企业纳税实务课件、习题与实训答案第5单元-精品文档

（ 3 ）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、
辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央 空调设备价款120万元。

问：该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税多少万元？ A.40.50 B.62.76 C.112.50 D.134.76


『正确答案』A （1300+50）×3%=40.5（万元）
《企业纳税实务》


主编
戴桂荣
成骏

高等教育出版社北京分社

专业能力目标： 通过本单元学习，明确营业税纳税 义务发生时间、纳税环节、纳税申 报；掌握营业税的纳税范围、税目 及其税率；能熟练计算应缴纳的营 业税税额；会进行营业税相关的会 计处理；会填制营业税纳税申报表 及相关附表资料。
【引导案例】

某建筑安装工程公司， 2019 年 12 月份承包安装大型锅炉 一台，安装工程产值 560 ， 000 元，包括由使用单位自行 选购锅炉价款 350 ， 000 万元；出租吊车取得租赁收入 60 ， 000 万元，支付吊车司机工资 3 ， 000 元，油料费 15 ， 000元；另取得货运收入 250，000元，为客户提供环境设 计服务取得收入10，000元；提供创意策划服务收入 10， 000 元；转让一栋房产取得收入 5 ， 000 ， 000 元，转让一

A.88.95
B.90.60
C.345.60
D.369.60

『正确答案』C （11500+20）×3%=345.6（万元）

（ 2 ）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料
方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程 所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价
栋房产取得收入5，000，000元，该房屋原价4 000 000元
，已累计折500，000元。

想一想：
1、该建筑安装公司是什么类型的纳税人？上述业务涉及 到哪些流转税？适用的税率有那些？ 2、试分别计算本月应缴纳的各种税额。
3、该建筑安装工程公司应如何进行会计处理？
4、该公司如何进行营业税纳税申报？
款220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400万元，建
筑工程劳务价款1860万元。

问：该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税（
）万
元。

A.55.80
B.62.40
C.157.80
D.164.40

『正确答案』自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务
要缴纳营业税。

应纳营业税=（3400+1860）×3%=157.8（万元）

典型案例 5-1 —— 2019 年 10 月，某建筑公司在中国境内发 生如下业务：

（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，
价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款 11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元） ，另外取得提前竣工奖20万元。

问：该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税多少万元。

5.2.2 服务业 服务业的营业额，包括纳税人提供代理业 （货物代理、进出口代理、船舶代理等交 通运输业的代理服务除外）、旅店业、饮 食业、旅游业、租赁业以及其他服务业的 劳务而向对方收取的全部价款和价外费用 。
5.1.2 营业税征税范围 及税率
“相关链接”—— 《应税服务范围注释》见第二单元表 2-2）
注意：以下几项从上述营业税税目中剔除改征增值税了哦！ 金融保险业中的融资租赁；文化业中的广播影视服务；代理业的货物运输代理和代理报关服务； 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品；租赁业中有形动产租赁；广告业及其他服务业如 设计、制图、测绘、勘探、审计会计鉴证、咨询服务；转让无形资产中的转让专利、非专利技术、 商标、著作权等。
5.1 营业税的基本规定

自2019年8月1日起，我国将原属于营业税 范围的交通运输业和部分现代服务业改征 为增值税试点范围，并于2019年在全国推 行，今后将逐步缩小营业税范围，扩大现 代服务业“营改增”范围。改革后的营业 税有哪些基本规定呢？
5.1.Fra Baidu bibliotek 营业税纳税人
凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税义务人（简称纳税人）。 应税服务见“表5-1 营业税征税范围及 税率”
纳税人有下列情形之一的，税务机关 有权核定其应纳税额




1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账 簿的； 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未 设置账簿的； 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、 收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳 税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不 申报的 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正 当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程 序和方法由国务院税务主管部门规定。
5.2营业税应纳税额的计算





应纳税额=营业额×税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产向对方收取的全部价款和价外费用。纳税人提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主 管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： （一）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产 的平均价格核定。 （二）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不 动产的平均价格核定。 （三）按下列公式核定计税价格： 计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营 业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务 机关确定。

5.2.1 建筑业 建筑业的营业额，包括企业因提供包括建筑、安 装、修缮、装饰及其他工程作业劳务而向对方收 取的全部价款和价外费用。
1、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去
付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额； 2、自建自用的房屋不缴纳营业税； 3、承包工程一律按包工包料以料、工、费全额为营业额； 4、纳税人采用包清工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管 理费和辅助材料费等收入确认营业额。