企业纳税实务课件、习题与实训答案第5单元-精品文档
企业纳税实务课后答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. √ 5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. ×11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5. ×6. √7. √8. ×9. √ 10. √11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D 8.A 9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB 10.ABCD 11.BC12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
《纳税实务》教材练习与实训答案(2019.8版本)
项目一走近税收项目二增值税纳税实务(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 130÷（1+13％）]×13%=11830（元）进项税额=60 000×13%=7800（元）应纳增值税额=11830-7800=4030（元）2．解答：当月销项税额＝1130÷（1+13%）×13%＝130（万元）当月应纳税额＝130-（78+0.65）＝51.35（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×13%+200 000×13%＝156 000（元）当月进项税额＝65 000+13 000=78 000（元）当月应纳税额＝156 000-78 000＝78 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.3万元（2）购进棉花进项税额=5×9%＝0.45（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=2.6万元进项税额合计=1.3+0.45+2.6=4.35（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×13%＝7.8（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.113÷（1+13%）] ×13%=0.663（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）销项税额合计=7.8+0.663+0.65=9.113（万元）本月应纳税额=9.113-4.35=4.763（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×13%＝200.2（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×13%-200=267.8（万元）项目三消费税纳税实务(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.65÷（1+13％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。
《企业纳税实务》课后练习参考答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目一 纳税准备工作习题与实训参考答案
工程一纳税准备工作习题与实训参考答案一、单项选择题1.【答案】A【分析】持外管证的纳税人应当到所在地主管税务机关办理报验登记，故B 错误；税务登记与工商登记是不同的登记制度，C错误；外出经营报验登记与变更登记同属于税务登记，故D错误。
2.【答案】C【分析】在我国，税务机关是税收征管的主管机关，国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作，地方各级国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
3.【答案】B【分析】经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴〔包括预缴、应退未退〕税款等未办结事项的，及时制发?税务事项通知书?，通知纳税人办理。
应选B。
4.【答案】D【分析】纳税人应当在办理注销工商登记前，依法向国税或地税任何一方主管税务机关提出清税申请，填写清税申报表，并根据主管税务机关的要求提交有关证件、资料，故AB正确；税务机关受理清税申请后，企业清税申报信息同时传递给另一方税务机关，国税、地税税务主管机关按照各自职责分别进行清税，故C正确；清税完毕后一方税务机关及时将本部门的清税结果信息反应给受理税务机关，由受理税务机关根据国税、地税清税结果向纳税人统一出具?清税证明?，故D错误。
5.【答案】D【分析】从事生产、经营的纳税人到外省临时从事生产、经营活动的，应当持外管证，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。
6.【答案】A【分析】需要跨省税务机关管辖区域临时从事生产、经营活动的纳税人，应当在外出生产经营以前，向主管税务机关提出申请，如实填写外出经营活动税收管理证明申请表。
7.【答案】A【分析】纳税人在省税务机关管辖区域内跨县〔市〕经营的，是否开具?外管证?由省税务机关自行确定。
8.【答案】C【分析】纳税人应当自?外管证?签发之日起30日内，持?外管证?向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。
9.【答案】B【分析】.纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并结清税款。
纳税实务习题与实训(第三版)习题答案5
项目十四城市维护建设税办税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】A【分析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加，城建税实行地区差别比例税率，城建税的计税依据不包括被回收的滞纳金、被处的罚款等。
2.【答案】B【分析】由受托方代征代扣“两税”的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地税率执行。
3.【答案】A【分析】应纳城建税税额=实际缴纳的（增值税税额+消费税税额）×适用税率=（85+110）×7%=13.65（万元）。
4.【答案】D【分析】个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
5.【答案】A【分析】城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，包括税务机关查补的以上税额，则该企业应补缴城建税=（25+10）×5%=1.75（万元）。
6.【答案】B【分析】城建税和教育费附加的计算依据不包括非税收入，所以，该企业应补缴城建税和教育费附加=(83000+56000)× (7%+3%)=13900(元)。
7.【答案】D【分析】对纳税人减免“两税”时，相应也减免城建税，该企业当月应缴纳城建税=（32-2+50+10）×7%=6.3（万元）。
8.【答案】A【分析】城建税和教育费附加按实际缴纳的“两税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。
应缴城建税=(110+300+20+24)×5%=22.7(万元)；应缴教育费附加=(110+300+20+24)×3％=13.62(万元)。
合计=22.7+13.62=36.32万元。
9.【答案】D【分析】教育费附加“进口不征，出口不退”，随“两税”的减免而减免。
10.【答案】D【分析】个体经营者属于城建税的纳税人，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，流动经营无固定纳税地点的纳税人在缴纳“两税”所在地缴纳城市维护建设税。
企业纳税实务习题与实训-项目一 企业纳税实务认知习题与实训参考答案
姜诵 居民身份证
370710198809265465 0657-2923168 15030122486 jiangsong@
税务代理人名称
纳税人识别号
联系电话
电子邮箱
注册资本或投资总额
币种
注册资本
人民币
投资方名称 李阳
投资方经济性质 自然人
张宇
自然人Βιβλιοθήκη 王辉自然人金额币种
500 万元
投资比例 证件种类
30% 居民身份证 30% 居民身份证
40% 居民身份证
自然人投资比例
100%
外资投资比例
金额
币种
证件号码 370710198501315421 370710198905186842 370710198611125463
国有投资比例
金额
国籍或地址 开封市鼓楼区 2118 号 开封市鼓楼区 2125 号 开封市鼓楼区 2126 号
分支机构名称
注册地址
纳税人识别号
总机构名称 注册地址 法定代表人姓名
代扣代缴、代收代 缴税款业务情况
纳税人识别号 经营范围
联系电话 代扣代缴、代收代缴税款业务内容
注册地址邮政编码 代扣代缴、代收代缴税种
附报资料：
经办人签章： 姜诵
2013 年 02 月 20 日
法定代表人（负责人）签章： 张群
2013 年 02 月 20 日
5.【答案】B 二、多选题 1.我国现行税法规定的税款征收方式有（ ）。 A.查定征收 B.查验征收 C.委托代征 D.定期定额征收 【答案】ABCD 【解析】我国现行税法规定的税款征收方式有查账征收，查定征收，查验征收，定期 定额征收，代收、代扣代缴，委托代征，其他征收方式是指如利用网络申报、用 IC 卡纳税 申报等方式。 三、判断题 1.【答案】× 【解析】查定征收一般适用于经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税 人。 2.【答案】× 【解析】减税、免税期满，纳税人应当自期满次日起恢复纳税。 3.【答案】× 【解析】查定征收是指税务机关根据纳税人从业人数、生产设备、耗用原材料、经营 成本、平均利润率等因素，查定核实其应纳税所得额，据以征收税款的方式，一般适用于 经营规模较小、实行简易记账或会计核算不健全的纳税人。
税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)项目五 企业所得税会计业务操作
项目五企业所得税会计业务操作参考答案任务一纳税人和征税对象的确定一、判断题1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．√ 6．× 7．√ 8．× 9．√ 10．×二、单项选择题1．C 2．D 3．D 4．C 5．C三、多项选择题1．BCD 2．BC 3．ACD 4．ABCD 5．AB 四、思考题（略）任务二企业所得税税款计算一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．√二、单项选择题1．A 2．B 3．B 4．A 5．B 6．C 7．B 8．C 9．A 10．C三、多项选择题1．BC 2．ABC 3．AC 4．AB 5．BD四、思考题（略）五、业务题1．（1）该企业2018年度应纳税所得额收入总额=800+40+5=845（万元）准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)该企业2018年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2018年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)2．A国抵免限额：240×25%＝60万元；实际缴纳：200×40%+40×20%＝88万元B国抵免限额：120×25%＝30万元；实际缴纳：80×30%+40×10%＝28万元AB两国抵免限额60＋30＝90万元；实际缴纳：116万元。
在企业选择“不分国不分项”的方式抵免情况下，可以抵免限额为90万元。
本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-90＝110万元3．该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）纳税调减项目：国债利息收入10万元；应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)4．(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。
《纳税实务习题与实训》第二版参考答案 项目五 企业所得税办税业务习题与实训参考答案
工程六企业所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【解析】按照企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时，以下工程不得扣除：税收滞纳金、因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款和被没收财物的损失。
2.【答案】B【解析】个人独资企业是个人所得税的纳税人。
3.【答案】A【解析】税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
4.【答案】D【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
5.【答案】 A【解析】增值税在销项税额中抵扣。
6.【答案】B【解析】税收滞纳金不能列支；本月投入使用的固定资产下月开始计提折旧；超过标准的捐赠不能列支。
7.【答案】D【解析】税法对研究开发费用、企业安置残疾人员和其他鼓励安置人员的工资实行加计扣除。
8.【答案】D【解析】固定资产购建过程发生的利息支出计入固定资产价值。
9.【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
10.【答案】A【解析】业务招待费先要乘以60%再比照限额确定扣除额。
11.【答案】D【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。
居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。
12.【答案】A【解析】依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。
13.【答案】D【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。
14.【答案】B【解析】选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。
15.【答案】B【解析】选项A、C、D均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。
纳税实务习题与实训答案
《纳税实务习题与实训》答案项目一走近税收一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 C D C C B D A A C C 题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 B B C C C C B B D A 二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9答案BCD ABCD ABC ABC BCD ABCD ACD BCD ABCD三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案×√×××√√××√项目二增值税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 A A B D C A A D A A 题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 C A A C D D C C B B 题号21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 A B A B B C B D B C 题号31 32 33答案 D A C二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案BC ABC ACD AVD AD ABCD AD BCD ACD AC 题号11 12 13 14 15答案AC ACD BCD ABC ABC三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案×√×√×√×√××题号11 12 13 14 15答案×√√××四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4答案CD C A B(二)题号 1 2 3 4答案ABD C C D五、实训题（一）销项税额＝106÷（1＋16%）×16%＋2.06÷（1＋3%）×2%＝6.04万元进项税额＝3.2＋0.05＋0.3＝3.55万元应纳增值税＝6.04−3.55＝2.49万元（二）（1）销售甲产品的销项税额＝100×16%＋1.06÷（1＋16%）×16%＝16.16万元（2）销售乙产品的销项税额＝34.8÷（1＋16%）×16%＝4.8万元（3）自用新产品的销项税额＝30×（1＋10%）×16%＝5.28万元（4）外购货物应抵扣的进项税额＝8万元（5）外购免税农产品准予抵扣的进项税额＝20×12%×（1−20%）＝1.92万元（6）应纳增值税＝16.16＋4.8＋5.28−8−1.92＝16.32万元（三）（1）该月进项税额＝40000×10%＋696÷（1＋16%）×16%＋6180÷（1＋3%）×3%−3600÷（1−10%）×10%＝3876元（2）该月销项税额＝42000×10%＋42000÷18×1×10%＋200000×16%＝36433.33元（3）应纳增值税＝36433.33−3876＝32557.33元（四）应纳增值税＝（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021元（五）（1）进口服装面料应纳增值税＝（50＋50×5%）×16%＝8.4万元（2）当月允许抵扣的进项税额＝8.4＋0.3＝8.7万元（3）应纳增值税＝100×16%−8.7＝7.3万元（六）（1）准予扣除的进项税额＝192000−6000＋200000×(1＋15%)×16%＋450＋120＝50570元（2）销项税额＝1000×3500×16%＋10×3500×16%＋100×3500×16%＋50000÷（1＋3%）×2%＋8120÷（1＋16%）×16%＋80＋30000＋800＋640＝661210.87元（3）应纳增值税＝661210.87−50570＝610640.87元项目三消费税一、单项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 D D C D C D C C A B题号11 12 13 14 15 16 17 18 19 20答案 D A C A D D D B B B题号21答案 D二、多项选择题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案ABC ABD CD ABC ACD BCD BC AC ABCD BCD 题号11 12 13 14 15 16 17答案ACD ABCD BCD AC AD ACD BC三、判断题题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案×√√√×√×××√题号11 12 13 14 15答案××√√√四、不定项选择题(一)题号 1 2 3 4答案 D C AC D(二)题号 1 2 3 4答案 C ABC ACD D五、实训题（一）（1）进口环节消费税＝102×（1＋25%）÷（1−15%）×15%＝22.5万元进口环节增值税＝102×（1＋25%）÷（1−15%）×16%＝24万元（2）用作福利应纳消费税＝75×15%＝11.25万元用作福利应纳增值税＝75×16%＝12万元（3）乙公司代收代缴消费税＝（80＋5）÷（1−15%）×15%＝15万元（二）（1）应纳消费税＝5×2000×0.5＋200000×20%＋100×220＝67000元（2）应纳增值税＝200000×16%＋100×2500×16%−30000×12%−16000＝52400元（三）（1）销售白酒应纳消费税＝15×2000×0.5＋(200＋30＋2)÷(1＋16%)×20%×10000＝415000元（2）乙企业代收代缴消费税＝(80000＋10000)÷(1−10%)×10%＝10000元（3）销售药酒应纳消费税1800×100×10%＋100×150×10%−10000÷1000×100＝18500元注：委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
《纳税实务》教材练习与实训答案(2019.8版本)
项目一走近税收项目二增值税纳税实务(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 130÷（1+13％）]×13%=11830（元）进项税额=60 000×13%=7800（元）应纳增值税额=11830-7800=4030（元）2．解答：当月销项税额＝1130÷（1+13%）×13%＝130（万元）当月应纳税额＝130-（78+0.65）＝51.35（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×13%+200 000×13%＝156 000（元）当月进项税额＝65 000+13 000=78 000（元）当月应纳税额＝156 000-78 000＝78 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.3万元（2）购进棉花进项税额=5×9%＝0.45（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=2.6万元进项税额合计=1.3+0.45+2.6=4.35（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×13%＝7.8（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.113÷（1+13%）] ×13%=0.663（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）销项税额合计=7.8+0.663+0.65=9.113（万元）本月应纳税额=9.113-4.35=4.763（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×13%＝200.2（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×13%-200=267.8（万元）项目三消费税纳税实务(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.65÷（1+13％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。
企业纳税会计实训参考答案[30页]
![企业纳税会计实训参考答案[30页]](https://img.taocdn.com/s3/m/da795f68ccbff121dc368329.png)
企业纳税会计实训参考答案项目一企业纳税会计认知实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9. AC 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.AB 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABCD 18.ABD（三）判断题3.4.5.6.10×1.2.7.8.9√项目二增值税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A 10.D 11.D 12.A 13.A 14.D 15.D 16.A 17.C 18.B 19.D 20. C 21.B 22.C 23.D 24. C（二）多项选择题1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.BC 17.AB 18.CD 19.ABD 20. AC（三）判断题1.4.6.7.8.9.11.14.15.18.23×2.3.5.10.12.13.16.17.19.20.21.22.24√二、业务技能实训（一）增值税一般纳税人纳税申报实训（1）2013年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 同时结转产品成本：借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000（2）4日乙公司付清货款。
则按销售总价1 000 000元的2％享受现金折扣20 000(1 000 000×2％) 元，实际付款1 150 000(1 170 000-20 000)元：（2）借：银行存款 1 150 000财务费用 20 000贷：应收账款 1 170 000（3）退回了产品的10%借：银行存款 115 000（红字）财务费用 2 000（红字）贷：主营业务收入 100 000（红字）应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000（红字）同时冲销结转的产品成本。
企业纳税会计实训参考答案[30页]
企业纳税会计实训参考答案项目一企业纳税会计认知实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.D4.A5.A6.D7.A8.A9.C 10.B 11.C 12.B 13.C 14.A 15.D（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACD5.AB6.ABD7.ABCD8.ABCD9. AC 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.AB 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABCD 18.ABD（三）判断题3.4.5.6.10×1.2.7.8.9√项目二增值税纳税实训参考答案一、基本技能实训（一）单项选择题1.A2.B3.C4.A5.D6.C7.D8.D9.A 10.D 11.D 12.A 13.A 14.D 15.D 16.A 17.C 18.B 19.D 20. C 21.B 22.C 23.D 24. C（二）多项选择题1.ABD2.ABCD3.AC4.AC5.ABC6.CD7.AC8.AB9.AD 10.CD 11.BCD 12.ABC 13.ABCD 14.ABCD 15.AC 16.BC 17.AB 18.CD 19.ABD 20. AC（三）判断题1.4.6.7.8.9.11.14.15.18.23×2.3.5.10.12.13.16.17.19.20.21.22.24√二、业务技能实训（一）增值税一般纳税人纳税申报实训（1）2013年10月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 同时结转产品成本：借：主营业务成本 800 000贷：库存商品 800 000（2）4日乙公司付清货款。
则按销售总价1 000 000元的2％享受现金折扣20 000(1 000 000×2％) 元，实际付款1 150 000(1 170 000-20 000)元：（2）借：银行存款 1 150 000财务费用 20 000贷：应收账款 1 170 000（3）退回了产品的10%借：银行存款 115 000（红字）财务费用 2 000（红字）贷：主营业务收入 100 000（红字）应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000（红字）同时冲销结转的产品成本。
纳税实务课后习题和思考题.doc
第一章企业纳税概述复习思考题1.一般企业应纳税的种类有哪些？2.新办的企业应如何完成税务登记手续？3.税务登记证有什么作用？4.正常经营的企业应如何进行纳税申报？企业应交税金应如何缴纳？5.企业在发票的领购和使用方面应遵循哪些规则？6.纳税人对税务机关做出的具体征税行为不服，应如何处理？7.通过市场调查，了解新建企业的工商、银行和税务的有关手续的办理方法。
复习思考题1.什么是销项税、进项税？增值税的应纳税额如何计算？2.兼营非应税劳务、兼营不同税率的货物和劳务以及混合销传行为应如何进行税务处理？3.哪些进项税额不允许从销项税额中抵扣？什么情况下有进项税额需要转出？4.区别视同销售和进项税转出有何不同？5.企业在什么情况下需要确认销项税额？6.小规模纳税人的增值税核算与一般纳税人有什么不同？7.增值税专用发票在使用和保管方而应遵守哪些规定？8.区别会计中“销传”的含义与税法中“销售”的含义。
（提示：税法中的“销住”包含会计中的“销修”和“视同销傍”两部分内容）9.阅读资料，说明生产型增值税和消费型增值税的区别，并说明“振兴东北老工业基地”有何财税方面的政策。
课后练习题—、单项选择题1.某服装生产企业年销傍额150万元，会计核算制度健全，其计算应交增值税应采用（）。
A.17%税率B. 13%税率C. 4%征收率D. 6%征收率2.下列行为中，应缴纳增值税的是（）。
A、经营娱乐业B、文化体育事业C、将白产货物用于对外投资I）、饮食服务业3、增值税纳税人的销售额中，不应包括的是（）。
A、收取的手续费B、收取的包装物押金C、收取的运输装卸费D、收取的销项税额4、下列项目中所包含的进项税额，允许从销项税额中抵扣的是（）。
A、购进职工福利用品B、购进生产所需的原材料C、生产免税产品所耗用的原材料D、购进劳动保护用品5、下列行为不需确认销项税额的是（）。
A、销传产品给一般纳税人B、销钙产品给小规模纳税人C、日产的产品用于对外投资I）、外购的原材料用于对外捐赠6、纳税人采用分期付款方式销佯货物，其增值税的纳税义务时间为（）。
高教版企业纳税实务【同步测试】与【综合实训】答案第5章
【同步测试】与【综合实训】答案第五单元营业税纳税实务【同步测试】一、单项选择题（6×2=12分）1、BD2、A3、A4、D5、B6、A7、C8、A9、C 10、组成计税价格=工程成本*(1+成本利润率)/(1-营业税税率)=400*(1+15%)/(1-3%)=14.2268（万元）出售不动产600×5%=30（万元）合计营业税14.2268+30=44.2268（万元）二、多项选择题（6×2=12分）1、CD2、BC3、AD4、CD5、ACD6、AC7、没有选择，全是营业税征税范围。
三、判断题（7×2=14分）1、×2、×3、×4、√5、×6、√7、√8、√9、√四、案例分析（57分）（1）计算甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000-500-200）×3%=69（万元）（2）计算甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税=1300×5%=45(万元)（3）计算甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5（万元）（4）计算甲建筑工程公司应缴纳的增值税=500×17%-300×17%=34（万元）（5）计算甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税=200×3%=6（万元）（6）编制甲建筑工程公司与上述业务相关的会计分录①借:银行存款2385贷:主营业务收入2300应交税费——应交增值税（销项税额）85借：营业税金及附加69贷：应交税费——应交营业税69借：主营业务成本351应交税费——应交增值税（进项税额）51贷：银行存款300②借：主营业务成本200贷：银行存款194应交税费——代扣代缴营业税6③借：银行存款1300贷: 固定资产清理1235应交税费——应交营业税65④借：银行存款85贷: 主营业务收入85借：营业税金及附加12.5贷：应交税费——应交营业税12.5【综合实训】营业税纳税模拟实训参考答案（1）3月2日收取西部旅游费时借：银行存款80 000贷：主营业务收入 30 000应付账款50 000（2）计提应交营业税时借：营业税金及附加 1 500贷：应交税费——应交营业税 1 5002.（1）3月8日收取出境游费用时借：银行存款800 000贷：主营业务收入 514 000应付账款286 000（2）计提并代扣应交营业税时借：营业税金及附加 25 700应付账款 14 300贷：应交税费——应交营业税 25 700——代扣代缴营业税 14 3003.（1）3月25日出售办公楼取得收入时借：银行存款 30 000 000贷：固定资产清理30 000 000（2）计提应交营业税时借：固定资产清理 150 000贷：应交税费——应交营业税 150 0004.（1）收到电影放映收入时借：银行存款 3 200 000贷：主营业务收入 3 200 000（2）计提应交营业税时借：营业税金及附加 96 000贷：应交税费——应交营业税 96 0005.（1）收到各项收入时借：银行存款140 000贷：主营业务收入 140 000（2）计提应交营业税时借：营业税金及附加 7 000贷：应交税费——应交营业税 7 0006.（1）收到各项收入时借：银行存款 5 430 000贷：主营业务收入 5 430 000（140万＋300万＋30万＋15万＋20万＋6万－3万＋20万＋15万）（2）计提应交营业税时借：营业税金及附加 368 400贷：应交税费——应交营业税 368 400（65万×20%＋3万×3%＋475万×5%）7．（1）收到各项收入时：借：银行存款 360 000贷：主营业务收入 360000÷（1+11%）=324324应交税费——应交增值税（销项税额）360000÷（1+11%）×11%=356768. 预交税款时借：应交税费——应交营业税 70 000贷：银行存款 70 0002．计算该公司3月份应缴纳的营业税服务业应纳营业税＝[（80 000－16 000－10 000－20 000－4 000）＋800 000－40 000×7.15＋400 000＋60 000＋30 000＋50 000＋1 400 000＋3 000 000＋（60 000－30 000）＋200 000＋150 000] ×5%＝5 864 000×5%＝293 200（元）出售固定资产应纳营业税＝3 000 000×5%＝150 000（元）文化体育业应纳营业税＝（3 200 000－400 000－300 000）×3%＝2 500 000×3%＝75 000（元）娱乐业应纳营业税＝（300 000＋150 000＋200 000）×20%＝650 000×20%＝130 000（元）邮电通信业应纳增值税＝360000÷（1+11%）×11%=35676（元）3月份应纳营业税＝293 200＋150 000＋75 000＋130 000＝648200（元）应代扣代缴营业税＝286 000×5%＝14 300（元）3．登记“应交税费——应交营业税”明细账、“营业税金及附加”明细账；“应交税费——应交营业税”明细账二级科目编号及名称：应交营业税“营业税金及附加”明细账4．填制营业税纳税申报表及附列资料。
新编税收实务实训部分第五版答案-全
实训答案第一篇税收简介任务1 税收基础一、单项选择1.A2.D3.B4.D5.D6.A7.C 8.B9.D 10.B二、多项选择1.ABD2.ABD3.ABC4.ABC5.ABD6.BCD7.ABD8.AD9.AC 10.ABC三、判断题×1.×2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.×10.×第二篇流转税类纳税实务任务2 增值税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.D4.D5.B6.C7.B8.D9.B 10.D11.C 12.D（答案改为1650）13.A 14.C 15.D 16.C17.A 18.D19.B 20.B二、多项选择1.ABD2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC6.BD7.AB8.BC9.ABD 10.BC11.ABD 12.AB 13.ACD 14.ABCD 15.CD16.ACD 17.ABCD 18.ACD 19.BCD 20.ABC三、判断题√×1.×2.×3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.√10.×11.√12.√13.×14.√15.√16.×17.×18.√19.√20.√四、计算题1.销项税额=90×17%+（2.34+0.585）/（1+17%）×17%+（9.36+0.2925+0.0117）/（1+17%）×17%=15.3+0.425+1.4042=17.1292万元进项税额=1.7+2.04-5×17%=2.89万元应纳税额=17.1292-2.89=14.2392万元2.销项税额=0.9×100×17%+0.9×100×17%+0.9×20×17%+0.9×10×17%=35.19万元进项税额=27.2+（2+0.5）×7%+34+8.1=69.475万元应纳税额=35.19-69.475=-34.285万元3.销项税额=500×17%+8×17%=86.36万元进项税额=200×17%+(2.5+0.5)×7%=34.21万元应纳税额=86.36-34.21=52.15万元4. 销项税额=170+468/(1+17%)×17%=238万元进项税额=85+(2+0.1)×7%+3.4-3×17%-1×17%=87.867万元应纳税额=238-87.867=150.133万元5. 销项税额=(1200+8+50+10)×17%+1.17/(1+17%)×17%=215.73万元进项税额=102+(3+0.5)×7%=102.245万元应纳税额=215.73-102.245=113.485万元6. 销项税额=0.48×500×17%=40.8万元进项税额=17万元应纳税额=40.8-17=23.8万元7. 销项税额=51万元进项税额=17+0.8×7%=17.056万元应纳税额=51-17.056=33.944万元8.免抵退税不得免征和抵扣税额=150×7.2×（17%-13%）=43.2万元当期应纳税额=820×17%-（320+0.6×7%+23-43.2）=139.4-（343.042-43.2）=-160.442万元当期免抵退税额=150×7.2×13%=140.4万元＜160.442万元∴当期应退税额=140.4万元下期留抵税额=160.442-140.4=20.042万元9.关税的完税价格=40+20=60万元当期关税税额=60×15%=9万元当期应纳进口增值税税额=（60+9）×17%=11.73万元当期国内应纳增值税=80×17%-11.73=1.87万元10. 销项税额=42×17%=7.14万元进项税额=3.91+3×7%+1.36+42×13%-8×2×17%+0.5=8.72万元应纳税额=7.14-8.72=1.58万元五、综合题1.应纳税额=[(60000+600+7000)/(1+3%)]×3%+360=2328.93元2.销项税额=7.65+3.6/(1+4%)×4%×50%+18×17%=10.779231万元进项税额=0.408+3.06+(0.3-0.05)×7%+2.04+0.51=6.0335万元应纳税额=10.779231-6.0335=4.745731万元3.销项税额=20**0/(1+17%)×17%+3800×60/（1+17%）×17%+80000/(1+17%)×17%+2100×100/(1+17%)×17%+（7800+50）/(1+17%)×17%=79311.54元进项税额=17000-6000×17%=15980元应纳税额=79311.54-15980=63331.54元4. 销项税额=278200×17%+176800+132600=356694元进项税额=319600+2180×7%+850-1870+1000×7%+59500=378302.6元应纳税额=356694-378302.6=-21608.6元5. 销项税额=[100+90+60+8+200×（1-5%）+5/(1+17%)×17%]×17%=76.886496万元进项税额=17+5×7%-10×17%+12+8×17%=29.01万元应纳税额=76.886496-29.01=47.876496万元任务3 消费税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.C5.D6.A7.D 8.B 9.C 10.C11.B 12.C 13.B 14.C 15.D 16.C 17.D 18.A 19.D 20.C二、多项选择1. ABD2.BCD3.ABD4.ABD5.CD6.CD7.BCD8.AC9.ABCD 10.ACD11.AD 12.ABCD 13.ABD 14.BC 15.AC16.ABCD 17.ABCD 18.BC 19.ABCD 20.CD三、判断题√1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.√10.×11.√12.√13.√14.×15.×16.×17.√18.×19.×20.√四、计算题1.汽油消费税应纳税额=(20+1+0.5)×1388×1. 0=29842元柴油消费税应纳税额=16×1176×0.8=15052.8元合计消费税应纳税额=29842+15052.8=44894.8元2. 酒精厂代扣代缴消费税=(8000×80+210×20)/(1-5%)×5%=33706.32元酒厂消费税应纳税额=120**×20×20%+20×20**×0.5=68000元酒厂增值税销项税额=120**×20×17%=40800元酒厂增值税进项税额=8000×80×13%+210×20×17%=83914元酒厂增值税应纳税额=40800-83914=-43114元3.关税应纳税额=240×8%=19.2万元进口组成计税价格=240×(1+8%)/(1-10%)=288万元进口消费税应纳税额=288×10%=28.8万元进口增值税应纳税额=288×17%=48.96万元国内增值税销项税额=[3.8×80+160×0.702/(1+17%)]×17%=68万元国内增值税进项税额=48.96+100×17%=65.96万元国内增值税应纳税额=68-65.96=2.04万元4. 消费税应纳税额=1000×5%=50万元增值税销项税额=170+23.4/(1+17%)×17%=173.4万元增值税进项税额=119+(3+0.5)×7%=119.245万元增值税应纳税额=173.4-119.245=54.155万元营业税应纳税额=10×3%+50×5%=1.8万元5.卷烟每条价格=36000/1.8/250=80元＞50元,∴比例税率为45%消费税应纳税额=36000×45%+18000×0.015-150×2×30%=16380万元应补缴代扣代缴消费税=(42+8)/(1-30%)×30%=21.428万元增值税销项税额=36000×17%=6120万元增值税进项税额=68+42×13%+3×7%+1.36=75.03万元增值税应纳税额=6120-75.03=6044.97万元6. 消费税应纳税额=0.5×5+10×5×20%+1.17/(1+17%)×20%+20×0.2×0.5+40×20%+2×10×20%+10×0.2×0.5+0.024×100=30.1万元酒厂代扣代缴消费税=(3.5+1)/(1-10%)×10%=0.5万元增值税销项税额=[10×5+1.17/(1+17%)]×17%+40×17%+2×10×17%+0.3×100×17%+9×17%=25.5万元增值税进项税额=(0.6+0.3)×7%+1×17%+2.72=2.953万元增值税应纳税额=25.5-2.953=22.547万元7.进口卷烟消费税=[7500×(1+30)+1500×0.015]/(1-45%)×45%+1500×0.015=17768.18×45%+22.5=8018.18万元进口雪茄烟消费税=1250×(1+30%)/(1-25%)×25%=2166.67×25%=541.67万元进口化妆品消费税=4200×(1+35%)/(1-30%)×30%=8100×30%=2430万元进口消费税应纳税额合计=10989.85万元进口卷烟增值税=17768.18×17%=3020.9509万元进口雪茄烟增值税=2166.67×17%=368.33万元进口化妆品增值税=8100×17%=1377万元进口增值税应纳税额合计=4765.92万元国内增值税销项税额=(595+3100)/(1+17%)×17%=536.8803万元国内增值税进项税额=158×17%=26.86万元国内增值税应纳税额=536.8803-26.86=510.0203万元消费税出口退税=158×30%=47.4万元增值税出口退税（先征后退）=158×13%=20.54万元8.怡人公司代扣代缴消费税=（60000+5000+25000）/(1-30%)×30%=128571.43×30%=38571.43元消费税应纳税额=150000×30%-[100000×30%+38571.43-40000×30%]=115 71.4286元增值税销项税额=150000×17%=25500元增值税进项税额=25000×17%=4250元增值税应纳税额=25500-4250=21250元9. 消费税应纳税额=625×5%-(8+30-15) ×3%=30.56万元增值税销项税额=625×17%+9/（1+17%）×17%=107.56万元增值税进项税额=12+145×17%=36.65万元增值税应纳税额=107.56-36.65=70.91万元10.每条价格=120**/8/250=60元＞50元，∴比例税率为45%消费税应纳税额=12×45%+8×0.015-（6-2）×30%=4.32万元应代扣代缴消费税=（50+2+3+80×0.015）/（1-45%）×45%+80×0.015=47.1818万元五、综合题1. 消费税应纳税额=2.4×10×20%+10×0.2×0.5+0.025×180+[2.2×18+0.702/（1+17%）]20%+0.2×0.5×18+[1.6×18+0.585/（1+17%）]×20%+0.2×0.5×18=27.8万元增值税销项税额=2.2×10×17%+[0.35×180+3/（1+17%）]×17%+40.2×17%+29.3×17%=20.550297万元增值税进项税额=0.0306×8+0.085×5+3.4+6.46=10.5298万元增值税应纳税额=20.550297-10.5298=10.020497万元2. 消费税应纳税额=[5×10+0.117/（1+17%）]×5%+5×8×5%+5×5%+5×2×5%=5.255万元增值税销项税额=50.1×17%+40×17%+5×17%+[(20.4+3)/(1+17%)×17%]+10×17%=21.267万元增值税进项税额=13+1.2+1=15.2万元增值税应纳税额=21.267-15.2=6.067万元3.消费税：（1）每条价格=6×10/（1+35%.）=44.44元＜50元，∴比例税率为30%消费税应纳税额=44.44×0.025×4×30%+0.015×4=4.44×30%+0.06=1.3932万元（2）销售卷烟每条价格=8000000/1000/250=32元＜50元，∴比例税率为30%零售卷烟每条价格=234000/（1+17%）/20/250=40元＜50元，∴比例税率为30% 厂庆自产卷烟每条价格=50000/4/250=50元，∴比例税率为45%消费税应纳税额=[800+23.4/（1+17%）]×30%+5×45%+(1000+20+4)×0.015=263.61万元（3）A企业代扣代缴消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12万元（4）（5）扣除消费税已纳税金=12×50%+（8+0.8×50-0.8×2）×30%=19.92万元消费税应纳税额=1.3932+263.61-6-13.92=245.0832万元增值税：增值税销项税额=4.44×17%+[800+23.4/（1+17%）+5+25]×17%=145.25548万元增值税进项税额=8×17^%+0.8×50×17%+51+2×7%=59.3万元增值税应纳税额=145.255-559.3=85.9555万元4. 消费税应纳税额=5.5341/（1+17%）×5%+14.294×5%+（8.30115+5.7915）/（1+17%）×5%=1.58495万元增值税销项税额=0.936/（1+17%）×17%+4.73×17%+2.53708+1.2045×17%=5.52483万元增值税进项税额=25.8×17%+9.9×17%=6.069万元增值税应纳税额=5.52483-6.069=-0.54417万元5.消费税出口退税（免税）=1176×180×0.8=169344元消费税应纳税额=1176×90×0.8+1176×（160+18）×0.8=252134.4元增值税出口不得免征和抵扣税额=1100736×（17%-13%）=44029.44元增值税免抵退税额=1100736×13%=143095.68元增值税销项税额=97161.12+（997248+118540.8）×17%=286845.216元增值税进项税额=68340元当期增值税应纳税额=286845.216-（68340-44029.44）=262534.656元任务4 营业税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.C8.D 9.C 10.D11.D 12.A 13.C(答案C改为276298.9691)14.A 15.A16.B 17.A18.C 19.A 20.B二、多项选择1.AB2.ABC3.AB4.CD5.ABCD6.CD7.ABC8.CD9.ACD 10.ABCD11.ABCD 12.AB 13.BCD 14.ABCD 15.BCD16.AB 17.BC 18.ABD 19.AB 20.ABD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.√10.√11.√12.×13.×14.√15.×16.√17.×18.√19.√20.√四、计算题1.营业税应纳税额=（5+8）×20%+9×5%=3.05元2. 营业税应纳税额=（8600+200+240）×3%+160×5%=279.2万元3. 营业税应纳税额=（600+8）×5%+14×5%+（860-800）×5%+5000×4.8%×2/12×10%×5%+1500×5.4%×5%=38.35万元代扣代缴营业税=40×90%×5%=1.8万元4. 甲公司营业税应纳税额=（16000-7000）3%+2200×5%=380万元甲公司应代扣代缴营业税=7000×3%=210万元房地产开发公司营业税应纳税额=4000×5%=200万元5. 增值税应纳税额=1/（1+3%）×3%=0.030928万元营业税应纳税额=（80+5+50+2+0.5）×5%+6×20%-9/（1+17%）×17%=6.767308万元6. 值税应纳税额=20/（1+3%）×3%=0.582524万元营业税应纳税额=[（179-50）+（100-30）+50+1]×3%+30×5%=9万元7. 代扣代缴营业税= 50×5%=2.5万元营业税应纳税额=（400+800）/2×2.12%×5%/12+（300-50）×5%=12.553万元8. 增值税应纳税额=2.08/（1+3%）×3%=0.06058万元营业税应纳税额=（6+0.9+5）×5%+（2+2）×20%=1.395万元城建税=（0.06058+1.395）×5%=0.072779万元教育费附加=（0.06058+1.395）×3%=0.0436674万元9. 代扣代缴营业税=（1000+200+30）×3%=36.9万元营业税应纳税额=[（4000-1000）+（500-200）+（100-30）]×3%=101.1万元10. 增值税应纳税额=6/（1+3%）×3%=0.171476万元营业税应纳税额= [120+5+80+1000×（1+8%）/（1-3%）]×3%+2×5%+1450×5%=112.152062万元任务5 城市维护建设税纳税实务一、单项选择1.C2.D3.B4.B5.D二、多项选择1.ABC2.ABCD3.AD4.BCD5.BD.三、判断题1.×2.√3.×4.√5.√四、计算题1.组成计税价格=[86+46.8/（1+17%）]/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=180×30%=54万元城建税=54×7%+46.8/（1+17%）×17%×7%=4.256万元教育费附加=54×3%+46.8/（1+17%）×17%×3%=1.824万元2.补交营业税=58万元营业税滞纳金=58×50×0.5‰=1.45万元营业税罚款=58万元补交城建税=58×7%=4.06万元城建税滞纳金=4.06×50×0.5‰=0.1015万元城建税罚款=58×7%=4.06万元3.城建税应纳税额=（10+30+6）×5%=2.3万元教育费附加应纳税额=（10+30+6）×3%=1.38万元任务6 关税纳税实务一、单项选择1.B2.D3.C4.A5.C6.A7.C8.A 9.D 10.A二、多项选择1.ABCD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ABD6.AB7.AC8.ABC9.ABD 10.BD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.×10.√四、计算题1.关税完税价格=300×7+50+30+20=2200万元关税应纳税额=2200×5%=110万元2.（1）关税完税价格=30×15×[(1+2%)×（1+3‰）]=460.377万元进口关税应纳税额=460.377×60%=276.2262万元组成计税价格=（460.377+276.2262）/（1-12%）=837.04909万元进口消费税应纳税额=837.04909×12%=100.445891万元进口增值税应纳税额= 837.04909×17%=142.298345万元（2）关税完税价格=20+3=23万元进口关税应纳税额=23×20%=4.6万元进口增值税应纳税额=（23+4.6）×17%=4.692万元（3）国内增值税销项税额=40.95/（1+17%）×24×17%=142.8万元国内增值税进项税额=142.298345×28/30+4.692+9×7%=138.133747万元国内增值税应纳税额=142.8-138.133747=4.666253万元3. （1）计算进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额关税完税价格=220+20+11=251万元关税应纳税额=251×20%=50.2万元进口组成计税价格=（251+50.2）/（1-30%）=430.285714万元进口消费税应纳税额=430.285714×30%=129.085714万元进口增值税应纳税额=430.285714×17%=73.148571万元（2）计算加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加加工组成计税价格=[86+46.8/（1+17%）]/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=180×30%=54万元增值税应纳税额=46.8/（1+17%）×17%=6.8万元城建税=（54+6.8）×7%=4.256万元教育费附加=（54+6.8）×3%=1.824万元（3）计算国内销售环节应缴纳的消费税总和国内消费税应纳税额=[650+70.2/（1+17%）]×30%+14.04/（1+17%）×30%=216.6万元（4）计算国内销售环节实现的销项税额总和国内增值税销项税额=[650+70.2/（1+17%）]×17%+300×17%+12×17%=173.74万元（5）计算国内销售环节准予抵扣的进项税额总和国内增值税进项税额=70×13%+34+10×7%+20×7%-（34+1.4）×5%=39.93万元（6）计算国内销售环节应缴纳的增值税税额国内增值税应纳税额=173.74-39.93-73.148571=60.661429万元（7）计算当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和城建税=4.256+（216.6+60.661429）×7%=23.6643万元教育费附加=1.824+（216.6+60.661429）×3%=10.141843万元第三篇资源税类纳税实务任务7 资源税类纳税实务●知识目标7.1 资源税纳税实务一、单项选择1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.D 8.C 9.B 10.C二、多项选择1.BD2.BCD3.CD4.BCD5.BD6.BC7.BC8.AD9.BC 10.ACD三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.×9.√10.×四、计算题1.资源税应纳税额=200×5+300×3=1900元2.资源税应纳税额=（400+0.01+80/80%）×2=1000.02万元3.资源税应纳税额=6×8+1×8=56万元4.资源税应纳税额=100×2+1000×20-800×2=18600元5.资源税应纳税额=（280+90/60%+0.25）×3+（3700-20**）×8=1318.75万元增值税销项税额=（22400+22400/280×0.25+15840+6660）×13%=5709.6万元增值税进项税额=1190+4.25+200×7%=1208.25万元增值税应纳税额=5709.6-1208.25=4501.35万元7.2 城镇土地使用税纳税实务一、单项选择1.D2.C3.C4.C5.C6.C7.C 8.C 9.B 10.D二、多项选择1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABD5.ABD6.ABC7.ABD8.AC9.AD 10.ABCD三、判断题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×四、计算题1. 城镇土地使用税应纳税额=0.95×3=2.85万元2. 城镇土地使用税应纳税额=1×5+0.3×1=5.3万元3. 城镇土地使用税应纳税额=5×4/4=5万元4. 城镇土地使用税应纳税额=（6.5-0.3-0.12）×4=24.32万元房产税应纳税额=（4000-200×6/12）×（1-20%）×1.2%+1.5×6×12%+500×4/12×（1-20%）×1.2%=36.48+1.08+1.6=39.16万元7.3 耕地占用税的纳税实务一、单项选择1.C2.D3.D4.A5.B二、多项选择1.AB2.ABCD3.BD4.ABCD5.ABCD三、判断题1.×2.√3.×4.√7.4 土地增值税纳税实务一、单项选择1.B2.B3.A4.C5.A6.D7.C 8.C 9.D 10.C二、多项选择1.AC2.BC3.CD4.BCD5.ABC6.CD7.CD8.BD9.ABC 10.BD三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.×7.√8.√9.×10.×四、计算题1.（1）转让收入=5000万元（2）扣除项目金额=（500+1500）×（1+5%+20%）+（120-10）+5000×5×+25=2885万元（3）土地增值额=5000-2885=2115万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=2115/2885=73.3%，∴税率为40%（5）土地增值税应纳税额=2115×40%-2885×5%=701.75万元2. （1）转让收入=20**万元（2）扣除项目金额=（300+400）×（1+5%+20%）+（200-30）+20**×5%×（1+7%+3%）+20**×0.5‰=1156万元（3）土地增值额=20**-1156=844万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=844/1156=73%，∴税率为40%（5）土地增值税应纳税额=844×40%-1156×5%=279.8万元3. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（100+300）×（1+10%+20%）+600×5%×（1+7%+3%）=553万元（3）土地增值额=600-553=47万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=47/553=8.5%＜20%，∴免税（5）土地增值税应纳税额=0万元4. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（80+270）×（1+10%+20%）+600×5%×（1+7%+3%）=488万元（3）土地增值额=600-488=112万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=112/488=22.95%＞20%，∴税率为30% （5）土地增值税应纳税额=112×30%=33.6万元第四篇财产行为税纳税实务任务8 房产征税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.B5.C6.C7.D 8.B 9.A 10.A二、多项选择1.BCD2.AB3.CD4.AD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD 10.BCD三、判断题1.√2.×3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.×四、计算题1. 房产税应纳税额=1200×（1-30%）×1.2%+150×12%=28.08万元2. 房产税应纳税额=526×（1-30%）×1.2%=4.4184万元3. 契税应纳税额=3000×4%=120万元4. 契税应纳税额=40×1.5%=0.6万元5. 契税应纳税额=3×5%=0.15万元任务9 车船征税纳税实务一、单项选择1.C2.C3.B4.B5.B6.B7.C 8.A 9.B 10.C二、多项选择1.ACD2.ABCD3.ABCD4.AD5.CD6.AD7.ABC8.ABCD9.ABC 10.AB三、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.×10.×四、计算题1.车辆购置税应纳税额=22×10%=2.2万元2.关税应纳税额=10×60%=6万元消费税应纳税额=（10+6）/（1-5%）×5%=16.842105×5%=0.842105万元增值税应纳税额=16.842105×17%=2.863158万元车辆购置税应纳税额=16.842105×10%=1.68421万元3. 载货汽车车船税应纳税额=5×40×（8-2）=1200元客货两用车车船税应纳税额=（5×40+140/2）×4=1080元大客车车船税应纳税额=200×（3-1）=400元小轿车车船税应纳税额=140×（2-1）=140元拖拉机车船税应纳税额=2×40/2=40元带挂车的货车车船税应纳税额=4×40+4×40×0.7=272元（超过半吨按一吨）2.5吨小货车免税。
企业纳税实务课件、习题与实训答案第6单元 企业所得税纳税实务-精品文档
（6）赞助支出。企业发生的与生产经营活动无关的各种 非广告性质支出。 （7）未经核定的准备金支出。不符合国务院财政、税务 主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支 出。 （8）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税 所得额时不得扣除。 （9）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间 支付的利息，不得扣除。 （10）与取得收入无关的其他支出。
a公司抵免后应在中国纳税62512550万元暂时性差异与递延所得税的确认按照企业会计准则第18号所得税规定我国所得税会计采用了资产负债表债务法要求企业从资产负债表出发通过比较资产负债表上列示的资产负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用
进行相关的账务处理。
3、试计算该企业 2019年12月份应纳（或应退）的增值税并
进行相关的账务处理。
4、你会办理该企业的出口货物退（免）增值税申报工作吗？
6.1 企业所得税税法的基本规定
企业所得税是对我国境内的企业和其他取 得收入的组织的生产经营所得和其他所得 征收的一种税种。 现行《中华人民共和国企业所得税法》自 2019年1月1日起施行，适用于包括外商投 资企业的所有企业。
（6）发生管理费用1 600 万元，其中，新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用560 万元（符合税法加计扣除的条件），业务招待费用100 万元。 （7）发生财务费用377 万元，其中，支付其他企业借款2 000 万元一年 的利息180 万元， 同期银行贷款利率为6%。 （8）发生营业外支出150 万元，其中，公益救济性捐赠支出90 万元（ 公益救济性捐赠符合 捐赠的税法条件），赞助支出55 万元，税收滞纳金1 万元，罚款支出2 万元，违约金支出2 万元。 （9）购置安全生产专用设备，价款200 万元（符合优惠目录）。 （10）2019 年年底固定资产账面余额4 000 万元（见表6-1），本期会 计折旧465 万元， 其中电子设备账面余额1 200 万元，本期会计折旧240 万元，税收折旧 400 万元，其他固定资 产的会计折旧与税收折旧不存在差异，假定2019 年以前不存在资产折旧 、摊销纳税调整项目。
《企业纳税实务》(第三版) 项目五 个人所得税随堂练习及实战案例参考答案及解析
个人所得税随堂练习及课后作业参考答案及解析随堂练习一1. 【答案】×【解析】虽然在境外工作，但张某〔住所地在中国〕仍属于我国个人所得税居民纳税人，应当就其来源于中国境内和境外的所得向中国政府履行全面纳税义务。
2.【答案】×【解析】〔1〕住所地未在中国；〔2〕2021年度5月31日离开中国中国，未在一个纳税年度内居住满183天；〔3〕两个标准均不符合，属于我国非居民个人。
3. 【答案】A【解析】选项A：将财产出租给承租人“在中国境内使用〞而取得的所得，才属于来源于中国境内的所得。
4. 【答案】ABCD【解析】选项A、B劳务报酬所得、选项C特许权使用费所得、选项D工资薪金所得属于“综合所得〞。
5.【答案】ACD【解析】中奖所得属于偶然所得，属于应税工程。
6. 【答案】CD【解析】利息、股息、红利所得、偶然所得全额计税无扣除，均适用20%的比例税率。
随堂练习二1.【答案】ABCD【解析】上述选项均准予从工资薪金的应纳税所得额中扣除。
2. 【答案】√【解析】符合规定。
3. 【答案】ABD【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
选项C：住房贷款本息不正确。
4. 【答案】C【解析】当月综合所得应纳税所得额=8 000+5 000×〔1－20%〕－5 000=7 000〔元〕5. 【答案】√【解析】符合规定。
6. 【答案】×【解析】经营所得，适用5级超额累进税率。
7. 【答案】B【解析】稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表〞而取得的所得；选项ACD均与“出版、发表〞无关，应按“劳务报酬所得〞计征个人所得税。
8. 【答案】ABCD【解析】上述选项均不得在所得税税前列支。
9.【答案】D【解析】特许权使用费所得，每次收入在4000元以上的，应纳税额=每次“收入额〞×〔1-20%〕×20%=150000×〔1-20%〕×20%=24000〔元〕。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
5.1.2 营业税征税范围 及税率
“相关链接”—— 《应税服务范围注释》见第二单元表 2-2）
注意：以下几项从上述营业税税目中剔除改征增值税了哦！ 金融保险业中的融资租赁；文化业中的广播影视服务；代理业的货物运输代理和代理报关服务； 旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品；租赁业中有形动产租赁；广告业及其他服务业如 设计、制图、测绘、勘探、审计会计鉴证、咨询服务；转让无形资产中的转让专利、非专利技术、 商标、著作权等。
某建筑安装工程公司， 2019 年 12 月份承包安装大型锅炉 一台，安装工程产值 560 ， 000 元，包括由使用单位自行 选购锅炉价款 350 ， 000 万元；出租吊车取得租赁收入 60 ， 000 万元，支付吊车司机工资 3 ， 000 元，油料费 15 ， 000元；另取得货运收入 250，000元，为客户提供环境设 计服务取得收入10，000元；提供创意策划服务收入 10， 000 元；转让一栋房产取得收入 5 ， 000 ， 000 元，转让一
《企业纳税实务》
主编
戴桂荣
成骏
高等教育出版社北京分社
专业能力目标： 通过本单元学习，明确营业税纳税 义务发生时间、纳税环节、纳税申 报；掌握营业税的纳税范围、税目 及其税率；能熟练计算应缴纳的营 业税税额；会进行营业税相关的会 计处理；会填制营业税纳税申报表 及相关附表资料。
【引导案例】
5.2.1 建筑业 建筑业的营业额，包括企业因提供包括建筑、安 装、修缮、装饰及其他工程作业劳务而向对方收 取的全部价款和价外费用。
1、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去
付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额； 2、自建自用的房屋不缴纳营业税； 3、承包工程一律按包工包料以料、工、费全额为营业额； 4、纳税人采用包清工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管 理费和辅助材料费等收入确认营业额。
纳税人有下列情形之一的，税务机关 有权核定其应纳税额
1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账 簿的； 2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未 设置账簿的； 3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、 收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳 税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不 申报的 6、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正 当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程 序和方法由国务院税务主管部门规定。
栋房产取得收入5，000，000元，该房屋原价4 000 000元
，已累计折500，000元。
想一想：
1、该建筑安装公司是什么类型的纳税人？上述业务涉及 到哪些流转税？适用的税率有那些？ 2、试分别计算本月应缴纳的各种税额。
3、该建筑安装工程公司应如何进行会计处理？
4、该公司如何进行营业税纳税申报？
款220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400万元，建
筑工程劳务价款1860万元。
问：该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税（
）万
元。
A.55.80
B.62.40
C.157.80
D.164.40
『正确答案』自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务
要缴纳营业税。
应纳营业税=（3400+1860）×3%=157.8（万元）
A.88.95
B.90.60
C.345.60
D.369.60
『正确答案』C （11500+20）×3%=345.6（万元）
（ 2 ）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料
方式。该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元，其中：工程 所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价
5.1 营业税的基本规定
自2019年8月1日起，我国将原属于营业税 范围的交通运输业和部分现代服务业改征 为增值税试点范围，并于2019年在全国推 行，今后将逐步缩小营业税范围，扩大现 代服务业“营改增”范围。改革后的营业 税有哪些基本规定呢？
5.1.1 营业税纳税人
凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 为营业税的纳税义务人（简称纳税人）。 应税服务见“表5-1 营业税征税范围及 税率”
5.2营业税应纳税额的计算
应纳税额=营业额×税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产向对方收取的全部价款和价外费用。纳税人提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主 管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： （一）按纳税人当月提供的同类应税劳务或者销售的同类不动产 的平均价格核定。 （二）按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者销售的同类不 动产的平均价格核定。 （三）按下列公式核定计税价格： 计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营 业税税率） 公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务 机关确定。
5.2.2 服务业 服务业的营业额，包括纳税人提供代理业 （货物代理、进出口代理、船舶代理等交 通运输业的代理服务除外）、旅店业、饮 食业、旅游业、租赁业以及其他服务业的 劳务而向对方收取的全部价款和价外费用 。
典型案例 5-1 —— 2019 年 10 月，某建筑公司在中国境内发 生如下业务：
（1）承建甲企业办公楼，合同中约定，甲企业提供电梯，
价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款 11500万元（包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元） ，另外取得提前竣工奖20万元。
问：该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税多少万元。
（ 3 ）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、
辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央 空调设备价款120万元。
问：该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税多少万元？ A.40.50 B.62.76 C.112.50 D.134.76
ห้องสมุดไป่ตู้
『正确答案』A （1300+50）×3%=40.5（万元）