单位购入轿车是否可以抵扣进项税
一般纳税人企业购买小汽车能否抵扣进项税
一般纳税人企业购买小汽车能否抵扣进项税随着经济的发展和企业的壮大，许多企业都开始规模化经营，并且为了提高员工的工作效率和公司形象，购买小汽车成为了一种常见的需求。
然而，对于一般纳税人企业来说，他们是否能够抵扣这些小汽车的进项税呢？这是一个备受关注的问题。
首先，我们需要了解一般纳税人和进项税的概念。
根据中国税法的规定，一般纳税人是指应当登记为增值税一般纳税人的纳税人，并按照一般纳税人的税务管理办法征收和管理增值税。
而进项税是指企业发生购买货物或接受应税劳务支付的增值税。
根据《中华人民共和国增值税法》第16条的规定，一般纳税人购买或者进口的固定资产可以抵扣其购买时支付的进项税。
固定资产包括土地、房屋、机器设备等，但没有明确列举小汽车在内。
因此，从法律层面来看，一般纳税人企业购买小汽车并不能直接抵扣进项税。
然而，根据《国家税务总局关于进一步规范小型微利企业有关增值税政策问题的通知》（国家税务总局公告2016年第34号），对于小企业购买小轿车的增值税抵扣政策进行了明确规定。
公告中规定，小型微利企业自购买日起计划使用期限内购买的小轿车，其增值税抵扣比例为70%。
此外，公告还规定了一些购买小轿车的限制，包括限制购买数量、购买小轿车总价限制和购买后使用期限限制等。
当企业购买的小轿车超出限制范围时，超出部分不享受增值税的抵扣。
需要注意的是，以上的规定仅适用于小型微利企业，而并非所有的一般纳税人企业都可以享受这种抵扣政策。
因此，一般纳税人企业购买小汽车的进项税抵扣并没有明确的法律依据。
然而，在实际操作中，企业购买小汽车时往往还涉及其他税种的问题。
例如，企业购买小汽车会触发车辆购置税的支付，根据《车辆购置税暂行条例》的规定，纳税人购买新车时需要缴纳车辆购置税。
除此之外，企业还需要考虑到车辆的使用税、公共交通费用的报销等相关问题。
因此，针对企业购买小汽车是否能够抵扣进项税，我们需要综合考虑国家税务总局的规定、企业的纳税情况以及相关税务政策的具体规定。
购进轿车和多用途乘用车增值税进项税如何抵扣
购进轿车和多用途乘用车增值税进项税如何抵扣随着经济发展和人们生活水平的提高，汽车已经成为人们生活中不可或缺的交通工具。
对于企业而言，购进轿车和多用途乘用车是常见的投资项目。
然而，购进这些车辆会产生一定的增值税（VAT）进项税。
在这篇文章中，我们将探讨购进轿车和多用途乘用车的增值税进项税如何抵扣，以帮助企业合理规划税务策略。
增值税（VAT）是一种按照增值税法规定的税率和办法，对从事生产经营活动的企业和个体工商户销售货物、提供劳务应纳税额征收的税金。
增值税的抵扣主要包括两个方面，即进项税抵扣和出项税申报。
进项税抵扣是指企业在购买货物或接受劳务时支付的增值税，可以在计算出口货物、应纳税货物销售额时，减免的税额。
对于购进轿车和多用途乘用车而言，根据相关税法规定，对其增值税进项税抵扣存在一定的限制。
首先，根据当前国家税收政策，购进的乘用车通常被视为非生产性资产，不属于可抵扣进项税的范围。
也就是说，购进轿车和多用途乘用车的增值税进项税一般无法抵扣。
然而，存在少数情况下，购进的轿车和多用途乘用车是可以抵扣增值税进项税的。
这包括以下情况：1. 企业购进的轿车和多用途乘用车主要用于生产经营活动并可以提供相关证明材料的情况下，可以抵扣进项税。
例如，一些租车公司和出租车公司购置车辆进行运营，则可以申请抵扣相关的增值税进项税。
2. 轿车和多用途乘用车购进的用途属于特定行业或特殊用途的情况下，可以抵扣进项税。
例如，一些公安部门、医院和基层农村社区购置车辆用于疾病治疗、公共安全等工作，则可以申请抵扣相关的增值税进项税。
在购进符合抵扣条件的轿车和多用途乘用车后，企业可以通过增值税申报程序来进行进项税的抵扣。
具体操作包括以下几个步骤：1. 确认购进的车辆是否符合抵扣条件。
企业需要确认车辆的用途以及是否可以提供相关证明材料，以便后续申请进项税的抵扣。
2. 编制和填报增值税申报表。
企业需要按照税务部门规定的格式和规范，编制和填报增值税申报表，将进项税额进行明细列示，并指明相关车辆的用途和抵扣金额。
购车增值税可以抵扣吗
购车增值税可以抵扣吗购买汽车的取得一般纳税人专用增值税发票,可以抵扣进项税,具体文件如下:1、《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发[2008]117号)第五条规定,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票,属于扣税范围的,应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证,认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证.2、根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2第二条第一款第二项规定,2013年8月1日以后原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣.3、如果企业购入的是旧汽车,无论是从一般的单位处购买还是从旧机动车经销单位购买,也不管这些单位是否为增值税一般纳税人,根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)文件的规定,只能取得普通发票,无法抵扣进项税.4、增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限.纳税人在进行增值税纳税申报时,应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认.二手车经销适用简易计税的处理根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)规定:一、自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,按以下规定执行:(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+0.5%)。
进项税抵扣规定
进项税抵扣规定进项税抵扣是指企业购买商品和接受服务时支付的增值税，可以在销售产品和提供服务时抵扣或退还。
对于企业来说，合理的进项税抵扣能够减少纳税负担，提高经济效益。
下面将对进项税抵扣的规定进行详细解析。
一、抵扣范围1. 能够抵扣的进项税主要包括购买货物、接受委托加工、运输、仓储、咨询服务等与企业经营活动相关的费用所支付的增值税。
2. 进项税抵扣范围还包括购置固定资产、不动产和不动产投资项目建设发生的增值税。
二、抵扣方法1. 按照普通方法进行抵扣。
按照增值税的专用发票上所载明的税额进行抵扣。
2. 按照差额累进抵扣方法进行抵扣。
当纳税人采用差额计税方法计税时，进项税额与销项税额之间的差额可以抵扣。
三、不能抵扣的情况1. 购买禁止抵扣的货物和服务支付的增值税，不能抵扣。
2. 购买非用于经营活动场所、固定资产、不动产和不动产投资项目建设支付的增值税，不能抵扣。
3. 购置摩托车、非营运汽车、旅游客车和船舶支付的增值税，不能抵扣。
四、抵扣时间1. 一般情况下，可以在购买货物和接受服务之后的纳税申报期内进行进项税抵扣。
2. 对于一次不能抵扣完的进项税，可以在后续纳税期间继续抵扣。
五、抵扣税额的限制1. 进项税抵扣不能超出相应销项税额。
2. 企业销项税额为负数时，进项税抵扣不能产生超过负数销项税额的退税。
六、抵扣时限1. 进项税抵扣时限为一年，自纳税期开具专用发票之日起计算。
2. 但对于涉及农产品销售、让与作价处理固定资产、不动产的，进项税抵扣时限为税款所属年度。
七、进项税抵扣的控制措施为了防止虚开发票和滥用进项税抵扣权的现象，税务部门采取了一系列措施：1. 对购买行为进行实际核查，对于明显与企业实际经营不符的进项发票，予以拒绝抵扣。
2. 对进项和销项之间的差额进行核查，防止虚开发票。
3. 对于大额进项和销项不相符的企业，进行核查并采取相应措施。
综上所述，进项税抵扣规定了企业可以抵扣的范围、方法和时间等方面的具体规定，合理利用进项税抵扣权能够降低企业纳税负担，促进企业经济效益的提高。
关于固定资产进项税额抵扣中税收执法风险防范的探讨
（双月刊） 2012年第5期（总第75期）关于固定资产进项税额抵扣中税收执法风险防范的探讨◆马 莉内容提要：我国自2009年1月1日起实行消费型增值税，企业购进固定资产的进项税准予抵扣存在不同程度的涉税问题，税收征管存在一定的执法风险。
文章就固定资产进项税额抵扣中如何把握其要点以及降低执法风险的途径进行了深入的分析和探讨。
关键词：增值税；进项税额抵扣；税收风险；防范中图分类号：F810.423 文献标识码：A文章编号：2095-1280(2012)05-0034-05我国自2009年1月1日起，实行消费型增值税，允许企业购进固定资产的进项税准予抵扣。
从近几年的征管实践来看，固定资产进项税额抵扣中存在不同程度的涉税问题，税收征管存在一定的执法风险。
本文就固定资产进项税额抵扣中应该把握的要点以及降低执法风险的途径作一探讨。
一、把握固定资产进项税额抵扣的要点是税收执法风险防范的基础企业会计核算中的固定资产分为动产类固定资产和不动产类固定资产。
增值税条例中的固定资产，专指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
企业购进的固定资产，如果用于增值税应税项目，其进项税额准予抵扣；如果用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费，其进项税额不予抵扣；对于既用于应税项目、又用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的固定资产，进项税额也准予抵扣。
我认为，防范固定资产进项税额抵扣的税收风险，首先要把握固定资产进项税额抵扣的几个关键点。
（一）抵扣时间界限的确定纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
纳税人在2008年12月31日前已购进的固定资产，不论其取得的增值税扣税凭证是否在2009年1月1日后开具，均不能抵扣进项税额。
这里所讲的“已购进”是指按照会计核算的规定，已纳入“固定资产”账户管理。
公司买车可以抵税吗 销售折让的会计处理
公司买车可以抵税吗？根据《中华人民共和国增值税条例》，公司买车可以抵税，抵扣税额：1、购买的是新车，需取得机动车统一销售发票，该发票有抵扣联，价款和税额计算比例为17%。
2、购买的是二手车，取得的是二手机动车销售统一发票，该发票没有抵扣联，不能抵扣。
举个例子，30万的车税可以抵多少？一般纳税人执行一般计税法的企业，购进汽车可以抵扣进项税。
购进总价30万的车，可以抵扣：30÷（1+17%）×17%的进项税。
再出售时按照旧货出售有关文件规定，出售方的增值税减按2%征收，不得开具增值税专用发票。
搞清楚了公司买车可以抵税吗这个问题之后，我们再来谈谈以公司名义买车的利弊。
（一）好处：可以作为公司的资产，提取折旧，减少公司的企业所得税。
（二）坏处：作为公司的资产，以后公司破产或经济纠纷的时候，车子是抵债资产的一部分，而且以后转回个人名下时候，也必须通过转售程序，缴纳相关税费后办理过户手续。
这不仅得再多缴一次税，而且依然得符合个人的购车条件。
销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。
企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。
那么，销售折让的会计处理怎么做呢？有两种处理方式：（1）如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，这一点与发生商业折扣的处理方法一致；（2）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期（关键点）的销售商品收入。
借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款销售折让会计分录举例【例】甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。
货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。
会计继续教育判断题
1 “出口退税”专栏，适用于向境外提供适用增值税免税服务的企业。
(错误）2 “待抵扣进项税额"科目,核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。
(正确）3 “减免税款”专栏不包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备所缴纳的技术维护费。
（错误）4 “进项税额转出”反映的是不允许企业从销售税额中抵扣的进项税额部分.（正确）5 “未交增值税”科目，期末借方余额反映的是多交的增值税。
（正确）6 “未交增值税”科目借方发生额,反映企业月终转入的应交未交的增值税。
（错误）7 “未交增值税"明细科目，期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。
(正确)8 “销项税额”专栏，退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。
（正确）9 “应交税费──未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额，反映未交的增值税。
（正确）10 “应交增值税”科目，期末贷方余额反映未交的增值税。
(错误）11 2013年度进料加工业务的计划分配率由企业自行计算，并于7月1日前与主管税务机关确认。
(错误）12 包装物出租业务通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算。
（错误)13 采取以物易物方式销售货物的纳税人，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票,可以抵扣换进货物的进项税。
(正确）14 采取以物易物方式销售货物的纳税人，双方都应该作购销业务处理,如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣换进货物的进项税.(正确）15 出口企业或其他单位被列为非正常户的，主管税务机关对该企业暂不办理出口退税。
(正确)16 当超额累进税率表中的级距和税率确定以后，各级速算扣除数也固定不变。
(正确)17 对进料加工出口货物,企业应以出口货物人民币离岸价为增值税退（免)税的计税依据。
（错误）18 对佣金中的展业成本和劳务报酬，扣除实际缴纳的营业税及附加后，计征个人所得税。
08442-会计综合模拟实训(第二版)》答案——周美容
会计综合实训会计分录参考答案1. 将银行存款存入投资专户1.借：其他货币资金——存出投资款 1 500 000贷：银行存款 1 500 000 2．支付出包锅炉工程款2．借：在建工程——锅炉出包工程 70 000 贷：银行存款 70 000 3.收到大世界公司分派的现金股利，存入银行3．借：银行存款 40 000 贷：应收股利——大世界公司 40 0004. 收到北京嘉茂商场前欠货款4．借：银行存款 280 000 贷：应收账款——北京嘉茂商场 280 000 5.提现5．借：库存现金 2 000 贷：银行存款 2 000 6.以银行存款方式缴纳医疗保险费6.借：应付职工薪酬——医疗保险费 40 000贷：银行存款 40 000 7.购入股票，作交易性金融资产管理7．借：交易性金融资产——成本 480 000 投资收益 720贷：其他货币资金——存出投资款 480 720 8.以债务重组方式清偿鄂州鑫达欠款8．借：应付账款——鑫达公司 49 000 贷：银行存款 45 000 营业外收入 4 000 9.退还包装物押金9.借：其他应付款——存入保证金 3 000贷：银行存款 3 000 10.现金付办公室购办公用品款10．借：管理费用——公司经费 90 贷：库存现金 90 11.张平预借差旅费11．借：其他应收款——张平 1 900 贷：银行存款 1 900 12.确认坏账12.借：坏账准备 1 000贷：其他应收款——仓平经销公司 1 000 13.现金付王强职工生活困难补助13．借：应付职工薪酬——职工福利 300贷：库存现金 300 14.收到联营投资款14．借：银行存款 600 000 贷：实收资本——泰谷公司 600 000 1 5.职工报销医药费15．借：应付职工薪酬——职工福利 560管理费用——其他 500贷：库存现金 1 060 16.向武汉春蕾材料厂购货，款已付（横线式）16．借：材料采购——武汉春蕾材料厂（PCB板） 500 000——武汉春蕾材料厂（GE材料） 60 000——武汉春蕾材料厂（金属薄膜） 16 000 应交税费——应交增值税（进） 97 920贷：银行存款 673 920 17.缴纳增值税、企业所得税、城建税、教育费附加、个人所得税17．借：应交税费——未交增值税 900 000——应交企业所得税 330 000——应交城市维护建设税 63 000——应交教育费附加 27 000——应交个人所得税 12 500 贷：银行存款 1 332 500 18.固定资产发生非正常损失18－1/2借：累计折旧 10 000待处理财产损溢——待固 10 000贷：固定资产 20 00018－2/2借：其他应收款——保险公司 9 000营业外支出 1 000贷：待处理财产损溢——待固 10 00019.汇款用于开临时采购专户19．借：其他货币资金——外埠存款 155 000贷：银行存款 155 000 20.销售，货款收到（在主营业务收入摘要注明数量，宝强600台，盛强20台）20．借：银行存款 5 194 800贷：主营业务收入——宝强台式电脑 4 200 000——盛强电脑 240 000 应交税费——应交增值税（销） 754 800 21.销售，收到部分货款及商业承兑汇票21．借：银行存款 91 400 应收票据——武汉电脑广场 400 000贷：主营业务收入——硬盘 120 000——主板 180 000——液晶显示器 120 000应交税费——应交增值税（销） 71 400 22.销售，款未收到22．借：应收账款——上海网络中心 4 680 000 贷：主营业务收入——福强电脑B 4 000 000 应交税费——应交增值税（销) 680 000 23.取得出租仓库的租金收入23. 借：银行存款 5 000贷：其他业务收入 5 00024．收到黄州商场购货定金24．借：银行存款 1 200 000贷：预收账款——黄州商场 1 200 000 25.水费、电费分配25．借：生产成本——辅助生产成本－机修车间（水电费） 745 制造费用——加工车间（其他） 12 011——装配车间（其他） 1 270 管理费用——公司经费 1 844贷：银行存款 15 870 26.转让一项专利技术26．借：银行存款 50 000 贷：无形资产 35 000 应交税费——应交营业税 2 500营业外收入——处置非流动资产利得 12 500 27.付电话费27．借：管理费用——公司经费 2 800 贷：银行存款 2 800 28. 购买债券准备持有至到期借：持有至到期投资——成本 500 000——利息调整 50 000 贷：其他货币资金——存出投资款 550 000 29.预订下半年报刊29．借：预付账款——汉口航空路邮局 3 090 贷：银行存款 3 090 30.发放工资30．借：应付职工薪酬——工资 914 200贷：银行存款 821 800应付职工薪酬——养老保险费 42 900——失业保险费 39 900应交税费——应交个人所得税 9 60031．购股票，作交易性金融资产管理借：交易性金融资产——成本 950 000应收股利——美亚公司 50 000投资收益 1 525贷：其他货币资金——存出投资款 1 001 525 32.现金短缺，出纳赔款32－1/2 发现盘亏借：待处理财产损溢——待流 50贷：库存现金 5032-2/2,盘亏损失处理借：其他应收款——余阳 50贷：待处理财产损溢——待流 5033.收到出纳赔款33.借：库存现金 50贷：其他应收款——余阳 5034.提现34．借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 00035.在建工程完工35．借：固定资产——主板生产线 3 000 000贷：在建工程——生产线安装工程 3 000 00036.购美的电器债券,作交易性金融资产管理(由凭证看不出业务)36．借：交易性金融资产——成本 150 000贷：其他货币资金——存出投资款 150 00037.发行债券,收到债券款37.借：银行存款 880 000贷：应付债券——面值 800 000——利息调整 80 00038.向广发公司购油漆 (横线式)38．借：材料采购——广发公司(油漆) 1 000应交税费——应交增值税（进） 170贷：银行存款 1 17039.秦城领未领工资39.借：其他应付款——未领工资 2 000贷：库存现金 2 00040.用固定资产换到长期股权投资40．借:长期股权投资——成本 44 300累计折旧 5 000固定资产减值准备 700 贷:固定资产——设备 50 00041.现金付进餐费41.借：管理费用——公司经费 500贷：库存现金 50042.预收货款方式销售,多余款项退回(主营业务收入明细账)42．借：预收账款——黄州商场 1 200 000贷：主营业务收入——福强电脑B 1 000 000应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000银行存款 30 00043.收到美亚股票股利本业务与业务31有联系,31笔中购入有应收股利50 000,本业务收到.43．借：其他货币资金——存出投资款 50 000贷：应收股利——美亚公司 50 000 44.委托代销（视同买断方式）实现,取得部分货款的银行承兑汇票。
不得抵扣的进项税的税务及会计处理
不得抵扣的进项税的税务及会计处理对于企业来说，进项税是指企业购买货物和接受服务所支付的增值税，是企业纳税申报中重要的一部分。
根据相关规定，企业可以将纳税期内购买货物和接受服务支付的增值税作为进项税进行抵扣，进而减少应纳税额。
然而，并非所有的进项税都可以进行抵扣，本文将探讨一些不得抵扣的进项税的税务及会计处理。
一、不得抵扣的进项税范围根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则，以下几类进项税不得抵扣：1. 用于非应税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于非应税项目，例如企事业单位提供的公共服务，那么该进项税不能进行抵扣。
2. 用于免税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于免税项目，例如科学研究和实验发展活动等，那么该进项税不能进行抵扣。
3. 用于禁止抵扣项目的进项税：根据国家相关规定，某些项目被禁止抵扣进项税，例如娱乐开支、公司员工福利费用等。
4. 用于个人消费的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于满足个人消费需求，例如购买高档办公家具或者豪华轿车，那么该进项税不能进行抵扣。
二、不得抵扣的进项税的税务处理以上所述不得抵扣的进项税，企业在进行纳税申报时应根据不同情况采取不同的处理方式，具体如下：1. 非应税项目及免税项目的进项税处理：企业在购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务时，应将进项税计入成本或费用，不能进行抵扣。
这样在纳税申报时，企业可以根据相关凭证将进项税计入应交税款中。
2. 禁止抵扣项目的进项税处理：对于禁止抵扣项目的进项税，企业也应将其计入成本或费用，并在纳税申报中将其计入应交税款。
3. 个人消费的进项税处理：企业如果用于个人消费的进项税金额较大，可以将其计入非经营性损失中，不纳入成本或费用。
但是，如果只是个别或零星的个人消费，可以将其计入成本或费用，并在纳税申报时计入应交税款中。
三、不得抵扣的进项税的会计处理在日常的会计处理中，不得抵扣的进项税应按以下方式进行处理：1. 非应税项目及免税项目的进项税会计处理：对于购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务所支付的进项税，企业应在会计凭证中以“其他应付款”科目计入。
关于小轿车抵扣进项税额问题(中税网)
关于小轿车抵扣进项税额问题
中税老师：我公司是制造业，由于业务需要，公司领导购轿车一辆，对方开具机动车销售统一发票，款也是通过银行汇至对方公司帐户，请问进项税我们能抵扣吗、谢谢！
回复如下：
专家回复：贵公司购入用于生产经营的领导用车取得税控机动车销售统一发票上注明的增值税额可以抵扣。
专家分析：
政策依据：关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
财税〔2013〕106号
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。
附件2：
营业税改征增值税试点有关事项的规定
二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策
（一）进项税额。
1．原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2. 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
买车抵税的法律规定(3篇)
第1篇在我国，购车抵税已经成为许多消费者在购车时考虑的一个重要因素。
这一政策不仅减轻了消费者的购车负担，也促进了汽车市场的繁荣。
本文将对买车抵税的相关法律规定进行详细解读，帮助消费者更好地了解这一政策。
一、购车抵税的法律依据购车抵税的法律依据主要来源于《中华人民共和国个人所得税法》及其相关规定。
根据《个人所得税法》第六条的规定，居民个人取得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，应当缴纳个人所得税。
而购车抵税政策正是基于这一法律规定，允许居民个人在缴纳个人所得税时，通过购买汽车来抵扣一部分税款。
二、购车抵税的具体规定1. 抵税条件根据我国现行法律规定，以下条件可享受购车抵税政策：- 购车人必须是中华人民共和国境内居民个人；- 购车人应当持有有效的居民身份证；- 购车人应当依法缴纳个人所得税。
2. 抵税范围购车抵税的范围主要包括以下几种类型：- 普通乘用车：购买符合条件的普通乘用车，可享受购置税的减免；- 新能源汽车：购买新能源汽车，可享受购置税的全额减免；- 残疾人专用车：购买残疾人专用车，可享受购置税的减免。
3. 抵税额度购车抵税的额度根据购买车辆的类型和购置税的税率来确定。
以下为部分车型抵税额度的示例：- 普通乘用车：购置税税率为10%，抵税额度为购置税的10%；- 新能源汽车：购置税税率为10%，抵税额度为购置税的100%；- 残疾人专用车：购置税税率为10%，抵税额度为购置税的50%。
4. 抵税流程购车人享受购车抵税政策，需按照以下流程操作：- 购车人购车后，向车辆登记地主管税务机关提出抵税申请；- 主管税务机关审核购车人的申请材料，确认购车人符合抵税条件；- 主管税务机关在核实购车人已缴纳个人所得税的情况下，将抵税额度退还给购车人。
三、购车抵税的法律责任1. 虚假申报购车人在享受购车抵税政策时，如有虚假申报、伪造证明材料等行为，将被追究法律责任。
根据《中华人民共和国刑法》第二百一十一条规定，伪造、变造、买卖国家机关公文、证件、印章的，处三年以下有期徒刑、拘役、管制或者剥夺政治权利；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑。
增值税纳税咨询热点问题(进项抵扣类)
增值税纳税咨询热点问题（进项抵扣类）一、关于允许抵扣固定资产进项税额的基本规定有哪些？答：（一）修订前的增值税条例规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。
为减轻企业负担，实现增值税转型，修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣（二）根据财税[2008]170号通知第三条规定：东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。
（三）根据财税[2008]170号规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。
二、该企业购买的设备既用于增值税项目，也用于营业税劳务，请问该设备的进项税额能否抵扣？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条、《增值税暂行条例实施细则》第二十一条，纳税人购买的设备同时用于增值税应税项目（不包括免征增值税项目）和营业税劳务的，其设备进项税额可以抵扣。
三、增值税允许抵扣的运费应当符合哪些条件？答：（1）运输发票必须合法。
增值税一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输运费，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。
会计实务：公司购进小汽车是否可以抵扣进项税？
公司购进小汽车是否可以抵扣进项税？财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第一条规定自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。
《增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
小汽车是指由动力驱动，具有四个或者四个以上车轮的非轨道承载的车辆。
应征消费税的小汽车包含驾驶员座位在内最多不超过9个座位（含）的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10-23座（含23座）的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。
用排气量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。
用排气量大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。
含驾驶人数（额定载客）为区间值的（如8-10人；17-26人）小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。
贵公司要判断购进的小汽车是否符合税法规定的应征消费税的小汽车范围，如果属于该范围，则购进小汽车发生的进项税额不得抵扣；若不符合税法规定的应征消费税范围的小汽车，则可以抵扣进项税额。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
详解固定资产进项税抵扣问题
详解固定资产进项税抵扣问题一、固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人新《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
”因此，非增值税纳税人，即从事《营业税暂行条例》规定劳务的企业，比如交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务企业购进的设备等固定资产，其进项税不允许抵扣。
其次，我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，只有一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。
可见“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，因此一般纳税人购进固定资产其进项税额在符合新《条例》及国家有关规定的前提下，才可以抵扣。
小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。
第三，要正确理解进口货物应缴纳的增值税和增值税进项税抵扣之间的关系。
新《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，怎么理解呢？这里的单位和个人，既包括从事销售货物、提供加工、修理修配的单位和个人，也包括从事《营业税暂行条例》规定劳务的单位和个人，只要这些单位和人通过中华人民共和国海关进口了货物，就应该按照17%或13%的税率缴纳增值税，而与该已纳增值税是否抵扣无关。
增值税进项税抵扣是针对一般纳税人而言的，既一般纳税人因进口设备等货物而向海关缴纳的增值税，在符合《增值税条例》和有关规定的前提下，可以抵扣当期应纳的销项税。
二、新《条例》中可抵扣进项税的固定资产，仅指机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。
财税（1993）38号文件印发的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条“条例（注：指1993年发布的老增值税暂行条例）第十条所称固定资产是指：（一）使用年限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；（二）单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品”。
企业购入汽车抵扣增值税进项税问题
企业购入汽车抵扣增值税进项税问题企业购入汽车抵扣增值税进项税要把握三个要点2010-1-26中国税务报自2009年1月1日起实行增值税扩抵政策以后，一般纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税。
根据新《增值税暂行条例》的规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
汽车属于固定资产的范围，上述新政出台后，经常有纳税人对购入的汽车能否抵扣进项税金提出疑问。
就此，笔者总结了以下三个方面的注意事项，以方便纳税人对照自身的情况进行处理。
要取得相应的抵扣凭证企业在购入汽车时无论用途是哪个方面，都应该取得相应的发票。
根据《增值税暂行条例》第十条的规定：纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定：条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发[2008]117号）第五条规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。
按照上述规定，企业在购入新汽车时要取得税控系统开具的机动车销售统一发票也属于扣税凭证。
但如果企业购入的是旧汽车，无论是从一般的单位处购买还是从旧机动车经销单位购买，也不管这些单位是否为增值税一般纳税人，根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）文件的规定，只能取得普通发票，无法抵扣进项税。
要在规定期限内进行认证和抵扣根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）文件规定，对增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
公司购置汽车如何政策节税
公司购置汽车如何政策节税在公司购置汽车时，可以通过合理安排和优化政策以节省税款。
以下是一些可能的方案：1.资本化扣除：将汽车列为公司资产，通过资本化扣除来减少公司的税务负担。
公司可以选择在购置后的若干年内分期计算折旧额，并将其作为费用来抵扣税款。
这样可以缓解一次性支付的负担，并在较长时间内分摊资产成本。
2.贷款利息抵扣：如果公司选择通过贷款来购置汽车，可以将支付的贷款利息作为费用来抵扣税款。
通过贷款购车不仅可以减少一次性支出，还可以减少公司的税务负担。
3.报废补贴：一些国家和地区的政府为环保目的提供汽车报废补贴政策，公司购置新车时可以将旧车报废，并通过申请报废补贴来减少购车成本。
这样既可以降低税务负担，又可以推动公司的环保责任。
4.合理分摊使用费用：为了避免将公司汽车作为员工个人福利，产生个人所得税，公司可以设定汽车使用费用的合理分摊政策。
例如，根据员工使用公司汽车的次数和时间，按比例分摊相关费用，从而减少个人所得税的产生。
5.增值税抵扣：如果公司购置的汽车可以用于生产经营活动，可以将相关增值税作为进项税进行抵扣，从而减少公司实际支付的税款。
6.非交易成本抵扣：除了购置汽车的成本本身，公司还可以考虑一些与汽车相关的非交易性成本进行抵扣。
例如，汽车停车费、加油费等可以作为费用来抵扣税款。
7.车辆使用政策：制定公司汽车的使用政策，明确规定汽车仅供公司经营活动使用，限制员工将公司车辆作为个人交通工具使用。
这样可以避免个人所得税的产生，并降低税务风险。
8.跨国合作：如果公司在多个国家或地区经营，可以通过跨国合作的方式购置汽车。
根据各国或地区的不同税收政策，选择购买地点和方式，以实现最优节税效果。
除了以上方案，公司还应根据实际情况结合税务法规和政策进行具体操作。
同时，需要特别注意税务合规性，避免利用偏离法律规定的手段来规避税款，以免引发税务风险和法律风险。
建议在购车和费用抵扣方面寻求税务专业人士的建议和指导，确保公司的合规性和合法性。
公司汽车进项税额转出会计分录账务处理流程
公司汽车进项税额转出会计分录账务处理流程1. 简介公司购买车辆可以获得进项税额，但在某些情况下，需要将这部分税额转出。
本文将介绍公司汽车进项税额转出的会计分录账务处理流程。
2. 进项税额转出的原因公司汽车购入后，如果被用于非生产经营性活动，需要将进项税额部分转出。
3. 进项税额转出的会计处理流程3.1 确定转出的进项税额根据税务部门的规定，确定需要转出的进项税额。
3.2 编制转出发票根据确定的进项税额，编制转出发票，并在发票上注明转出原因和金额。
3.3 转出会计分录借：应交税费-应交增值税贷：其他应付款-应付增值税3.4 税务申报将转出发票和相应的会计凭证报送税务部门，并进行税务申报。
4. 如何确保准确性和合规性4.1 了解税务政策公司会计人员需要不断学习和了解最新的税务政策，以确保进项税额转出的合规性。
4.2 审核与复核在编制转出发票和会计分录过程中，需要进行审核与复核，确保数据的准确性。
5. 个人观点和理解公司汽车进项税额转出是一项重要的会计工作，需要严格按照税务政策来进行处理。
在实际操作中，会计人员需要注意仔细核对相关数据，确保转出的准确性和合规性。
6. 总结本文通过介绍公司汽车进项税额转出的会计处理流程，帮助读者更深入地了解这一会计工作的重要性和复杂性。
也提醒会计人员在处理过程中要特别注意数据的准确性和合规性，以避免不必要的风险。
7. 会计流程的改进与优化随着业务的发展和税务政策的变化，公司需要不断优化和改进汽车进项税额转出的会计处理流程。
可以利用自动化会计软件，加强对数据的管理和跟踪，提高工作效率和准确性；另定期组织会计人员参加相关培训和学习，及时了解最新的税收政策和会计法规，确保公司的会计工作符合法律法规要求。
8. 风险管理和内部控制在处理汽车进项税额转出的会计工作过程中，公司需要重视风险管理和内部控制，加强对风险的识别和预防。
建立健全的审批制度和内部核查机制，避免虚假转出和税务风险；加强对实际用途的审查和监控，确保转出的进项税额符合税务政策和公司规定。
总经理办公室购买轿车会计分录
总经理办公室购买轿车会计分录
公司购买轿车做的会计分录涉及的会计科目有固定资产、应交税费、应交增值税、银行存款等科目，详细的会计分录做法如下所示：
一、公司购车的会计分录：
借：固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
二、说明
1、固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;使用寿命超过一个会计年度。
公司购入的车属于经营管理而持有，使用寿命超过一年，应纳入固定资产。
2、企业应设置“固定资产”科目核算企业固定资产的原价，借方登记企业增加的固定资产原价，贷方登记企业减少的固定资产原价，期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。
在借贷记账法下，则是指对每笔经济业务列示其应借和应贷账户的名称及其金额的一种记录。
会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。
2021cpa税法计算题
【7.5 题1】某商场为增值税一般纳税人，2021年11月发生以下购销业务：1.购入服装两批，均获得增值税专用发票。
两张专用发票上注明的货款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票尚未到税务机关认证，第二批货物的专用发票已经税务机关认证。
另外，先后购进这两批货物时已经分别支付两笔含税运费3.33万元和4.12万元，第一笔运费支付给一般纳税人，获得一般纳税人开具的运费增值税专用发票，第二笔运费支付给小规模纳税人，获得税务机关代开的运费增值税专用发票，两笔运费发票均已经税务机关认证。
2.批发销售服装一批，获得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
3.零售各种服装，获得含税销售额38万元，同时将零售价为1.7万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
4.采取以旧换新方式销售家用计算机20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧计算机收买款500元。
求，当前进项，当前销项，应纳增值税进项【7.6 2】某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2021年第一季度发生以下业务：1.提供贷款效劳获得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换效劳获得不含税收入25万元。
发生人员工资支出65万元。
2.转让金融商品，卖出价10557.6万元，另发生手续费支出，获得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。
该批金融商品买入价4536.8万元。
上述卖出价与买入价均为含税价格。
3.以自由资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元〔含增值税〕。
由于被投资方资金紧张，本季度未收到应收的固定利润。
4.购进办公设备获得增值税专用发票，注明税额68万元，为改善效劳条件，于2021年2月购置写字楼，获得增值税专用发票，注明税额1530万元。
假设本期获得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定认证抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，按以下序号计算答复以下问题，每问需计算出合计数。
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单位购入轿车是否可以抵扣进项税？
问：我单位为一般纳税人，购轿车一部，取得机动车销售统一发票第一联，增值税率17%，税额34842.74，不含税价204957.26。
请问：是否可以抵扣进项税？另车辆购置税是否一并入固定资产提折旧？购买的车辆保险是进当期的管理费用吗？
答：目前，购进应征消费税的小汽车自用的，一律不得抵扣进项税。
2009年开始实施的《增值税暂行条例实施细则》第二十五条明确，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
车辆购置税，属于购进固定资产必须发生的费用，应该资本化计入固定资产价值。
车辆保险属于每期都会发生的经常性费用，属于管理费用核算的内容。