现代企业财务审计方法培训课件PPT实用课件(共34页)

b 控制制度 （组织系统图、会计处理规程、业务流程 图等）
调查方法：文字说明法、调查表法、流程图法
文字说明法---- 将制度以简洁的文字叙述表达出来
优点：可以对调查对象作出深入、具体的描述 缺点：难以用简明的语言描述内部控制系统的细节 文字说明法作为调查表法和流程图法的补充加以利用时，效果 较好；单独采用，适宜简单且易于描述的小型企业。
（二）以内部控制制度为基础的审计方法（发展 时期）－－以内部控制制度评价为基础
❖ （三）以风险为基础的审计方法（进一步发展、深 化时期）－－以审计风险分析为基础，统筹使用各 种审计方法 审计风险
❖ 1、详细审计风险＝————————————— 重大错报风险×分析性审计风险
风险审计的优点： 1）重视社会需要研究，发挥资源效益 2）统筹审计方法的运用，提高审计工作效率 3）提高审计规范化、科学化水平
❖ 优点：整体、直观反映制度实际情况
❖ 缺点：由于缺少文字说明，较复杂的业务不易理解；需要
一定的绘制技术；不能将制度的薄弱环节反映出来。
❖ 制度评价：包括健全性评价和合理性评价（见P40）
❖ 优点：有重点的开展审计，效率高。 ❖ 缺点：审计结论不一定很准确。 ❖ 一般来说，具有良好内部控制制度的单位适合采
用此方法。 ❖ 主要的几项工作：
1.内部控制制度的健全性调查（调查描述制度 制度评价）
❖ 调查内容：
a 控制环境（管理人员的控制意识、组织的设置、各级 人员的素质、预算或财务计划、管理措施）
（一）顺向审计法－－顺查法
按照经济业务处理的先后顺序依次进行
❖
❖ 原始凭证 记帐凭证 明细账
❖
总帐 会计报表
❖ 特点：审计次序与会计记帐程序一致。起步于 原始凭证的审查，从小处着手，由点到面；侧重账 表单证之间的机械核对；重点在于原始凭证和记帐 凭证的审计，用以确定经济业务的真实性、合法性，
数字计算的正确性，科目运用的适当性。
2、审计风险
❖ （1）概念：审计人员未能发现会计报表中的重大错
❖
误，从而签发无保留意见（不恰当）的审计报
告的可能性。 固有风险
❖ （2）构成：审计风险 控制风险
被审计单位造成
❖
检查风险
审计人员造成
其中：固有风险：指在完全没有内部控制制度的情况下 会计核算本身发生重大错误的风险
控制风险：内部控制制度不能防止或不 能发现重 大错误的风险
❖ 调查表法----利用调查表的形式对内部控制制度进行 记录和描绘的方法。
❖ 优点：调查范围明确，问题突出，容易发现制度中存在 的缺陷和薄弱环节。
❖ 缺点：反映问题不全面，仅限于调查事项的范围。
❖ 流程图法----运用一定的符号和图形对经济业务和文 件凭证的流动程序进行记录和描述的方法。两种绘 图方式：一种是按业务处理的先后顺序绘制纵式流 程图，另一种是按业务处理过程中涉及的部门为基 础绘制横式流程图。
检查风险：审计过程中未能发现重大错误的风险 注意：A:风险是客观存在的，不可杜绝，只可尽量减轻
B:固有和控制风险是审计人员不能控制
（3）关系：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险
❖ 说明：当审计风险一定时（审计计划中必须确定）
❖
可能确定的范围在0—1之间，一般为≤5%
高*说明可能没有必要进行具体的审计检查
风险系数选择的有关限制
❖ 1.审计风险：可以接受的范围一般为≤5%，但不能
❖
为0，因为事实上不可能达到审计意见
❖
的100%的正确无误，更不能为1，否则
会使审计报告毫无意义
❖ 2.固有风险：一般不能为1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0%，因为任何一个单位
❖
多少有一些内部控制制度 ，一般可选
❖
50%或更高
❖ 3.控制风险：绝对不能为0，因为再好的制度也靠
❖
人去执行，理解不同，能力不同，道
❖
德品质不同，粗心或疲劳等，都能
❖
使制度在执行出现偏差，若对制度完
全信赖，可≤50%，若对制度有担心，可≥50%，若对
❖ 制度完全不能信赖，则100%（特殊情况下）
❖ 4.检查风险：当前面三个风险系数确定后，检查风
❖ 正比关系 险可根据上述公式推导出：
❖
审计风险
❖ 检查风险=
❖ 作用：1）保证审计质量 2）提高审计工作效率 3）提高熟练程度 4）利于审计工作规范化
第二节 现代企业审计方法
❖ 一、企业财务审计方法的历史发展
财务审计方法－－为取得充分有效的依据，以便 作出恰当的审计结论、提出意见和建议而采取的各 种技术手段的总称。
（一）以经济业务为基础的审计方法（初创时期） －－以全部经济业务或会计事项、账目为基础
❖ 优点：与会计思路一致，全面系统，准确度高
❖ 缺点：工作量大，费时费工，无重点，效率彽， 凭证审计只能按时序进行，无法按业务类别审计
（二）逆向审计法（逆查法）
❖ 按照会计记帐程序的相反方向进行审计。 ❖ 会计报表 会计账簿 会计凭证 ❖ 凡是富有经验的审计人员都善于运用逆向审计法。 ❖ 特点：查账次序同会计记帐程序相反。起步于会计
报表分析，着重于“面”的观察分析，通过分析确 定审计的重点；审计的重点是重点账项、容易出问 题的账项。（P37） ❖ 优点：（同顺向法相反）重点审计，效率高；系统 审计，分工方便；更便于按业务抽样审计。 ❖ 缺点：需要一定的审计工作经验，否则效果不好。
（三）制度审计法
❖ 制度审计法：审计人员通过对企业内部控制制度的 调查、测试与评价，从而确定审计的范围、重点、 程序，开展实质性审计的方法。
第二章 现代企业财务审计程序与方法
❖ 第一节 现代企业财务审计程序
❖ 一、现代企业财务审计程序的涵义及作用
❖
审计程序: 是指审计工作从准备工作到审计
业务结束的全部过程，也称“审计循环”“审计过
程”
❖
企业财务审计程序: 在审查被审计单位财务收
支活动中,审计机构和被审计单位双方必须遵循的
顺序、形式和期限等。
❖
固有风险×制度风险
❖ 反比关系 当：检查风险越低时：要花费更多的时
❖
间去搜集更多的审计证据，即要求
❖
进行的审计程序越详细，反之亦然
❖ 说明：并非每个审计人员都将风险因素量化
❖ （四）以计算机为工具的审计方法的发展
绕过计算机的方法，穿过计算机的方法，利用计算机的 方法
二 企业财务审计的一般顺序审查方法 三个层次：一层：顺序审计方法 二层：范围审计方法 三层：实质性审计方法