第八章资源税课件

（2）纳税人自产自用应税产品的纳税义务时 间；
（3）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务时 间。
3. 纳税期限
4. 纳税地点 实行就地征收
指不附能土着移于地动土的增地，值上一税的经、
指土地上的一 切建筑，包括
移动即遭损坏的物
地上、地下的
品一，、如纳种植税物人、养、征税对象和征税各范种围附属设施
殖物等。
耕地占用税
征税范围：
（1）种植粮食作物、经济作物的土地。包括粮 田、棉田、麻田、烟田、蔗田等。 （2）菜地。即城市郊区种植蔬菜的土地。 （3）园地。包括苗圃、花圃、茶园、桑园、果 园和其他种植经济林木的土地。 （4）鱼塘。 （5）其他农业用地。
耕地占用税
单位税额：
耕地占用税采用定额税率，即幅度差别税额。以县为单位，按 人均占有耕地面积将税额分为四个档次： （1） 人均耕地面积在1亩（含1亩）以下的地区，每平方米为 10元至20元； （2）人均耕地面积在1亩至2亩（含2亩）以下的地区，每平方 米为8元至40元； （3）人均耕地面积在2亩至3亩（含3亩）以下的地区，每平方 米为6元至30元； （4）人均耕地面积在3亩以上的地区，每平方米为5元至25元。
以按照（地价+开发成本）
*20%）计算扣除
三、计税依据和应纳税额的计算
2.应纳税额的计算
（1）计算公式
定义法
应纳税额=（每级距的土地增值额*适用税率）
应纳税额＝全部增值额×适用税率 －扣除项目金额×速算扣除率
速算扣 除法 （2）案例
例6–3 某房地产开发公司转让房地产所 取得的收入为1000万元，其扣除项目金额为 200万元。则该公司应纳土地增值税的税额为：
（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产 免税。
（3）对个人转让房地产的减免税优惠。 5年及以上的，免征土地增值税；3年-5年的， 减半征收土地增值税；<3年的，按照规定征 收土地增值税。
土地增值税
四、征纳管理
2.纳税期限
土地增值税的纳税人应在转让房地产合 同签订后的7日内，到房地产所在地主管税 务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房 屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转 让、房产买卖合同、房地产评估报告及其他 与转让房地产有关的资料。
（2）超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金
额100%的部分增值额为=200*（100%-50%）=100
万元
适用税率40%
应纳税额=100*40%=40万元
（3）超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金 额200%的部分的增值额为：200*（200%-100%） =200万元 适用税率50%
土地增值税
3.纳税地点
土地增值税的纳税人应向房地 产所在地主管税务机关办理纳税申 报。
城镇土地使用税
城镇土地使用税？
在中国境内：
占有和使用城镇土地的单位和
个人，就其实际占用的土地面积缴 纳的税。
城镇土地使用税的纳税人？
拥有土地使用权的单位和个人为纳税人 土地代管人或实际使用人为纳税人 由共有土地使用权的各方缴纳
（4）纳税人以自产液体盐加工成固体盐， 按照固体盐征税；以外购液体盐加工的，
外购部分的已纳税款准予抵扣
资源税
1．税收优惠
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油， 免税。
（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。
资源税
2、 某铁矿山1月份销售铁矿石2万吨，另 外自用入选铁精矿的铁矿石原矿4万吨， 按规定该矿属于入选露天矿（重点矿山）， 资源等级是4等，适用15元／吨的单位税 额。计算该铁矿本月应纳资源税税额？
3、
某铜矿山某月销售铜矿石原矿20000 吨,移送入选精矿4000吨,选矿比为 20%,该矿山铜矿属于5等,按规定单位 税额为1.2元/吨,请计算该矿山本月应 纳资源税税额？
使用权未确定或发生纠纷，实际使用人缴纳 从2006年12月起外商投资企业、外国企业等不 缴纳土地使用税的历史结束，同样要交税。
城镇土地使用税的征税对象？
征税对象：城镇土地
具体征税范围： （1）城市，包括市区和郊区； （2）县城； （3）建制镇； （4）工矿区。
城镇土地使用税的税率？
以实际占用的土地面积为依据征收。
解析：
（1）确定转让房地产的收入为8 000万元
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
取得土地使用权所支付的金额=700万元 房地产开发成本= 2 300万元 房地产开发费用=150+（700+2 300）*5%=300万元 与转让房地产有关的税金=营业税+城市维护建设税+ 教育费附加=8 000*5%*（1+7%+3%）=440万元 从事房地产有关的加计费用： （700+2 300）*20%=600万元 转让房地产的扣除项目金额合计=700+2 300+ 3 00+440+600= 4 340万元
三、资源税的特点 （一）对特定资源课税 （二）具有受益税的性质 （三）普遍征收，级差调节 （四）实行从量定额征税
资源税
资源税的纳税人？ 开采应税矿产品
生产盐
单位和个人
注：中外合作企业开采石油、天然气只交矿 区使用费。
资源税
资源税的税目
（1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （7）盐
第六章 资 源 税
学习目标：
► 了解本章各税种的特点和意义。 ► 理解本章各税种的概念。 ► 掌握本章各税种的征税对象、
纳税人、税率和征纳管理的基本内容。 ► 熟练掌握及运用各个税种的应纳税额的计 算和缴纳方法。
重点
各税的基本制度
难点
土地增值税应纳税额的计算
主要内容
6.1 资源税 6.2 土地增值税 6.3 土地使用税 6.4 耕地占用税 本章小结
目金额200％，所以适用60％的税率，速算扣除 率为35％。 步骤四，计算土地增值税税额： 应纳税额＝800×60％－200×35％＝410（万）
例6-5 2004年8月20日，某房地产开发公司转让商 品楼一幢，共取得转让收入8 000万元，公司按税 法规定缴纳了有关税金和费用。已知该公司为取得 土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳 的有关费用为700万元，投入的房地产开发成本为 2 300万元，房地产开发费用中的利息支出为150万 元（能够按转让房地产项目计算分摊共提供金融机 构证明）。计算该公司应纳土地增值税税额。
（3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征
资源税
应纳税额的计算
应纳税额＝课税数量×单位税额
代扣代缴税额 =收购未税矿产品数量*单位税额
1、
某油田3月份生产原油10000吨，其 中已销售8000吨，自用1500吨（不 是用于加热、修井），另有500吨待 销售，该油田适用的单位税额为每 吨8元，请计算该油田3月份应纳资 源税税额？
资源税
什么是资源税？ 开采应税矿产品 生产盐
第一节 资源税概述
一、资源税的概念
资源税是以各种自然资源为征税对象课征的 一种税。目前我国开征的资源税，是对在我 国境内开采应税矿产资源及生产盐）合理调节资源级差收入，促进企业平等 竞争 （二）促进资源合理开采，节约使用国有资源 （三）发挥税收调节功能，增加国家财政收入
区域 大城市 中等城市 小城市 建制镇和 工矿区
税额（元/平米） 1.5~30 1.2~24 0.9~18
0.6~12
城镇土地使用税税额计算？
（全年）应纳税额= 实际占用应税土地面积（平方米）×单位税额
城镇土地使用税计算举例：
例6–6 某股份制企业位于某中等城市， 按地段划分适用单位税额为每平方米24元。 该企业实际占用土地面积为32 000平方米， 则全年应纳土地使用税税额为： 应纳税额 = 32 000×24 = 768 000（元）
资源税
1．税收优惠
（1）开采原油过程中用于加热、修井的原油， 免税。
（2）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因 意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的， 由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税 或者免税。
（3）国务院规定的其他减税、免税项目。 铁矿石按税额的40%计征
2. 纳税义务发生时间
（1）纳税人销售应税产品的纳税义务时间；
步骤一：增值额=1000-200=800万元
步骤二：增值额与扣除项目的比率=800/200=400%
步骤三：确定适用税率适用30%-60%四档超率累进 税率。
步骤四：分别计算各级次的税额
（1）未超过扣除项目50%部分的增值额 =200*50%=100万元 适用税率30%
应纳税额=100*30%=30万元
土地增值税
二、税率
级 增值额与扣除项目金额的比率* 数
1 未超过50％（含）的部分 2 超过50％低于100％（含）的部分 3 超过100％低于200％（含）的部分 4 超过200％以上的部分
税率（％）
30 40 50 60
速算 扣除率
0 5％ 15％ 35％
土地增值税
三、计税依据和应纳税额的计算
1.计税依据 增值额=转让收入-准予扣除项目金额
（1）转让房地产的收入总额：货币、实物收入等
（2）准予扣除的项目
A.地价
B.开发成本 C.开发费用 D.旧房及建筑物评估价格 E.销售税金及附加
转让房产应交的营业 税、城建税、教育费
附加和印花税
F.加计费用扣除率
从事房地产开发的纳税人可
城镇土地使用税税收优惠：
免税项目
► 国家机关、人民团体、军队自用的土地； ► 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用