第八章财政管理
第八章 财政管理体制下的财政总预算会计PPT课件
（二）财政授权支付
• 预算单位根据财政授权，自行开具支付 令，通过国库单一账户体系将资金支付 到收款人账户。
• 实行财政授权支付的支出包括未实行财 政直接支付的购买支出和零星支出。
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财政授权支付程序
• 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划， 向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度 用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的 限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人 民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内， 自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构 转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账 户清算。
3
二、我国传统的分散型国库收付制度 存在的弊端
• 1.财政部门与行政事业单位多头开户，转移、分散财 政资金。
• 2.不包括预算外资金的国库资金不利于财政宏观调控 政策的执行。
• 3.实行“以拨定支”制度，造成资金沉淀、财政支出 信息失真。
• 4.国库资金结算环节多，影响了国库资金的及时入库， 降低了国库资金的使用效率。
• 3.零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分， 除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或 列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规 定数额的支出；
• 4.转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未 指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具 体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。
• 5.在分散型的收付制度下，对国库资金的监督不力。
4
三、我国实行国库集中收付制度的意义
• 1. 有利于提高政府资金使用效率 • 2.有利于缩小财政赤字、减少短期国债的发行，
有利于财政政策和货币政策的有机结合 • 3.有利于强化国库资金的监督和预算约束 • 4.有利于进一步配合政府采购制度的深化改革
第八章 财政总预算的年终清理结算和会计报表的编审
基本数字表 草案收入、支出数字时，则要相应调整旧账，重新办理结账和记入新账。
年终结账实例 （见课本 P81 例预题 算7-1执）行情况说明书
思考： 请比较，结账前后的资产负债表发生了哪些变化？
其他 附 表
该省 1994 年执行结果是：全年实现预算收入 30 亿元，其中消费税 2.50 亿元，增值税
17.6 亿元。全年实现预算支出 16.4 亿元。该省上年预算结余为 2 亿元，其中结转本年支出
数为 1 亿元。中央对该省应补助 0.4 亿元，已拨补助款 0.3 亿元，该省向中央借款额 0.5
亿元。
结算步骤如下：
目的：是划清年度收支，核实收支数字，结清往来款项，以便如实反映全年预算执行结 果，分析全年预算执行情况。
年终清理结算的主要包括： 1、核对年度预算。预算数字是考核决策上办理收支结算的依据，也是进行会计结算的依据。
年终前，各级总预算会计，应配合预算管理部门把本级财政总预算与上、下级财政总预 算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、上划下划数字，必须在年 度终了前核对完毕。为了便於年终清理，本年预算的追加追减和企业事业单位的上划下 划，一般截止 11 月底为止。各项预算拨款，一般截至 12 月 25 日为止。 2、清理本年各项预算收支。凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴 入国库。督促国库在年终库款报解整理期内，迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领 列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。同时也清理基金预算收支和专用基金收支。 凡属应列入本年的收入，应及时催收，并缴入国库或指定的银行账户。 3、组织征收机关和国库进行年度对账。年度终了后，按照国库制度的规定，支库应设置 10 天的库款报解整理期(设置决算清理期的年度，库款报解整理期相应顺延)。 各经收处 12 月 31 日前所收款项均在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。 同时，各级国库要按年度决算对账办法编制收入对账单，分类同级财政部门、征收机关核对 签章。保证财政收入数字的一致。 4、清理核对当年拨款支出。各级总预算会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入 核对清楚。对於当年安排的非包干使用的拨款，其结馀部分应根据具体情况处理。 属於单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出处理；属於应收回的拨款，应及时收 回，并按收回数相应冲减预算支出。属於预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。 5、清理往来款项。各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算， 做到人欠收回，欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账。 6、清理财政周转金收支。各级财政预算部门或周转金管理机构应对财政周转金收支款项、 上下级财政之间的财政周转金借入借出款项进行清理。同时对於各项财政周转金贷放款进行 清理。财政周转金明细账由财政业务部门核算的，各预算部门或周转管理机构与业务部门的 明细账进行核对，做到帐账相符。 7、进行年终财政结算。各级财政要在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的预 算调拨收支和往来款项。 要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执 行过程已补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程已补助、已上解和已返还数额进 行比较，结合借垫款项，计算出全年最後应补或应退数额，填制“年终财政决策结算单”， 经核对无误後，作为年终财政结算凭证，据以入账。 二、年终结算 年终结算是指各级财政部门之间，在年终清理的基础上，按照规定的财政管理体制，结 清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项的活动。 年终结算程序 1、按财政管理体制规定，对上下级财政收支决算进行审核。 2、计算全年应补助款和应上解款。 3、与已补助和已上解数比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额。 4、填制“年终财政决算结算单”，作为年终财政结算的凭证，进行会计处理。 相关概念 财政管理体制：是指国家在确定中央与地方以及地方各级政府之间的财力分配关系上的 权责制度。是国家管理财政分配的一项根本制度。 各个不同时期的财政管理体制 1985-1987 年，实行划分税种、核定收支、分级包干 1988-1990 年，实行收入递增包干、总额分成等六种不同形式的包干办法 1990-1993 年，部分地区实行分税制试点，大部分地区仍实行财政包干体制。
财政学第八章 政府性收费与基金
二、政府非税收入的特点
（一）灵活性。
（二）不稳定性。
（三）非普遍性。 （四）资金使用上的特定性。
三、非税收入存在的理论依据
（一）政府提供准公共产品的成本补偿 （二）政府解决负外部效应的主要方式
（三）依据国家财产所有权获得收益的 根本途径
（四）实现分配正义的重要补充
四、政府非税收入分类
根据财综（〔2004）〕53号文件规定，纳 入政府非税收入管理范围的项目包括：行政事 业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收 入、国有资产有偿使用收入、国有资产经营收 益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受 的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政 资金产生的利息收入等十类；而社会保障基金、 住房公积金不纳入政府非税收入管理范围。
第八章
本章要点
政府性收费与基金
非税收入的涵义和特点
非税收入存在的理论依据 政府性收费和基金的定义和特征
政府性收费管理制度的发展
政府性基金管理制度的发展
第一节 第二节 第三节
非税收入概述 政府性收费 政府性基金
第一节
非税收入概述
一、政府非税收入概念的提出 二、政府非税收入的特点
三、非税收入存在的理论依据 四、政府非税收入分类
一、政府非税收入概念的提出
政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、 国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体 及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家 资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服 务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的
财政资金，是政府财政收入的重要组成部分，是
政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。
四、政府非税收入分类
表8-1 政府非税收入的分类
分类依据
第八章 财政联邦(政府间财政关系)
施蒂格勒（George Stigler）对于地方政府存在的合理 性给出了一个公理性解释。他认为，可以从以下两条原 则出发来阐明地方政府存在的必要性： 第一，与中央政府相比，地方政府更接近于自己的公众， 即地方政府比中央政府更加了解他所管辖的选民的效用 与需求。 第二，一国国内不同的人们有权对不同种类与不同数量 的公共服务进行投票表决，就是说，不同的地区应有权 自己选择公共服务的种类与数量。施蒂格勒本人并未完 全否定中央一级政府的作用。行政级别较高的政府对于 实现资源配置的有效性与分配的公平性目标来说是必要 的。尤其对于解决分配上的不平等以及中央与地方、地 方与地方政府之间的竞争与摩擦等问题，中央政府的调 控作用是不可替代的。
4．偏好误识问题
美国经济学家特里西（Ricard W. Tresch）从理论上 提出了偏好误识问题，他认为由于信息不完全，中央 政府在提供公共产品过程中存在着失误的可能性，而 由地方政府来提供公共产品存在着某种优越性。由于 现实经济活动中信息的不完全和不确定性，特里西假 定地方政府了解本地区居民的偏好，而中央政府则对 全体居民的偏好了解得不清楚，由中央政府向居民提 供公共产品就具有随机性（中央政府所了解的居民的 消费偏好是一个随机变量）。中央政府在提供公共产 品的过程中就会发生偏差，意味着对公共产品的提供 不是不足，就是过量。而由地方政府来提供公共产品， 社会福利才有可能达到极大化（地方政府了解居民的 消费偏好）。一般来说，社会是风险回避型的，厌恶 风险的社会心理也偏好于地方政府来提供公共产品。 总之，特里西更为彻底地提出了地方自治的理论依据， 偏好误识理论所揭示的不确定性，是地方分权主义的 一种更为有力的理论。
财政部门财务管理制度
第一章总则第一条为了规范财政部门的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障财政资金安全，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本部门实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于财政部门及其所属预算单位（以下简称“单位”）的财务活动。
第三条财政部门财务管理工作应遵循以下原则：（一）依法理财，规范管理；（二）开源节流，勤俭节约；（三）民主集中，公开透明；（四）责任明确，奖惩分明。
第二章财务管理组织与职责第四条财政部门设立财务管理部门，负责本部门的财务管理工作。
第五条财务管理部门的主要职责：（一）编制和执行部门预算；（二）管理本部门各项收入和支出；（三）监督预算执行情况，确保预算目标的实现；（四）建立健全财务管理制度，加强内部控制；（五）负责会计核算、财务报告和财务分析工作；（六）组织开展财务审计和内部审计工作；（七）其他与财务管理相关的工作。
第三章预算管理第六条财政部门应严格按照国家预算管理规定，编制和执行部门预算。
第七条预算编制应当遵循以下要求：（一）预算编制要科学合理，符合国家政策和部门职能；（二）预算编制要充分反映部门实际需要，确保资金使用效益；（三）预算编制要公开透明，接受社会监督。
第八条预算执行过程中，财政部门应加强预算管理，确保预算目标的实现。
第四章收入管理第九条财政部门各项收入应当依法征收，及时足额入库。
第十条收入管理应当遵循以下原则：（一）依法征收，公平合理；（二）分类管理，专款专用；（三）定期清理，防止流失。
第五章支出管理第十一条财政部门各项支出应当依法支出，严格控制。
第十二条支出管理应当遵循以下原则：（一）合理编制支出预算，确保资金使用效益；（二）严格按照预算执行，不得超支；（三）支出项目应当明确、合规、真实。
第六章资金管理第十三条财政部门资金管理应当遵循以下原则：（一）确保资金安全，防止资金损失；（二）加强资金监管，提高资金使用效率；（三）规范资金使用，防止违规违纪。
财政管理制度
财政管理制度财政管理是国家经济运行的重要组成部分，它对国家经济发展和社会稳定有着至关重要的作用。
为了规范财政管理，提高财政效益，确保财政资源的合理使用，制定了一系列的财政管理制度。
本文将介绍财政管理制度的相关内容。
财政管理法律法规我国的财政管理法律法规主要包括《中华人民共和国财政法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国国有资产法》、《中华人民共和国税收法》、《中华人民共和国地方税法》等文件。
这些法律法规为财政管理提供了根本的法律保障和指导，具体规定了财政管理制度的依据、范围、目标、任务和要求，明确了财政管理的职责和权力，规定了财政活动的程序和方式，从而保障了财政管理的顺利进行和公正、合理、透明的实现。
预算管理制度预算管理是财政管理的核心，是合理配置和使用财政资源的重要手段，通过对财政资金的预算计划、执行、监督和评估，实现财政资源的合理配置、调控和管理。
我国的预算管理制度主要包括财政预算编制、审核、批准、执行和监督等环节，其中，财政预算编制是预算管理的关键环节，必须以“综合预算编制”原则为指导，结合国家的经济发展需求和财政资源状况，明确各项收入、支出、债务和国有资本经营预算的数额和用途，确保财政预算的安全、精准和科学。
财务管理制度财务管理是实现财政管理目标和任务的基础和保障，是财政工作中的核心部分。
财务管理制度主要包括财务会计制度、资金管理制度、审计制度等方面。
其中，财务会计制度是财务管理的重要组成部分，它规定了财政活动的账务核算、凭证制度、报表编制、财务报表公示等具体流程，保障了财政活动的财务信息真实、准确、全面和及时。
资金管理制度是财政管理的另一个重要方面，它主要涉及到财政收支计划的确定、资金控制、资金运作和风险防范等方面，通过完善的资金管理制度，实现财政收支的平衡、预算执行的严格控制、资金使用的安全和资金运作的顺畅。
审计制度是财政管理的监督机制，通过对财政收支、资产管理、债务管理、风险防范和财政信息公开等方面进行审计监督，及时发现和纠正财政管理中的问题和不足，确保财政管理活动的合法性、公正性、透明度和高效性。
第八章 财政净资产的核算《 政府会计》PPT课件
待偿债净资产的账务处理参见“应付短期政府债券”、“应 付长期政府债券”、“借入款项”、“应付地方政府债券转 贷款”、“应付主权外债转贷款”和“其他负债”等的科目
核算。
国有资本经营预算类支出包括：国有资本经营预算本级支出、 国有资本经营预算调出资金。
2.国有资本经营预算结转结余的核算 应设置“国有资本经营预算结转结余”科目 。
借：国有资本经营预算本级收入 贷：国有资本经营预算结转结余 借：国有资本经营预算结转结余 贷：国有资本经营预算本级支出
调出资金——国有资本经营预算调出 ☞参见教材例题8-1至8-2
（四）专用基金结余 1.专用基金结余的含义
专用基金结余是财政总预算会计管理的专用基金收支的年 终执行结果，是专用基金收入减去专用基金支出后的差额。 2.专用基金结余的核算
设置“专用基金结余”账户。
借：专用基金收入 贷：专用基金结余
借：专用基金结余 贷：专用基金支出
☞参见教材例题8-1至8-2
（五）财政专户管理资金结余 1.财政专户管理资金结余的含义
政府性基金预算类支出包括政府性基金预算本级支出、政府 性基金预算转移性支出(补助支出、上解支出、调出资金)、地 方政府专项债务转贷支出、专项债务还本支出等。
2.政府性基金预算结转结余的核算
应设置“政府性基金预算结转结余”科目 。
借： 政府性基金预算本级收入 补助收入——基金预算补助 上解收入——基金预算上解 调入资金——基金预算调入 专项债务收入 地方政府专项债务转贷收入
额，保证及时用款而设置的周转资金。 设置“预算周转金 ”科目
►本级补充预算周转金时： 借：一般公共预算结转结余 贷：预算周转金
►将预算周转金调入预算稳定调节基金时 借：预算周转金 贷：预算稳定调节基金
第八章公共财政管理
第八章公共财政管理本章是重点第一节公共财政管理概述1、公共财政的含义？是指仅为市场经济提供公共服务的政府分配行为，它是国家财政的一种具体存在形态，即与市场经济相适应的财政类型。
2、公共财政的基本特征有哪些？（1）以弥补市场失灵为行为准则；（2）为市场经济提供一视同仁的服务；（3）非市场营利性；（4）法制性。
3、公共财政管理的定义？公共财政管理定义为公共部门为保证公共财政职能的履行，而对财政收支所进行的决策、管理、监督等活动的总和。
4、公共财政管理的定义包含哪些方面的内容？（1）公共财政管理的主体是公共部门；（2）公共财政管理包括计划（预算）、资源取得、分配、监督等环节在内的全部内容；（3）公共财政管理是一项技术性的活动；（4）公共财政管理技术是多元的；（5）公共财政管理的目的是为了保证公共财政的基本职能得到最大限度的履行。
5、公共财政管理的目标有哪些？（07试题）（1）效率；资源的有效配置。
（2）公平；通过转移支付，帮助社会弱势群体，基本生活保障。
（3）稳定。
保持社会总供给与社会总需求的基本平衡，保证宏观经济的稳定增长。
6、公共财政管理的地位？首先，公共财政管理是对公共资源进行直接管理，必然使其在政府管理中居于核心地位。
其次，在西方国家，公共财政的政治背景，使公共财政管理成为国家政治生活的最重要舞台之一。
再次，公共财政管理是一个变动性很大的领域，因而具有更多的活力。
7、公共预算的含义：公共预算是指政府在每一财政年度经立法程序批准的全部公共收支计划，是存在于市场经济中并且与公共财政相适应的国家预算类型。
一般包括公共收入预算和公共支出预算两部分。
第二节公共预算管理8、公共预算的特点有哪些？（1）计划性；（2）透明性；（3）全面性；（4）法律权威性；（5）政治程序性。
9、公共预算的分类有哪些？（1）按不同的政府级别：可分为中央公共预算和地方公共预算。
（2）按不同的编制形式：可分为单式和复式预算（3）按不同的预算作用时间：可分为年度预算和中长期预算（4）按不同的收支管理范围：可分为总预算和单位预算公共预算管理的定义：公共预算管理有广义和狭义之分。
第八章_公共财政
（二）税收：公共财政收入的主要形式
பைடு நூலகம்
税收是政府为实现其职能的，按照法律预先规 定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种 形式。
强制性 无偿性 固定性
税收是政府取得公共财政收入的最佳形式
增发货币 举借公债 收费
（三）公债：有偿性的公共财政收入形式
公债是政府举借的债，是政府为履行其职能的 需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得公共 收入的一种形式。
自愿性 有偿性 灵活性
公债的基本功能是弥补财政赤字
财政赤字一般就是指公共收入小于公共支出即 收不抵支的差额。
增加税收 增发通货 发行公债
（四）其他公共财政收入形式
增发货币 捐赠 使用费 规费
四、公共财政政策
公共财政政策即国家为实现一定时期既定的社 会经济目标，依据经济规律而确定的财政行动 方针和措施，借以指导财政活动。
税收的自动变化 政府的转移支付 仅仅是对经济波动作稳定性反应，在波动产生之前 并不能发生作用。 它也不能充分调节社会需求，从而不能消除经济危 机。
自动稳定器的局限性：
相机抉择的财政政策
相机抉择的财政政策，是指那些需借助外力才 能对经济产生作用的政策，一般地，这种政策 需由政府根据当时的经济形势来决定是否采用。 相机抉择的适当性和有效性严重依赖于对未来 宏观经济走势的正确预测，而这是非常复杂性 的一件事情。
公共财政政策的类型
2.根据财政政策对社会总需求的影响，将 其分为扩张性财政政策、紧缩性财政政策 和均衡性财政政策。
第八章公共财政管理思维导图
社会保障支支出是指政府由于各种原因 暂时或永久丧失劳动能力力力、失去工工作 机会或生生活面面临贫困的社会成员提供 保证其基本生生活的支支出
动态性 刚性：只能扩大大不不能缩小小
特点
社会保障支支出管理理
适度性
包括社会保险、社会救助、社会有 福、社会福利利
是政府根据特定需要向企业或个人人提 供的无无偿不不住
公共预算的含义
公共预算是指政府在每一一财政年年度经 立立法程序批准的全部公共收支支计划， 是存在于市场经济中并且与公共财政 相适应的国家预算类型。
公共预算的分类
按照不不同编制形式，分为单式预算和 复式预算。单式预算是将全部政府公 共收支支编入入一一个预算，复式预算是讲 全部公共收支支按经济性质归类，分别 汇编成两个或以上预算。
公债管理理
弥补赤赤字
为一一定时期内的特定公共投资项目目筹 集资金金金
公债的作用用
公债设计
直接或间接的公募法
银行行行或其他金金金融机构
公债主要通过三种方方式发行行行
证券交易易所的公卖法
作为发行行行市场的一一级市场，无无形的观 念性市场
作为流通与转让市场的二二级市场
公债进入入市场流通是全面面实现公债目目 的的根本途径
五种基本模式
目目标管理理预算模式
要点
对这些方方案的实施效果作⻓长期评价衡 量量 说明单位的基本任务 确定预算主次目目标 设定可供考核的指标 列列出具体时间进度供监督
由高高层管理理者提出基本目目标和总原则
零基预算模式
不不按上年年度的渐进增量量来计划，而而是 对原有项目目进行行行重新审核。
要点
责成下级部⻔门将赋予他们的目目标具体 化并形成一一揽子子决策
公共财政管理理的地位
财政专项拨款管理制度
财政专项拨款管理制度第一章总则第一条为规范和加强财政专项拨款管理，保障专项拨款使用效益，制定本制度。
第二条财政专项拨款是政府为特定用途或项目提供的资金支持，其使用必须符合相关法律法规规定，确保专款专用、用途合理、经济合理、效益明显。
第三条财政专项拨款管理应当坚持公开、公平、透明原则，实行科学规范的管理和监督。
第四条财政专项拨款应当按照其用途性质分为项目拨款和经费拨款。
项目拨款用于特定项目实施，经费拨款用于开支性项目。
第二章财政专项拨款申请和审批第五条申请财政专项拨款的单位应当按照规定的程序，填写申请表格，提交相应的材料和证明，说明拨款的用途和需要的金额等。
第六条财政拨款申请的单位应当具备合法资格，遵守国家法律法规，有执照证明文件。
第七条财政拨款申请的单位应当具备相应资质和能力，有相关专业技术人员配备，能够按照拨款用途进行专项使用。
第八条财政拨款的审批部门应当根据申请单位的实际情况，拨付合适的金额和项目内容，确保专款专用。
第九条财政拨款的审批部门应当严格按照程序进行审批，确保审批的合法性和准确性。
第十条财政拨款的审批部门应当公开审批结果，保证申请单位的知情权和监督权。
第三章财政专项拨款使用和管理第十一条财政专项拨款的使用应当遵循专款专用的原则，确保拨款用于项目的合理开支和效益。
第十二条财政专项拨款的使用单位应当建立健全的资金管理制度，明确资金使用范围和限额，规范资金使用流程和审批程序。
第十三条财政专项拨款的使用单位应当加强资金监督和管理，建立相应的监督机制和审计制度，防范财务风险和避免资金浪费。
第十四条财政专项拨款的使用单位应当按照规定的时间节点，及时报送有关使用情况和效益情况，接受审计部门的监督和检查。
第十五条财政专项拨款的使用单位应当加强对项目实施的跟踪和评估，定期进行项目进展和效益评估，及时调整项目方向和措施。
第四章财政专项拨款监督和检查第十六条财政专项拨款的监督和检查部门应当加强对专项拨款的实际使用情况进行定期检查和抽样检查，确保专款专用。
第八章 财政调控法律制度 (《经济法学》PPT课件)
第四节 财政支出调控法律制度
一、政府采购与宏观调控 二、政府采购的基本制度 三、财政转移支付与宏观调控 四、转移支付的基本制度
一、政府采购与宏观调控
政府采购的概念
政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资 金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、 工程和服务的行为。
三、预算法律制度的基本内容
（一）预算编制法律制度 （二）预算审批法律制度 （三）预算执行法律制度 （四）预算调整法律制度 （五）决算法律制度 （六）预算监督法律制度
第三节 国债调控法律制度
一、国债调控与国债法 二、国债发行和流通法律制度 三、地方政府性债务法律制度
一、国债调控与国债法
国债
• 国债是国家为了满足财政支出的需要，以按期还本付息为条件，通 过借款或发行有价证券等方式向社会筹集资金所形成的债务。
《经济法学》教学课件
第八章 财政调控法律制度
第一节 财政调控法的基本原理 第二节 预算调控法律制度 第三节 国债调控法律制度
第四节 财政支出调控法律制度
本章导语：
本章与其他各章的联系：财政法律制度及其原理，是宏观 调控法律制度及其原理中最重要的组成部分之一。
本章考核要求：理解和掌握以下问题：财政及其职能；财 政法的调整对象、基本原则和调整手段；预算权的配置；预 算法律制度的基本内容；国债发行与流通法律制度；政府采 购的基本制度；转移支付的基本制度。
政府采购与宏观调控
政府采购是国家宏观调控的手段之一。政府采购的基本功能是为了满 足政府履行职能的需要，但是由于采购的数量大和集中度高对市场产 生了引导作用，从而派生出宏观调控的职能。
二、政府采购的基本制度
（一）适用范围 （二）政府采购当事人 （三）政府采购方式 （四）政府采购的监督
《财政管理》
《财政管理》
财政管理是现代社会中至关重要的一门学科，它涉及到财政收入、财政支出以及财政资源的合理分配等方面。
本文将从财政管理的定义、目标和职能等方面进行阐述，以便更好地理解和应用财政管理的原则和方法。
首先，财政管理是指国家或组织对财政资源进行科学有效的管理和利用的过程。
其目标在于实现财政收支平衡、优化资源配置、促进经济发展和社会公平。
通过财政管理，国家可以调动并合理利用各种财政资源，推动经济发展，提升社会福利水平。
其次，财政管理的职能主要包括财政收入管理、财政支出管理以及财政预算管理等。
财政收入管理是指国家或组织通过税收、国有资产经营等方式获取财政收入，并确保收入来源合法、稳定和可持续。
财政支出管理则是指按照国家发展战略和民生需求，合理安排和控制财政支出，确保资源的有效利用和社会公益的实现。
而财政
预算管理则是在财政收支平衡的基础上，编制、执行和监督财政预算，确保财政资金的合理配置和使用。
在财政管理过程中，还需要遵守一些基本原则。
首先是公开透明原则，即财政管理应该公开、透明，接受社会监督。
其次是效益原则，即财政资源应该以提高经济社会效益为目标，促进可持续发展。
再次是公平原则，即财政管理应该追求公平、公正，实现社会资源的合理分配。
此外，还要坚持稳定原则、合法原则和创新原则等，以确保财政管理的科学性和规范性。
总之，财政管理在现代社会中具有重要的地位和作用。
它不仅关系到国家经济的稳定和发展，也关系到人民生活的改善和社会公平的实现。
通过遵循财政管理的原则和方法，我们可以更好地推动经济社会发展，实现财政资源的最优配置，促进国家繁荣和人民幸福。
财政学课件第八章第二节财政补贴
• 会计制度渐趋严格，基本上堵住了利用关联交易等财务手段大幅 拉高利润的途径，可是“上有政策，下有对策”，半路杀出的这 个“财政补贴”却没有一个政策能管住它，明明是有关联的，因 为全部都是当地政府在“自扫门前雪”，从未有地方政府“补贴” 外省公司，但目前监管部门对“财政补贴”归入上市公司利润一 事似乎采取“三不管”的态度，难怪“财政补贴”大行其道，不 少公司竟相“效法”。怪事，平时很“抠”的地方财政居然少则 千万，多则过亿来“补贴”当地上市公司，跟用自己资产补贴公 司的几个ST吉轻工流通股东一样“伟大”，如果这种补贴能“持 之以恒”，估计所有人都会支持这种做法，问题是这样的“及时 雨”带有明显的功利性，且很可能时断时续，而地方政府一旦 “断奶”，这类造血功能不全的企业岂不是劫数难逃？毕竞地方 财政平时叫“穷”的居多，现在摆阔补贴这个、补贴那个，上一 级政府见状，难免会提高当地纳税的指标，这样地方财政岂不是 作茧自缚？而被财政补贴暂时“救活”的上市公司，假如主营业 务仍不能创造利润的话，则年年要靠补贴养活，始终是一个引信 未能拆除的炸弹，而且地方政府一个长久的负担。
第八章 转移性支出
第二节 财政补贴
一、财政补贴特征
• 1.政策性 • 2.价格相关性 • 改变资源配置、供给与需求结构 • 3.灵活性 • 4.收入效应与替代效应的兼并性
二、财政补贴的构成
• 价格补贴 • 企业亏损补贴 • 新式补贴：上市公司亏损补贴 • 财政贴息 • 税收补贴 • 进出口补贴
因为你确实需要它。但是如果你一旦能
够自食其力，哪怕是勉强的自食其力，
你还不停止接受施舍，那么你就会失去 灵魂。
•
ห้องสมุดไป่ตู้
----kenan,1982
由政府出面给予油价补贴的悖论
财政学第八章-税收原理
（二）税收对家庭决策的影响
年份 名额 纳税起始额
1997 11
100万元
1998 21
200万元
1999 22
300万元
2000 22
500万元
2001 51
500万元
有关部门的领导表示，这次重奖，表明了政府对
在经济发展中作出突出贡献的企业家们的重视、
厚爱和支持。这仅是一个良好的开端，今后对纳
税大户的奖励会更多。
发生之前
长期经济利益 对微观有利 对宏观有利
政府态度 纳税水平
严厉打击 低
反避税 中
鼓励保护 高
3.2税负转嫁的形式
1．前转嫁（最普遍方式） 2．后转嫁 3．混合转嫁 4. 税收资本化
1．前转：指纳税人通过交易活动，将税款附加 在价格之上，顺着价格运动方向向前转移给购买 者负担。
2.后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税人通过压低购 进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格 的一部分，逆着价格运动方向，向后转移给销售 者负担。属于由买方向卖方的转嫁。
第八章 税收原理
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节
税收概述 税收负担 税负转嫁与归宿 税收效应
第一节 税收概述
1.1税收产生的条件 1.2税收的概念与一般特征 1.3税收的分类 1.4税收的经济影响
1.1、税收产生的条件
从税收的产生看，需要有两个前提条件：
社会条件
国家的产生和存在；
（4）行为税 ➢ 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课
税对象的一类税。我国现行税制中的印花 税、城建税和车辆购置税都属于行为税。 ➢ 行为税的主要特点是： ✓ 课税对象单一； ✓ 税源分散；
（5）资源税
内财政控管理制度
内财政控管理制度一、财政管理制度的基本概念财政管理制度是指国家为了实现预算收支平衡，维护国家财政安全，实现国家经济社会发展目标而建立的一系列规章制度。
财政管理制度包括预算、会计、审计、资产管理等多个方面的规章制度，是国家财政管理的基础。
二、财政管理制度的意义1.维护国家财政安全。
财政管理制度的建立可以保障国家财政收支平衡，避免财政赤字膨胀，维护国家财政安全。
2.保障国家经济社会发展。
财政管理制度能够有效规范财政资源的配置和使用，确保财政资金发挥最大效益，推动国家经济社会发展。
3.提高财政管理效率。
财政管理制度的建立可以规范财政管理人员的行为，提高财政管理效率，减少财政浪费。
4.增强财政透明度。
财政管理制度的健全可以增强公众对财政管理的监督，提高财政管理的透明度，减少腐败现象。
5.建立和完善财政法制。
财政管理制度的建立是财政法制的基础，是完善财政法规体系的重要内容，有助于建立健全的财政法制。
三、财政管理制度的主要内容1.预算制度。
预算制度是财政管理制度的核心，是国家财政管理的基本法规。
预算制度包括编制预算、执行预算、审计预算等多个环节，是确保财政收支平衡的重要手段。
2.会计制度。
会计制度是财政管理制度的重要组成部分，是记录和反映财政活动的主要工具。
会计制度包括会计核算制度、会计报告制度、会计监督制度等多个环节，是保证财政信息准确可靠的基础。
3.审计制度。
审计制度是财政管理制度的重要组成部分，是对财政收支行为的监督和审查。
审计制度包括内部审计、外部审计、综合审计等多个环节，是保证财政管理合规性的重要手段。
4.资产管理制度。
资产管理制度是财政管理制度的重要组成部分，是对财政资产的有效管理和保护。
资产管理制度包括资产登记、资产评估、资产调查等多个环节，是维护国家财产安全的重要机制。
四、财政管理制度的健全与完善1.建立健全的预算制度。
预算制度是财政管理制度的核心，必须建立健全的预算编制、执行和监督机制，加强对预算执行情况的监督和评估，确保财政收支平衡。
第八章财政调控法律制度
《经济法》 第十讲
财 政 法
政府采购法的原则
• • • • 公开透明原则 公平竞争 法
政府采购方式
• • • • • 1.公开招标 2.邀请招标 3.竞争性谈判 4.单一来源采购 5.询价采购
《经济法》 第十讲
财 政 法
第五节 财政转移支付法
• 预算收入 • 预算支出
《经济法》 第十讲
财 政 法
预算收入包括：
• • • • 1.税收收入； 2.依照规定应当上缴的国有资产收益； 3.专项收入； 4.其他收入。
《经济法》 第十讲
财 政 法
预算支出包括：
• 1.经济建设支出； • 2.教育、科学、文化、卫生、体育等事 业发展支出； • 3.国家管理费用支出； • 4.国防支出； • 5.各项补贴支出； • 6.其他支出。
《经济法》 第十讲
财 政 法
第四节 政府采购法
《经济法》 第十讲
财 政 法
政府采购的概念
• 政府采购又称公共采购，是指各级政府 及其所属部门的褓运用财政性资金采购 依法制定的集中采购目录以内的或者采 购限额标准以上的货物、工程和服务的 行为。它属于直接进入市场并获得对价 的财政支出，能够直接形成并调控当时 市场需求。
《经济法》 第十讲
财 政 法
什么是财政转移支付
•
财政转移支付是指中央政府 或地方政府将部分财政收入无偿 地让渡给下级政府、企业和居民 时所发生的财政支出。
《经济法》 第十讲
财 政 法
财政转移支付的特征
• ⑴无偿性：财政转移主要是政府根据国家的 社会经济政策，将一部分财政资金无偿的、 单方面的补助给特定行业、地区和经济组织 与居民。 • ⑵多层次性：财政转移支付是中央政府或地 方政府将部分财政收入无偿地让渡给下级政 府、企业和居民的财政流转活动。 • ⑶条件性：财政转移支付的条件是社会经济 发展需要及财政收入的不平衡性。
第八章 财政预算
2、预算编制问题
• 预算编制过于粗糙，制约预算的公平性——两会预决算审议 遇冷场现象 人大代表蒋洪：在每年两会讨论预算草案报告时，身为财政 专家的蒋洪最怕人家请他解释。“实际上我很尴尬，”蒋洪 说，“我只知道这个数字和去年不一样了，数字背后到底代 表着什么实质内容？我一无所知。” 人大代表陈舒：看懂政府预算一点都不难，关键是编制预算 要把每个项目要写清楚，每个部门的办公经费是多少？按人 头算的工资支出是多少？今年要搞培训，培训费用需要多少？ 比如水利支出会列出一个总数字，但“水利概念很大，治理 大江大河是水利，农村买排灌设备、修一条灌渠也是水利”。 • 预算类目分为功能性和经济性分类。我国采取功能性分类， 无法有效监控资金去向——三公经费问题 • 增量预算——年底突击花钱
对地方转移支付
十三、交通运输 中央本级支出
119.3
110.3 26.9
对地方转移支付
十四、资源勘探电力信息等事务 中央本级支出 对地方转移支付
222.3
90.0 84.1 98.4
中央本级支出 对地方转移支付 十、节能环保
73.56 1411.7 9 1443.1 0
63.56 1664.0 2 1591.8 5
86.4 117.9 110.3
2011年 预算法修正案草案
中央本级支出 69.48 74.37 107.0
110.5 94.7 42.0 98.2 118.3 109.4 对地方转移支付 十一、城乡社区事务 中央本级支出 对地方转移支付 十二、农林水事务 中央本级支出 1373.6 2 162.61 10.09 152.52 3879.6 6 387.89 3491.7 7 2599.2 5 1489.5 8 1109.6 7 827.77 488.38 339.39 1517.4 8 154.04 4.24 149.80 4588.8 3 424.19 4164.6 4 2866.9 1 400.24 2466.6 7 744.86 410.88 333.98
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第八章公共财政管理第一节公共财政管理概述一、公共财政的内涵与特征公共财政的含义。
它是国家财政的一种具体存在形态，是指仅为市场经济提供公共服务的政府分配行为，即与市场经济相适应的财政类型。
公共财政的基本特征。
（1）以弥补市场失灵为行为准则（2）为市场经济提供一视同仁的服务（3）非市场营利性（4）法治性。
公共财政具有鲜明的公共性质。
君主收支；计划经济（营利性活动）二、公共财政管理的内容公共财政管理的定义。
它是公共部门为保证公共财政职能的履行，而对财政收支所进行的决策、管理、监督等活动的总和。
这一定义包含的五个方面的内容。
（1）主体是公共部门（2）贯穿全过程（3）技术性活动（4）管理技术多元化（5）目的是为了保证公共财政的基本职能得到最大限度的履行。
公共财政管理的总体目标和地位。
总体目标是保证公共财政职能的全面履行。
具体包括效率（资源配置）、公平（再分配）、稳定（总供给总需求）三大目标。
三大目标既统一又矛盾统一：效率是前提；矛盾：效率与公平的矛盾公共财政管理在政府管理中居于核心地位；是国家政治生活的最重要舞台；是变动很大的领域。
第二节公共预算管理一、公共预算的含义公共预算是指政府在每一财政年度经立法程序批准的全部公共收支计划，是存在于市场经济中并且与公共财政相适应的国家预算类型。
公共预算的特点与分类。
特点（1）计划性：公共收支计划（2）透明性：向社会公众公布（3）全面性：所有财政收入受需纳入公共预算（4）法律权威性：经立法批准后具有权威性（5）政治程序性：经过一系列政治程序完成。
分类按照不同的政府级别可分为中央、地方预算按照不同的编制形式可分为单式预算（全部收入一个预算）、复式预算（分别汇编）按照不同预算作用时间，可分为年度预算和中长期预算按照不同的收支管理范围，可分为总预算（政府）和单位预算（直属机关）二、公共预算管理的基本模式五种基本模式。
分项排列预算模式：以预算支出的特定目标为核心，采用分项排列的方法依次列出特定目标的预算资本，由拨付机构拨付。
公共管理复杂性、行政机关裁量权的膨胀规划——计划——预算模式（PPBS）：60年美国国防部。
将年度预算程序同长期计划相挂钩。
目标管理预算模式：1971美国尼克松。
以任务为导向。
注重的是预算项目执行的效率。
零基预算模式。
70年代。
不按上年度的渐进增量来考虑预算，而是对原有项目进行重新审核。
适用于规模较小的预算。
绩效预算模式：以绩效或结果为导向的预算管理方式。
已成为西方国家主要的公共预算管理模式。
先出绩效报告，后编绩效预算。
绩效评估的精确化、放权、把预算当作改善业绩的手段。
预算除了控制和分配资源的功能外，越来越被作为改善管理和提高项目有效性的一种有效手段。
三、公共预算的过程编制、执行和决算三个阶段。
预算编制的原则、依据、程序原则：公开性（经立法机关审判，向社会公布）、完整性（包括所有财政收支）、可靠性（依据可靠）、年度性（按年度编制）、法律性（法律效力）。
依据：（1）国家的法律法规和方针政策；（2）上年度预算的执行情况（3）计划年度的发展（4）管理权限和收支范围。
程序：两上两下：建议数、控制数、预算草案、批复预算预算执行的主要环节和任务收入执行、支出资金拨付、预算调整决算包括的四个阶段准备、编制、审查、批准。
第三节公共收入管理一、税收管理税收的含义。
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律预先规定的标准，向经济单位、组织或个人强制、无偿地取得公共收入的一种方式。
税收的特征：（1）强制性（2）无偿性（3）固定性（课税对象、税率）税收管理的要素（1）课税对象与税率：高税率不一定带来高税收（2）税负转嫁（前转、后转）与税收归宿（直接归宿无法转嫁、间接归宿部分或全部转嫁）。
（3）税收种类：所得课税（个人所得、公司所得、社会保险税）；商品课税（增值税、营业税、消费税、关税）、财产课税（一般和特种财产税、财产转让税）税收管理的核心：核心是实现公平征税和税收效率（1）公平征税。
不仅仅是一个经济问题，而且是一个政治问题和社会问题。
横向公平和纵向公平。
同等税收待遇、支付能力原则、坚持受益原则（谁受益谁付款）。
（2）税收效率。
既取决与征管方，也取决与缴纳方。
管理成本与遵从成本最小化。
超额负担的最小化。
全球税制改革的主要特征税制结构的变化：降低个人所得税税率、减少所得税的纳税档次、拓宽所得税的税基、实行新的税收组合。
所得税向支出课税。
税收管理：加强税务管理、治理税务腐败。
二、政府收费管理政府收费的含义。
它是指政府提供特殊服务或规制某些经济行为而向相关主体收取的费用。
政府收费的特点、形式特点：（1）直接有偿性（直接获益）；（2）排他性（谁缴费谁受益）；（3）非规范性。
适用于特殊个人或群体。
是一种财政分配行为。
形式：（1）使用者费：特定服务或特许权收取。
市场交易关系。
直接费；公共事业特种费、特许费。
（2）规费：特别行为或服务而收取的补偿费用。
管理者与被管理者关系。
行政规费和司法规费。
三、公债管理公债是指政府为履行职责而凭借其信用举借的债务，是公共收入的又一重要形式。
公债的三层含义及特点、种类三层含义：（1）是国家信用的主要形式；（2）是公共财政活动的特殊形式；具有取得财政收入的实际能力，但却不列入公共预算收入。
（3）是重要经济杠杆。
特点：（1）自愿性，不具有强制性，这是与税收的最大区别。
（2）有偿性（3）灵活性。
分类：国内公债和国外公债；中央公债和地方公债（不允许）；短期公债、中期公债和长期公债；自由流通公债和非自由流通公债公债的作用和管理过程。
公债的作用（1）增强政府宏观经济管理能力（2）弥补赤字（3）为公共投资项目筹集资金公债的管理过程（1）公债设计（2）公债发行：直募、包销、公卖（3）公债流通（4）公债偿还第四节公共支出管理一、购买性支出管理公共支出分为购买性支出与转移性支出。
购买性支出的含义：政府直接进入市场购买商品或劳务的公共支出转移性支出的含义：政府进行非市场性再分配，单方面拨转给受领者的支出。
不体现对社会资源和要素的需求和消耗。
购买性支出包括的内容。
（1）经济建设支出（2）教科文卫支出（3）行政管理支出和国防支出。
二、政府收费管理政府采购也称公共采购，是指政府机构处于履行职责需要，以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物、工程和服务的活动。
政府采购是目前最为重要的购买性支出。
政府采购的特点、原则、模式。
特点（1）采购资金的公共性（2）采购目标的非市场营利性（3）采购行为的规范性（4）采购主体的特定性（5）采购活动的政策性：体现政策意图。
（6）采购范围广、规模大、影响力大原则（1）竞争原则（2）公开原则：有机会参与（3）透明原则：事先公布（4）运用商业标准规则模式（1）分散采购模式（2）集中采购模式三、转移性支出管理转移性支出在公共支出中占第一位。
转移性支出管理分为社会保障支出管理、财政补贴管理和其他转移性支出管理。
社会保障支出（提供保障）的特点、类别特点（1）动态性（2）刚性（3）适度性主要类别社会保险、社会救助、社会优抚、社会福利四大类。
财政补贴（根据特定需要提供无偿补助）的方式（1）价格补贴（2）企业亏损补贴（3）财政贴息（4）税式支出：减税免税（5）其他补贴其他转移性支出管理的项目外援支出、债务支出和其他支出第五节转型期我国公共财政管理的完善一、我国财政管理体制的沿革我国财政管理体制发生变革的三个阶段。
1950-1979 计划型财政管理阶段1953年中央统一领导下的分级管理体制1980-1989 计划型财政管理向公共财政管理过渡阶段（1）1980 划分收支、分级包干（2）1985 划分税种、核定收支、分级包干（3）1994 分税制（4）1999 公共财政管理1999年以来明确走向公共财政管理阶段二、我国公共财政管理体制存在的问题尚未得到全社会足够重视，预算管理与经济社会发展存在矛盾、公共收入管理不尽合理、公共支出管理亟需规范、法律制度不健全等。
三、转型期我国公共财政管理的完善（1）完善公共预算管理；（2）加强公共收入管理；（3）改革现行公共支出管理制度；（4）加强对公共财政管理的审计监督；（5）健全公共财政管理法律制度；（6）注重信息技术在公共财政管理中的运用。
1．(200]．年选择题27)在我国，分税制是( )年1月1日开始实施的。
A．2001B．1998C．1994 D．1985[答案]C。
1994年，我国推行分税制，这是按建设社会主义市场经济要求，对公共收入管理作出的历史性调整，对我国公共财政管理体制的建立具有重大推动作用。
2．(2002年名词解释2)零基预算[答案]零基预算是对每一年(或)每一项目预算收支的规模进行重新审查和安排，而不考虑基期的实际支出水平，即是以零为起点而编制的预算。
3．(2003年选择题15)( )不是公共财政管理的目标内容。
A．效率目标B．稳定目标C公平目标D．安全目标[答案]D。
公共财政管理的总体目标有三：效率目标、公平目标、稳定目标。
4．(2003年选择题16)政府收费中的使用者费不包括（）。
A．规费B．直接费C．特许费D．公共事业特种费[答案]A。
政府收费的形式有两种：使用者费和规费。
使用者费可以划分为直接费、公共事业特种费、特许费。
规费包括行政规费和司法规费。
5．(2003年选择题24)根据我国《预算法》的规定，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府( )负责。
A．财政部门B．计划部门C．计划部门与财政部门D．审计部门[答案]A。
根据我国《预算法》的规定，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。
预算执行阶段是从当年1月1日至12月31日。
6．(2003年选择题25)转移性支出管理不包括（）。
A．社会保障支出管理B．财政补贴管理C．计划性财政管理D．其他转移性支出管理[答案]C。
转移性支出管理主要分为社会保障支出管理、财政补贴管理和其他转移性支出管理。
7．(2003年选择题26)零基预算在要求划分项目优先顺序等方面，与( )模式相似。
A．规划一计划一预算模式B．分项排列演算模式C．绩效预算模式D．政府采购模式[答案]A。
零基预算不按上年度的“渐进增量”来考虑预算，而对原有项目进行重新审核。
在要求划分项目优先顺序等方面，与规划～计划一预算模式相似。
8．(2003年选择题28)下列不属于公共预算过程的是（）。
A．预算编制B．预算决算C．预算监控D．预算执行[答案]C。
公共预算的过程大体可以分为编制、执行和决算三个阶段。
9．(2003年名词解释3)政府采购[答案]政府采购指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以下的货物、工程和服务的行为。
10.(2003年论述题2)举例说明政府收费的概念并谈谈我国政府收费需要注意的问题。