营业成本、最新税金及附加
会计新准则下营业税金及附加实务处理
会计新准则下营业税金及附加实务处理企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算，发生的增值税不在本科目核算。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
「例」某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品全部销售额为46800元(含增值税)。
增值税率为17%，应缴增值税6800元，消费税率为10%，城市维护建设税税率7%，应缴消费税4000元，应缴城市维护建设税756元[(6800+4000)×7%]，教育费附加的征收率为3%，应缴教育费附加324元[(6800+4000)×3%]，销售收入已全部存入银行，账务处理为：借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税(销项税额)6800借：营业税金及附加5080贷：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324缴纳各项税费时：借：应交税费——应交消费税4000——应交城市维护建设税756——应交教育费附加324贷：银行存款5080期末结转“营业税金及附加”时：借：本年利润5080贷：营业税金及附加5080「例」某汽车运输公司，2007年3月取得运输收入500000元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得销售收入2000000元，转让一项非专利技术，取得收入900000元。
该公司3月份的三项收入中，假设运输收入适用营业税率3%，转让废旧仓库永久使用权应视为销售不动产，适用税率5%，转让非专利技术适用税率5%.教育费附加的征收率为3%，城市维护建设税税率7%，如果不考虑其他税费，则应纳税额的计算及其账务处理为：计算营业税：运输收入应纳营业税=500000×3%=15000(元)转让废旧仓库永久使用权应纳营业税=2000000×5%=100000(元)转让非专利技术应纳营业税=900000×5%=45000(元)应纳营业税合计=15000+100000+45000=160000(元)计算教育费附加和城市维护建设税：应交教育费附加=160000×3%=4800(元)应交城市维护建设税=160000×7%=11200(元)账务处理：计算运输收入应纳营业税时：借：营业税金及附加15000贷：应交税费——应交营业税15000计算转让废旧仓库永久使用权应纳营业税时：借：固定资产清理100000贷：应交税费——应交营业税100000计算转让非专利技术应纳营业税时：借：其他业务成本45000贷：应交税费——应交营业税45000借：营业税金及附加16000贷：应交税费——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200企业在缴纳营业税时做会计分录：借：应交税费——应交营业税160000——应交教育费附加4800——应交城市维护建设税11200贷：银行存款176000结转“营业税金及附加”时：借：本年利润31000贷：营业税金及附加31000。
营业利润计算公式
营业利润计算公式营业利润是企业在正常经营活动中所形成的利润，是评价企业经营状况和经营能力的重要指标之一。
营业利润的计算公式如下：营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用下面我将详细解释每一项的含义和计算方法。
1. 营业收入：营业收入指企业销售商品、提供劳务所形成的全部收入。
其中包括销售商品的收入、提供劳务的收入、出租和出售资产所获得的收入等。
通常在企业的资产负债表和利润表中可以找到营业收入的数据。
2. 营业成本：营业成本指企业在生产经营过程中，为生产商品和提供劳务所发生的直接成本以及与货物销售有关的直接费用。
主要包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
通常在企业的利润表中可以找到营业成本的数据。
3. 营业税金及附加：指企业在生产经营过程中需要缴纳的各项税金和附加费用，如增值税、企业所得税等。
通常在企业的利润表中可以找到营业税金及附加的数据。
4. 销售费用：销售费用是指企业为推动销售所发生的各项费用，主要包括广告费用、促销费用、运输费用、售后服务费用等。
通常在企业的利润表中可以找到销售费用的数据。
5. 管理费用：管理费用是企业管理和经营活动所发生的费用，主要包括办公费用、工资福利费用、差旅费用、培训费用等。
通常在企业的利润表中可以找到管理费用的数据。
6. 财务费用：财务费用是指企业在筹集资金和运用资金的过程中所发生的费用，主要包括利息支出、汇兑损益、手续费等。
通常在企业的利润表中可以找到财务费用的数据。
将上述各项数据代入公式，即可计算出营业利润。
营业利润是企业盈利能力和经营能力的重要指标之一，高营业利润意味着企业的盈利能力较强，而低营业利润则可能表示企业盈利能力较弱或者面临一些经营风险。
需要注意的是，营业利润计算的结果并不是企业的真实利润，还需要考虑税费等其他因素。
此外，不同的企业可能会有不同的费用项目和计算方法，因此在具体应用中需要根据企业自身的情况进行适当调整和修正。
营业成本、营业费用都包括哪些
营业成本、营业费用都包括哪些营业成本、营业费用都包括哪些一、营业成本包括哪些营业成本是指企业所销售商品或者所提供劳务的成本。
营业成本主要包括：1.直接材料直接材料包括企业生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产，构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。
2.其他直接支出其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。
3.制造费用企业可以根据自身需要，对成本构成项目进行适当调整。
4.直接工资直接工资包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。
二、营业费用★1.营业费用—工资—基本工资—加班费说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资” 指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。
“加班费” 指营业部职工加班所的工资。
★2.营业费用—职工福利费—福利费—医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
★3.营业费用—职工教育说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金★4.营业费用—待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。
★5.营业费用—劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。
★6.营业费用—工会经费说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工★7.营业费用—住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金★8.营业费用—劳动保护费说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。
★9.营业费用—办公费—书报费—印刷费—日常办公用品费—消耗用品费—其他说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。
一般纳税人营业税金及附加怎么算
一般纳税人营业税金及附加怎么算一般纳税人营业税金及附加的计算方法在中国，企业纳税是经营活动的必然要求，其中营业税金及附加是企业需要缴纳的重要税种之一。
营业税金及附加是指企业依法应当缴纳的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加等税款。
本文将解释一般纳税人营业税金及附加的计算方法，以帮助企业正确进行税费的核算和缴纳。
首先，一般纳税人在计算营业税金及附加时，需要确定纳税品目。
纳税品目是指企业所经营业务涉及的具体商品、服务或者其他应税项目。
根据国家相关法规规定，不同的纳税品目适用的税率和计税方式也不同。
所以，企业首先需要明确经营范围和相应的纳税品目，以便正确计算税金和附加。
其次，对于增值税和消费税，一般纳税人计算税金的方法是根据销售额和税率来确定。
增值税按照销售额(即含税销售额)与税率的乘积来计算，其中税率根据国家的政策和法规确定。
消费税的计算方法与增值税类似，需要根据法规规定的销售额和税率进行计算。
对于营业税和城建税，计算方法较为复杂。
营业税是按照企业的销售额和相应的税率窗口计算。
具体计算方法是将销售额减去凡是没有纳税义务的收入，再乘以相应的税率窗口进行计算。
城建税的计算方法是按照企业的销售额和税率窗口。
教育费附加的计算方法是按照工资总额和税率来计算。
值得注意的是，一般纳税人在计算税金时还需要考虑税务部门规定的减免政策和优惠政策。
比如，一些行业或地区可能享受税收优惠政策，例如劳动密集型和创新型企业。
此外，一般纳税人可能还可以享受进项税额抵扣的政策，即将购买和支出发生的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加的税额，扣除出售和收入发生的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加的税额，剩余的金额为进项税额。
企业可以将进项税额与销项税额相抵销，只需缴纳差额部分。
如今，税务部门积极推进税收管理信息化，企业往往可以通过电子纳税申报系统等工具，方便地进行纳税申报和缴纳。
在使用这些工具时，企业可以根据业务的具体情况和税务部门的要求，填写正确的纳税申报表和缴款通知书，并及时缴纳税金和附加。
《初级会计实务》：营业税金及附加
《初级会计实务》：营业税金及附加所属章节：本知识点属于《初级会计实务》第五章费用的第二节营业税金及附加的内容本知识点内容导航：包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等正文：营业税金及附加营业税金及附加是企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。
其中，应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通讯、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务，转让无形资产是转让无形资产的所有权或使用权，销售不动产是非房产单位有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。
消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。
消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及从价定率和从量定额复合计税三种。
从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税，从量定率是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税，复合计税是二者的结合。
城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。
资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产用盐单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。
如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。
企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
企业按照规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
主营业务税金及附加
主营业务税金及附加科目：核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
如：提取时借：主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税、消费税、城建税、土地增值税等贷：其他应交款--教育费附加结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加问：其他应交款包括哪些内容？如何核算？答：其他应交款是指企业除应交税金以外，按规定应交的其他款项。
包括应交教育费附加、应交矿产资源补偿费等。
(一)教育费附加应交教育费附加，是国家为发展我国的教育事业，而向企业征收的一项费用。
企业应交教育费附加的数额，应按照企业所交流转税税额的一定比例计算确定，并同企业的流转税一同征收。
应交教育费附加，应在"其他应交款"账户下设置"应交教育费附加"明细账户进行核算。
企业在按规定计算出应交教育费附加的金额后，应将其记入"主营业务税金及附加"账户或"其他业务支出"账户，同时，贷记"其他应交款一应交教育费附加"账户，会计分录如下：借：主营业务税金及附加其他业务支出贷：其他应交款--应交教育费附加企业实际缴纳教育费附加时：借：其他应交款--应交教育费附加贷：银行存款(二)矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费，是国家为维护对矿产资源的就权益，而向企业征收的一项费用。
企业应交矿产资源补偿费，应按照企业矿产品销售收入的一定比例计算确定，并每半年缴纳一次。
应交矿产资源补偿费，应在"其他应交款'账户下设置"应交矿产资源补偿费"明细账户进行核算。
当企业按月计提应交矿产资源补偿费时，应将计提的应交矿产资源补偿费计入"管理费用"。
会计分录如下：借：管理费用贷：其他应交款--应交矿产资源补偿费当企业收购未缴矿产资源补偿费的矿产品时，应代收代缴矿产资源补偿费。
代收时的会计分录如下：借：物资采购 (收购价款)贷：银行存款 (实际支付的数额)其他应交款--应交矿产资源补偿费 (代收矿产资源补偿费)企业实际缴纳应交矿产资源补偿费时，会计分录如下：借：其他应交款--应交矿产资源补偿费贷：银行存款各种税金的核算方法一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
营业税金及附加
营业税金及附加反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。
三资企业此项指标只含消费税和资源税。
填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。
根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：出租无形资产取得的收入，通过“其他业务收入”科目核算；出租无形资产的成本（如该无形资产的摊销额），通过“其他业务成本”科目核算；出租无形资产应当缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算。
请注意，营业税金及附加核算的是企业经营活动发生的营业税等税费，包括主营业务活动发生的营业税等税费，也包括其他业务活动发生的营业税等税费。
所以，无论是主营业务还是其他业务，其相关税费均不计入各自的业务成本，而全部计入营业税金及附加。
关于补充问题。
无论是题中的“出租无形资产业务”，还是题中“信息咨询业务”，只要企业将该业务归类为其他业务的，其收入均通过“其他业务收入”科目核算；其成本均通过“其他业务成本”科目核算；其应当交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费均通过“营业税金及附加”科目核算。
关于补充问题二。
在原企业会计准则（制度）（2005前），其他业务所发生的成本、相关税费均通过“其他业务支出”科目核算。
而在新的企业会计准则体系（2006）下，其他业务的成本及相关税费的核算做出的改变，即成本由“其他业务成本”科目核算，而相关税费由“营业税金及附加”科目核算。
会计经验：主营业务税金及附加包括哪些
主营业务税金及附加包括哪些
一、营业税金及附加帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加及地方教育费附加等。
这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。
其计算公式为：消费税=应税消费
品的销售额*消费税税率城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*
城市维护建设税税率教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率地方教育费附加=（增值税+消费税+营业税）x2%
二、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记应交税费应交营业税、应交税费应交消费税、其他应交款等科目。
小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记银行存款科目，贷记本科目。
三、期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后科目应无余额。
四、主营业务税金及附加与增值税核算：增值税是通过应交税费核算，属于代收代付，不进入损益，故增值税核算不用营业税以及附加税科目核算。
五、主营业务税金及附加后面不跟明细科目
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就
可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
营业税金及其附加
营业税金及其附加的未来发展趋势
01
02
03
逐步向增值税转型
将营业税金及其附加逐步 向增值税转型，实现税收 中性，降低重复征税现象。
扩大征收范围
将更多行业纳入营业税金 及其附加的征收范围，实 现税收公平。
提高税收征管技术
利用现代信息技术手段提 高税收征管效率和准确性， 减少逃税和避税现象。
对企业的影响与应对策略
03
业的投资决策。
05
营业税金及其附加的改 革与展望
营业税金及其附加的改革方向
1 2
营业税金及其附加的合并与简化
将各类营业税金及其附加合并为一个综合税种， 简化税制，降低企业纳税成本。
税收优惠政策的调整
根据国家发展战略和产业政策，对特定行业或企 业提供税收优惠政策，鼓励其发展。
3
税收征管的改革
加强税收征管力度，提高税收征收效率和透明度， 减少税收流失和税收不公现象。
务申报、税务检查等。
03
征收管理规定
各级税务机关应按照国家税收法规和政策规定征收附加税，确保税收公
平、公正和合法。同时，也应加强对附加税的监督和检查，防止税收流
失和税收不公的现象发生。
04
营业税金及其附加对企 业的影响
对企业财务状况的影响
营业税金及其附加的增加会导 致企业利润的减少，进而影响 企业的盈利能力。
指在正税基础上额外征收的税项，通常作为对某些特定行为或商 品的额外税收。
与正税的区别
正税是国家法定的税收，而附加税则是基于正税额外征收的税项， 用于补充国家财政收入或对某些特定行为进行调节。
附加税的特点
附加税通常具有灵活性、针对性强的特点，可以根据国家政策需要 进行调整，以适应不同时期的经济和社会发展需要。
营业税金及附加计算公式
营业税金及附加计算公式
营业税是一种由企业向国家缴纳的税费，用以资助国家的各项开支。
为了计算营业税金及附加，我们需要了解一些基本概念和计算公式。
首先，营业税是根据企业的营业收入来计算的。
营业收入是指企业在一定期间内通过销售商品、提供劳务等获取的经济利益。
营业收入通常通过企业的财务报表中的销售收入项目来体现。
营业税的计算公式如下：
营业税金=营业收入×营业税率
营业税金是企业需要向国家缴纳的税费，因此营业税一般作为企业成本计入利润表，影响企业的经营成本和利润额。
除了营业税金，还有一些附加费用需要计算。
这些附加费用是在营业税金的基础上额外添加的。
常见的附加费用有：教育费附加、地方教育费附加、其他附加等。
教育费附加和地方教育费附加是用于支持教育事业的费用，也是根据企业的营业收入计算的。
计算公式如下：
教育费附加=营业收入×教育费附加率
地方教育费附加=营业收入×地方教育费附加率
其他附加是指除教育费附加和地方教育费附加之外的其他费用，例如文化事业建设费、水利建设基金等。
计算公式如下：
其他附加=营业收入×其他附加率
附加费用一般也作为企业的成本计入利润表，影响企业的经营成本和利润额。
税金及附加包括哪些
税金及附加包括哪些？全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
营业税金及附加包括企业所得税吗？1.营业税金及附加包括五个税和二个附加。
其中五个税种是营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税；二个附加是教育费附加和地方教育费附加。
2.营业税金及附加不包括企业所得税营业税金及附加属于营业成本吗？税务部门所发“企业所得税年度纳税申报表填表说明”中是这样解释的：第二行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。
本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
据此，营业税金及附加不属于营业成本的范围。
营业税金及附加包括印花税和个人所得税吗？营业税金及附加科目一般包括营业税、消费税以及城建税、教育费附加、地方教育附加。
个人倾向于，将所有以流转额为基数的各种行政事业性收费也列于该科目核算，比如各地的防洪费（河道费）。
印花税计入管理费用，个人所得税不计入损益只通过往来科目核算（借记应付工资，贷记应交税金）。
例题：下列各项税金应计入营业税金及附加科目的是: （）A增值税B消费税C印花税D营业税增值税，价外税，与企业成本费用无关。
解析：消费税，价内税，记入营业税金及附加，就是收入的减项。
印花税，记入管理费用（车船税、土地使用税也记入管理费用）。
营业税，价内税，一般记入营业税金及附加，也是收入的减项。
如果销售固定资产、无形资产应纳的营业税不记入营业税金及附加。
以上就是关于税金及附加包括哪些的详细内容，希望本文对你有所帮助！。
新准则下的营业税金及附加是如何规定的
新准则下的营业税⾦及附加是如何规定的1、《企业会计制度》5402“主营业务税⾦及附加”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业⽇常活动应负担的税⾦及附加。
包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、⼟地增值税和教育附加费等。
5405“其他业务⽀出”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业出主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发⽣的⽀出，包括销售材料、提供劳务等⽽发⽣的相关成本、费⽤、以及相关税⾦及附加等。
2、新准则体系6402“其他业务成本”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发⽣的⽀出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租⽆形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
除主营业务活动以外的其他经营活动发⽣的相关税费，在“营业税⾦及附加”科⽬核算。
采⽤成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科⽬核算。
6403“营业税⾦及附加”科⽬使⽤说明明确：科⽬核算企业经营活动发⽣的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使⽤税、⼟地使⽤税、印花税在“管理费⽤”科⽬核算，但与投资性房地产相关的房产税、⼟地使⽤税在本科⽬核算。
根据《企业会计准则第30号——财务报告列报》的规定：第⼆⼗六条费⽤应当按照功能分类，分为从事经营业务发⽣的成本、管理费⽤、销售费⽤和财务费⽤等。
第⼆⼗七条利润表⾄少应当单独列⽰反映下列信息的项⽬：(⼀)营业收⼊;(⼆)营业成本;(三)营业税⾦;(四)管理费⽤;(五)销售费⽤;(六)财务费⽤;(七)投资收益;(⼋)公允价值变动损益;(九)资产减值损失;(⼗)⾮流动资产处置损益;(⼗⼀)所得税费⽤;(⼗⼆)净利润。
⾦融企业可以根据其特殊性列⽰利润表项⽬。
新准则利润表的构成项⽬改变了原《企业会计制度》规定下的主营业务收⼊减主营业务成本和主营业务税⾦及附加计算主营业务利润，单独计算其他业务利润的反映。
新准则下利润表简化了单列内容，对费⽤采⽤功能法列⽰，因⽽将原来在“其他业务成本”中列报的税⾦及附加⽀出与“主营业务税⾦及附加”合并为“营业税⾦及附加”。
营业税金及附加的核算与处理
营业税金及附加的核算与处理一、概述营业税金及附加是企业经营活动中产生的税费支出，对企业的财务状况和经营成果具有重要影响。
本文将介绍营业税金及附加的核算和处理方法，以帮助企业正确处理相关事务，并保证财务报告的准确性。
二、核算方法1. 营业税金的核算：营业税金是企业在销售商品、提供劳务或者转让不动产时按照法定比例计算的税费支出。
企业在核算营业税金时应遵循以下步骤：（1）明确税率：根据所在地区和商品类别的不同，确定适用的税率。
（2）计算销售额：根据销售发票或其他凭证，计算销售额。
（3）计算应纳税款：将销售额乘以适用的税率，计算应纳税款。
（4）核算营业税金：将应纳税款记录为营业税金支出。
2. 附加的核算：附加是企业除营业税金以外的其他相关税费支出。
常见的附加包括教育费附加、地方教育费附加、城市维护建设税等。
企业在核算附加时应遵循以下步骤：（1）明确征收标准：根据相关法规和政策，了解附加的征收标准。
（2）计算应纳税款：根据企业应纳税基数和适用的税率，计算附加的应纳税款。
（3）核算附加：将应纳税款记录为附加支出。
三、处理方法1. 账务处理：企业在核算营业税金及附加时，应按照以下原则进行账务处理：（1）冲减销售收入：将计算得出的营业税金及附加金额冲减对应的销售收入，使报表中的净销售额准确反映税金支出后的实际销售收入。
（2）计提减免：对符合减免条件的营业税金及附加，应按规定计提减免金额，并在财务报表中明确列示。
（3）结转费用：将营业税金及附加作为常规费用结转至损益表，同时将附加税费与相应的业务相关性费用合并核算。
2. 税务申报：企业在税务申报时，应按照相关规定申报营业税金及附加。
具体步骤如下：（1）按税种汇总：将营业税金及附加按税种分别汇总，确保各项税费的准确性。
（2）填写申报表：根据税务机关规定的申报表格，填写相关数据。
（3）申报与缴纳：根据申报表中的数据，按时向税务机关申报并缴纳相关税费。
四、注意事项1. 及时更新法律法规：企业应及时关注相关税法的变动，并将其纳入日常经营决策和财务处理中，以避免因税法变化而产生的处罚和罚款。
新准则利润表科目解释
新准则利润表科目解释企业准备和发布财务报表是一项重要的工作，而利润表（也被称为损益表）是财务报表中的一项关键内容。
新准则下的利润表科目有一些不同于旧准则，本文将对新准则下的利润表科目进行解释。
一、营业收入营业收入是指企业通过销售商品和提供劳务所获得的货币资金或其价值的增加。
它是公司经营活动的主要来源之一，包括商品销售、劳务收入、利息收入等。
新准则下，营业收入的计量方式相对灵活，可以根据实际情况进行合理估计。
二、营业成本营业成本是指企业在生产和销售过程中所发生的直接和间接成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等。
营业成本直接影响企业的盈利水平，合理控制和计算营业成本是企业高效盈利的关键。
在新准则下，营业成本的界定和计量与旧准则有所不同，需要根据实际情况进行合理划分。
三、营业税金及附加营业税金及附加是指企业在生产经营活动中，根据国家相关法律法规缴纳的各类税金和附加费用，包括营业税、增值税、所得税、城市维护建设税等。
这些税金和附加是企业经营成本的一部分，必须纳入利润表进行计算和披露。
四、销售费用销售费用是指企业在销售产品和提供劳务的过程中发生的各项费用，包括广告费用、业务招待费、运输费用等。
这些费用直接与销售活动相关，企业需要将其纳入利润表进行核算，以准确反映销售活动对企业盈利的影响。
五、管理费用管理费用是指企业在日常管理过程中发生的各类费用，包括员工薪酬、办公费用、差旅费用等。
管理费用是企业正常运营所必需的，也是企业成本的一部分，需要在利润表中进行明细列示。
六、财务费用财务费用是指企业在资金筹措、利息支付和投资活动中所产生的费用，包括利息支出、汇兑损益、借款利息等。
财务费用对企业经营活动的资金成本产生直接影响，需要在利润表中明确列示。
七、营业外收入营业外收入是指与企业正常经营活动无直接关联的收入，包括出售长期投资者权益工具的收益、出售固定资产的收益等。
新准则下，营业外收入的确认和计量与旧准则有所不同，需要按照相关规定进行准确记录和披露。
会计实务：主营业务税金及附加的核算
主营业务税金及附加的核算主营业务税金及附加的核算如下所示：主营业务税金及附加是指企业主营业务活动应承担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
城市维护建设税和教育费附加属于附加税，是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算的。
现行制度规定，市区的城市维护建设税税率为 7%，教育费附加的提取比例为3%。
增值税作为商品流转环节的一个重要税种，属于价外税，实行税款抵扣制度。
对于一般纳税人而言，购进材料时支付的税额形成“进项税额”，销售商品收取的税额形成“销项税额”。
企业当期应交纳的增值税计算公式为：当期应交增值税＝当期的销项税额－当期的进项税额【例 1】月末，根据本月应交增值税12580 元，计算应交城市维护建设税和教育费附加。
分析：企业本期增值税销项税额为59500 元，进项税额为46920 元。
当期应交增值税＝ 59500－46920＝12580（元）应交城市维护建设税＝ 12580×7%＝ 880.60 （元）应交教育费附加＝ 12580×3%＝ 377.40 （元）编制会计分录为：借：主营业务税金及附加1258贷：应交税金—应交城市维护建设税880.60其他应交款—教育费附加377.40【例 2】以银行存款支付上述各项税金。
分析：该业务使银行存款减少，同时应交税金和其他应交款减少。
应编制会计分录为：借：应交税金—应交增值税（已交税金）12580—应交城市维护建设税880.60其他应交款—教育费附加377.40贷：银行存款13838。
新会计制度税金及附加核算
新会计制度税金及附加核算前言新会计制度税金及附加核算是企业在实行新会计准则时需要了解的重要内容，其中包括增值税附加、所得税附加等各项税费及有关资金租赁等附加核算。
在新会计制度实施后，为了贯彻税收优惠政策，企业需要进行充分计算税金及附加，以便实现税费的最小化支付，从而使企业获得更佳的利润水平，并提高企业在市场竞争中的竞争力。
税金及附加增值税附加增值税附加是政府在产品销售环节征收的税费，按照国家制定的标准，一般是在销售单价的基础上按照固定比例征收，该比例可能会因产品的类型及销售地点不同而有所变化。
在进行增值税附加核算时，企业需要计算销售税及附加税，然后根据税率计算税款金额，并在纳税申报表中进行填写。
同时，企业还需要根据税收法规，及时缴纳相关税金以避免发生税务处罚等问题。
所得税附加所得税附加是企业在实现利润时所需要缴纳的税费，通常按照企业利润所得的比例进行计算，根据国家制定的所得税率标准缴纳相关税费。
在进行所得税附加核算时，企业需要计算年度利润，然后根据税率计算税款金额，并填写纳税申报表。
其他附加除增值税附加及所得税附加外，企业还需要对其他附加进行相关核算，如城建税、企业所得税等税费。
企业需要根据国家税收法规，及时缴纳相关税费，以避免发生税务处罚等问题。
附加核算资金租赁核算资金租赁是企业在短期内需要资金时选择的一种非常便捷的融资方式，企业在进行资金租赁时需要进行相关核算。
介于增值税附加及所得税附加等税费，在进行资金租赁核算时也需要考虑相关税费。
在进行资金租赁核算时，企业需要将租赁费用作为成本进行确认，并计算税费及其他附加费用，最后对租赁费用进行相关资金的结算，以实现账务的正常处理。
股权融资核算股权融资是企业在需要大量资金支持进行扩张时的一种非常常见的融资方式，企业在进行股权融资时也需要进行相关核算，并考虑税费及其他附加费用等问题。
在进行股权融资核算时，企业需要将股权融资费用作为成本进行确认，同时计算税费及其他附加费用，最后对融资费用进行相关的金额结算，以实现账务的正常处理。
财务报表分析知识点41营业成本、营业税金及附加项目分析
把税金及附加与所得税 费用以及当期缴纳的增 值税一起，用来综合衡 要。
250,000,000 200,000,000
城市维护建设税 房产税 地方教育费附加
教育费附加 土地使用税 税金及附加
150,000,000
【做中学3-28】
20,000,000,000 18,000,000,000 16,000,000,000 14,000,000,000 12,000,000,000 10,000,000,000 8,000,000,000 6,000,000,000 4,000,000,000 2,000,000,000
财务报表分析
知识点41 营业成本、营业税金及附加项目分析
任务2 利润表项目分析
“营业成本” 项目分析要点
对营业成本进行数量判 断时，应将营业成本和 营业收入配比，并结合 行业特征、企业生命周 期等因素来评价营业成 本的合理性。
可以把营业成本与平均 存货余额进行对比，计 算出存货周转率的高低 ，以此来评价企业存货 的管理效率。
0 2012年
2013年
主营业务收入 主营业务成本 2014年 2015年 2016年 2017年
30
25
20
15
10
5
0 2012年
2013年
2014年
2015年
2016年
2017年
任务2 利润表项目分析
“税金及附加” 项目分析要点
税金及附加体现了企业 生产经营环节中的税收 负担，税金及附加越大 ，说明企业对国家财政 贡献越多，受政府关注 的程度也会越高。
100,000,000
50,000,000
0 2012年 2013年 2014年 2015年 2016年 2017年
10-4营业收入与销售税金及附加估算
10-4：营业收入与营业税金及附加和增值估算一、营业收入的估算 1.营业收入是指项目在一定时期内销售产品或提供劳务取得的主营业务收入。
年营业收入=产品年销售量×产品销售价格估算假设：项目的产销率为100％序号项目合计计算期1234…n 1营业收入1.1产品A营业收入单价数量销项税额…2营业税金及附加2.1营业税2.2消费税2.3城市维护建设税2.4教育费附加3增值税销项税额进项税额2.销售价格的选择：（1）选择口岸价格：直接出口产品、间接出口产品、替代进口产品、（2）选择国内市场价格：同类产品或类似产品已在市场销售，与外贸无关（3）根据预计成本、利润及税金确定价格：产品出厂价格=产品成本费用*（1+成本利润率）3.根据制定的销售计划计算营业收入例：某项目的年设计能力为100万单位，某一年的生产能力利用率为80%，产品销售价格为10元，则项目在该年的销售收入为：项目的年销售收入=100×80%×10=800（万元）二、营业税金及附加的估算营业税金是根据商品买卖或劳务服务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。
在项目评估中营业税金包括：消费税、资源税、城市维护建设税，在财务分析中，一般将教育附加并入营业税金项内。
注：从2016年5月1日开始，我国全面实施营改增，增值税制度更加规范。
（1）消费税从量定额：应纳税额=销售数量 单位税额从价定率：应纳税额=销售额 适用税率()1=+应税消费品销售收入应纳消费品消费税的计税销售额增值税税率（2）城市维护建设税城市维护建设税是国家为了加强城市的维护和建设，征收的专用于城市维护建设的税种。
项目所在地为市区的，税率为7% ；项目所在地为县城或镇的，税率为5% ；项目所在地为乡村或矿区的，税率为1％。
应纳税额=（增值税+消费税）的实缴税额 适用税率（3）资源税征收范围：①矿产品（包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品）②盐（包括固体盐、液体盐）从价定率：应纳税额=销售额 适用税率从量定额：应纳税额=销售数量 单位税额纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，仍需缴纳资源税。
营业成本、税金及附加
资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载营业成本、税金及附加地点：__________________时间：__________________说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容第五章费用本章考情分析本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。
2007年分数为5分；2008年分数为7分，2009年分数为3分。
从试题分数看，本章内容不太重要。
本章近三年考点：1.单项选择题（1）其他业务成本核算的内容；（2）管理费用核算的内容；（3）财务费用的计算；（4）销售费用核算的内容。
2.多项选择题（1）管理费用的范围；（2）“营业税金及附加”科目核算的内容；（3）财务费用的范围。
3.判断题其他业务成本的核算。
2010年教材主要变化将原教材“收入、费用和利润”一章内容拆分为三章，即“收入”、“费用”和“利润”。
本章基本结构框架主营业务成本：销售商品、提供劳务等1.营业成本其他业务成本：销售材料成本、出租固定资产的折旧额等营业税消费税2.营业税金及附加城市维护建设税教育附加税资源税等期间费用的概述3.期间费用销售费用期间费用的账务处理管理费用财务费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
第一节营业成本一、主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常活动所发生的成本。
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。
企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。
企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。
会计经验：营业税金及附加包括哪些科目内容
营业税金及附加包括哪些科目内容营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。
其中营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。
营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。
（1）消费税。
消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。
消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。
（2）资源税。
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。
资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额=课税数量x单位税额这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
（3）城市维护建设税。
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
（4）教育费附加。
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。
这项费用按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。
应当注意，上述所称主营业务税金及附加的几个税种不包括所得税和增值税。
所得税将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。
再有就是主营业务税金及附加仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第五章费用本章考情分析本章近三年考试的题型为单项选择题、多项选择题和判断题。
2007年分数为5分；2008年分数为7分，2009年分数为3分。
从试题分数看，本章内容不太重要。
本章近三年考点：1.单项选择题（1）其他业务成本核算的内容；（2）管理费用核算的内容；（3）财务费用的计算；（4）销售费用核算的内容。
2.多项选择题（1）管理费用的范围；（2）“营业税金及附加”科目核算的内容；（3）财务费用的范围。
3.判断题其他业务成本的核算。
2010年教材主要变化将原教材“收入、费用和利润”一章内容拆分为三章，即“收入”、“费用”和“利润”。
本章基本结构框架主营业务成本：销售商品、提供劳务等1.营业成本其他业务成本：销售材料成本、出租固定资产的折旧额等营业税消费税2.营业税金及附加城市维护建设税教育附加税资源税等期间费用的概述3.期间费用销售费用期间费用的账务处理管理费用财务费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
成本费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加等；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。
第一节营业成本一、主营业务成本主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常活动所发生的成本。
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。
企业应通过“主营业务成本”科目，核算主营业务成本的确认和结转情况。
企业结转主营业务成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。
期末，应将“主营业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目，结转后本科目无余额。
【例5-1】20×8年1月20日甲公司向乙公司销售一批产品,开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税税额为34000元；甲公司已收到乙公司支付的货款234000元,并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000 借：主营业务成本 190000贷：库存商品 190000 （2）期末结转损益：借：本年利润190000贷：主营业务成本190000 【例5-2】某公司20×8年3月10日销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，增值税专用发票上注明售价100000元，增值税税额17000元，购货方尚未付款，销售成立。
当月25日，因产品质量问题购货方退货。
该公司应编制如下会计分录：（1）销售产品时：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本80000贷：库存商品——甲产品80000 （2）销售退回时：借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额） 17000贷：应收账款117000 借：库存商品——甲产品80000贷：主营业务成本80000 【例5-3】某公司20×8年3月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本，分别为10000元、20000元和25000元。
该公司月末结转已销甲、乙、丙产品成本时。
应编制如下会计分录：借：主营业务成本55000贷：库存商品——甲产品10000——乙产品20000——丙产品25000 【例5-4】某安装公司于20×8年2月10日接受一项设备安装任务，该任务可一次完成，合同总价款为10000元，实际发生安装成本6000元。
假定安装业务属于该公司的主营业务，该公司在安装完成时收到款项，不考虑相关税费。
应编制如下会计分录：借：银行存款10000贷：主营业务收入10000 借：主营业务成本6000贷：银行存款等6000 若上述安装任务需花费一段时间（不超过会计当期）才能完成，则应在发生劳务相关支出时，先计入“劳务成本”科目，安装任务完成时再转入“主营业务成本”科目，假如第一次发生劳务支出2000元，应编制如下会计分录：（1）第一次发生劳务支出时：借：劳务成本2000贷：银行存款等2000 （2）待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本6000元时：借：银行存款10000贷：主营业务收入10000 借：劳务成本 4000贷：银行存款等 4000 借：主营业务成本6000贷：劳务成本6000 （3）期末，将主营业务成本结转本年利润：借：本年利润6000贷：主营业务成本6000 【例5-5】20×8年3月2日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为30000元，增值税税额为5100元，款项尚未收到；这批商品的成本为20000元。
乙公司收到商品后，经过验收发现，该批商品存在一定的质量问题，外观存在一定的瑕疵，但基本上不影响使用，因此，乙公司要求甲公司在价格上（含增值税税额）给予一定的折让，折让率10%，甲公司表示同意。
假定甲公司已经确认收入，与销售折让有关的增值税税额税务机关允许扣减，销售折让也不属于资产负债表日后事项。
甲公司应编制如下会计分录：（1）20×8年3月2日销售收入实现时：借：应收账款35100 贷：主营业务收入30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 借：主营业务成本20000 贷：库存商品20000 （2）20×8年发生销售折让时：计算折让的收入金额：30000×10%=3000（元）折让的增值税税额：3000×17%=510（元）合计冲减应收账款额：3000+510=3510（元）借：主营业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额） 510贷：应收账款3510 （3）20×8年收到款项时：收到金额：35100-3510=31590（元）借：银行存款31590 贷：应收账款31590二、其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
企业应通过“其他业务成本”科目，核算其他业务成本的确认和结转情况。
企业发生或结转的其他业务成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。
期末，应将“其他业务成本”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“其他业务成本”科目，结转后本科目无余额。
【例5-6】20×8年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。
该批原材料的实际成本为7000元。
该公司应编制如下会计分录：（1）销售实现时：借：银行存款11700 贷：其他业务收入10000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1700 借：其他业务成本7000贷：原材料7000 （2）期末，结转成本到本年利润：借：本年利润7000贷：其他业务成本7000【例5-7】20×8年1月1日，甲公司将自行开发完成的非专利技术出租给另一家公司，该非专利技术成本为240000元，双方约定的租赁期限为10年，甲公司每月应摊销2000（240000÷10÷12）元。
甲公司应编制如下会计分录：（1）每月摊销时：借：其他业务成本2000贷：累计摊销2000 （2）期末结转成本到本年利润：借：本年利润2000贷：其他业务成本2000 【例5-8】20×8年11月22日，某公司销售商品领用单独计价的包装物成本40000元，增值税专用发票上注明销售收入100000元，增值税税额为17000元，款项已存入银行。
假设不考虑材料成本差异，该公司应编制如下会计分录：（1）出售包装物时：借：银行存款117000 贷：其他业务收入100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 （2）结转出售包装物成本：借：其他业务成本40000贷：周转材料——包装物40000 （3）期末结转本年利润：借：本年利润40000贷：其他业务成本40000 【例5-9】20×8年5月11日，甲公司出租一幢办公楼给乙公司使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。
假设出租的办公楼成本为2400万元，按直线法计提折旧，使用寿命为40年，预计净残值为零。
按照合同规定，乙公司按月支付甲公司租金。
甲公司计提折旧时应编制如下会计分录：计算每月应计提的折旧：2400÷40÷12=5（万元）借：其他业务成本50000贷：投资性房地产累计折旧50000 【例题1·单选题】下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。
(2008年考题)A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失【答案】 B【解析】库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；向灾区捐赠的商品成本和火灾导致原材料毁损净损失均计入到营业外支出。
第二节营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税，城市维护建设税、教育费附加和资源税等。
企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。
该科目借方登记企业经营业务发生的各项营业税费，贷方登记期末结转入本年利润的营业税费，结转后该科目应无余额。
企业按规定计算确定的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费”等科目。
期末，应将“营业税金及附加”科目余额结转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“营业税金及附加”科目。
【例题2·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有( )。
（2007年考题）A．消费税 B．增值税C．教育费附加 D．城市维护建设税【答案】ACD【解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算。
【例题3·多选题】企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有( )。
A. 增值税销项税额B. 消费税C. 城市维护建设税D. 印花税【答案】BC【解析】选项A增值税销项税额不影响损益，与营业税金及附加无关；选项D支付印花税应计入管理费用。
【例5-10】某公司20×8年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3000000元，该产品适用的消费税税率为25%。
与消费税有关的会计分录如下：（1）计算应交消费税额750000（3000000×25%）元：借：营业税金及附加750000 贷：应交税费——应交消费税750000 （2）交纳消费税时：借：应交税费——应交消费税750000 贷：银行存款750000 【例5-11】某公司20×8年1月1日对外提供运输业务，获得劳务收入200000元，营业税税率3%，款项已存入银行。