增值税进项税额转出的方法选择
“进项税额转出”的帐务处理方法
“进项税额转出”的帐务处理⽅法
我们很多⼈对于题⽬中提到的问题，其实都不是很清楚，理解的也不是很透彻，但这都是和我们的⽣活息息相关的，有了解的必要，今天店铺⼩编整理了相关的知识，⼀起往下⾯看看吧。
增值税帐务-“进项税额转出”的帐务处理
企业购进的货物、在产品、产成品发⽣⾮正常损失，以及购进的货物改变⽤途等原因，其进项税额，应相应转⼊有关科⽬，借记“处理财产损溢”、“在建⼯程”、“应付福利费”等科⽬，贷记“应交税⾦――应交增值税(进项税额转出)”科⽬。
企业出⼝适⽤零税率的货物，不计算销售收⼊的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出⼝⼿续后，凭出⼝报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出⼝货物的进项税额的退税。
企业在收到出⼝货物退回的税款后，借记“银⾏存款”等科⽬，贷记“应交税⾦――应交增值税(出⼝退税)”科⽬。
出⼝货物办理退税后发⽣的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
什么是进项税额转出转到哪了怎么做账
什么是进项税额？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。
进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。
可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。
进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。
应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：借：原材料100借：应交税费-应交增值税（进项税额）17贷：银行存款1172.当企业销售产品该产品时做借：银行存款234贷：主营业务收入200贷;应交税费-应交增值税（销项税额）343，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元借：应交税费-应交增值税17贷：银行存款17准予抵扣的进项税额是什么？进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。
所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。
在确定进项税额抵扣时，必须按税法规定严格审核。
税额抵扣又称“税额扣除”、“扣除税额”，是指纳税人按照税法规定，在计算缴纳税款时对于以前环节缴纳的税款准予扣除的一种税收优惠。
由于税额抵扣是对已缴纳税款的全部或部分抵扣，是一种特殊的免税、减税，因而又称之为税额减免。
注：税额扣除与税项扣除不同，前者从应纳税款中扣除一定数额的税款，后者是从应纳税收入中扣除一定金额。
因此，在数额相同的情况下，税额抵扣要比税项扣除少缴纳一定数额的税款。
以上就是关于什么是进项税额的详细介绍，更多与进项税额有关的内容，请继续关注本店，希望本文对你有所帮助。
2023年矿业权评估经济与法律基础考前押题二
2023年全国矿业权评估师职业资格考试考前押题二矿业权评估经济与法律专业能力1.外购原材料、燃料动力价格按( )计算。
A 到厂价B 台同价C 原价+运杂费D 入库价正确答案：D2.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是( )。
A 综合收益总额B 提取盈余公积C 其他收益D盈余公积弥补亏损正确答案；C3.当居民消费价格指数等于100时，说明( )。
A 报告期与基期相比综台物价上升100点B 报告期与基期相比综合物价上升100%C 报告期与基期相比綜合物价没有变化D报告期与基期相比综合物价下降100%正确答案：C4.2010-2020年全国各省的GDP，该数据属于( ).A 时点数据B 时间序列数据C 横截面数据D 面板数据正确答案：D5.吴某没有固定工作，后经人介绍与外国人威尔逊联系，答应以获取20万元人民币为报酬，帮威尔逊收集、刺探并提供我国的军事秘密。
对吴某的行为定性，下列哪一选项是正确的？( )A 投故叛变罪B 间谋罪C 资散罪D 为境外窃取、刺探、收买、非法提供军事秘密罪正确答案：D6.大样本下，总体方差已知为σ2时，以99.73%的置信水平推断总体均值参数的置信区间为( )ABCD正确答案：C7.借款还本付息计划表中，在项目的建设期，期初借款余额等于( ) A上年惜款本金B 上年尚未还清的借款利息C上年尚未还清的信款本全D上年借款本金和建设期利息之和正确答案：D8.企业接规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。
A 房产税B 城镇土地使用税C城市维护建设税D 车辆购置税正确答案：D9.2018年1月1日，甲企业对乙企业投资1600万元，取得乙企业30%的股权，2020年8月，甲企业全部撤回对乙企业的投资，取得资产总计2600万元，投资撤回时乙企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元，甲企业歌回投资所得应歌纳的企业所得税( )万元。
A 0B 85C 138.75D225正确答安：C10.某企业2020年7月份销售应税货物缴纳增值税38万元、消费税15万元，出售房产缴纳增值税12万元、土地增值税5万元。
增值税进项税,销项税,及转出进项税流程与理解方法
增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法。
各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。
本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。
（图形流程是精华，要深刻理解！）首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。
增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。
例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。
增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。
当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于X公司相当于进项税）当我们交税的时候，销项－进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。
直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。
300万－100万=200万增值的部分，200万*13%=26万元，由此可见，增值税对产品增值部分征收。
我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程借原材料100应交税费-应交增值税-进项税13贷银行存款113在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。
----------哔哔哔哔哔（机械加工声音）——————产成品A————————当我们出售A产品时借银行存款339贷主营业务收入300应交税费-应交增值税-销项税39这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。
好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。
有关增值税进项税额抵扣问题
关于增值税进项税额抵扣的范围问题1、纳税人购进的货物，凡用于生产经营的(应税项目)，均准予抵扣进项税额，属于将货物用于非应税项目的，不得抵扣进项税额。
PS：非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和非生产用固定资产在建工程等。
非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业税目征收范围的劳务。
2、增值税税法不可能采取全列举(正列举)的方法列举全部可以扣除的进项税，增值税的抵扣范围从税法的角度讲是反列举的，就是税法仅列举了不可以抵扣的内容是哪些，没有列举的不可以抵扣的项目，就是可以抵扣的。
3、可以扣除的进项税还可以从另外两个角度看，一是属于生产耗费的，不管是生产什么产品耗费的进项税，只要是用于应税产品的耗费都可以扣除;二是可以税前列支项目的进项税，只要不是从其他资金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽车配件等。
4、从税法的规定看，可以扣除的进项税不一定要构成产品的实物形态或实体价值(生产成本)，如办公用品，低值易耗品等。
5.一般只要是取得一般纳税人的企业，用于生产上的、取得增值税专用发票的、且通过税务局认证的所有进项税都可以抵扣。
准予从销项税额中抵扣的进项税购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10％计算抵扣进项税。
进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全【精心整编最新会计实务】
会计处理如下： 2016年 5 月，抵扣进项税额和转入待抵扣的会计处理： 借：在建工程 3000000
017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！
贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）68000 2017年 7 月，可以抵扣 6.8万元时的会计处理 借：应交税金-应交增值税（进项税额）68000
《税法》知识点：关于增值税中进项税额转出的问题
《税法》知识点：关于增值税中进项税额转出的问题一般情况下进项税转出都是直接以毁损的价款乘以适用税率的，而运费和免税农产品管理不善毁损时是先除以1-税率，再乘以税率，这是为什么呢？关于进项税额转出，一般分为两种情形：凭票抵扣：原材料是按增值税专用发票来抵扣进项税计算抵扣：农产品和运费是计算抵扣进项税凭票抵扣：一般货物都是凭票抵扣的，计入成本的价款即为增值税专用发票上的不含税金额。
比如：购进钢材取得增值税专用发票，注明价款为1000元，增值税税额为170元（1000×17%）；则这批钢材的入账成本即为1000元，假如这批钢材因管理不善造成损失，则需要转出的进项税=1000×17%=170（元）（与之前购进时的进项税是一致的）计算抵扣：包括运费和收购免税农产品，计入成本的价款并不是票据上注明的价款，而是普通发票上注明的金额×（1-7%）或收购金额×（1-13%），所以在得知成本的情况下计算进项税额转出时要还原为普通发票上注明的金额或收购金额，即成本/（1-7%）×7%或成本/（1-13%）×13%。
比如：从农业生产者手中购进农产品，购货发票上注明的价款为1000元，税法规定购进免税农产品可以按13%计算抵扣进项税，则可抵扣的进项税=1000×13%=130（元），而计入成本的价款为870元（1000-130），假如这批农产品因管理不善毁损，在计算进项税转出时就需要先将成本价还原为发票上的金额，即870/（1-13%）=1000（元），然后再乘以税率13%计算进项税转出额，即870/（1-13%）×13%=130（元）（也是与购进时的进项税一致的）。
总结：如何进入进项税，就如何转出进项税。
实际上在进项税转出上处理的不同就是因为在抵扣方式上的不同，一类是凭票抵扣的，这种情况的进项税额转出=成本×税率；而另一类是计算抵扣的（仅限于免税农产品和运费），其进项税额转出=成本/（1-税率）×税率。
进项税转出公式
进项税转出公式进项税转出公式是指企业按照国家税法规定，将其所购进的货物、应税劳务和一定范围内的固定资产等作为购买方向其发生销售的企业支付增值税的一种税收政策。
进项税转出公式的计算方法如下：进项税转出额 = 进项税额 - 免税销售额 - 核定征收率应纳税额我们来了解一下进项税额。
进项税额即企业购买货物或接受应税劳务支付的增值税额。
企业在购买货物或接受应税劳务时，销售方会开具增值税专用发票，其中包含了销售方向企业收取的增值税额。
企业在计算进项税转出额时，需要将其购买货物或接受应税劳务支付的增值税额作为进项税额进行计算。
接下来，我们来讨论免税销售额。
免税销售额是指企业向享受增值税免税政策的单位销售货物或提供应税劳务所得到的销售额。
根据国家税法的规定，某些特定的行业或单位可以享受增值税免税政策，即其销售的货物或提供的应税劳务不需要缴纳增值税。
企业在计算进项税转出额时，需要将其向享受增值税免税政策单位销售的货物或提供的应税劳务所得到的销售额减去。
我们来了解核定征收率应纳税额。
核定征收率是指企业按照国家税法规定，根据其所属行业的特点，按照一定比例核定的销售额计算应纳税额。
对于一些特定行业，税务部门会根据其特点设定一定的核定征收率，企业按照核定征收率计算销售额所得到的应纳税额为核定征收率应纳税额。
企业在计算进项税转出额时，需要将核定征收率应纳税额从进项税额中减去。
进项税转出公式的计算方法包括了进项税额、免税销售额和核定征收率应纳税额三部分。
企业在计算进项税转出额时，需要将进项税额减去免税销售额和核定征收率应纳税额，得到最终的进项税转出额。
这个公式的目的是为了确保企业按照国家税法规定，合理计算和转出增值税，保证税收的公平与公正。
进项税转出公式的应用在企业的财务核算和税务申报过程中起着重要的作用。
企业需要根据进项税转出公式计算出进项税转出额，并在纳税申报时填写相关表格和报表，向税务部门报送相关数据。
同时，企业还需要保存好相关的增值税专用发票和其他相关凭证，以备税务部门的核查和审计。
12注会税法-刘颖基础班-第二章增值税法(8)
第四节一般纳税人应纳税额的计算二、进项税额的计算〔二〕不得从销项税额中抵扣的进项税额纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律，行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
1．用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
所称非增值税应税工程，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
本规定不包括既用于增值税应税工程〔不含免征增值税工程〕也用于非增值税应税工程、免征增值税〔以下简称免税〕工程、集体福利或者个人消费的固定资产。
2．非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失。
3．非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
4．国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
5．上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6．一般纳税人兼营免税工程或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按以下公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税工程销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
7.纳税人境外采购实付款项与海关专用缴款书的差额。
A．将外购的货物用于基建工程B．将外购的货物发给职工作福利C．将外购的货物无偿赠送给外单位D．将外购的货物作为实物投资【答案】AB【例题2•单项选择题】以下支付的运费中，不允许计算抵扣进项税额的是〔〕。
A．轿车厂销售自产轿车支付的运输费用B．纺织厂外购一批材料支付的运输费用C．机械厂外购销售部门使用的小轿车支付的运输费用D．食品厂向小规模纳税人购置农业产品支付的运输费用【答案】C【例题3•计算题】某厂〔增值税一般纳税人〕外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元〔不含税〕，免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？【答案】当月不可抵扣的进项税额为：3400×70000÷〔50000+70000〕=1983.33〔元〕。
进项税额转出
根据现行税法的规定，增值税一般纳税人发生下列情形时，应转出进项税额：已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途的；非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务；因进货退出或折让收回的增值税额；因购买货物而从销货方取得的各种形式的返还资金。
其中有些进项税额转出可以根据相应的扣除率直接计算确定，有些则需要根据具体情况通过某些特定方法计算确定。
这里的特定方法，归纳起来主要有以下几种：还原法（一）含税支付额还原法所谓含税支付额还原法，是指税法规定进项税额按含税支付额直接计算，但账面所提供的计算进项税额转出的支付额是扣除了进项税额之后的支付额，需要进行价格还原，然后再依据所适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。
其计算公式：应转出的进项税额＝应转出进项税的货物成本÷（1－进项税额扣除率）×进项税额扣除率此方法主要用于特定外购货物，即购入时未取得增值税专用发票，但可以依据支付价格计算抵扣进项税额的外购货物，如从农业生产者手中或从小规模纳税人手中购入的免税农产品；从专门从事废旧物资经营单位购入的废旧物资，以及企业销售商品、外购货物所支付的运费等。
例：某酒厂3月份从农民手中购入玉米一批，作为生产原料，收购价为100万元，支付运费2万元。
该酒厂当月申报抵扣的进项税额13.14万元，记入材料成本的价格为88.86万元。
4月份酒厂将玉米的一部分用于非应税项目，移用成本65万元，其中运费1.25万元。
依据上述方法，该部分玉米进项税转出数额则为63.75÷（1－13%）×13%＋1.25÷（1－7%）×7%＝10.47（万元），而不是63.75×13%＋1.25×7%＝8.38（万元）。
（二）含税收入还原法所谓含税收入还原法，是指税法规定进项税额按不含税支付额计算，但账面提供的计算进项税额转出的收入额（返还的支付额）是含税的，需要进行价格还原，再按适用的进项税额扣除率计算确定应转出的进项税额。
进项税转出和销项税如何处理
进项税转出和销项税如何处理⼀、⼀般纳税⼈企业购进货物时?收到增值税专⽤发票?并且符合税法相关规定可以抵扣的?就把购进货物负担的增值税计⼊“应交税⾦-应交增值税(进项税额)”。
如果在以后的会计期间，货物由于以下原因，如：货物⽤途改变，货物⾮正常损失等。
总之是按税法规定不符合抵扣的条件了，就要把已经确认的进项税额转出，使⽤的科⽬为“应交税⾦-应交增值税(进项税额转出)”⽐如，⼀般纳税⼈企业购⼊⼀批材料价1000元，增值税1000×17%=170元借：原材料1000应交税⾦-应交增值税(进⾏税额)170贷：银⾏存款等1170如果原材料⽇后没有进⼊⽣产领域，⽽是⽤于⾮应税项⽬，⽐如在建⼯程或发放职⼯福利，借：在建⼯程等1170贷：原材料1000应交税⾦-应交增值税(进⾏税额转出)170⼆、不予抵扣的处理1.属于购⼊物资即能认定其进项税额不能抵扣的。
例如购进的固定资产、购⼊的物资直接⽤于免税项⽬、或⽤于⾮应税项⽬、或直接⽤于集体福利和个⼈消费等，即使取得增值税专⽤发票，其进项税额不能抵扣应计⼊所购⼊物资成本中。
例如：A企业购⼊固定资产，取得增值税专⽤发票，价款为500000元，进项税额85000元，包装费、运杂费为1000元，全部款项以银⾏存款⽀付。
则会计账务处理为：借：固定资产贷：银⾏存款5860002.属于原先购⼊物资即能认定其进项税额能抵扣，即进项税额已记⼊“应交税⾦—应交增值税(进项税额)”科⽬，但后来由于购⼊物资改变⽤途或发⽣⾮常损失，按照规定应将原已记⼊进项税额并已⽀付的增值税，通过“应交税⾦—应交增值税(进项税额转出)”转⼊“在建⼯程”、“应付福利费”、“待处理财产损溢”等科⽬。
该部分进项税额不得从销项税额中抵扣，只能作为进项税额转出。
例如：A企业福利部门领⽤⽣产⽤原材料⼀批，实际成本为4000元;为购建固定资产的在建⼯程领⽤⽣产⽤原材料⼀批，实际成本为5000元。
A企业为⼀般纳税⼈，增值税率为17%。
进项税额转出做账方法
进项税额转出做账方法进项税额转出是企业在申请税务优惠政策或者发生特殊情况下，需要将已经享受到的进项税额进行转出的一种会计处理方式。
本文将详细介绍进项税额转出的做账方法。
进项税额是指企业购买的货物或者接受的服务所包含的增值税税额，可以用于抵扣销项税额。
一般情况下，企业可以根据实际的购买金额申请抵扣相应的进项税额。
但是，在某些情况下，企业可能需要将已经抵扣的进项税额进行转出。
首先，进项税额转出需要满足一定的条件。
根据《中华人民共和国增值税法》第36条的规定，以下情况可以进行进项税额转出：1. 企业享受到税务优惠政策，但是实际发生的进项税额超过了享受优惠政策的范围，需要将超过部分进行转出。
2. 企业购买的固定资产或者无形资产在一定期限内进行转让、转移、报废或者不再使用，需要将对应的进项税额进行转出。
3. 企业购买的货物或者接受的服务与生产经营无关，或者无法计入成本费用的，需要将相关的进项税额进行转出。
在满足上述条件的情况下，企业需要按照以下步骤进行进项税额的转出：第一步，填制《进项税额转出凭证》。
进项税额转出是一种会计凭证记账的操作，企业需要填写《进项税额转出凭证》来记录这一操作。
在凭证上需要明确注明转出的金额、转出的原因以及相关的会计科目。
第二步，根据规定的科目进行分录。
转出的进项税额需要根据会计凭证上的信息进行相应的科目分录。
一般情况下，可以选择应交税费科目或者其他相关的费用科目进行分录。
第三步，核对凭证并进行会计账簿的登记。
在进行分录操作之后，需要核对凭证的正确性，并将相关的会计凭证信息登记到会计账簿中。
这一步是确保进项税额转出记录的准确性和完整性的关键步骤。
第四步，定期进行核对和结算。
进项税额转出是一种有限制的操作，企业需要定期进行核对和结算，确保转出操作的合规性。
在进行年度汇算清缴或者返还进项税额的时候，需要对已经转出的进项税额进行相关的处理。
总之，进项税额转出是企业在特定情况下需要进行的一种会计处理方式。
四种进项税额转出的账务处理（含案例）
四种进项税额转出的账务处理（含案例）实务中“进项税额转出”的情况一般是被税务部门稽查的原因。
对于税务部门不让抵扣的进项税直接计入相关成本即可，不属于进项税额转出，而是直接反分录或红冲，这里小编给大家总结的进项税额转出都是原已经抵扣的进项税如何计算转出。
01用于免税业务或职工福利纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
【例题】A公司为增值税一般纳税人，适用一般计税方法。
2022年5月1日购进一批洗涤剂用于其他商品买赠销售，取得增值税专用发票，货物价款1万，发票上列明的增值税额0.13万元，当月认证抵扣。
2022年7月1日，A公司将所购进的该批洗涤剂由于活动撤销，全部用于职工福利。
解析：用于买赠的商品，进项税是可以抵扣的，所以当月认证抵扣是没有问题的。
但日后改变了产品用途，用于职工福利，则需要重新分录，调出进项税额。
分录如下：借：应付职工薪酬—职工福利费 1.13 贷：库存商品 1 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 0.1302管理原因造成的非常损失纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额均应做转出处理。
以下两种情况不转出进项税：1、正常的损耗。
如运输途中损耗、挑拣的损耗、储存中正常的挥发损耗、有一定保质期，但无法销售也没有办法使用的损耗。
都属于正常损耗，正常的损耗都计入当期营业成本、库存成本、生产成本中。
2、非管理原因造成的损失。
如地震、大风、洪水等自然灾害与不可抗力造成的损失，货物损失计入“营业外支出”，对应的进项税依然可以抵扣不必转出。
【案例】A公司为一般纳税人，2022年3月2日采购了一批需加工的货物，价款100万元，运费10万元，以上均为不含税价格。
进项税额转出练习题和答案
进项税额转出练习题和答案一、选择题1. 根据增值税法规定，企业在什么情况下需要进行进项税额转出？A. 购买固定资产B. 购买原材料C. 购买办公用品D. 购买用于生产应税产品的商品2. 企业在进行进项税额转出时，需要提交哪些材料？A. 购买合同B. 增值税专用发票C. 进项税额转出申请表D. 所有上述材料3. 以下哪项不是进项税额转出的常见原因？A. 购买的商品用于非应税项目B. 购买的商品用于免税项目C. 购买的商品用于出口D. 购买的商品用于个人消费二、判断题4. 企业购买固定资产时，其进项税额可以抵扣。
（）5. 进项税额转出后，企业可以重新申请抵扣。
（）三、简答题6. 简述进项税额转出的条件和流程。
四、计算题7. 某企业在2023年1月购买了价值100万元的原材料，增值税率为13%，该企业在2月发现这批原材料将用于非应税项目。
请计算该企业需要转出的进项税额，并说明如何处理。
答案一、选择题1. 答案：A。
购买固定资产时，进项税额通常不能抵扣，需要进行转出。
2. 答案：D。
企业需要提交购买合同、增值税专用发票以及进项税额转出申请表。
3. 答案：C。
购买的商品用于出口通常是可以申请退税的，而不是转出。
二、判断题4. 答案：×。
企业购买固定资产时，其进项税额不能抵扣，需要进行转出。
5. 答案：×。
进项税额转出后，企业不能重新申请抵扣。
三、简答题6. 进项税额转出的条件通常包括：购买的商品或服务用于非应税项目、免税项目、个人消费等。
流程一般为：企业发现进项税额不能抵扣时，填写进项税额转出申请表，提交相关材料至税务机关，经审核批准后，进行账务处理。
四、计算题7. 计算：100万元× 13% = 13万元。
处理方式：企业需要将这13万元的进项税额进行转出，调整相关账目，并在税务申报时进行相应的调整。
进项税额转出完整会计分录!_一般纳税人进项税转出分录
进项税额转出完整会计分录！_一般纳税人进项税转出分录我国“营改增”全面实施后，增值税核算成为所有企业的日常性会计事项，增值税的计算实行进项税额抵扣制度，但并不是所有进项税额都允许抵扣的，购进货物发生非常损失，以及购进货物改变用途等都不准抵扣，因此，正确核算“进项税额转出”是增值税会计核算的一个重要环节。
不准抵扣的进项税额，应通过“应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目转出核算。
01/货物发生非正常损失的进项税额转出企业购进的货物发生意外被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除等，其购进货物以及相关的加工修理修配劳务和运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
例题1：A公司为一般纳税人，适用一般计税方法。
2021年5月购进电脑耗材一批，取得增值税专用发票列明的货物金额20万元，增值税率为17%，运费1万元，增值税11%，并于当月认证抵扣。
2021年7月，该材料因发生火灾而全部损失。
分析计算：公司外购货物发生火灾而属意外损失，应于发生的当月将已抵扣的进项税额转出。
(涉及单位均为“万元”)。
进项税额转出=20×17%+1×11%=3.51万元借：待处理财产损溢24.51贷：库存商品 21应交税费———应交增值税(进项税额转出) 3.5102/产品、产成品发生非常损失的进项税额转出纳税人在产品、产成品发生被盗、丢失、霉烂变质，或因违法而被没收、销毁等情形，其耗用的购进货物(不包括固定资产)及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务等所抵扣的进项税额应该转出。
例题2：B公司为一般纳税人，生产男女服装，适用一般计税方法。
2021年12月盘点时发现一批女装产品霉变，无法销售，该批产品总成本70万元，其中所耗用的购进货物成本为40万元，支付运费2万元，取得增值税专用发票并已认证抵扣。
分析计算：纳税人产品因霉变损失而无法形成销售，其所耗货物的进项税额应予以转出(涉及单位均为“万元”)。
税法题目
• 例题：企业将自产的货物用于装修房子用， 自产的货物有账面转出的成本80万元.如果该 货物售价为100元. • 会计处理： • 借：在建工程 97 • 贷：库存商品 80 • 应交税金—应交增值税—销项税额 17 （100×17%=17）
• 【例题】下列各项中属于视同销售行为 应当计算销项税额的有（ ）。
根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下 列劳务应当缴纳增值税的有（ ） A汽车的修配 B房屋的修理 C房屋的装修 D受托加工白酒
错，AD
• 例题：代销
– 商场（一般纳税人）代销商品，按零售额 的10%提取手续费3.6万元
• 商场自行处理：3.6×17%——交增值税 • 正确处理：
3.6 ÷ 10% ÷(1 + 17%) × 17%
• 【例题】增值税纳税人销售非酒类货物时另外 收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体 时限有（ ）
–A.无合同约定的，在一年之内计入 –B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入 –C.有合同约定的，合同逾期的时候计入。 –D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算， 和收取的货款一并计人
• 应用举例： • 某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭 证上注明收购价格为50000元，货已入库，支 付运输企业运输费用400元（有货票），计算 进项税额与采购成本？
第二，向购买方收取的价外费用应视为含税收入， 在征税时换算成不含税收入再并入销售额。 • 举例：某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税 人销售白酒，开具普通发票上注明金额 93600元；同 时收取单独核算的包装物租金2000元，此业务酒厂 应计算的销项税额为（ ） –A.13600元 B.13890.60元 –C.15011.32元 D.15301.92元
进项税额转出8种情形
进项税额转出8种情形(含案例)及账务处理大全我国增值税实行进项税额抵扣制度，但企业购进的货物发生非正常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣。
（一）货物用于集体福利和个人消费如何处理？答：纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。
2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。
2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。
纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。
会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）（二）货物发生非正常损失如何处理？答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
例：某企业为一般纳税人，提供设计服务，适用一般计税方法。
2016年5月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的货物金额10万元，运费1万元，并于当月认证抵扣。
2016年7月，该纳税人由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。
纳税人购进货物因管理不善造成的丢失，应于发生的当月将已抵扣的货物及运输服务的进项税额进行转出。
应转出的进项税额= 100000* 17% +10000 *11% =18100元会计处理如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失贷：库存商品应交税金-应交增值税（进项税额转出）（三）在产品、产成品发生非正常损失如何处理？答：纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。
会计实务：为你解读增值税中的“进项税额转出”与“进项税额转入”!
为你解读增值税中的“进项税额转出”与“进项税额转入”！一、增值税的“进项税额转出”是将那些按税法规定不能抵扣，但购进时已作抵扣的进项税额如数转出，在数额上是一进一出，进出相等。
当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。
案例：1、公司购进 10 万元用于对外销售的商品，取得增值税专用发票。
借：库存商品100000应交税费 - 应交增值税（进项税） 17000贷：银行存款1170002、上述商品用于职工福利借：应付职工福利 - 非货币性福利 117000贷：库存商品 100000应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）17000二、进项税额转入是指不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月计算可抵扣进项税额。
案例：甲公司 2016 年 12 月购入不动产用于职工食堂，该不动产购入时价格1000 万，税额 110 万， 2018 年 12 月转做办公使用，假设不考虑残值。
1、取得时不得抵扣的分录：借：固定资产—办公楼1000万元贷：银行存款1110万元2、2018 年 12 月转做办公使用：不动产净值： 1110-1110 万÷ 20×2=999 万元不动产净值率： 999 ÷1110=90%不动产可以抵扣的进项税额：110×90%=99万元借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）59.4万元应交税费 - 待抵扣进项税额39.6万元贷：固定资产99万元3、改变用途的次月抵扣的分录：借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）39.6万元贷：应交税费 - 待抵扣进项税额39.6万元说明：（1）可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率（2）依照本条规定计算的可抵扣进项税额，应取得2016 年 5 月 1 日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。
进项税额转出的计算方法
进项税额转出的计算方法进项税额转出是指在企业应纳税额中，将应纳税额中可以抵扣的进项税额转出来减免税额的一种方式。
在Value Added Tax (VAT)系统中，企业可以将购买商品或接受服务过程中支付的增值税发票作为进项税额，用于抵扣销售商品或提供服务过程中产生的增值税，从而减少应纳税额。
进项税额转出的计算方法主要涉及以下几个方面：1.进项税额的确认：企业在购买商品或接受服务过程中所支付的增值税发票，只有通过国家税务机关认可并具有有效发票的才能作为进项税额进行抵扣。
企业需要核实发票的真实性、准确性和合法性，并保存相关的购销合同、收据等证明材料。
2.进项税额的抵扣性质：企业在购买商品或接受服务过程中支付的增值税发票，可以按照税收法规规定的抵扣办法进行抵扣。
一般来说，增值税的抵扣顺序是先进未抵扣的进项税额，然后才是本期应纳税额。
未抵扣的进项税额可以在后期继续抵扣，直至抵扣完毕或超过法定抵扣期限。
3.进项税额的计算方法：进项税额的计算方法主要根据增值税的税率和抵扣办法来确定。
增值税一般分为一般税率和简化税率两种。
企业根据购买商品或接受服务过程中的增值税发票，计算出对应的进项税额。
-一般税率的计算方法：一般税率的进项税额计算方法是：发票金额×税率÷ (1 +税率)。
例如，企业购买商品的发票金额为1000元，税率为13%，则进项税额为：1000 × 13% ÷ (1 + 13%) = 113.08元。
-简化税率的计算方法：简化税率的进项税额计算方法是：发票金额×税率。
例如，企业购买商品的发票金额为1000元，税率为3%，则进项税额为：1000 × 3% = 30元。
需要注意的是，进项税额的计算方法可能会受到企业所在的行业、商品或服务的特殊政策等因素影响，企业应根据实际情况按照相关规定进行计算。
4.进项税额的转出：企业可以将已确认的进项税额根据税收法规的规定进行转出，以减免销售商品或提供服务过程中产生的增值税。
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增值税进项税额转出的方法选择阴财会月刊?全国优秀经济期刊增值税进项税额转出的方法选择陈月旺渊中国电子科技集团公司第二研究所太原030024冤《增值税暂行条例》规定，当纳税人购进的货物或接受的借:固定资产585000应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免贷:银行存款585000税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税2.分别认定法。
分别认定法主要是纳税人购进的货物或额就不能从销项税额中抵扣。
实际工作中，经常存在纳税人当接受的应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目或用于期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产集体福利、个人消费，购买的批次不多，发票单独开具，领用批经营，但其进项税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵次较少，能方便快速查找购进的货物、应税劳务、委托加工和扣进项税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项领用的货物、应税劳务、委托加工的明细账或会计凭证，按笔目、免税项目、集体福利或个人消费等，以及购进货物发生非确认增值税进项税额转出金额，主要适用于购进货物、应税劳正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物务、委托加工用于在建工程、职工福利等。
或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣除。
进项例2:企业2010年2月8日购进一批钢材117吨，进价税额转出是增值税业务当中的特殊行为，也是增值税处理的6000元/吨，增值税专用发票上注明的进价600000元，进项关键环节，在会计处理中主要涉及三个方面:一是正确区分进税额102000元，价税合计702000元，货款已支付，货物已验项税额转出业务与视同销售业务的不同和适用范围，二是增收入库，并已做相应的会计处理，因工程需要2月15日从仓值税进项税额转出金额的确认，三是购进货物改变用途进项库领用20吨钢材，3月2日从仓库领用30吨钢材。
税额转出的会计处理。
增值税进项税额转出主要涉及购进货物、2月15日从仓库领用20吨钢材，根据原始凭证分别确应税劳务、委托加工、燃料动力等内容，进项税额转出金额的定进项税额转出金额为17435.90元，会计分录如下:确认方法主要有直接认定法、分别认定法、成本确认法、收入借:在建工程120000确认法等。
本文主要围绕增值税进项税额转出金额的确认方法贷:原材料——钢材102564.10以及各种确认方法的适用范围进行探讨，目的是依据增值税应交税费——应交增值税(进项税额转出)的有关规定,企业能够正确地计算并确认进项税额转出金额，17435.90降低税务风险，同时能够正确地核算非应税项目或免税项目3月2日从仓库领用30吨钢材，根据原始凭证分别确定实际成本费用，降低财务风险，确保企业资金和资产的安全。
进项税额转出金额为26153.85元，会计分录如下:一、增值税进项税额转出有四种方法借:在建工程1800001.直接认定法。
直接认定法主要是纳税人购进的货物或贷:原材料——钢材153846.15接受的应税劳务专门用于非应税项目、免税项目或用于集体应交税费——应交增值税(进项税额转出)福利、个人消费，用途非常明确且单一，发票单独开具，可以直26153.85接认定，不需要确认增值税进项税额转出金额，直接计入成3.成本确认法。
成本确认法主要是纳税人购进的货物或本，主要适用于非应税项目、免税项目购进的专门用途的固定接受的应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目或用于资产和专用的原材料等。
集体福利、个人消费，购进的批次较多，领用频繁，按笔确认增例1:2010年1月国家有关部门批准企业承担一项重要值税进项税额转出金额非常繁琐，快速查找购进和领用会计的科研项目，批复科研项目经费预算5000万元，其中购置科凭证存在很大的困难，对于企业财务管理制度健全、成本管理研项目专用设备预算1200万元，2010年6月收到该科研项规范并分项目分产品核算，定额和预算基础管理工作做得也目拨款1500万元，因项目研究需要2010年8月购进一电子比较好，购进和领用计量准确，可以采用成本确认法，领用时专用设备，增值税专用发票上注明的进价500000元，进项税暂不计算进项税额转出金额，月末根据非应税项目、免税项目额85000元，价税合计585000元，款已支付，设备已验收入的成本明细账分别核算确定进项税额转出金额。
这种方法主库，并已做相应的会计处理，增值税进项税额直接确认在固定要适用于符合上述条件非应税项目、免税项目领用货物、应税资产购置成本中，不需要确认增值税进项税额转出金额，会计劳务、委托加工等进项税额转出金额的核算。
分录如下:计算公式为:进项税额转出金额=非应税项目、免税项目阴窑旬18窑上援全国中文核心期刊?财会月刊阴的材料(劳务、委托加工)成本伊17%。
电，所有元器件月初无库存。
例3:企业2010年4月购进一批A元器件1100件，进本月科研项目收入4000000元，主营业务收入40000000价50元/件，增值税专用发票上注明的进价47008.55元，进元，月末根据科研项目和生产成本材料(劳务、委托加工、燃项税额7991.45元，价税合计55000元;购买B元器件30料动力)明细账借方发生金额分别计算并求和。
件，进价50元/件，增值税专用发票上注明的进价1282.05材料进项税额转出金额=(33039400-39400)伊17%伊元，进项税额217.95元，价税合计1500元;8><#004699'>C元器件11704000000衣44000000=510000(元)件，进价100元/件，增值税专用发票上注明的进价100000电费进项税额转出金额=1850000伊17%伊4000000衣元，进项税额17000元，价税合计117000元，购买其他品44000000=28591(元)种元器件88种50批次，增值税专用发票上注明的进价合计委托加工进项税额转出金额=164800伊17%伊4000000衣65100000元，进项税额合计1106700元，货物已验收入库44000000=2547(元)并已做相应的会计处理，因承担科研项目需要4月从仓库领科研项目进项税额转出金额=510000+28591+2547=用元器件若干批，金额9530000元，本科研项目电费单独计541138(元)量，共用65000度电，每度电费不含税价0.47元，假设不考虑月末科研项目进项税额转出会计分录如下:照明用电，所有元器件月初无库存。
借:其他业务成本——材料510000月末根据科研项目成本明细账领用材料金额合计数——加工费2547953000元计算进项税额转出金额=953000伊17%=162016——燃料动力28591(元)。
科研项目进项税额转出会计分录如下:贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)借:其他业务成本——材料162016541138贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)二、增值税进项税额转出四种方法的比较162016比较内容直接认定法分别认定法成本确认法收入确认法月末根据科研项目成本明细账燃料动力金额合计数数字的准确性准确准确相对准确不很准确30550元(65000伊0.47)计算进项税额转出金额=30550伊会计核算要求较高较高高较高17%=7><5193.50(元)。
科研项目进项税额转出会计分录如下:财务管理制度一般较健全健全一般借:其他业务成本——燃料动力<5193.50购进的批次单一少较多较多贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)专用的固定资产通用原材料通用原材料通用原材料<5193.50专用的原材料委托加工委托加工委托加工适用范围4.收入确认法。
收入确认法主要是纳税人购进的货物或单独计量燃料动力可燃料动力可燃料动力接受的应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目或用于燃料动力单独计量单独计量集体福利、个人消费，购进的批次较多，领用批次较多，不能方发票要求普通发票/增值税专用发票增值税专用发票便快速查找购进和领用会计凭证，财务管理制度不健全，成本税务风险低低高较低管理不规范，缺少定额和预算管理，按项目成本内容确认进项税额转出金额存在困难。
该种方法主要适用于上述条件非应三、增值税进项税额转出四种方法的选择税项目、免税项目购进货物、应税劳务、委托加工等进项税额增值税进项税额转出金额确认方法的选择涉及企业生转出金额的核定。
领用时不计算进项税额转出金额，月末或年产、运营、管控等方面，需要企业有良好的社会信用及完善的末根据非应税项目、免税项目收入占全部收入的比例计算确企业财务管理体系和会计核算体系，并有较强执行力。
进项税定进项税额转出金额。
额转出是增值税业务当中的特殊行为，企业往往容易忽视。
这计算公式为:进项税额转出金额=〔全部领用材料(劳务、几种增值税进项税额转出金额确认方法的选择一方面关系到委托加工、燃料动力)-领用的估价入库材料〕伊17%伊非应税项非应税项目、免税项目的成本开支范围和开支标准，若违反项目、免税项目收入/(应税项目、免税项目收入+主营业务收入)。
目成本的开支范围和开支标准轻则调账处理，重则减少项目例4:企业2010年6月采购元器件77批次101种，采购拨款经费以及通报批评，影响企业承担国家的后续项目;另一金额5367200元，其中收到增值税专用发票上注明的进价合方面，增值税进项税额转出金额确认方法选择不正确，轻则补计4520000元，进项税额合计768400元，价税合计5288400税，重则加收滞纳金和罚款等。
因此根据企业的规模、财务管元，尚有78800元未收到发票，货物已全部验收入库并已做理水平，会计核算的具体情况和企业的风险偏好，非应税项相应的会计处理，科研项目和生产部门6月从仓库领用元器目、免税项目购进货物、应税劳务、委托加工、燃料动力的发生件若干批，科研项目和生产成本材料明细账借方发生金额合的多少，合理选择增值税进项税额转出金额确认方法或根据计33039400元，其中领用估价入库材料39400元，科研项业务内容几种方法组合使用，有助于企业减少损失，防范财务目和生产成本加工费明细账借方发生金额合计164800元，风险和税务风险，提升企业全面风险的管控能力，确保企业资企业本月电费支出1850000元，假设不考虑后勤和照明用金和资产的安全。
茵援上旬窑19窑阴。