之一。
在个人所得税方面，瑞典的税率相对于其他欧洲国家较高，最高个人所得税率为57%。
但是，瑞典的社会福利制度和公共服务较为完善，如医疗、养老和教育等都由政府提供，并能够覆盖所有公民。
在企业税方面，瑞典企业所得税税率为22%，但该国对企业的高管奖金、股票期权等也进行额外征税。
三、中国中国的税收政策主要包括个人所得税、企业所得税、增值税等多种税种。
在个人所得税方面，2018年起中国实行了新个税制度，将原有的7级税率改为了11级，最高税率为45%，但是针对低收入群体有更多的税收免除和减免。
在企业税方面，目前中国企业所得税率为25%，但在区域和行业方面也会有不同程度的优惠和减免政策。
此外，中国还实行了较为严格的房地产税制度，对房地产中介、房地产托管、房地产经纪、代理和房地产中介管理等机构和个人都将征收房地产税。
综上所述，不同国家的税收政策有着各自的特点和调整方式，涉及到国家的宏观经济运行、社会福利和财政平衡等多个方面。
因此，在制定和修改税收政策时需考虑实际国情和民生需求，既要强化税收收入，也要保证公平公正，为民众提供更好的公共服务和社会福利。
国外税制体系介绍
国外税制体系介绍美国美国是联邦制国家，全国有50个州和1个特区（哥伦比亚特区），各州拥有包括立法权在内的较大的自主权，联邦、州和地方三级政府均有独立的征税权，有自己独立的税收征管机构，各级税收管理机构之间不存在行政上的隶属关系。
美国税制是世界上最复杂的税制之一。
其中以美国个人所得税制度中复杂的扣除、宽免和抵免等规定表现得最为典型。
复杂的税制为纳税人带来许多额外负担，加大了税收成本，但另一方面也体现出美国税制的科学性和先进性。
美国税制目前以个人所得税、社会保障税、公司所得税等直接税为主体，销售税和消费税等间接税以及财产税为补充的税制体系。
日本日本税制是由50多个税种组成的复合税制。
二战以后，日本形成了中央、都道府县、市町村三级政府均以直接税为主的税制体系。
1989年消费税的征收使得间接税在日本税制中的地位逐渐提高，日本的直接税和间接税的比重逐渐趋向合理。
目前，中央政府的个人所得税、法人税、消费税以及地方政府的事业税、居民税和固定资产税等是其主要税种。
英国英国税制经历了比较漫长的发展历程。
17世纪前，英国税制以原始的直接税为主体，并辅之以某些单项消费税和其他税收。
17-18世纪盛行消费税，开始建立以间接税为主体的税制结构。
1799年首创所得税后，税制结构发生变化，到二战后，直接税收入已占税收收入总额的50%左右，形成以直接税为主体的税制体系。
法国法国的税收制度十分完备，是西方国家税收体制的典型。
与美国等国家不同，法国大部分税收是由国家征收的，如所得税、增值税和转移税。
它们是中央政府收入的重要来源，各地区地方政府所征收的税种是财产税和交易税。
俄罗斯俄罗斯实行联邦制，俄罗斯税制带有明显的中央与地方税权分离的特点。
联邦、加盟共和国（自治区、特定行政区域）和地方三级都有税收立法权，相应的就有联邦税、加盟共和国税和地方税三类税种。
新加坡新加坡承袭的英国的法律体制，国会拥有税法制定权及修订权，税法的执行由国内收入署负责。
美国财政税收体制
在资本主义国家中，财政关系是政府间关系中最基本的关系。美国政府间的关系主要体现在分税制和上层政府对下层政府的财政拨款上。
1.分税制。虽然美国的宪法没有指定哪层政府应收哪种税，但为保证各层政府能够提供其事权范围内的服务，在财力保证上，美国历史地形成了每一层政府都有一个主税种成为它的主要财源的分税制度，使每一层政府和校区、特别专区都有自己的财源，达到了一层政府一级事权一级财源的要求。另外，三层政府间还存在着比较复杂的税源共享关系。
(二)美国政体的特点
1.美国有联邦宪法和州宪法两套宪法，二者并行。联邦宪法规定了联邦政府与州政府和国民之间的关系，州宪法规定了州政府和州民之间的关系。
2.依据宪法和州立法，除各级政府外，还有数量众多的虽然不是一层政府但却有征税权的校区教育委员会和收费权的特别专区(提供某种服务的区域性组织、如供水专区、供电专区、交通专区等)。有些校区和特别专区的服务对象甚至是在州内跨地方的。
4.税务管理实行多轨征管体系:美国有中央、州和地方几套税务管理机构，中央以联邦的国税局(Internal Revenue Service，IRS)为主，总局设在华盛顿，全国分为7个区，每区在各地设有办公室，执行联邦税收征管的日常业务。地方的税务管理机构则有多种，主要有:州税局和县税局、市税局等，分别负责州税和县税、市税的税收。而且各地在机构设置上也很不统一，例如，加利福尼亚州有以征收销售税为主的州平准局(State Board of Equalization)，以征收工资税为主的劳工发展局(Employment Development Department，EDD)，以征收所得税为主的州税局(Branchise Tax Board，BTB)等税务机构。
税收补征:就是联邦和州或地方政府对同一税源的税基分别课以不同的税率。方式有二:(1)下级政府采用上级政府的税基，以自己的税率进行征管；(2)税收寄征，即上层政府代替下层政府征管，然后拨还给下层政府。税收补征最明显的例子是联邦和州都课征个人所得税，由联邦国内税务局为某些州代征；另一个例子是州和地方政府同时课征销售税，由州代地方征管。
美国的税务管理与税收制度
美国的税务管理与税收制度Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】美国的税务管理与税收制度自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。
税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
个人所得税。
美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。
（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。
（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。
从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。
美国税收制度
税种：企业所得税,个人所得税颁布日期：2014-06-10实施日期：附件：第一节美税收制度[1]美国现行税法是世界上最复杂的税法体系之一。
美国税收管辖权分属联邦政府、50个州和哥伦比亚特区及各县市。
所有美国公民、在美国从事经营和投资业务的外国个人和企业都受美国税法的约束。
一个公司税赋情况根据该公司经营活动及其所在地而定。
美商务部“选择美国”办公室建议在美投资外国企业就税收问题聘请专业税务公司，一些美国律师事务所建议，作为概括了解美国税务体系，可参考美国毕马威公司编写的《投资美国中国公司指南》[2]、美国德勤公司编写的《国际税务及商业指南》[3]。
一、美现行税收制度[4]美国现行税制是以所得税为主体税种，辅以其他税种构成的。
主要税种有个人所得税、公司所得税、社会保障税、销售税、财产税、遗产与赠与税等。
美国税收由联邦政府、州政府和地方政府征收：（一）联邦政府主要征收联邦所得税、财产税及赠与税。
联邦政府的总税收中，个人所得税约占1/3，社会保险税约占1/3、公司所得税约占1/6，其他税收包括遗产税、关税等。
（二）州政府及地方政府征收州所得税、特许规费、消费税、使用税及财产税等。
二、分税制管理体系美国的联邦、州、地方三级政府根据权责划分，对税收实行彻底的分税制。
联邦与州分别立法，地方税收由州决定。
三级税收分开，各自进行征管。
税收管辖不同，对于应税所得的定义和所得的分配也不同。
美国的所得税制兼有“属地主义”和“属人主义”。
就美国来源所得（US Source of Income）而言，所得税原则上采用“属地主义”，非居民之外国人（Non-Resident Alien）应该就源自美国境内所得向美国政府缴税。
就美国公民或居民而言，所得税原则上采用“属人主义”，即，针对美国公民在全世界的收入所得加以课税。
三、税收管理机构财政部负责美国联邦税收法规管理事务；参议院和众议院拥有税收立法权；由财政部提出的税收法律议案经国会通过，总统批准后生效。
美国的税务管理与税收新版制度
美国旳税务管理与税收制度美国自独立以来，通过两百近年旳发展，已形成了一套较为完善旳税制体系及税务管理体系，对正处在税制改革和征管改革攻坚时期旳国内，有诸多有益旳借鉴和启示。
税收制度美国联邦和州共开征80多种税种，实行以所得税为主体旳复合税制。
在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其她税占7%左右，非税收入占20%左右。
个人所得税。
美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外旳各州还征收州个人所得税。
（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外旳所有收入纳税；非美国公民旳外国人，只就其来自美国国内旳收入纳税。
（2）课税范畴重要涉及：雇员旳工资、薪金、退休金；独资或合伙经营获得旳商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其她收入。
（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%旳五档税率。
非居住旳外国人在美国获得旳与工商业活动直接有关旳所得，比照美国公民合用旳累进税率纳税；获得与工商业活动无直接关系旳所得，除税收公约另有规定外，按30%旳比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后旳余额，纯所得为调节毛所得减去扣除项目后旳余额，调节毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后旳余额。
总所得中不予计列项目有：资本利得旳半数，州和地方政府公债旳利息，雇主提供旳医药费，教师旳讲学金，失业救济金，慈善机构赠送旳救济款，亲友馈赠旳礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。
从调节毛所得中可以扣除旳项目，分为原则扣除和分项扣除，原则扣除是对独身或夫妻联合申报分别核定一种普遍性旳减免额；分项扣除旳项目涉及州与地方政府旳税款、抵押借款、医药费、给慈善机构旳捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关旳直接费用支出等。
从纯所得中可以减免旳项目，涉及纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享有旳3000美元左右旳免税额。
美国的税务管理与税收制度
美国税务政策对社会福利的影响
美国的税务政策对社会福利具有重要的调节作用 。
通过实行个人所得税、社会保障税等措施，为贫 困人群提供基本生活保障，缓解社会贫富差距。
此外，税务政策还涉及医疗保健、教育、住房等 领域，以保障人民的基本权利和福利。
美国税务政策对国际竞争力的影响
美国的税务政策对国际竞争力产生一定的影响。
医疗保险税
为资助医疗保险项目，美国还针对工资收入征收医疗保险税。医疗保险税由 雇主和雇员共同缴纳，税率根据工资水平和雇员身份的不同而有所差异。
销售税
州及地方销售税
美国各州和地方政府都有权征收销售税。销售税是对商品和服务的销售收入征收 的一种税，税率因州和地方的不同而有所差异。
消费税与增值税
某些州还征收消费税和增值税，这两种税都是对商品和服务的购买征收的税。消 费税是在购买商品或服务时缴纳的税，而增值税是在商品或服务的生产和流通环 节中缴纳的税。
房产税
房产税征收
美国各州和地方政府都有权征收房产税。房产税是根据房屋 评估价值的一定比例征收的，税率因地区而异。
评估与争议处理
房产税的评估通常由地方政府进行，但纳税人可以对评估结 果提出异议并申请复议。如果争议无法解决，纳税人可以向 法院提起诉讼。
02
美国的税务管理
税务登记
税务登记流程
在美国，纳税人需要在联邦、州和地方层面进行税务登记，并获得相应的税 号。纳税人需要向税务机关提交必要的文件和信息，以证明其身份、居住地 和经营活动的合法性。
3
联邦政府和州政府在税务政策上有时会存在分 歧，但总体上保持协调一致，以促进国家整体 的发展。Biblioteka 美国税务政策对经济发展的影响
美国的税务政策对经济发展具 有重要影响。
美国目前实行税收征管模式
美国目前实行税收征管模式美国目前实行税收征管模式（作者:___________单位: ___________邮编:___________）美国国内收入局自1998年起进行税收执法与纳税服务的改革，通过调整税务部门的结构、捍卫纳税人权利等措施，形成了大量能够将战略构想转变为现实的优势资源，建立起富有成效的执法服务型税收征纳模式。
其做法为我国完善税收征管制度提供了经验。
税源监控严密有效。
在美国，除小额交易外，其他交易都要通过银行账户转账，否则就是违法。
在美国银行开户，必须具有合法的身份。
社会安全号是美国居民的身份证，税务部门也把它作为纳税代码。
有了社会安全号，交易合同才会有效，纳税人才能进行正常的经济交往活动，并享受社会保险。
因此，社会安全号在美国政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。
由于代码的共同性，税务部门很容易与其他部门交换信息。
所有纳税人的报税单都能通过一个自动数据处理系统来确认其准确性。
税务部门与银行合作，可通过大型计算机集中处理系统，准确获取纳税人的各项应税收入情况，从而对纳税人进行有效的监督。
税收法律规定对超过1万元以上的款项收入，银行要向税务部门报告。
税务部门一旦怀疑纳税人有偷逃税嫌疑，就要求纳税人说明收入来源。
如果纳税人受到纳税处罚，其就将被税务部门记录在案。
人们可以借助资信公司调查个人信用情况。
社会安全号起着一个无与伦比的认证、授权与监控作用。
征管手段现代化。
在美国，大量先进的科技手段被广泛应用于税收征管中，特别以计算机的普遍使用为显著标志。
税务部门从20世纪60年代起大规模使用计算机进行税收征管。
美国联邦、州及地方政府税务部门已全面实现计算机管理。
美国联邦国内收入局在全国各地建立了10个税务管理计算中心，形成了全国计算机网络。
每个美国居民年满18周岁时，必须在社会福利保险局的计算机系统中建立个人社会保险卡和社会安全号码，以便记录其社会经济情况。
计算机的应用使税收征管发生了质的飞跃，纳税人的纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税等全由计算机处理，工作效率大幅提高。
美国现行税务管理体制特点及启示
美国现行税务管理体制特点及启示引言税收作为一种国家财政收入的重要来源，对于实现公共财政目标和社会经济发展起着不可忽视的作用。
美国作为世界经济大国，其税务管理体制具有一定的特点，对其他国家的税收制度和管理经验有一定的启示作用。
本文将对美国现行税务管理体制的主要特点进行分析，并进一步探讨这些特点对其他国家的税务管理的启示意义。
1. 税制结构的复杂性美国现行税制涵盖了多个层面的税种，包括联邦税、州税和地方税等。
不同的税种在税基、税率和税收管理方面存在一定的差异，使得整个税制结构相当复杂。
此外，税制中的各种税务规则和税收优惠措施也增加了税制的复杂性。
这种复杂性可能导致税法及其解释容易引发争议，增加了税务管理的难度。
启示意义：在构建税制时，应尽量简化税种和税收管理规则，减少税制的复杂性。
简化税制能够减少纳税人的税务成本，提高税收管理效率。
2. 税收合规性的重视美国税务管理体制注重税收合规性的监管和维护。
税务机关通过加强税收监测、加大税收违法查处力度和完善税收合规教育，鼓励纳税人主动履行纳税义务，提高税收合规率。
启示意义：对于其他国家的税务管理来说，加强税收合规性监管和维护是非常重要的。
建立有效的税收征收和监管机制，推动纳税人主动履行纳税义务，有助于提高税收的稳定性和可持续性。
3. 税务信息技术化的推进美国税务管理体制在信息化方面取得了显著进展。
税务机关通过建设税务信息系统，实现了纳税人信息的全面电子化管理，提高了税务管理的效率和准确性。
同时，税务机关还利用大数据和人工智能等技术手段，进行税收数据分析和风险预警，增强了税收管理的科学性和精细化程度。
启示意义：在推进税务管理信息化方面，其他国家可以借鉴美国的经验。
加大对税务信息系统建设的投入，通过技术手段提高税收数据的管理和运用能力，有助于提高税收管理的效率和精确性。
4. 税收政策的灵活性美国税收政策具有一定的灵活性。
根据经济和社会发展需要，税务机关可以及时调整税收政策，以适应不同阶段经济发展的要求。
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浅说美国现行税务管理体制特点及启示浅说美国现行税务管理体制特点及启示 作为发达的资本主义国家，美国现行税务管理体制具有明显特点。
其联邦、州和地方三级政府都有相应的税收立法权，并根据本级政府的情况制定税收征管措施。
美国税务管理体制的独特之处，给我们带来许多启示。
一、美国现行税务管理体制的基本运行状态 美国现行税务管理体制与联邦制相适应，由联邦、州和地方三级构成，各级政府都有独立的课税权和固定的收入来源。
联邦政府主要征收个人所得税、公司所得税、社会保障税、国内消费税、关税、遗产与赠予税，其中个人所得税和公司所得税为其主要收入来源。
州政府主要征收销售税、州个人所得税、州公司所得税、州消费税等，销售税为其主要收入来源。
地方政府则主要征收财产税、地方销售税、地方个人所得税等，其中财产税为其主要收入来源。
在税收收入总额中，联邦税收收入占60%左右，州和地方占40%左右。
1 立法形成及工作权限。
美国联邦税法由国会制定和修改，由财政部颁布实施细则，由税务局解释执行;各州和地方议会可自主制定各州或地方征收的税种和征收办法。
美国联邦、州、地方三套税务机构，分属各级政府，各司其职，不存在领导与被领导关系。
美国国税局局长必须由总统提名，经国会通过后任命。
国税局、州税局和地税局拥有独立的执法权，有权根据税法解释税法执行中的具体问题，如果纳税人不服，可申请法院裁决解释，其他部门无权干预;有权根据税法对欠税多少进行估算，欠税人如不服，须负举证责任。
美国税务局有权对纳税人有关账簿和记录进行稽查，有权召集纳税人到税务局接受调查、出示会计记录。
以确定纳税人的应纳税额，判断其是否有偷税行为。
纳税人如不缴税，针对不同情况，税务局有权行使三种权利：一是抵押权，即税务局有权以纳税人的房地产地契为抵押，督促纳税人付清欠税;二是强索权，即税务局可以冻结纳税人财产用于清缴税款;三是占有权，指税务局有权依法处置纳税人财产，用以缴税。
在美国，除小额交易外，其他交易必须通过银行转账，否则就是违法。
美国税收制度
6、 财产税
•
财产税是美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不
动产或动产，特别是房地产等财产的自然人和法人征收的
一种税。财产税一直是美国地方政府最重要的财政来源，
它占地方政府税收收入的80%以上。联邦政府不征收财产
税，各州政府只征少量或不征收财产税。
7、州税及地方税（State and Local Taxes）
2、个人收入所得税（Individual Income Tax）
• 个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。 个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn） 。
• 个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫 妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。
• 个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、 租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡 养费收入、投资收入和商业经营收入等。
• 个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为 10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次
3、公司收入所得税（Corporate Income Taxes）
公司收入所得税又称公司税，是联邦政府继个税和社会安全福利保 障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制，税率分别为 15%、25%、34%和35%。
限内作适当变动。多数州和地方政府通过颁布法规的形式来解释税法
。
•
美国实行彻底的分税制，属于联邦、州与地方分权型国家。美国
的税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。联邦政府征收所得税
、销售税、遗产税与赠与税，大多数州及地方政府征收专营权税、所
得税、销售税、财产税、遗产税与赠与税
二、美国的税制特点
• 1、个人和公司所得税为主体。 • 2、社会保险税处于重要地位。 • 3、税收制度的联邦制属性。
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美国目前实行税收征管模式各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢美国国内收入局自1998年起进行税收执法与纳税服务的改革，通过调整税务部门的结构、捍卫纳税人权利等措施，形成了大量能够将战略构想转变为现实的优势资源，建立起富有成效的执法服务型税收征纳模式。
其做法为我国完善税收征管制度提供了经验。
税源监控严密有效。
在美国，除小额交易外，其他交易都要通过银行账户转账，否则就是违法。
在美国银行开户，必须具有合法的身份。
社会安全号是美国居民的身份证，税务部门也把它作为纳税代码。
有了社会安全号，交易合同才会有效，纳税人才能进行正常的经济交往活动，并享受社会保险。
因此，社会安全号在美国政府部门和社会有关方面得到广泛的应用。
由于代码的共同性，税务部门很容易与其他部门交换信息。
所有纳税人的报税单都能通过一个自动数据处理系统来确认其准确性。
税务部门与银行合作，可通过大型计算机集中处理系统，准确获取纳税人的各项应税收入情况，从而对纳税人进行有效的监督。
税收法律规定对超过1万元以上的款项收入，银行要向税务部门报告。
税务部门一旦怀疑纳税人有偷逃税嫌疑，就要求纳税人说明收入来源。
如果纳税人受到纳税处罚，其就将被税务部门记录在案。
人们可以借助资信公司调查个人信用情况。
社会安全号起着一个无与伦比的认证、授权与监控作用。
征管手段现代化。
在美国，大量先进的科技手段被广泛应用于税收征管中，特别以计算机的普遍使用为显著标志。
税务部门从20世纪60年代起大规模使用计算机进行税收征管。
美国联邦、州及地方政府税务部门已全面实现计算机管理。
美国联邦国内收入局在全国各地建立了10个税务管理计算中心，形成了全国计算机网络。
每个美国居民年满18周岁时，必须在社会福利保险局的计算机系统中建立个人社会保险卡和社会安全号码，以便记录其社会经济情况。
计算机的应用使税收征管发生了质的飞跃，纳税人的纳税申报、纳税核算、税款征收、催缴欠税等全由计算机处理，工作效率大幅提高。
美国报税的申报方式主要是邮寄申报和电子申报。
在美国国内收入局总部的领导班子中，有一名副局长专职主管信息化建设工作并兼任首席信息官。
美国国内收入局设有两个专门负责信息化建设的工作部门，一个负责业务需求，另一个负责技术开发管理。
根据统计，信息技术人员占全体人数的比例由1998年的%上升到2002年的%.在经费支出方面，2002年美国国内收入局全部经费支出亿美元，其中信息技术支出占亿美元，信息化建设经费占比高达%.从1998年～2004年，信息技术经费占总经费比例一直在17%～18%.美国的计算机征管网络已贯穿于从纳税申报到税款征收、税源监控、税收违法处罚等税收征管的全过程。
网络还与光电技术、自动化技术结合起来，如使用光电扫描仪加快税收征管信息的录入速度等。
大量先进科技手段的普遍应用，大大提高了税收征管的效率，提高了税收征管的质量和效益，节约了大量的税收成本和社会成本，使税务部门对税源监控的能力大大增强，并极大地方便了纳税人，创造了良好的社会效益。
机构设置科学化。
美国国内收入局按经济区域在全国设立7个大区，下设63个税务分局，共辖600多个基层分局，并在全国设立10个征税服务中心和1个总部税务信息处理中心。
机构的合理设置提高了美国税收征管的效率。
部门之间协作较好。
通过法律化方式，并在广泛运用现代化征管手段的基础上，美国形成了较好的部门协作体系。
税务部门与银行、保险公司、各企业的计算机联网。
银行、财产保险等部门必须定期将本身及发生经济联系的纳税人的经济情况如实地传达给联邦、州、地方税务部门。
每个企业必须定期将本企业经济活动情况及其雇员的工资、薪金收入情况报送给三级政府税务部门。
任何支付报酬的单位和部门均照此规定办理。
如有违反，一经查实，就会受到税务部门的严厉处罚。
因此，美国税务当局能够较好地监控税源。
纳税人偷税较为困难，偷税被查出的概率很高，逃税成本很高。
居民纳税自觉意识高。
历史上，美国公民一直是政府税收的积极支持者，申报纳税人数超过90%以上。
美国是全世界各国申报纳税比例最高的国家。
为了方便纳税人自觉纳税，美国主要采取了如下措施：一是在税制设计上鼓励纳税人自觉纳税。
即税种尽可能少，税种、税目、税率尽可能简单，税种设置遵循谁受益谁负担的原则等。
二是在税收征管中努力为纳税人提供优质服务。
美国各级政府税务部门中均设有纳税人服务中心，如纽约州财税厅纳税人服务中心有近200名雇员。
其中，有60人直接负责向个人纳税人提供纳税服务，40人则向公司提供纳税服务。
法律制度刚性强。
美国对纳税人权益保护得很到位，对偷税者的处罚也相当严厉。
第一，税务部门有冻结、查封违法者银行存款、财产的权力，所有补税均苛以利息并处以罚款；第二，对有意偷逃税者除按其行为定罪外，还处以10万美元以下（企业是50万美元以下）的罚款或5年以下的徒刑，外加法庭开支。
美国是一个崇尚法治的国家，法治观念深入人心。
依法纳税是美国人社会生活的一个重要方面。
美国的税收法律条款非常细致，对税收征管中征纳双方的权利和义务、具体征管程序、申报、征收、代扣代缴、税务代理、违法处理、复议、起诉仲裁、免税等都作了具体明确的规定，真正做到了有法可依。
征税方（税务部门）、纳税人和中介机构法律地位平等，其应享有的权利和应尽的义务是对等的，任何一方作出违反法律的行为都要受到严厉的制裁。
税法的规定能够得到切实有效的执行。
同时，美国还非常看重执法人员的道德标准和正直品德。
这确保了执法人员在税收征管过程中能够严格执法，做到有法必依。
税收征管社会化。
美国税法种类和条文繁多，一般纳税人很难弄明白，所以大部分纳税人委托会计师事务所等中介机构代理纳税事宜。
美国社会中介机构有着良好的职业道德，严格遵照法律办理业务，恪守为客户保密原则，且收费合理。
因此，美国的税务代理比较普遍。
纳税服务优良。
美国官方和民间十分发达的纳税服务系统，也给税收管理提供了很大的帮助。
美国官方除了有税收征收部门外，还设有独立于税收征收部门的专为纳税人提供帮助的服务机构———纳税人权益维护办公室，其在每个州和报税中心都设有办公机构，其主要职责是维护纳税人的权利和解决纳税人在纳税中的有关问题，以保证纳税人通过正当渠道迅速解决与税收有关的问题。
美国国内收入局每年都提供各种教育和服务，帮助纳税人理解和完成他们的税收责任。
美国政府的许多网站都有提供纳税帮助的服务内容。
民间的商务报税公司更是随处可见。
在总结了美国国内收入局的上述有效资源后，我们可以发现，税务部门的优势资源必须能够产生出纳税人需要并愿意为其支付的服务。
除上述优势资源以外，美国国内收入局最值得人们关注的优势资源是执法服务型税收征纳模式。
这也是与我国税收征管部门最重要的差异。
税收征纳过程既是税务部门履行税收征管职责的过程，同时也是纳税人履行纳税义务的过程。
税务部门进行税收征管的组织形式和分工方式，从征税主体角度可称为征管模式，从纳税主体角度可称为履行纳税义务的模式。
现阶段根据税收收入赖以实现的主要手段不同，可以将税收征纳模式分为收入管理型和执法服务型两种基本类型。
1．收入管理型。
在收入管理型模式下，税务部门以征收税款为目标，以强制管理作为税收实现的主要手段，征纳双方在征纳活动中居于不平等地位。
该模式强调税收征纳关系对立性，增强纳税人非遵从行为的风险与成本意识。
该模式强调行政手段对履行税收职能的重要性，往往以行政手段下达指令性税收计划，纳税人处于被监督、管理的地位。
它最能体现税收强制性、无偿性的特点，适用于社会经济发展水平比较低，税收征纳双方对立性强，纳税意识薄弱，税收法治建设落后的社会经济环境。
它是自税收产生以来，在相当长的历史时期各国普遍采用的模式。
2．执法服务型。
如美国目前实行的税收征管模式。
这种模式假定纳税人是遵从的。
因为：第一，可以假定税收制度和税收征管是公平合理的，税收取之有道，用之合理，符合纳税人的利益并为纳税人所认同；第二，征纳双方的博弈是无限次重复博弈，纳税人为了长远利益选择与税务部门合作；第三，税务部门具有强大的征管能力。
并且，实证研究也证明，税收的绝大部分是在不受税务部门实际干预的情况下筹集到的，该比例一般在80%以上。
例如美国联邦税收2000年这一比例达到98%左右，我国这一比例1999年约为86%.执法服务型模式是以纳税人整体遵从为假定前提，强调税收征纳关系统一的一面。
税务部门在执法的同时强调服务的功效，并以此为实现税收的主要手段。
征纳双方在征纳过程中地位平等，共同推动税收实现。
该模式并不否认征收税款是税务部门的职责，只是将其建立在更广泛和更高的行为标准上：纳税人的纳税成本受到关注，纳税人被视为服务行业中的顾客对待；税务部门扮演服务部门和执法部门的双重角色，帮助纳税人理解和履行税法义务。
该模式适应经济发展水平比较高，社会中介服务发达，纳税---------------------------------精选公文范文-------------------------- 人纳税意识较强，法律比较健全的社会经济条件，体现了现代税收征管文明，是收入管理型模式的发展。
通过上述分析可以看出，在现代世界市场经济条件下，执法服务型模式更有利于社会信誉机制的建立，更有利于降低税收成本，提高纳税遵从。
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