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第四章审计证据和审计工作底稿

一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)

1．会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。 ( ) 2．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ( )

3．注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 ( )

4．以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ( )

5．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 ( )

6．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 ( )

7．注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。( )

8．口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。( ) 9．实物证据的存在本身就具有很大的可靠性，所以实物证据具有较强的证明力。( ) 10．环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实，一般属于主要的审计证据。

( )

11．注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。( )

12．为了证实审计结论，审计人员取得相关的审计证据越多越好。( )

13．审计工作底稿基本内容经常变动，只供当期审计使用和下期审计参考的资料，不列审计档案。 ( )

14．检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( )

15．注册会计师对单位进行审计，并形成审计工作底稿，该工作底稿应归其所有。

( )

16．注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( )

17．审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。 ( )

二、单项选择题

1．下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( )。

A．检查记录或文件 B．询问

C．观察 D．函证

2．下列审计程序的类型中，可单独运用于控制测试的是( )。

A.检查记录或文件

B.查有形资产

C．观察 D．重新执行

3．下列资料中属于可用作审计证据其他信息的是( )。

A．发票 B．询证函的回函

C．记账凭证 D．总账

4．有关审计证据相关性说法中错误的是( )。

A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期未截止是否适当相关

B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据

C．注册会计师从销售发票中选取样本，并追查至与每张发票相应的发货票，由此所获得的证据与完整性目标相关

D．注册会计师从发货单中选取样本，并追查至与每张发货单相应的发票副本，由此所获得的证据与完整性目标相关

5．审计证据的( )，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计目标和应征事项之间有一定的逻辑关系。

A．客观性B．相关性C．合法性D．经济性

6．( )是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。

A．环境证据B．口头证据

C．书面证据D．实物证据

7．( )是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。

A．实物证据B．加工证据

C．书面证据D．辅助证据

8．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( )。

A．管理当局声明书

B．用作记账联的销售发票

C.被审计单位工资结算单

D．注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”

9．下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( )。

A．实物资产的存在B．内部控制的执行情况

C．存货的所有权D．经营场所

10．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( )。

A．会计师事务所 B．被审计单位

C．进行审计的注册会计师 D．委托单位

11．下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( )。

A．审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的

控制的有效性

B．如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

12．下列关于审计程序的说法中，不正确的是( )。

A．检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C．对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D．分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

13．下列不属于可用作审计证据的其他信息的是( )。

A．注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

B．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息

C．财务报表依据的会计记录中含有的信息

D．自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息

14．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越 ( )，需要的审计证据可能越( )。审计证据质量越( )，需要的审计证据可能越( )。

A．大，多，高，少 B．大，少，高，少

C．大，多，高，多 D．大，少，高，多

15．注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( )。

A．计算 B．检查

C．分析程序 D．比较

16．注册会计师在对ABC有限责任公司2019年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2019年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2019年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应( )。

A．至少保存至2019年 B．至少保存至2019年

C．至少保存至2019年 D．长期保存

17．在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( )。

A．既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段

B．包括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段

C．不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段

D．仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段

18．下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。