国际会计准则未来的发展

Other Comprehensive Income
Equity
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Statement of Cash Flows Business Operating Cash Flow Investment Flows Financing Financing Assets Financing Liabilities Paid Cash for I. Taxes
Development of IFRS in 21 Century
次贷危机与21世纪国际财务报告准则发展
Accounting School Capital University of Economics & Business
首都经济贸易大学 会计学院 Professor LIU Zhong-wen 刘仲文教授
IASB强调会计目标应该主要关注一般目的的财务 报告（general purpose financial reporting），应 该主要为产权投资者、贷款人、其他债权或资本提 供人服务。
提供的信息包括：有利于产权资本提供者自己制定
决策，以及关于会计主体的经济资源、资源的要求
权和改变资源或资源要求权事件的影响。对产权资
将融资活动从业务活动中分离出来；帮助读者理解 其计量属性、计量的不确定性、已确认金额变化的 原因。
帮助读者评价企业产生未来现金流量的能力，评价 企业偿还债务、支付股利的能力和未来外部筹资的 需求。
帮助读者区分现金业务和应计业务。
基于上述原则，理事会设计了未来三张主要财务报
表框架的重大变革
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Financing Financing Assets Financing Liabilities
Financing Financing Income Financing Expenses
Income Taxes
Income Taxes
Profit or Loss
Discontinued Operations Discontinued Operations
其中相关性的具体特征仍然是present value（预测价值）和 feedback value（反馈价值）。
忠实表述的具体特征表述为complete（完整性）、 neutral （中立性）和freedom from error（无偏差）。
第二级次的质量特征是comparative（可比性）、 verifiability （可验证性）、 timeliness（及时性）和understandability （可理解性）。对于普遍认同的约束条件是cost（成本）原则 和materiality（重要性）原则。
Discontinued Operations
Equity Cash Flow
5
2、Main Changes of CF of Financial Statements
财务会计概念框架的重大变革
财务会计概念框架的重大变革包括8个部分，其中 前四个部分已经在修订。
Phrases
Next step /current status Timing estimate
4
Financial Statement Presentation
Statement of Financial Statement of
Position
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
Comprehensive Income
Business Operating A & L Investment A & L
Business Operating Income Investment Income
本提供者制定决策需要的信息，也同样有助于其他
信息使用者。
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(2) Qualitative Characteristics
会计信息质量特征
国际会计理事会认为会计信息质量重要特征应该是
“Relevance（相关性）”和“Faithful representation (Replace Reliability ) [忠实表述（不是可靠性） ]” 。
1 Objective & qualitative
ED
characteristics
2 Elements & recognition
DP
3 Measurement
DP
4 Reporting entity
DP
5 Presentation & disclosure
Issued
2M 2009 1M 2009 Issued
目的是让大家关注国际财务报告准则对 (资本市 场)的影响。
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2
II、IASB progress now IASB目前工作进展
1、 Important Changes on Format of 3 Statements财务报告中三张主表框架的重大变 更
The member of IASB Tatsumi Yamada present his paper for Important Changes on Format of 3 Statements.
6 Purpose & status
7 Not-for-profit entities
8 Remaining issues
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6
(1) Objective– Focus on General Purpose FR
财务会计目标
其中目标和会计信息质量特征部分2006年7月就公 布了讨论稿和修订稿，经过四个月的征求意见，收 到179封评论信。2008年5月公布征求意见稿。评论 的截止日期是2008年9月29日。
2011-05-14
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I、Introduction on IFRS in Asia 2008 Conference
2008国际会计准则理事会亚洲年会概况
2008-10-11&12在北京JW万豪酒店召开 国际会计 准则委员会亚洲年会。
大会由中国财政部、国际会计准则委员会、普华 永道会计师事务所、立信会计师事务所共同举办， 会议题目为“国际会计准则委员会亚洲年会：引 领明日资本市场”。
IASB started to review this standards in September 2007.
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1、Important Changes on Format of 3 Statements
财务报告中三张主表框架的重大变更
修订的原则是说明报表之间的关联，让各报表之间 分类标准更为一致。