财务会计与原始凭证管理知识分析审核

是由本单位内部的业务经办人员，在本单位内 部发生经济业务时所填制的原始凭证。
外来原始凭证
指在一项或若干项同类经济业务发生或 完成时一次填制完毕的会计凭证。
将一定时期内若干份记 录同类经济业务的原始 凭证汇总编制一张汇总 凭证，用于集中反映若 干经济业务总括发生情
况的会计凭证。
指在一定时期内，连续地在一张凭证上 记载若干项同类经济业务，定期根据其
或完成时填制或取得的，用于证明经济业 务发生或完成情况，并作为记账原始依据， 具有法律效力的书面证明文件。
依据：客观发生的经济业务 填制人：外单位人员；
本单位人员（会计、业务人员）
作用：证明业务的发生及完成情况；
编记帐凭证的依据； 记明细帐的依据。
2.分类
是与外单位发生经济业务时， 从外单位取得的原始凭证
银收字第 2 号
摘要
贷方科 目
一级科目 明细科目
记
金额
账
千百 十 万 千百 十 元 角 分
收到销售a产品货 主营业务
款
收入
A产品
5 000000
附单据 2张
合计
财务主管
记账
¥5 00 0 0 0 0
出纳
审核
制单
（二）付款凭证的填制
例：2005年12月8日收到供应单位A开具的发 票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款 7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费 50元。价款及运费以存款付讫。
累计数作为记账依据的凭证。
一次凭证
累计凭证
汇总凭证
（二）记账凭证
1.记账凭证的含义： 是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭 证填制的，用以确定经济业务应借、应贷的会 计科目和金额，作为记帐直接依据的会计凭证。 特点：登记依据；作用；与原始凭证的主 要区别
经济业务
原始凭证 记账凭证
会计 分录
账簿
所附原始凭证的张数
二、记账凭证的填制 （一）收款凭证的填制
1、填制的的依据 根据业务性质选择应填制何种记账凭证，
收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付 款业务填制; 转账凭证根据转账业务填制； 问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付 款凭证?
2、日期：不一定与原始凭证的日期一致
按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏
收款凭证
借方科目：
年 月日
银收字第 号
贷方科目
记
金额
摘 要 一级科目 明细科目 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
附单据 张
财务主管
记账
出纳
Baidu Nhomakorabea
审核
制单
例：甲工厂2005年12月20日，收到银行收款 通知单，通知收到销售a产品的货款共计 50000，并存入银行。
收款凭证
借方科目：银行存款
2005 年12月20日
是专门用于记录某一类经济业务 发生情况的记账凭证
按记账凭证用途
专用记账凭证 通用记账凭证
是不分收付款业务和转账业务，统一 使用同一种格式的记账凭证。
专用记账凭证分类
收款凭证: 现金收款凭证 银行存款收款凭证
付款凭证: 现金付款凭证; 银行存款付款凭证
转账凭证: 不涉及货币资金的转账业务填 制的凭证
（5） 经济业务内容 摘要、
（6） 经济业务的实物 数量、单价和金额
（7）
相关人员的签 字、盖章
发生了什么业 务 业务的实际数 量
何人经手
二、原始凭证的填制
真实可靠 内容完整 填制及时 书写规范 编号齐全
三、原始凭证的审核：
（一）真实性审核
1.经济业务涉及当事人的真实性 2.经济业务发生的时间、地点及凭证填制日期 的真实性 3.经济业务内容的真实性 4.经济业务量的真实性
付款凭证
贷方科目：银行存款
借方 科目
2005 年12月21日
记 账
银付字第 8号
金额
摘要
一级科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
存款支付甲材 料
价款及运费
物资采购
甲材料
¥750 0 0 0
附单据 2张
合计
财务主管
记账
¥750 0 0 0
出纳
审核
制单
（三） 转账凭证的填制
例：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票 1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款 7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费 50元。材料未到，价款及运费暂欠。
3、记账凭证“字”、“号”的填写: “字” 表示种类 (现收、现付、银收、银付、转); “号”表示各类凭证的连续编号
4、注明所附原始凭证张数 5、左上角为借方科目——主体科目
为现金或银行存款
6、贷方科目为与现金或银行存款对应的科目 7、过账后填写过账标识栏 8、摘要栏，用简要语言说明经济业务内容 9、不得将不同类型业务合并于同一张凭证
第四章 会计凭证
本章学习内容 一 原始凭证的填制和审核 二 记帐凭证的填制和审核 三 会计凭证的传递和保管
重点：原始凭证、记账凭证的填制和审核 难点：记账凭证的填制和审核
第一节 会计凭证的概述
本节内容：
一、会计凭证的概念 二、会计凭证的意义 三、会计凭证的分类
一 会计凭证的概念：
会计凭证是记录经济业务的发生 ，明 确经济责任，作为记账依据的书面证明。
经济业务
会计凭证
账簿
记录经济业务发生的 时间、内容、数量、
金额、签章
二、会计凭证的意义
1.反映各项经济业务的完成情况 2.监督经济业务的合理、合法性 3.便于分清经济责任，加强经济责任制 4.作为记账的依据
三、会计凭证的种类
原始凭证
填制程序和用途分为
记账凭证
（一）原始凭证
1. 原始会计凭证概念 原始凭证以称单据，是在经济业务发生
附件 张 记账
转账凭证
2002 年 4 月18 日
转字第 12号5
摘要
账户名称 一级账户 明 细 账 户
借方 贷方 金额 金额
购进甲材料，价 材料采购 甲材料采购 √
（二）完整性审核 （三）合法、合规性审核
第三节 记账凭证
一、记账凭证的基本要素
1、记账凭证的名称 2、填制日期和凭证编号 3、经济业务的内容摘要 4、应借、应贷的账户名称和金额 5、记账备注(过账) 6、所附原始凭证张数 7、会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关 人员的签名盖章
会计分录; 在原始凭证的基础上增加 账记录(记账标识）
科目汇总表与汇总记账凭证也属于记账凭证
通用记账凭证
专用记账凭证
第二节 原始凭证
本节内容：
一、原始凭证的基本要素 二、原始凭证的填制 三、原始凭证的审核
一、构成要素：
（1） 原始凭证名称 （2） 填制单位或
部门名称 填制时间 （3） 、号码 （4） 接受单位名称
什么单位 或个人
于何时
交易对方单 位或个人