第十章审计工作底稿(完整版)
审计工作底稿2篇
审计工作底稿审计工作底稿第一篇一. 底稿的概念与作用审计工作底稿是指审计人员在进行审计过程中，记录、整理并归档相关审计信息的文档。
底稿是审计工作的重要组成部分，它记录了审计人员的调查、查证、分析、判断和结论，是审计的核心依据。
底稿的作用主要体现在以下几个方面：1. 提供证据支持：底稿记录了审计人员的调查过程及其结果，可以为审计结论提供有力的证据支持。
底稿中所记录的审计程序、抽样方法、清单和分析工作等，可以被其他审计人员审阅和回溯，以验证审计结论的准确性。
2. 实现分工合作：底稿记录了审计工作的详细进展和分工情况，可以方便审计团队成员之间的协作和沟通。
通过底稿的共享和归档，审计团队成员可以共同参与审计工作，提高效率和准确度。
3. 提高工作效率：底稿的编写过程可以提高审计人员的整体工作效率。
通过规范化的底稿编制，审计人员可以系统地记录和整理审计信息，减少重复工作，避免出现漏洞，提高审计工作的质量和效率。
4. 履行审计责任：底稿是审计人员履行审计责任的重要依据。
底稿记录了审计人员的思路、追踪和分析过程，可以为监管机构和审计职业道德委员会等提供审计工作的真实性和完整性证据。
二. 底稿的编制要求编制审计工作底稿需要遵循一定的编制规范和要求，以确保底稿内容的准确性和完整性。
以下是底稿编制的一些基本要求：1. 准确性：底稿应该完整、准确地记录审计工作的过程和结果。
审计人员需要仔细核对底稿中的数据和信息，确保其真实可信。
2. 结构清晰：底稿应该按照一定的结构和顺序编制，便于回溯和查阅。
可以采用编号、标题、附注等方式，提高底稿的可读性和易用性。
3. 详实全面：底稿应该详细记录审计工作的各个环节，包括所采用的方法、程序、抽样数据、分析结果等。
底稿需要准确呈现审计工作的全貌，以便他人可以理解和核实。
4. 保密性：底稿涉及到客户的敏感信息和商业秘密，需要确保其保密性。
审计人员应该妥善保管底稿，严禁外泄或滥用。
5. 可回溯性：底稿需要具备可回溯性和可验证性。
练习审计工作底稿及参考答案
第十章审计工作底稿一、单项选择题1、在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是（）。
A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年2、会计师事务所于2011年2月15日对A公司2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当（）。
A.至少保存至2012年2月15日B.至少保存至2020年2月15日C.至少保存至2021年2月15日D.长期保存3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。
A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.关联方资料4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。
A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。
在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中，符合归档期限要求的是（）。
A.注册会计师于2011年2月28日完成了审计工作并出具了对A公司2010年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2011年5月30日归档B.注册会计师于2011年2月28日完成了对B公司2010年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。
3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2011年5月10日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2011年3月1日开始实施对C公司2010年度财务报表的审计工作。
CPA审计试题 第十章 审计工作底稿
第十章审计工作底稿一、单项选择题1.下列各项中，不属于审计工作底稿包括的内容的是( )。
A.分析表B.问题备忘录C.核对表D.重复的文件记录2.在记录审计过程时，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，以下不属于重大事项的是( )。
A.引起特别风险的事项B.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形C.导致出具非标准审计报告的事项D.无需修正应对重大风险的措施3.审计工作底稿要记录特定项目或事项的识别特征，识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
下列关于识别特征的说法中，错误的是( )。
A.被审计单位每几天才有一笔订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以将订购单的日期作为测试订购单的识别特征B.被审计单位每天都有很多订购单，在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以将订购单的日期作为测试订购单的识别特征C.识别特征通常具有唯一性D.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征4.注册会计师在记录审计过程中需要记录特定事项或项目的识别特征，下列关于识别特征的表述，不恰当的是( )。
A.系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征B.应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征C.在询问被审计单位特定人员时，应以备询问人员的工资收入作为识别特征D.对于观察程序，注册会计师以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征5.下列关于审计工作底稿保存期限的说法，正确的是( )。
A.如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存5年B.如注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年C.注册会计师对于对当期有效、以前年度获取的档案，应视为当期取得并保存5年D.注册会计师对于对当期有效、以前年度获取的档案，必须永久保存6.项目组成员实施复核时，复核人员应当考虑的因素不包括( )。
审计工作底稿
货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定货币资金与否存在2.拟定货币资金旳收支记录与否完整；3.拟定货币资金旳期末余额与否对旳；4.拟定货币资金旳有关披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 234 5 67 8 9 10 银行存款日记帐、钞票日记帐与总帐、报表核对相符。
①会同被审单位主管人员盘点库存钞票, 编制“库存钞票盘点表。
”②如有充抵库存钞票旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证等, 应查明因素及真实性, 并在盘点表予以阐明。
③盘点后应与钞票日记帐余额核对。
获取银行对帐单、与银行日记帐余额核对, 对帐面余额与银行对帐单（函证复函）有差别者, 应获得“银行存款余额调节表”。
向所有银行存款户函证期末余额。
查明不正常旳未达帐款。
检查外币帐户折合记帐本位币所采用旳折算汇率与否对旳, 折算差额与否已按规定进行会计解决。
检查银行存款中与否存在一年以上定期存款或限定用途旳存款。
查明有无公款私存、帐外小金库以及其他违背内控制度等状况。
联系货币资金旳循环、抽查大额货币资金收支并作出相应审计记录。
验明货币资金与否已在资产负债表上恰当反映。
项目经理复核意见:营业费用审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定营业费用记录与否合适和完整；.....2.拟定营业费用旳计算与否对旳；.....3.拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
3. 拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 2 3 4 5 获取分项目或既分项目又分月份旳营业费用明细表, 复核加计数, 检查明细项目旳设立与否符合规定旳核算内容和范畴, 并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
将本期营业费用与上期及本期各月间营业费用进行比较, 如有异常波动或重大差别应查明因素, 必要时作出调节。
审计工作底稿样本
审计工作底稿样本审计工作底稿是审计师在进行审计工作时所录入或编制的文件，它是审计过程中的重要参考资料。
底稿的规范编制和准确记录对于审计工作的进行至关重要。
本文将为您展示一份审计工作底稿的样本，以供参考。
一、审计目的和范围审计目的：本次审计旨在对公司财务报表进行审核，以发表审计意见。
审计范围：审计范围包括公司年度财务报表及相关附注、会计记录、内部控制制度等。
二、审计程序和工作底稿1. 确定审计程序和时间安排在进行审计工作前，审计师需要与财务部门协商，确定审计程序和时间安排。
具体步骤如下：（1）与财务部门确认审计目标和重点；（2）根据审计目标和重点，确定审计程序；（3）与财务部门沟通并确认审核时间表；（4）编制审计程序明细表。
工作底稿示例：审计程序明细表：| 序号 | 审计程序 | 负责人 | 审核日期 || ---- | ------------------- | ------ | ------------ || 1 | 日常现金收支审核 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 财务报表分析 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 内部控制评估 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 财务记录和凭证复核 | 张三 | 2022年1月8日 |2. 进行审计测试和取证工作审计测试和取证工作是审计过程的核心环节，它为后续的判断和发表审计意见提供了依据。
具体步骤如下：（1）审查相关凭证和会计记录；（2）进行账务核对和抽样检查；（3）评估内部控制的有效性；（4）收集必要的审计证据。
工作底稿示例：审计测试底稿：| 序号 | 审计程序 | 审计证据 | 审计师 | 审计日期|| ---- | --------------------- | ------------------------ | ------ | ------------ || 1 | 抽检现金收支凭证 | 凭证编号、金额等 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 抽检固定资产采购凭证 | 凭证编号、金额等 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 评估内部控制制度的效力 | 内部控制评价表、抽检记录 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 收集其他相关审计证据 | 相关文件、询问函等 | 张三 | 2022年1月8日 |3. 修改和整理底稿审计过程中，可能需要不断修改和更新底稿，确保底稿的准确性和完整性。
审计工作底稿(模板)
编制日期
审计过程：
审计认定的事实摘要及审计结论：
（Байду номын сангаас）经审计认定：
（二）审计结论
审核意见：
审核人员
审核日期
共页第 页附件：页
审计工作底稿
索引号:
项目名称
根据各自审计项目确定
审计事项
项目资金到位、使用及清欠情况
审计过程:
审计认定的事实摘要及审计结论:
（一）经审计认定：
（二）审计结论
审核意见:
审核人员
审计工作底稿
索引号:
项目名称
根据各自审计项目确定
审计事项
项目基本情况（进度及概算执行情况）
审计人员
编制日期
审计过程：
审计认定的事实摘要及审计结论：
（一）经审计认定：
（二）审计结论
审核意见：
审核人员
审核日期
共页第 页附件：页
审计工作底稿
索引号：
项目名称
根据各自审计项目确定
审计事项
项目招投标及合同签订情况
审核日期
共页第 页附件：页
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审计工作底稿
审计工作底稿一、引言。
审计工作底稿是审计人员在进行审计工作时编制的文件，它是审计结论的主要依据之一。
审计工作底稿的编制质量直接关系到审计工作的准确性和可靠性，因此，审计工作底稿的编制十分重要。
二、审计工作底稿的内容。
1. 审计工作底稿应当包括审计工作的全部过程，包括审计计划、调查、分析、检验、核实、评价等全过程的记录。
2. 审计工作底稿应当包括审计人员的工作记录、检查证据、分析和结论等内容。
3. 审计工作底稿应当包括审计人员对审计对象内部控制的评价、审计程序的设计和实施、审计发现的问题及相关建议等内容。
三、审计工作底稿的编制原则。
1. 审计工作底稿的编制应当遵循客观、真实、准确、全面的原则，不得随意夸大或缩小审计发现的问题。
2. 审计工作底稿的编制应当遵循保密、安全的原则，不得泄露审计工作的机密信息。
3. 审计工作底稿的编制应当遵循规范、规范的原则，不得随意篡改或删除审计工作底稿的内容。
四、审计工作底稿的编制步骤。
1. 制定审计工作底稿的编制计划，明确审计工作底稿的编制范围、内容和要求。
2. 收集审计工作底稿所需的相关资料、文件和记录。
3. 对收集到的资料、文件和记录进行整理、分析和归档。
4. 按照审计工作底稿的编制要求，逐项记录审计工作的过程、结果和结论。
5. 对编制完成的审计工作底稿进行审查、核对和修订，确保审计工作底稿的准确性和完整性。
五、审计工作底稿的注意事项。
1. 在审计工作底稿的编制过程中，应当遵循审计工作的相关法律法规和规范要求，不得违反相关规定。
2. 在审计工作底稿的编制过程中，应当保护审计对象的合法权益，不得损害审计对象的利益。
3. 在审计工作底稿的编制过程中，应当保护审计工作的机密信息，不得泄露审计工作的保密内容。
六、结论。
审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，它的编制质量直接关系到审计工作的准确性和可靠性。
因此，审计人员在进行审计工作底稿的编制时，应当严格遵循相关规定和要求，确保审计工作底稿的准确、真实、全面和可靠，为审计结论的形成提供可靠的依据。
审计工作底稿的具体内容
审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在执行审计程序和获取审计证据过程中所产生的记录和文件，它涵盖了审计过程中的具体内容和细节。
审计工作底稿的内容应包括以下几个方面：一、审计程序安排审计工作底稿应包括审计程序的安排，即明确审计人员将要采取的步骤和方法来执行审计工作。
其中包括确定审计目标、范围和时间安排，确定审计人员的分工和职责等。
二、风险评估和内部控制评价审计工作底稿中应包括对被审计单位的风险评估和内部控制评价的内容。
风险评估包括对被审计单位可能面临的各种风险进行识别、评估和分类，并据此确定审计程序的安排。
内部控制评价包括对被审计单位的内部控制制度进行评价和测试，并做出相应的结论和建议。
三、审计证据的获取和分析审计工作底稿应包括审计人员获取的各种审计证据的记录和分析。
审计证据可以包括会计凭证、财务报表、相关文件和记录、询问被审计单位的管理层和员工等。
审计工作底稿的这一部分应包括审计证据的来源、获取方法、分析过程和结论等。
四、会计核算和财务报表分析审计工作底稿中应包括对被审计单位的会计核算和财务报表进行分析和检查的内容。
这部分内容对于判断被审计单位财务状况的真实性和合规性非常重要。
审计人员需要对财务报表的编制过程、会计政策和估计方法等进行评价和分析，并基于这些分析结果来确定后续的审计程序。
五、审计发现和调整项审计工作底稿应包括审计人员在审计过程中发现的问题、异常情况和调整项等内容。
这些发现可以包括被审计单位的财务报表错误、违规行为、经济业务的不合理性等。
审计人员应对这些发现进行详细的记录，并与被审计单位的管理层进行沟通和确认。
六、审计工作底稿的复核和总结审计工作底稿的最后部分应包括对底稿的复核和总结。
复核部分主要是审计质量的自我检查，确保底稿的准确性和完整性。
总结部分主要是对审计工作的整体情况进行总结和评价，并提出审计意见和建议。
以上是审计工作底稿的主要内容和参考内容。
审计工作底稿的编制需要审计人员具备扎实的会计和审计专业知识，熟悉相关法规和国际准则，并严格按照审计程序和要求进行操作和记录。
审计工作底稿模板
审计工作底稿模板一、引言。
审计工作底稿是审计工作中的重要组成部分，是审计人员进行审计工作的依据和记录。
审计工作底稿的编制质量直接关系到审计工作的准确性和有效性，因此，审计工作底稿的编制要求严格、规范、全面。
本文档旨在为审计工作底稿的编制提供一个模板，以期能够帮助审计人员更好地进行审计工作。
二、审计工作底稿的编制要求。
1. 审计工作底稿的编制应当遵循审计准则和审计规范，确保审计工作的合规性和规范性。
2. 审计工作底稿的编制应当准确记录审计人员的工作过程和结论，确保审计工作的可追溯性和可复核性。
3. 审计工作底稿的编制应当全面反映审计对象的情况和问题，确保审计工作的全面性和客观性。
4. 审计工作底稿的编制应当清晰明了、统一规范，确保审计工作的清晰性和规范性。
5. 审计工作底稿的编制应当及时完成，确保审计工作的进度和效率。
三、审计工作底稿的模板。
1. 审计对象基本情况。
（1）审计对象名称：（2）审计对象性质：（3）审计对象行业：（4）审计对象规模：2. 审计工作范围。
（1）审计工作时间范围：（2）审计工作地点范围：（3）审计工作内容范围：3. 审计工作程序。
（1）审计工作计划：（2）审计工作调查：（3）审计工作取证：（4）审计工作分析：（5）审计工作结论：4. 审计工作问题记录。
（1）审计工作问题描述：（2）审计工作问题原因：（3）审计工作问题影响：（4）审计工作问题建议：5. 审计工作结论。
（1）审计工作结论概括：（2）审计工作结论依据：（3）审计工作结论建议：四、总结。
审计工作底稿的编制是审计工作中的重要环节，对审计工作的质量和效果具有重要影响。
因此，审计人员在进行审计工作底稿的编制时，应当严格按照相关要求进行，确保审计工作底稿的准确、全面、规范和清晰。
希望本文档提供的审计工作底稿模板能够对审计人员进行审计工作提供一定的帮助，使审计工作更加规范、高效。
审计工作底稿的要素--注册会计师辅导《审计》第十章讲义2
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义2审计工作底稿的要素二、审计工作底稿的要素（掌握）通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：1.审计工作底稿的标题2.审计过程记录；3.审计结论；4.审计标识及其说明；5.索引号及编号；6.编制者姓名及编制日期；7.复核者姓名及复核日期；8.其他应说明事项。
（一）审计工作底稿的标题每张审计工作底稿应当包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间。
（二）审计过程记录（重点掌握）在记录审计过程时，应当特别注意以下几个方面。
1.具体项目或事项的识别特征。
识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。
识别特征因审计程序的性质和所测试的项目或事项不同而不同。
对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。
（1）如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。
需要注意的是，在以日期或编号作为识别特征时，注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则识别特征是××年的××号；若被审计单位仅以序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征。
（2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以下的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征，例如，总账中一定金额以下的所有会计分录。
（3）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运台账，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。
审计工作底稿
审计工作底稿含义：是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件作用：在审计过程中，注册会计师需要大量地编制或取得审计工作底稿，使得审计工作底稿成为注册会计师审计业务中最为普遍的专业工具，促进审计工作向科学化、规范化方向发展。
审计工作底稿在审计中的作用如下：1.审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带审计工作经常由多个注册会计师进行，他们之间存在不同的分工协作。
审计工作在不同阶段有不同的测试程序和实现目标。
审计工作底稿可以把不同人员的审计结果、不同阶段的审计结果有机地联系起来，使得各项工作都围绕对会计报表发表意见这一总体目标来进行。
2.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据审计工作底稿是审计证据的载体，它不但记录了审计证据本身的反映内容，而且记载了注册会计师对审计证据的评价分析情况以及得出的审计结论。
这些审计证据和注册会计师的专业判断是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
3.审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据评价审计责任通常是评价注册会计师对审计报告所负的真实性和合法性责任。
如果注册会计师严格依据独立审计准则进行审计，据实发表意见，并把这些情况记录于审计工作底稿上，那么在任何时候依据审计工作底稿进行评价都有利于解脱或减除审计责任。
注册会计师专业能力的强弱、工作业绩的好坏表现在选择何种程序、有无科学的计划、专业判断是否恰当等方面。
这些因素可以通过评价审计工作底稿来体现和衡量。
4.审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据开展审计质量控制通常是由会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策和程序，主要包括指导和监督注册会计师选择实施审计程序，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿进行复核。
审计工作底稿
①注明资料来源；②实施必要的审计程序 如对有关法律性文件的复印件审阅并同原 件核对一致；③形成相应的审计记录，注 册会计师在审阅或核对后，应形成相应的 文字记录并签名，方能形成审计工作底稿
（四）审计工作底稿繁简程度的考虑因素
1、审计约定事项的性质、目的和要求 2、被审计单位的经营规模及审计约定事项 的复杂程度；
②对注册会计师来说具有持续重要性的、 前几个年度的账户分析。
③与了解内部控制制度和评估控制风险有 关的信息。
④前几个年度审计的分析程序的结果。
近期审计工作底稿指所有在审计年度内 使用的审计工作底稿。包括审计计划、一 般性信息、工作试算表、调整分录和重新 分类登录、证明用的表格等等。
3、按审计工作底稿编制主体的分类。
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施 阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿 它主要包括注册会计师在执行预备调查、符合性 测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底 稿。
备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程 中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工 作底稿。它主要包括与审计约定事项有关的重要 法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合 同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料 的副本或复印件。
审计工作底稿根据编制主体的不同，可以分为 以下3类。
①由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的 资料，具体包括：与被审计单位设立有关的法律 性资料，如营业执照等；与被审计单位组织机构 及管理层人员结构有关的资料，如管理层人员学 历、管理作风等；重要法律文件、合同、协议和 会议记录的摘录或副本；对被审计单位的相关内 部控制制度的研究与评价记录；被审计单位的未 审会计报表及相关财务资料；被审计单位声明书 等。
2、按审计工作底稿保存时间和所起作用分类 按照审计工作底稿保存的时间和所起的
审计工作底稿的归档--注册会计师辅导《审计》第十章讲义3
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十章讲义3审计工作底稿的归档知识点3：审计工作底稿的归档一、审计档案的结构在实务中，审计档案可以分为永久性档案和当期档案。
这一分类主要是基于具体实务中对审计档案使用的时间。
（一）永久性档案永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
若永久性档案中的某些内容已发生变化，注册会计师应当及时予以更新。
为保持资料的完整性以便满足日后查阅历史资料的需要，永久性档案中被替换下的资料一般也需保留。
（二）当期档案当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案。
例如，总体审计策略和具体审计计划。
目前，一些大型国际会计师事务所不再区分永久性档案和当期档案。
这主要是以电子形式保留审计工作底稿的使用，尽管大部分事务所仍然既保留电子版又保留纸质的审计档案。
二、审计工作底稿的复核（一）项目组成员实施的复核由经验较多的人员复核经验较少人员的工作（1）复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重要程度并适当修改审计计划。
（2）复核工作至少具备同等专业胜任能能力的人员完成。
（3）对工作底稿实施的复核必须留下证据，一般由复核者在相关的审计底稿上签名并署明日期。
（二）项目质量控制复核项目质量控制复核应当包括客观评价下列事项1.项目组做出的重大判断2.在准备审计报告时得出的结论三、审计工作底稿归档期间的变动在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括（掌握，作为客观题目）：1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；4.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。
审计工作底稿完整版
描述使用审计工作底稿的目的
描述审计工作底稿的构成
列举本事务所有关保护工作底稿安全以及保存底稿的政策
确认几项有助于编制适当审计工作底稿的技术
帮助你了解清楚、简洁、有意义的工作底稿的重要性
二、
1、
“工作底稿”这一术语包含电子文件、图表以及书面档案。我们的审计工作底稿一般包括当期工作底稿和永久性工作底稿。
在一些情况下，我们可能迫于法律一定要让第三方获得我们的工作底稿——只在某些情况下，我们可以要求专业特权来阻止这种情况。在审计中，我们一般认为不会有针对瑞华或客户的期后法律诉讼，但这种可能性总是存在的。因此，工作底稿是用来证明我们的检查是如实准确而且客观的，不包含任何粗心的或含糊的可能对瑞华或客户不利的评论。
审计工作底稿主要记录审计程序的执行情况、获得的证据以及审计小组得到的结论。要运用专业判断来确定工作底稿的数量、形式和内容。审计工作底稿的举例：
审计计划
分析
备忘录
函证和声明书
客户文档的摘要或复印件
项目组编制或获得的明细表及相关说明
审计工作底稿向复核者提供信息（证据），使他们对于审计范围的足够性和客户会计处理的适当性作出判断，提出审计调整，从而确定财务报表是否“根据企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了…”。因此，提供给复核者完整、简洁、逻辑清楚的工作底稿是重稿能以不同形式编制，例如：
书面复核文件（如合同、回函、打印出来的报告或要以书面形式入档的明细表）；
屏幕复核文件（如为屏幕上复核设计的包括Word或Excel形式的工作底稿）；
其他形式文件（如电子信息等）
在所有情况下，在你编制工作底稿之前，
5.政府机构或其代理机构，如证监会及其派出机构、财政部及其专员办和监督检查局、审计署及其派出机构等，或破产管理人。
审计报告工作底稿模板
审计报告工作底稿模板一、审计基本信息1.1 审计目的（写下审计目的的简要描述，阐述审计报告工作的核心目标）1.2 审计标准及准则（针对所审计的企业、机构或单位，描述其应当依据的相关标准和准则，例如：会计准则、税务法规、财务制度等）1.3 审计时间（描述审计的时间范围，例如：年度审计、季度审计等）1.4 审计范围（描述审计涉及到的具体范围，例如：机构、业务、财务科目等）1.5 审计组成人员（列出参与审计工作的人员姓名、职务、专业、工作责任等相关信息）二、审计方法及内容2.1 审计方法（描述使用的具体审计方法、技术和工具，例如：随机抽样、比较分析、资料核对等）2.2 审计内容（列出审计的具体内容，例如：财务报表、业务流程、财务管理制度等）2.3 审计程序（描述审计工作的程序和步骤，例如：初步分析、采集证据、分析结果等）三、审计发现及结论3.1 发现问题（描述在审计过程中发现的问题，例如：违法违规行为、账目记录错误或疏漏、财务管理制度缺陷等）3.2 效应分析（分析问题的原因、影响及危害程度，例如：对企业经济效益的影响，对投资者权益的保护等）3.3 建议措施（分析并列出可以采取的针对问题的有效性措施建议，例如：财务管理制度的优化改进、内部审计制度的完善、加强对账目信息的监督等）3.4 备注（对发现问题、效应分析及建议措施作出的说明、补充等）四、审计人员签名（填写审计人员的姓名、职务、签名、认证等信息）五、附录（上传相关附录材料，例如：账目凭证、审计报告等）以上即为审计报告工作底稿模板，可以根据需要进行修改和调整，以适应不同审计需求。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本一、审计工作底稿的定义审计工作底稿是审计员在进行财务审计时所制作的工作文件，记录了审计过程中的重要信息、思考、分析、结论和结论的依据，以及审计员的工作过程、方法和结果等。
审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，其作用是记录审计员思考和判断的过程，确保审计工作的可追溯性、合规性、严谨性和独立性。
二、审计工作底稿的内容和格式1. 底稿内容（1）财务报表和业务资料：包括被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、财务报表附注等相关资料。
（2）审计程序和结果：包括审计程序的设计和执行过程、所得到的证据、问题发现及处理、审计工作的总结和结论等。
（3）审计思路和论证：包括审计员在审计过程中的思考、分析和判断，以及所得出的结论和建议等。
2. 底稿格式（1）标题：每份底稿应有清晰的标题，准确地描述该份底稿的内容和目的。
（2）编号：每份底稿都需要有唯一的编号，便于查找和追溯。
（3）日期：底稿上需要标注制作日期和最后修改日期，便于了解底稿的时效性和更新进度。
（4）责任人：每份底稿都需要标注责任人的姓名和职务，以明确底稿的制作和审核人员。
（5）附件：对于重要的底稿，在其清晰明了的基础上，可以增加一定的附件，如图表、数据、证据等。
三、审计工作底稿的作用1. 网清晰的记录和存储审计过程审计工作底稿是审计过程中的重要记录，可以清晰地反映审计员执行审计程序的过程，以及得出结论和建议的思路和论证。
底稿的制作和存储，可以保证审计工作的可追溯性和可复审性。
2. 便于审计工作的沟通和汇总审计工作底稿是审计员沟通和交流的工具，可以使审计团队成员之间保持良好的信息共享和协作，有利于审计工作的有效汇总和整合。
3. 作为审计报告的依据审计工作底稿是审计报告编制的重要依据，其中包含了审计员对审计对象的分析、思考和结论，可以在审计报告编制过程中提供有力的支持和论证。
审计报告的准确性和可信度也与审计工作底稿的完整性和真实性密切相关。
四、审计工作底稿的管理1. 底稿的保密和存储审计工作底稿属于敏感信息，对其保密工作非常重要。
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第十章审计工作底稿版）（完整第十章审计工作底稿【考点1】编制底稿的主要目的和要求(教材P189-190)【相关知识点】1.编制审计工作底稿的主要目的;2.编制审计工作底稿的要求。
【例1-1 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师及时编制审计工作底稿的主要目的体现在（）。
A.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作，没有过失B.明确项目组成员履行指导、监督与复核审计工作的责任C.明确项目组计划和实施审计工作D.提供充分、适当的审计证据记录，支持注册会计师提出的而审计结论【答案】AD【解析】注册会计师编制审计工作底稿的主要目的包括：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
【例1-2 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其目的体现在（）。
A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作C.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录D.有助于项目组计划和执行审计工作【答案】ABCD【解析】注册会计师及时编制审计工作底稿目的体现在：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础（选项A）；（2）提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作（选项B）;（3）有助于项目组计划和执行审计工作（选项D）;（4）有助于负责督导的项目组成员对按照《CAS-1121 号审计准则》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；（5）便于项目组说明其执行审计工作的情况；（6）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录（选项C）; （7）便于会计师事务所按照《质量控制准则第5101号一会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的规定，实施质量控制复核与检查；（8）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执行质量检查。
【例1-3 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。
下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（）。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【答案】ACD【解析】“有经验的专业人士”是指会计师事务所内部或外部具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（1）审计过程；（2）相关法律法规和审计准则的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
故选项A C、D正确。
【例1-4 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有（）。
A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断【答案】ABD【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、B、D正确。
在选项C 中，对审计报告承担责任的是签字注册会计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底稿的责任是复核。
【例1-5 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。
A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.评价审计证据是否充分和适当D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断【答案】ABD【解析】有经验的专业人士需要了解实施审计程序所获取的审计证据即可，至于审计证据是否充分和适当需要注册会计师进行职业判断。
选项C不正确。
【例1-6 •单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师对审计工作底稿存在形式的理解中，恰当的是（）。
A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.—份工作底稿，只能以同一种形式存在【答案】C【解析】审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式，选项C恰当。
【考点2】审计工作底稿要素（教材P191-196）【相关知识点】1.确定审计工作底稿格式、要素和范围时应当考虑的因素；2.记录审计工作底稿内容的识别特征（教材P193）;3.记录审计工作底稿内容的重大事项（教材P193）；4.针对审计工作底稿重大事项不一致的情况（教材P194）。
【例2-1 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。
A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度【答案】CD【解析】注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时应当考虑下列因素：（1 ）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）识别的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。
选项C和D正确。
【例2-2 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应考虑的以下因素中恰当的有（）。
A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同B.如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础【答案】ACD【解析】选项B不恰当，注册会计师是被和评估的重大错报风险越高的项目，则应当实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。
【例2-3 •单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。
针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是( )。
A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人【答案】B【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，A注册会计师对销售发票进行检查时“顺序编号”具有唯一性。
选项B正确。
【例2-4 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时，下列做法不恰当的有（）。
A.对甲公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【答案】ACD【解析】审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征。
在选项A中，应以"订购单的日期或编号" 作为测试订单的识别特征；在选项C中，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征；在选项D中，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位"作为识别特征。
【例2-5 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
由于注册会计师实施的审计程序的性质和所测试的项目或事项的不同，底稿中记录的具体项目或事项的识别特征也不同。
以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中，恰当的有（）。
A.审计工作底稿中记录的应收账款信用授权控制活动以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征B.审计工作底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征C.审计工作底稿中记录的销售发运单以顺序编号为主要识别特征D.审计工作底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征【答案】ABC【解析】审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。
选项D中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面反应每一存货控制运行情况，仅以询问时间为识别特征不恰当。
【例2-6 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。
下列关于识别特征的表述中，恰当的包括（）。
A.在对甲公司生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征B.对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征C.在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征D.在询问甲公司特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征【答案】BCD【解析】选项A的识别特征不恰当。
以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。
【例2-7 •多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司2011年财务报表。
A注册会计师在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。
A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD【解析】底稿应记录的“重大事项”通常包括：（1）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。