会计实务：烟叶税那些事儿
注册会计师考试税法备考指导烟的纳税问题
注册会计师考试税法备考指导烟的纳税问题吸烟有害健康人人皆知，但是毕竟人们也是对它很有需求的，要辩证地看待烟的存在，因此，烟被征收了种种税款。
烟的来源无非是两种：自产和进口。
烟进口时的关税税率高，主要和其特征有关。
自产根据产品的形态变化有几个环节——烟叶、烟丝、成品卷烟，这几个环节形成了市场上烟草的产业链：收购烟叶——加工烟丝——生产卷烟。
我们根据这个话题来探讨下烟的纳税问题。
一、收购烟叶阶段1.烟叶作为一种特殊农业产品，国家历来对其实行专卖政策，烟叶收购价格是统一的，但收购环节支付给种植者的价外补贴各地是有差异的。
可以理解为：无论烟叶形成烟到最终销售出去要交多少道税，无论烟是怎样的有害健康，农民伯伯总是辛苦的，所谓：锄禾日当午汗滴禾下土谁知烟草叶片片皆辛苦因此，唯一享受补贴的只有烟叶的生产者——农民伯伯。
烟叶价外补贴=烟草收购部门收购凭证上注明的收购价款×价外补贴比例（各地有差异）2.收购环节首先是价外补贴，接下来是烟叶税。
在我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，注意，这里已经出现了烟叶税负的首个承担者，也就是烟叶的收购者，其承担的是补贴部分（国家规定的10%）以及烟叶税20%部分的价值，加上烟叶的收购价款，即是计算收购烟叶的进项税税基。
我们常用的计算公式：烟叶收购金额=收购价款×（1+10％）烟叶税=烟叶收购金额×20%烟叶进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%最后一个公式可以分解为：烟叶进项税=（烟叶收购价款+价外补贴10%部分+烟叶税）×13%将烟叶税的公式代入上面两个公式都可以得到：烟叶进项税=烟叶收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13%这部分要特别注意分清楚题目中的“烟叶收购价款”和“烟叶收购金额”。
二、加工烟丝阶段加工烟丝时，加工单位应考虑烟叶进项税额、采购成本，受托加工烟丝的单位要代收代缴烟丝的消费税、缴纳加工劳务的增值税。
财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知-财税[2011]21号
![财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知-财税[2011]21号](https://img.taocdn.com/s3/m/d7b16748ac02de80d4d8d15abe23482fb5da0245.png)
财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的
通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知
（财税〔2011〕21号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据有关方面的反映，现将收购烟叶给烟农的生产投入补贴增值税进项税额抵扣问题明确如下：烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴（以下简称价外补贴），属于农产品买价，为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第十七条中“价款”的一部分。
烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。
本通知自2009年1月1日起执行。
财政部
国家税务总局
二○一一年三月二日
——结束——。
卷烟厂涉税难点-财税法规解读获奖文档
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卷烟厂涉税难点-财税法规解读获奖文档
近年来国家税务总局针对卷烟企业制定了许多特殊的税收政策。
卷烟企业的税收政策涉及税种较多，企业会计在理解和运用相关税收政策中存在相当大的难度。
为帮助卷烟厂的会计做好依法纳税工作，减少纳税风险，笔者对近年来出台的卷烟企业税收法规进行归纳整理，并对法规中的难点问题作举例说明。
本文主要是针对卷烟厂的主要生产经营环节：采购、生产和销售环节进行分析。
一、卷烟厂采购环节涉及的税种
卷烟厂的采购环节主要是直接从农民处收购烟叶或从工业企业或商业企
业采购烟丝。
（一）从农民处采购烟叶，主要涉及烟叶税、增值税两个税种。
1.烟叶税。
根据我国《烟叶税暂行条例》第三条和第四条规定：烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例第四条规定的税率计算。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=烟叶收购金额×税率。
烟叶税实行比例税率，税率为20%.
《关于烟叶税若干具体问题的规定》（财税[2006]64号）第四条规定：《条例》第三条所称收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。
按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算。
例一：A卷烟厂向农业生产者收购烟叶3吨，收购凭证上注明支付收购货款4.2万元。
支付的价外补贴为0万元、0.42万元和1万元三种情况下，应纳烟叶税税额全部是相等的，为4.2×（1+10%）×20%＝0.92。
卷烟税率初级会计知识点
卷烟税率初级会计知识点在我国，卷烟税是一项相当重要的税收，也是税收收入的重要来源之一。
卷烟销售税率涉及到许多初级会计知识点，下面我们一起来了解一下。
首先，卷烟税的征收方式与税率。
目前，我国的烟草税是根据销售价格进行征收的，也就是按照销售额的一定比例来计算税款。
这个比例就是我们所说的税率。
根据国家相关税收政策规定，目前我国的卷烟税率为卷烟销售价格的45%。
这意味着，如果一包卷烟的销售价格为10元，那么消费者买一包卷烟时，实际上就是支付了税款4.5元。
那么，对于一家卷烟生产厂商来说，如何计算和核算这部分卷烟税款呢？这就涉及到会计核算中的销售成本和销售税金的问题。
卷烟的销售成本是指生产企业在销售过程中所发生的各种成本，包括原材料成本、人工成本、制造费用等等。
销售税金则是指企业按照销售税率向国家缴纳的税款。
在编制财务报表时，卷烟生产企业需要将销售成本和销售税金一起计入成本费用中，这样才能真实地反映出企业的经营状况。
另外，卷烟税还涉及到税收的管理和监督。
为了确保税收的合规和提高税收的征收效率，国家税务部门会对卷烟生产企业进行税务检查和考核。
税务检查的重点主要包括企业的销售额、销售成本、销售利润等核算的真实性和合规性。
如果企业存在违规行为或者虚报账目等情况，税务部门有权对其进行处罚，并要求其补缴相应的税款。
另外，税务部门还会对卷烟销售额进行抽查核对，以确保企业缴纳的税款与实际销售额相符。
卷烟税的税率还会受到各种因素的影响，例如国家政策的调整、市场需求的变化等等。
如果国家对卷烟税率进行调整，企业需要及时调整其销售价格和成本核算，以适应新的税收政策。
而且，由于市场需求的波动，企业的销售量也会有所变化，这也会对卷烟税的收入产生一定的影响。
总结来说，卷烟税是一项重要的税收，在会计核算中，我们需要了解卷烟销售税率和税收管理方面的知识。
这些知识点不仅对卷烟生产企业的财务管理和税务合规非常重要，也对个人了解税收制度的运行机制有着积极的意义。
烟叶税12页PPT
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第十六章 烟叶税法
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• 一、概述 •
• 中国烟草税收始于明末。清代初期，政府把烟草视同 百货，在常关税（一种过境税。清沿明制，于水、 陆交通要道、关隘等地方，均设关卡，向通过货物 课税）中征收，税率在2%一5%，实行低税率政策。
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第十六章 烟叶税法
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• 为了保持政策的连续性，充分兼顾地方 利益和有利于烟叶产区可持续发展，国务 院于2006年4月28日颁布《中华人民共和国 烟叶税暂行条例》，开征烟叶税取代原烟 叶特产农业税。暂行条例规定，烟叶税税 率仍然保持在20%。
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第十六章 烟叶税法
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• 二、纳税人 • 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位（指依照《中
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1994年1月30日，国务院发布《关于对农业特产征收农
业税的规定》，作为重要农产品之一的烟叶，列在农业
特产税中征收，烟叶产品中的晾晒烟叶和烤烟叶税率均
为31%。
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第十六章 烟叶税法
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• 2005年12月29日废止《农业税条例》后， 2006年2月17日，又废止了《国务院关于对 农业特产收入征收农业税的规定》。
会计实务：烟叶收购涉税政策及处理
烟叶收购涉税政策及处理一、烟叶收购环节的税收政策首先，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》（国务院令[2006]464号）规定，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例规定的税率计算。
应纳税额的计算公式为：应纳税额=烟叶收购金额x税率（20%）；纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。
其次，《财政部国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》（财税[2006]64号）规定，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》所称收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。
按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。
收购金额计算公式为：收购金额=收购价款x（1+10%）。
另外，根据《财政部、国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知》（财税[2006]140号）规定，对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。
即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》及《财政部国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》（财税[2006]64号）规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率（13%）计算。
烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算。
用公式表示如下：烟叶准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购金额＋烟叶税）x13%，其中：1、烟叶收购金额＝烟叶收购价款x（1十10%）2、烟叶税＝烟叶收购金额x税率二、烟叶收购环节的涉税会计处理按现行的企业会计制度规定，涉及核算烟叶收购环节业务的会计科目主要有物资采购、库存商品、银行存款和应缴税费等。
由于烟草公司从烟农那里收购烟叶时无法取得增值税专用发票，因此烟草公司在进行会计处理时要注意进项税额是根据烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率（13%）加以确定的。
烟叶税
基本介绍
烤烟叶在中华人民共和国境内收购烟叶（指晾晒烟叶、烤烟叶）的单位为烟叶税的纳税人，应当依法缴纳烟 叶税。1958年我国颁布实施《中华人民共和国农业税条例》（以下简称《农业税条例》）。1983年，国务院以 《农业税条例》为依据，选择特定农业产品征收农林特产农业税。当时农业特产农业税征收范围不包括烟叶，对 烟叶另外征收产品税和工商统一税。1994年我国进行了财政体制和税制改革，国务院决定取消原产品税和工商统 一税，将原农林特产农业税与原产品税和工商统一税中的农林牧水产品税目合并，改为统一征收农业特产农业税， 并于同年1月30日发布《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》（国务院令143号）。其中规定对烟叶在 收购环节征收，税率为31%。1999年，将烟叶特产农业税的税率下调为20%。2004年6月，根据《中共中央国务院 关于促进农民增加收入若干政策的意见》（中发1号），财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特 产农业税有关问题的通知》（财税120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对 其它农业特产品征收的农业特产农业税。2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议决定，《农业税条 例》自2006年1月1日起废止。至此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。2006年4月28日，国务院公布 了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，并自公布之日起施行。2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务 委员会第三十一次会议通过《中华人民共和国烟叶税法》，自2018年7月1日起施行，同时废止2006年4月28日国 务院公布的《中华人民共和国烟叶税暂行条例》。
烟叶税管理制度范文
烟叶税管理制度范文烟叶税管理制度是指国家对烟叶生产、流通和消费的税收管理制度，主要包括税收征收、税收分类、税收标准和税收使用等方面的内容。
烟叶税是烟草业的重要税种税收，对于保护公众健康、促进烟草行业的健康发展具有重要意义。
本文将对烟叶税管理制度进行详细的介绍和分析。
一、烟叶税的征收方式烟叶税根据征收对象的不同，可以分为生产税和消费税两种方式。
1.生产税：烟叶生产税是指对烟叶的生产环节进行征收的税收，一般由烟叶生产企业缴纳。
烟叶生产税的征收方式主要有两种，一是按照烟叶生产的数量缴纳一定比例的税款，即数量比例税；二是按照烟叶产值的一定比例缴纳税款，即产值比例税。
2.消费税：烟叶消费税是指对烟叶消费环节进行征收的税收，主要由烟叶销售企业或烟叶消费者缴纳。
烟叶消费税的征收方式一般采取比例税的形式，即按照烟叶销售额的一定比例缴纳税款。
烟叶税的征收方式一般由国家税务部门制定和管理，并根据烟叶产业的发展变化进行调整和优化。
二、烟叶税的分类标准烟叶税根据税收的对象和依据的不同，可以分为两个层次的分类标准：一是按照征收对象的分类，可以分为国家级烟叶税和地方烟叶税；二是按照依据的分类，可以分为比例税和定额税。
1.国家级烟叶税：国家级烟叶税是指由中央政府征收的烟叶税，主要用于中央政府的财政收入和社会保障等方面的支出。
国家级烟叶税的征收标准和征收方式由国家税务部门和财政部门共同制定和管理。
2.地方烟叶税：地方烟叶税是指由地方政府征收的烟叶税，主要用于地方政府的财政支出和公共服务等方面的需要。
地方烟叶税的征收标准和征收方式由地方税务部门和财政部门共同制定和管理。
3.比例税：比例税是指根据烟叶生产或消费的数量或产值的一定比例进行征收的税收。
比例税的征收标准和比例由税务部门和财政部门根据烟叶产业的发展和宏观经济的变化进行动态调整。
4.定额税：定额税是指按照一定数量或金额进行固定征收的税收。
定额税的征收标准和金额由税务部门和财政部门根据烟叶产业的实际情况进行制定和管理。
税务工作人员需要了解的烟叶税税收政策
税务工作人员需要了解的烟叶税税收政策随着社会的发展和经济的进步，税收政策成为国家经济管理的重要手段之一。
作为税收管理的重要一环，税务工作人员需要熟悉并了解各个行业的税收政策，以便更好地履行职责。
本文将重点介绍税务工作人员需要了解的烟叶税税收政策。
烟叶税是指对生产、加工、销售烟叶产品所征收的税费。
烟草行业作为我国重要的经济支柱产业之一，对国家财政收入和就业创造起着重要作用。
因此，烟叶税政策的制定和执行对于国家经济发展具有重要意义。
首先，税务工作人员需要了解烟叶税的税率和征收方式。
烟叶税的税率是指对烟叶产品销售额的一定比例进行征收的税费。
根据国家相关法律法规，烟叶税率分为两种：一种是按照烟叶产品销售额的百分比进行征收，另一种是按照每销售一定数量的烟叶产品征收固定金额的税费。
税务工作人员需要了解不同烟叶产品的税率以及适用的征收方式，以便正确计算和征收税费。
其次，税务工作人员还需要了解烟叶税的税收优惠政策。
为了促进烟叶行业的发展和调整烟叶产品结构，国家对一些烟叶产品给予了税收优惠政策。
例如，对于一些高端烟叶产品，可以给予一定的减免税费或者税收补贴。
税务工作人员需要了解这些优惠政策的具体内容和适用范围，以便及时告知纳税人并协助其享受相应的优惠政策。
此外，税务工作人员还需要了解烟叶税的征收管理办法。
烟叶税的征收管理办法包括税务登记、税款申报、税款缴纳、税务检查等环节。
税务工作人员需要熟悉这些办法的具体要求和操作流程，以便指导纳税人按照规定履行纳税义务，并确保税收的合法征收和纳税人的合法权益。
最后，税务工作人员还需要了解烟叶税的相关政策法规和最新动态。
烟叶税的相关政策法规是税务工作人员工作的依据和指导，只有熟悉并掌握这些法规，才能正确执行税收政策。
此外，税收政策是动态变化的，税务工作人员需要及时了解最新的烟叶税政策，以便及时调整工作策略和指导纳税人。
总之，作为税务工作人员，了解烟叶税的税收政策是非常重要的。
只有熟悉相关政策和法规，才能正确履行职责，确保税收的合法征收和纳税人的合法权益。
税务会计例题解析及答案
税务会计例题1.某卷烟厂2011年6月份发生有关业务如下：（1) 6月1日，企业从农民手中购入烟叶一批，价款为300000元，并支付10%的价外补贴与收购价款同开在一张收购凭证上。
（2）6月2日，企业购入烟丝一批,价款为400000元，增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付。
（3）6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱,每大箱5万支（250条），每条烟调拨价为45元，共计售价为1125000元,增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36％，每箱定额税150元，款项未收。
（4)6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80箱（每大箱为250条），每条烟价格为90元，共计价款1800000元,适用消费税率56％，每箱定额税为150元。
货款已收。
(5）6月13日,企业收回委托某单位加工的特制烟丝一批,合同上注明材料成本为40000元，支付加工费25000元，款项已付，烟丝的消费税率30％。
（6）6月27日，企业对外销售用特制烟丝生产的卷烟10大箱，每条烟单价为80元,共计价款为200000元，适用税率56%，每箱定额税为150元，款未收到。
(7）该厂以一个月为一期纳税，则自期满之日起十五天内申报纳税时：【答案】（1）6月1日，企业从农民手中购入烟叶一批，价款为300000元。
借：物资采购344520应交税费－应交增值税（进项税额）51480贷:银行存款（现金）330000应交税费－烟叶税 66000烟叶收购金额=300000×(1+10％）=330000(元）烟叶税=330000×20%（烟叶税税率）=66000(元)准予扣除的增值税进项税额=（330000+66000)×13％=51480（元)(2）6月2日，企业购入烟丝一批，价款为400000元,增值税专用发票注明增值税额为68000元，款项未付.借:物资采购400000应交税费－应交增值税（进项税额)68000贷:应付账款468000（3）6月9日，企业销售用外购烟叶生产的卷烟100大箱，每大箱5万支（250条）,每条烟调拨价为45元,共计售价为1125000元，增值税专用发票注明增值税额为191250元，适用消费税税率为36%，每箱出厂时定额税150元，款项未收. 借:应收账款1316250贷：主营业务收入1125000应交税费－应交增值税（销项税额）191250应纳的消费税额=1125000×36％＋100×150=420000(元）借:营业税金及附加420000贷:应交税费－应交消费税420000（4）6月13日，企业对外销售用外购烟丝生产的卷烟80大箱（每箱为250条)，每条烟价格为90元，共计价款1800000元，适用消费税率56％，出厂时每箱烟定额税为150元。
会计初级香烟知识点
会计初级香烟知识点香烟是现代社会中常见的消费品之一，对于会计从业人员来说，了解香烟相关的会计知识点不仅有利于掌握核算和报表制作，更有助于增强财务分析的能力。
本文将从香烟的采购、销售、税收及成本等方面介绍会计初级香烟相关的知识点。
1. 香烟的采购香烟的采购是指企业购买香烟的过程。
在会计核算中，采购香烟的成本由以下几个方面构成：（1）采购价：即实际购买香烟的金额。
（2）运费：企业如果委托物流公司运送香烟，则需要支付相应的运费，这也是采购成本的一部分。
（3）入库成本：将采购的香烟入库时，可能需要支付一些费用，如仓租、保险费等，这些费用也应计入采购成本。
2. 香烟的销售香烟的销售是指企业向消费者出售香烟的过程。
在会计核算中，销售香烟的收入需要根据以下几个方面计算：（1）销售金额：即实际销售香烟的金额。
（2）退货：如果有部分消费者退还已购买的香烟，企业需要将退货金额从销售收入中扣除。
（3）折扣：如果企业对某些消费者提供折扣，那么需要将折扣金额从销售收入中扣除。
3. 税收在销售香烟的过程中，企业需要承担一定的税收责任。
根据不同国家和地区的法律规定，香烟的销售一般需要缴纳销售税、烟草税等。
这些税收应纳入会计核算中，并在财务报表中进行相应的披露。
4. 成本计算对于从事香烟销售的企业来说，了解香烟的成本构成对于经营和财务决策至关重要。
香烟的成本主要包括：（1）采购成本：香烟的采购成本是指企业购买香烟的实际成本，包括采购价、运费和入库成本等。
（2）销售成本：销售成本是指企业销售香烟所产生的费用，其中包括销售人员的工资、广告宣传费用、促销费用等。
（3）存货成本：存货成本是指企业储存和管理香烟所产生的费用，包括仓租费用、保险费用、损耗费用等。
了解香烟的成本构成有助于企业掌握生产和销售过程中的盈亏情况，并能够根据成本信息进行合理的定价和利润分析。
总结：会计初级香烟知识点主要包括香烟的采购、销售、税收和成本等方面。
了解这些知识点对于会计从业人员来说至关重要，不仅有助于掌握核算和报表制作，还能对财务分析起到积极的促进作用。
会计实务与纳税试题库及答案
会计实务与纳税试题库及答案一、单选题（共62题，每题1分，共62分）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。
A、资本公积的增减变动B、有价证券溢价的摊销C、递延税款的余额调整D、貨物买卖合同的审核正确答案：D2.“ 固定资产” 账户按固定资产的( )反映其增减变动和结存情况。
A、原始价值B、重置价值C、折扣价值D、市价正确答案：A3.在我国税收法律关系中，纳税人的确定原则是（）。
A、量力负担B、属人属地C、属地D、属人正确答案：B4.下列各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是（）。
A、行政管理部门使用的汽车B、为建造厂房库存的工程物资C、生产完工准备出售的产品D、正在建设中的生产线正确答案：A5.扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向（）主管税务机关缴纳。
A、生产所在地B、开采地C、收购地D、销售地正确答案：C6.企业应交纳的教育费附加应计入( )账户贷方。
A、营业税金及附加B、应交税费C、其他应付款D、银行存款正确答案：B7.不属于无形资产的是（）。
A、专利权B、商标权C、非专利技术D、商誉正确答案：D8.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为_____的发生额合计数。
A、自本年初起本月末止B、自本月初起本页末止C、自本月初起本月末止D、自年初起本页末止正确答案：B9.下列各项中，属于账账核对的是（）。
A、银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对B、库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对C、库存现金日记账与库存现金收款凭证的核对D、银行存款总账的期末余额与银行存款日记账的期末余额之间的核对正确答案：D10.￥7008.23的汉字大写金额应写成( )。
A、人民币柒仟捌元贰角叁分B、人民币柒仟零捌元贰角叁分C、人民币柒仟零捌元点贰角叁分D、人民币柒仟零零捌元贰角叁分正确答案：B11.费用(成本)类账户的借方登记_____。
A、本期结转数B、减少发生额C、增加发生额D、增加或减少发生额正确答案：C12.露天堆放的原煤、沙石等适用的财产清查是( )。
第9讲-《烟叶税法和环境保护税法》-2020年CPA税法
第9专题：烟叶税法和环境保护税法专题第一部分烟叶税法烟叶税，是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。
一、纳税义务人、征税范围与税率1.纳税义务人在我国境内收购烟叶的单位。
2.征税范围晾晒烟叶、烤烟叶3.税率比例税率：20%二、应纳税额的计算与征收管理（一）应纳税额的计算应纳税额=实际支付的价款总额×税率（20%）纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。
其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
实际支付的价款总额=收购价款×（1+10%）应纳税额=收购价款×（1+10%）×20%【例题1·单选题】某卷烟厂2019年11月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价款金额10%的价外补贴，并于当月全部领用生产烟丝。
该卷烟厂11月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
（2007年改编）A.5.5万元B.6.6万元C.7.92万元D.7.32万元【答案】B【解析】烟叶进项税额=（收购价款+实际价外补贴+烟叶税）×10%=50×（1+10%）×（1+20%）×10%=6.6（万元）。
【题目变形】某卷烟厂2019年11月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价款金额12%的价外补贴，并于当月全部领用生产烟丝。
该卷烟厂11月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
A.5.5万元B.6.7万元C.7.92万元D.7.32万元【答案】B【解析】烟叶税=50×（1+10%）×20%=11（万元）。
烟叶进项税额=（收购价款+实际价外补贴+烟叶税）×10%=【50×（1+12%）+50×（1+10%）×20%】×10%=6.7（万元）。
【例题2·单选题】某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。
【会计实操经验】烟叶税
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【会计实操经验】烟叶税
烟叶税是对收购烟叶的单位收购烟叶时征收的一种税。
2006年4月28日国务院颁布了《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，开征烟叶税取代原烟叶特产农业税，恢复了原来的税种性质，保持了对烟叶征税的传统。
一、烟叶税的纳税人
在中华人民共和国境内从事收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。
收购烟叶的单位，是指依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。
二、烟叶税的征收范围
烟叶税的征税范围是指在中华人民共和国境内依法收购的烟叶，包括晾晒烟叶和烤烟叶。
依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶也属于烟叶税的征税范围。
三、烟叶税的税额
烟叶税实行比例税率，全国统一税率为20%。
烟叶税税率的调整，由国务院决定。
四、烟叶税的纳税期限
烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天起30日内申报纳税，具体纳税期限由主管税务机关核定。
五、烟叶税应纳税额的计算
应纳烟叶税税额=烟叶收购金额×税率
结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀。
第9讲-《烟叶税法和环境保护税法》-2020年CPA税法
第9专题：烟叶税法和环境保护税法专题第一部分烟叶税法烟叶税，是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税。
一、纳税义务人、征税范围与税率1.纳税义务人在我国境内收购烟叶的单位。
2.征税范围晾晒烟叶、烤烟叶3.税率比例税率：20%二、应纳税额的计算与征收管理（一）应纳税额的计算应纳税额=实际支付的价款总额×税率（20%）纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。
其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
实际支付的价款总额=收购价款×（1+10%）应纳税额=收购价款×（1+10%）×20%【例题1·单选题】某卷烟厂2019年11月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价款金额10%的价外补贴，并于当月全部领用生产烟丝。
该卷烟厂11月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
（2007年改编）A.5.5万元B.6.6万元C.7.92万元D.7.32万元【答案】B【解析】烟叶进项税额=（收购价款+实际价外补贴+烟叶税）×10%=50×（1+10%）×（1+20%）×10%=6.6（万元）。
【题目变形】某卷烟厂2019年11月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价款金额12%的价外补贴，并于当月全部领用生产烟丝。
该卷烟厂11月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。
A.5.5万元B.6.7万元C.7.92万元D.7.32万元【答案】B【解析】烟叶税=50×（1+10%）×20%=11（万元）。
烟叶进项税额=（收购价款+实际价外补贴+烟叶税）×10%=【50×（1+12%）+50×（1+10%）×20%】×10%=6.7（万元）。
【例题2·单选题】某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。
第六章 其他税收法律制度-烟叶税
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第六章 其他税收法律制度知识点：烟叶税● 详细描述：烟叶税是向收购烟叶产品的单位征收的税种，税负由烟草公司负担，征收烟叶税不会增加农民负担，按照收购金额的一定比例征收的一种税。
（一）纳税人 烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内“收购烟叶的单位”。
（包括受委托收购烟叶的单位）（二）征税范围 包括：晾晒烟叶（包括名录内和名录外）、烤烟叶 （三）计税依据 收购金额+价外补贴（10%）（四）征收管理烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，具体指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭证的当天。
烟叶税在烟叶收购环节征收。
纳税人收购烟叶就发生纳税义务。
纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。
具体纳税期限由主管税务机关核定。
对依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。
应纳税额以人民币计算。
烟叶税由地方税务机关征收。
纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关（指县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所）申报纳税。
例题：1.下列关于烟叶税的表述中，正确的有（）。
A.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶B.烟叶税实行比例税率，税率为20%C.烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天正确答案：A,B,C,D解析：本题考核烟叶税的规定。
2.烟叶税实行比例税率，烟叶税的税率为（）。
A.10%B.15%C.20%D.30%正确答案：C解析：本题考核烟叶税的税率。
烟叶税的税率为20%。
3.某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟叶销售者的烟叶收购价款为10万元。
则该烟草公司应缴纳的烟叶税为（）万元。
A.1B.1.1C.2D.2.2正确答案：D解析：本题考核烟叶税的计算。
应纳税额=1OX(1+10%)X20%=2.2(万元）。
4.烟叶税纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税。
烟叶税管理制度
烟叶税管理制度烟叶税的征收对象烟叶税的征收对象包括烟草生产企业、烟草销售企业、烟草批发商、烟草零售商和烟草消费者等。
其中，烟草生产企业是指国家批准生产和销售烟草产品的法人或其他组织，包括国有烟草企业、民营烟草企业、外资烟草企业等。
烟草销售企业是指经营烟草产品的大型商场、超市、便利店、烟酒专卖店等零售商，以及烟草批发商。
烟草批发商是指从烟草生产企业采购烟草产品，并进行配送和销售给零售商或消费者的中间商。
烟草零售商是指直接向消费者销售烟草产品的商户。
烟草消费者是指购买和使用烟草产品的个人或单位。
这些征税对象都要按照国家相关法律法规规定缴纳相应的烟叶税。
烟叶税的税率烟叶税的税率是指政府规定的烟草产品销售额或数量所应缴纳的税金。
烟叶税的税率根据烟草产品的种类和规格而定，一般分为比例税和定额税两种形式。
比例税是指按照烟草产品的销售额或批发价的一定比例征收的税金，一般适用于烟草卷烟、雪茄、烟叶等产品。
定额税是指按照烟草产品的数量征收的固定金额的税金，一般适用于烟草烟丝、烟草丝、烟叶等产品。
烟叶税的税率由国家税务部门根据烟草市场的供求关系和税收政策进行调整，以适应烟草市场的变化和满足国家财政需求。
烟叶税的征收程序烟叶税的征收程序包括申报、核算、缴纳和申报等环节。
烟叶税的纳税人要按照国家法律法规的规定，及时、准确地进行纳税申报。
纳税人应根据烟草产品的销售额或数量，通过国家税务部门规定的缴税渠道和方式，定期缴纳烟叶税。
纳税人要配合国家税务部门对烟草产品销售额或数量进行核算，提供真实、完整的销售数据和相关资料。
国家税务部门还可以对烟草产品销售企业进行税收抽查和稽核，确保烟叶税的正常征收。
对于违法违规行为，国家税务部门将对纳税人进行处罚和追缴税款，维护烟叶税的征收秩序。
在烟叶税的征收过程中，国家税务部门还要加强对烟草生产企业和销售企业的税收管理和服务，提高烟叶税的征收效率和质量。
烟叶税的税收用途烟叶税的税收用途主要包括用于国家财政支出、农业发展、烟草行业监管和烟草控制等方面。
《会计实务与纳税》习题含参考答案
《会计实务与纳税》习题含参考答案一、单选题（共60题，每题1分，共60分）1、开出转账支票支付下半年的保险费,会计分录为( )。
A、借：预付账款贷：银行存款B、借：银行存款贷：预收账款C、借：预收账款贷：银行存款D、借：银行存款贷：预付账款正确答案：A2、以银行存款支付预付的货款，会计分录为( )。
A、借：预付账款贷：银行存款B、借：预收账款贷：银行存款C、借：银行存款贷：预收账款D、借：银行存款贷：预付账款正确答案：A3、2019 年 9 月甲公司进口生产设备一台，海关审定的货价 45 万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费 4 万元、保险费 2 万元，已知关税税率为计算甲公司当月该笔业务应缴纳关税税额的下列算式中，正确的是()。
A、(45-2)×10%=4.3 万元B、(45+4+2) × 1 0％=5. 1 万元C、45×1％=5 万元D、(45—4)×10%=4. 1 万元正确答案：B4、下列使用13％税率的项目有（）。
A、加工农机零件的加工费收入B、加工农机的加工费收入C、销售农机整机D、销售农机零件正确答案：C5、记账凭证按其（）不同，通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
A、依据的原始凭证B、填列方式C、格式D、反应的经济内容正确答案：D6、各种账务处理程序的主要区别是_____A、会计报表种类不同B、会计账簿不同C、会计凭证格式不同D、登记总账的依据不同正确答案：D7、某账户期初余额为 5000 元，本期增加发生额为 8000 元，期末余额为 6000 元。
该账户本期减少发生额应为( )元。
A、2000B、8000C、7000D、13000正确答案：C8、2019 年 1月甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不含增值税销售额 2W元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额 30000 元，已知卷烟批发坏节消费税比例税率为11%,定额税率为 0. 005 元/支；每标准条其。
【税会实务】卷烟企业的会计实务处理
【税会实务】卷烟企业的会计实务处理卷烟企业由于其征税环节复合计税等特点, 给实务操作以及注册会计师或者注册税务师考试带来了许多困难, 现本文结合案例作一简要分析。
[例]某市卷烟厂为增值税一般纳税人, 2008年4月份发生下列经济业务：（1）向农业生产者收购烟叶25吨, 支付收购价款30万元, 并按10％实际支付了价外补贴。
取得收购凭证。
另支付运输费用2万元, 取得运输公司开具的普通发票。
烟叶验收入库。
将全部的烟叶委托某县烟丝厂加工成烟丝, 取得烟丝厂开具的增值税专用发票, 注明支付加工费6万元、增值税1.02万元, 尚未支付, 烟丝已经验收入库。
（2）从某烟丝厂购进已税烟丝20吨, 每吨不含税单价2万元, 取得烟丝厂开具的增值税专用发票, 注明货款40万元、增值税6.8万元, 烟丝已验收入库。
款项未支付。
（3）生产领用外购已税烟丝15吨, 生产乙种卷烟2000标准箱, 当月销售给卷烟专卖商18箱, 取得不含税销售额36万元。
（4）上月购入的烟丝因火灾损失2万元, 等待处理。
（5）将委托加工收回的烟丝的10％, 用于生产甲种卷烟。
当月销售甲种卷烟10箱, 增值税专用发票注明的价款10万元, 款项未收到。
（6）自产丙种卷烟12箱。
该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元, 最高不含税售价每标准条75元。
将其中的10箱作为福利发给本厂职工, 2箱用于抵债。
（7）进口卷烟300标准箱, 进口完税价格300万元, 进口关税税率为20％。
其他资料：（1）原材料的核算采用实际成本法；（2）烟叶税20％, 烟丝消费税率30％, 卷烟成本利润率10％, 定额税率150元/ 标准箱, 每标准条调拨价格在50元以上的比例税率45％；每标准条调拨价格不足50元的比例税率30％。
要求：做出业务（1）～（7）每笔业务的分录；作出卷烟厂本月与缴纳的流转税、附加税相关的分录（以元为单位, 保留两位小数）。
解析一：根据《财政部、国家税务总局（关于烟叶税若干具体问题的规定）的通知》, 对纳税人按规定缴纳的烟叶税, 准予并人烟叶产品的买价计算增值税的进项税额, 并在计算缴纳增值税时予以扣除。
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烟叶税那些事儿
《中华人民共和国烟叶税法》,自2018年7月1日起施行。
烟叶税是指在中国境内收购烟叶的单位就其收购金额而征收的一种税。
《财政部、国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》（财税[2006]64号）明确：依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。
依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。
烟叶税征收对象为晾晒烟叶和烤烟叶。
《烟叶税纳税申报表》依照《国家税务总局关于印发烟叶税纳税申报表式样的通知》（国税发[2006]77号）之规定。
烟叶税为地方税，收入一般归属县、乡两级政府，是烟叶产地县、乡两级财政收入的重要来源。
烟叶税自2006年4月28日起开征，截至2016年12月31日全国累计征收烟叶税1097亿元，年均增长12%。
烟叶税应纳税额＝烟叶收购金额×税率
收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。
《财政部、税务总局关于明确烟叶税计税依据的通知》（财税[2018]75号）规定：“价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
”税率为20%。
购进烟叶，还可以计算增值税进项税额。
自2017年7月1日起，《财政部、税务
总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）规定：以取得（开具）农产品销售发票或收购发票注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
烟叶税进入资产的计税基础，直接计入有关成本费用之中。
借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”等科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
例如，2018年7月，增值税一般纳税人的某烟草公司向烟农收购晾晒烟叶，增值税普通发票注明收购价格10万元。
货款从银行支付。
同时，支付了价外补贴。
收购金额＝收购价款×（1+10%）＝10×（1+10%）＝11（万元）
应缴纳烟叶税额＝烟叶收购金额×税率＝11×20%＝2.2（万元）
烟草公司的会计处理（单位：万元）：
（1）购进烟叶
借：材料采购 9.01
应交税费——应交增税（进项税额） 0.99
贷：银行存款 10
（2）计算应缴烟叶税
借：材料采购 2.2
贷：应交税费——应交烟叶税 2.2
（3）缴纳烟叶税时
借：应交税费——应交烟叶税 2.2
贷：银行存款 2.2
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。