营改增纳税人差额征税计算对照表

试点纳 税人
本市试点一般纳税人
本市试点小规模纳税 人
取得普通发票（包括国际运输 票据），可按发票金额在销售
额中扣除
取得专用发票，可按发票注明的税 款计算进项税额
取得税务机关代开的专用发票，可
取得普通发票（包括国际运输 按发票注明的税款计算进项税额
票据），可按发票金额在销售 （其中：取得税务机关代开的运输
额中扣除
业专用发票，可按价税合计金额乘
7％计算进项税额）
营业税改征增值税试点应税服务一般纳税人应纳税额计算对照表
相关纳税人
原全额征收营业税纳税人
纳税主体
合作对象
非试点 纳税人
本市非试点纳税人 外省市纳税人
一般 原营业 情况 税差额 计税的 纳税人 （表中 扣减项 目仅限 原营业 交通 税规定 运输 可差额 业纳 部分， 税人 取得其 他增值 税专用 发票均 可计算 抵扣进 国际 项税 货运 额） 代理
7％计算进项税额）
取得运输业专用发票，按发票上注 明的税额计算进项税额
取得税务机关代开的运输业专用发 票，可按价税合计金额乘7％计算
进项税额
取得货物运输专用发票的，可按 规定计算进项税额
应纳税额 （1）－（2）
取得其 他增值 税专用 发票均 可计算 抵扣进 国际 项税 货运 额） 代理
业务 纳税 人
业务 纳税 人
试点纳 税人
非试点 纳税人
试点纳 税人
非试点 纳税人
本市试点一般纳税人
本市试点小规模纳税 人
外省市纳税人 本市试点一般纳税人 本市试点小规模纳税
人 本市非试点纳税人
外省市纳税人
销项税额（1） 销售额（不含税）×适用税率
-1 取得普通发票的，可按发票金
额在销售额中扣除 取得普通发票的，可按发票金
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ额在销售额中扣除
取得运输票据的，可按票据上 的金额在销售额中扣除
取得普通发票的，可按发票金 额在销售额中扣除
取得普通发票的，可按发票金 额在销售额中扣除
进项税额（2） 凭增值税专用发票上注明的金额计
算进项税额 -2
取得专用发票，可按发票注明的税 款计算进项税额
取得税务机关代开的专用发票，可 按发票注明的税款计算进项税额 （其中：取得税务机关代开的运输 业专用发票，可按价税合计金额乘