增值税财务会计与管理知识分析实务
初级财务会计与管理知识分析实务总结
2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结2008年会计分录总结1．现金清查 a.现金短缺借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：库存现金借：其他应收款－XX贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：营业外收入2.交易性金融资产 a.取得时：借：交易性金融资产－成本应收股利（应收利息）投资收益贷：银行存款（其它货币资金－存出投资款）b持有时――现金股利和利息（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其它货币资金－存出投资款）贷：应收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息借：应收股利（应收利息）贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）c期末计量（1）公允价值＞帐面余额借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）允价值＜帐面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动d处置投资收益＝出售的公允价值－初始入帐金额（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益借：银行存款贷：交易性金融资产－成本交易性金融资产－公允价值变动投资收益（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益3应收票据a取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费－应交增值税（销项税额）b道期收回借：银行存款贷：应收票据c到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款4 应收帐款a赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）b代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d 改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款5预付帐款a付款借：预付帐款贷：银行存款b给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费－应交增值税（进项税额）贷：预付帐款c 预付＜货款借：预付帐款预付＞货款借：银行存款贷：银行存款贷：预付帐款6坏帐准备当期应计提的坏帐准备＝当期按应收款项计算－“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额或＋贷方（或借方）余额结果为正数－补提（借记资产减值损失，贷记坏帐准备）负数－冲销（借记坏帐准备，贷记资产减值损失）a计提坏帐准备借：资产减值损失－计提的坏帐准备贷：坏帐准备冲减多计提坏帐准备借：坏帐准备贷：资产减值损失－计提的坏帐准备b应收款项作坏帐转销发生坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款c已确认的坏帐又收回借：应收帐款贷：坏帐准备借：银行存款贷：应收帐款已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额借：银行存款贷：坏帐准备7存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法c全月一次加权平均法加权平均单价＝实际成本÷存货数量发出存货实际成本＝发出数量×加权平均单价d移动平均法存货单位成本＝原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本原有库存存货数量＋本次进货数量本次发出存货成本＝本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本本月月末库存存货成本＝月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8 原材料实际成本法（科目：原材料在途物资）a款货两清借：原材料b款到货未到借：在途物资贷：银行存款等贷：银行存款货到验收入库借：原材料贷：在途物资c发出原材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料计划成本法科目：材料采购原材料材料成本差异a 采购按实际成本付款借：材料采购（实际成本）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款b 验收入库按计划成本入借：原材料（计划）贷：材料采购c 期末结转超支借：材料成本差异节约借：材料采购贷：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料（计划成本）借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料e 成本差异率结转发出材料应负担的差异额材料成本差异率＝期初材料成本差异＋本期购入材料成本差异额100％期初材料计划成本＋本期购入材料计划成本发出材料应负担的差异额＝发出材料的计划成本×材料成本差异率借：材料成本差异贷：生产成本——基本生产成本――辅助生产成本管理费用制造费用9 包装物生产领用借：生产成本贷：周转材料－包装物按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售不单独计价的包装物借：销售费用（实际成本）贷：周转材料－包装物按按其差额借或贷材料成本差异随同商品出售单独计价的包装物1.出售单独计价包装物借：银行存款贷：其它业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）2.结转所售单独计价包装物的成本借：其它业务成本贷：周转材料－包装物材料成本差异10低值易耗品五五摊销法领用借：周转材料－低值易耗品－在用贷：周转材料－低值易耗品－在库领用时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销报废时摊销其价值的一半借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品－摊销同时：借：周转材料－低值易耗品－摊销贷：周转材料－低值易耗品－在用11.委托加工物资发出材料借：委托加工物资（实际）贷：原材料（计划）或借或贷材料成本差异借方节约贷方超支支付加工费运费借：委托加工物资应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收入库借：原材料（计划）/周转材料－低值易耗品贷：委托加工物资（实际）或借或贷材料成本差异12库存商品生产型企业完工入库借：库存商品贷：生产成本销售借：主营业务收入贷：库存商品商品流通企业发出存货毛利率法销售成本＝销售净额－销售净额×毛利率期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本售价金额法本期销售商品的实际成本＝本期商品销售收入－本期已销售商品应分摊的进销差价期末结存商品的实际成本＝期初库存商品的进价成本＋本期购进商品的进价成本－本期销售商品的实际成本本期销售商品的成本（即进价）进价率＝进价本期销售商品实际成本（进价）＝进价（期初＋本期购入）×本期售出售价售价（期初＋本期购入生产）商品的售价13存货清查盘盈批准前借：原材料（等）贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益批准后借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：管理费用盘亏批准前借：待处理财产损益－待处理流动资产损益贷：原材料批准后借：原材料（残料入库）其他应收款（保险或过失人赔偿）管理费用（一般经营损失）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益附注非常损失材料要负担增值税借：营业外支出贷：待处理财产损益－待处理流动资产损益应交税费－应交增值税（进项税额转出）14长期股权投资成本法取得借：长期股权投资贷：银行存款如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时借：长期股权投资应收股利贷：银行存款宣告现金股利投资前借：应收股利贷：长期股权投资投资后借：应收股利贷：投资收益权益法取得初始成本入帐借：长期股权投资－成本贷：银行存款初始成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额借：长期股权投资－成本贷：银行存款营业外收入实现净利润或发生净损失时实现净利借：长期股权投资－损益调整贷：投资收益宣告现金股利借：应收股利贷：长期股权投资－损益调整发生亏损借：投资收益贷：长期股权投资－损益调整所有者权益变动增加借：长期股权投资－其他权益变动贷：资本公积－其他资本公积减少反之15固定资产取得外购 1 不需安装借：固定资产贷：银行存款2 需安装购入时借：在建工程贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款可使用借：固定资产贷：在建工程建造 1 自营工程购入工程物资借：工程物资贷：银行存款领用借：在建工程贷：工程物资使用借：在建工程贷：库存商品应交税费－应交增值税（销项）如工程领生产用的材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税（进项税额转出）支付其他费用借：在建工程贷：银存/应付职工薪酬可使用时借：固定资产贷：在建工程16固定资产折旧方法1）年限平均法年折旧率＝ 1 －预计净残值率X100％预计使用受命（年）月折旧率＝年折旧率122）工作量法单位工作量折旧额＝固定资产原价X（1－预计净残值率）预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额3）双倍余额递减法年折旧率＝ 2 X100％预计使用受命（年）月折旧率＝年折旧率12月折旧率＝每月月初固定资产帐面净值X月折旧率最后两年固定资产帐面净值－预计净残值24）年数总和法年折旧率＝尚可使用年限X100％预计使用受命的年数总和月折旧率＝年折旧率12月折旧率＝（固定资产原价－预计净残值）X月折旧率17固定资产折旧借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧18固定资产清理固定资产清理帐面价值转入清理取得出售收入等支付清理费交纳相关税费净收益转让营业外收入管理费用或净损失转让营业外支出管理费用19固定资产盘盈 1.盘盈固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整2.确定应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费－应交所得税3.结转留存收益借：以前年度损益调整贷：盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润20固定资产盘亏 1.盘亏固定资产借：待处理财产损益贷：固定资产累计折旧2.报经批准转销借：营业外支出－盘亏损失贷：待处理财产损溢21无形资产取得银行存款研发支出－费用化支出管理费用研发支出－资本化支出无形资产22无形资产摊消借：管理费用（其他业务成本）贷：累计摊销23无形资产处置借：银行存款贷：无形资产差额计入累计摊销应交税费－应交营业税营业外收入无形资产减值准备或营业外支出24短期借款取得借：银行存款贷：短期借款计息借：财务费用贷：应付利息偿还借：短期借款贷：银行存款25预收帐款收帐借：银行存款贷：预收帐款发货借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）26应付职工薪酬a 确认借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利（自产产品－公允价值房屋－折旧租赁－租金）b 发放工资借：应付职工薪酬－工资贷：库存现金/银行存款其他应收款应交税费－应交个人所得税支付福利费借：应付职工薪酬－职工福利贷：库存现金等支付社会保险费借：应付职工薪酬－社会保险费贷：银行存款等发放非货币性福利借：应付职工薪酬－非货币性福利贷：主营业务收入（市价）应交税费－应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务收入（成本价）贷：库存商品27一般纳税企业销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）视同销售行为借：在建工程/长期股权投资贷：应交税费－应交增值税（销项税额）进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）交纳增值税借：应交税费－应交增值税（已交税金）贷：银行存款应交税费――――应交增值税进项销项已交税金进项转出未抵扣进项或多交应交未交28应交消费税销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费－应交消费税自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费－应交消费税自产产品用于对外投资分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费－应交消费税委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/生产成本等贷：应付帐款/银行存款等收回后用于继续生产借：应交税费－应交消费税贷：应付帐款/银行存款等金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费－应交消费税29应交营业税借：营业税金及附加贷：应交税费－应交营业税出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费－应交营业税实际交纳借在：应交税费－应交营业税贷：银行存款30应交资源税对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费－应交资源税自产自用借：生产成本/制造费用贷：应交税费－应交资源税31城市建设维护税借：营业税金及附加/其他业务成本贷：应交税费－应交城市建设维护税实际上交借：应交税费－应交城市建设维护税贷：银行存款32教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费－应交教育费附加33土地增值税企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税费－应交土地增值税无形资产借：银行存款贷：应交税费－应交土地增值税同时冲销土地使用权的帐面价值贷：无形资产按其差额借：营业外支出或贷：营业外收入34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费借：管理费用贷：应交税费－应交房产税35应交个人所得税借：应付职工薪酬贷:应交税费－应交个人所得税36应付利息确定时借：财务费用贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款37应付股利确定时借：利润分配－应付现金股利或利润贷：应付股利支付时借：应付股利贷：银行存款38其他应付款发生时借：管理费用贷：其他应付款支付时：借：其他应付款贷：银行存款39长期借款取得借：银行存款贷：长期借款－本金差额借或贷长期借款－利息调整利息属于筹建期间计入管理费用属于生产经营期间计入财务费用长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本固定资产达到可使用状态计入财务费用归还借款支付债劵本息借：应付债劵－面值/应付债劵－应计利息/应付利息贷：银行存款如有应该付的利息借：应付利息贷：银行存款40应付债劵取得借：银行存款贷：应付债劵－面值差额借或贷应付债劵－利息调整利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债劵－应付利息分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵－应计利息还本付息借：应付债劵－面值/应付债劵－应计利息/应付利息贷：银行存款41实收资本接受现金投资借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公积借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值）资本公积－股本溢价在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润非现金投资借：固定资产贷：实收资本借：原材料贷：实收资本应交税费－应交增值税（进项税额）借：无形资产－非专利技术贷：实收资本－土地使用权42实收资本增加变动追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产贷：实收资本（股本）差额计入资本公积资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本（股本）43实收资本减少变动回购借：库存股（股数X价格）贷：银行存款注销借：股本（股数X面值）贷：库存股资本公积盈余公积未分配利润当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积回购借：库存股贷：银行存款注销借：股本贷：库存股资本公积－资本溢价44资本溢价借：银行存款贷：实收资本资本公积－资本溢价45股本溢价借：银行存款（股数X价格）贷：股本（股数X面值）资本公积－股本溢价发行费用借：资本公积－股本溢价贷：银行存款盈余公积未分配利润46利润分配可供分配的利润＝当年实现的净利润＋年初未分配利润（或－年初未弥补亏损）＋其他转入结转本年利润借：本年利润贷：利润分配－未分配利润提取法定盈余公积宣告发放现金股利借：利润分配－提取法定盈余公积－应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时借：利润分配－未分配利润贷：利润分配－提取法定盈余公积－应付现金股利利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏47盈余公积（法定盈余公积任意盈余公积）提取盈余公积借：利润分配－提取法定盈余公积贷：盈余公积－法定盈余公积盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配－盈余公积补亏盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本盈余公积发放现金股利或利润（1）宣告分派股利借：利润分配－应付现金股利盈余公积贷：应付股利（2）支付股利借：应付股利贷：银行存款50一般销售业务1）确认借：应收帐款/银存/应收票据贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）2）结转借：主营业务成本贷：库存商品/银行存款51已经发出但不符合收入确认条件的商品1）发出借：发出商品贷：库存商品2）纳税义务借：应收帐款贷：应交税费－应交增值税（销项税额）3）确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入4）结成本借：主营业务成本贷：发出商品52现金折扣1）赊销借：应收帐款（总价）贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）2）借：主营业务成本贷：库存商品3）收入货款借：银行存款贷：应收帐款财务费用53销售折让（已经确认销售收入）1）销售实现时借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2）发生销售折让借：主营业务收入（折让金额）贷：应收帐款应交税费－应交增值税（销项税额）3）实际收到款项借：银行存款贷：应收帐款54销售退回A没有确认收入的1）发出商品借：发出商品贷：库存商品2）退回借：库存商品贷：发出商品B已经确认收入的1）冲减收入借：主营业务收入贷：应收帐款等应交税费－应交增值税（销项税额）2）冲减成本借：库存商品贷：主营业务成本55预收款方式销售商品1）预收货款借：银行存款贷：预收帐款2）发出商品借：预收帐款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品56采用支付手续费方式委托代销商品委托方1）发出代销商品借：委托代销商品贷：库存商品2）确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）3）结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品4）手续费借：销售费用贷：应收帐款5）结算货物借：银行存款贷：应收帐款受托方1）收到商品借：委托代销商品贷：贷销商品款2）对外销售借：银行存款贷：委托代销商品应交税费－应交增值税（销项税额）3）收到增值税专用发票借：应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付帐款4）支付货款计算代销手续费借：代销商品款贷：银行存款应付帐款（税款）其他业务收入（手续费收入）57销售材料等存货1）取得原材料销售收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）2）结转已销原材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料58劳务完成当年完成1）完成借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：银行存款等2）发生有关支出借：劳务成本贷：银行存款3）确认收入结转劳务总成本借：应收帐款/银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本59 当年不能完工（能可靠估计）完工百分比法本期确认的收入＝劳务总收入X完工进度－以前期间已确认的收入本期确认的费用＝劳务总成本X完工进度－以前期间确认的费用1）发生成本借：劳务成本贷：银行存款/应付职工薪酬等2）预收款项借：银行存款贷：预收帐款3）劳务收入结转劳务成本借：预收帐款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：劳务成本60当年不能完工（不能可靠估计）部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。
财务会计与财务管理知识分析概论
阶段2
以预测、决策 为基本特征 的管理会计
1、社会经济发展的基本特征
（二战后：提高经济效益）
2、经济理论的迅速发展 （古典组织理论：提高经济效益）
3、管理会计的发展
（预测、决策、预算、控制、考核、评价）
阶段3
以重视环境适应性 为基本特征
的战略管理会计
1、社会经济发展的基本特征 （20世纪70年代后：顾客化生产）
效益为最终目的的会计信息处理系统。
• （2）从范围看，管理会计既为企业管理 当局的管理目标服务，同时也为股东、 债权人、规章制度制定机构及税务当局 、甚至国家行政机构等非管理集团服务 。也就是说，其研究范围并不局限于企 业，从目前看有扩大研究范围的倾向。
• （3）从内容看，管理会计既要研究 传统管理会计所要研究的问题，也要 研究管理会计的新领域、新方法，并 且应把成本管理纳入管理会计研究的 领域。
英国成本与 管理会计师协会
1986年
管理会计
会计
内部审计、外部审计
司库职能 筹措资金
编制预算
财务会计 对业务进行分
类和记录
成本会计 按产品和成本中 心的范围
• 按照英国成本与管理会计师协会的解释：
“管理会计是对管理当局提供所需信息的那一部分 会计的工作，使管理当局得以：（1）制定方针政 策；（2）对企业的各项活动进行计划和控制；（ 3）保护财产的安全；（4）向企业外部人员（股 东等）反映财务状况；（5）向职工反映财务状况 ；（6）对各个行动的备选方案作出决策。”
1.3.1管理会计的对象 1.3.2管理会计的目标 1.3.3管理会计的职能 1.3.4实现职能应完成的管理会计工作 1.3.5管理会计信息的质量特征
财务会计与财务研究管理知识分析
财务会计与财务研究管理知识分析1. 引言财务会计和财务研究管理是两个紧密相关的学科领域。
财务会计是对企业财务状况进行记录、报告和分析的过程，以满足内外部利益相关者的需要。
而财务研究管理则是指对企业财务数据进行研究和管理，以支持企业决策和管理。
本文将对财务会计和财务研究管理的相关知识进行分析，探讨二者之间的联系和作用。
2. 财务会计2.1 财务会计的定义财务会计是指对企业的经济业务进行记录、分类、总结、报告和分析的过程。
它主要关注企业的财务状况、经营成果和现金流量，以提供给内外部利益相关者（如股东、投资者、政府监管机构等）有关企业财务状况的信息。
2.2 财务会计的基本原则财务会计依据一些基本原则进行工作，包括如下几个方面：•会计实体概念：把企业作为一个独立的经济实体进行核算和报告。
•会计期间概念：将企业的经济活动划分为一定期间进行记录和报告。
•成本概念：按照购买或生产成本进行资产的计量和报告。
•资产负债表方程式：资产=负债+所有者权益。
•公允价值原则：根据市场价格或公允价值进行资产和负债的计量和报告。
•成本匹配原则：将企业的收入与相关成本进行匹配并在财务报表上体现。
•同期比较原则：将企业的财务信息与过去期间的信息进行比较分析。
2.3 财务会计的报告财务会计通过编制一系列财务报表来报告企业的财务状况和经营成果，包括：•资产负债表：反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况。
•利润表：反映企业在特定期间的收入、成本和利润情况。
•现金流量表：反映企业在特定期间的现金流入和流出情况。
•股东权益变动表：反映企业在特定期间内股东权益的变动情况。
2.4 财务分析财务分析是对财务报表进行分析和解读，旨在评估企业的财务状况和经营绩效。
常用的财务分析方法包括：•比率分析：通过计算和比较各种财务指标，如流动比率、资产负债比率、盈利能力指标等，来评估企业的财务健康状况。
•垂直和水平分析：通过对财务报表的数字进行垂直和水平比较，来评估企业的财务状况和趋势。
说课稿财务会计实务
说课稿财务会计实务尊敬的各位老师、同学们，大家好！今天我要为大家说课的题目是《财务会计实务》。
在接下来的时间里，我将从课程概述、教学目标、教学内容、教学方法和评价方式五个方面进行详细介绍。
首先，让我们来了解什么是财务会计实务。
财务会计实务是指运用会计学的基本理论、方法和程序，对企业经济活动进行确认、计量、记录和报告的一系列活动。
它是企业经营管理的重要组成部分，为企业内部和外部相关方提供财务信息，以支持他们的经济决策。
接下来，我将阐述本课程的教学目标。
本课程旨在培养学生掌握财务会计的基本理论、基本知识和基本技能，使学生能够熟练地进行会计核算、财务分析和财务决策。
同时，本课程还旨在提高学生的职业道德素养，使其在实际工作中能够严格遵守会计法规和会计职业道德。
在教学内容方面，本课程主要包括以下几个模块：1. 会计基础：包括会计的概念、特点、目标和功能，以及会计核算的基本前提和原则。
2. 会计要素和会计等式：介绍资产、负债、所有者权益、收入、费用等会计要素，以及会计等式的构成和运用。
3. 会计核算程序：详细讲解会计分录、账簿设置、账务处理和财务报表编制的流程。
4. 财务报表分析：教授如何通过财务比率分析、现金流量分析等方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价。
5. 会计法规和职业道德：强调会计法规的重要性，培养学生的法律意识和职业道德。
在教学方法上，我们将采用多样化的教学手段。
首先，通过讲授法传授理论知识，确保学生掌握必要的会计概念和原则。
其次，运用案例教学法，分析真实企业的会计实务，提高学生的实际操作能力。
再次，利用小组讨论和角色扮演等互动式教学方法，激发学生的学习兴趣和参与热情。
最后，通过模拟实验和实习实训，让学生在模拟环境中进行会计核算和财务报告的编制，加深对会计实务的理解和应用。
为了确保教学效果，我们将采取多种评价方式。
首先，进行形成性评价，包括课堂提问、作业检查和小测验，以了解学生的学习进度和掌握情况。
《纳税实务》课程标准
《纳税实务》课程标准一、课程名称纳税实务二、适用专业本课程标准适用会计、财务管理专业三、课程性质本课程是高等职业教育财务会计专业的职业技能课、财务管理专业职业技能课，是以涉税业务的会计处理为对象的课程。
本课程通过对税收相关知识以及各个税种的基本要素的学习，增强学生就业和立足社会的核心竞争力，强化了学生的职业道德和职业意识，实现课堂所教、学生所学与企业所需、学生就业的直接对接。
四、教学目标专业培养目标：通过本课程的教学，使学生了解和掌握我国税收法律制度的内容，并能根据税法的原理、方法以及会计核算方法对企业涉税业务进行会计处理。
由于该课程实践性很强，应注重理论联系实际，实践课时所占比重也比较大，同时也安排了机房的实训课，让学生体会纳税申报工作。
本课程教学目标是为实现会计、财务管理专业培养目标的重要支撑，通过本课程教学内容的学习，让学生系统了解企业涉税业务进行会计处理，具备税款计算和纳税申报的基本技能。
（一）知识目标1.明确税务会计岗位的职责及工作规范；2.掌握企业日常涉税业务中所涉及的税务基础理论知识；3.掌握企业日常涉税业务会计处理中所涉及的会计基础理论知识；（二）能力目标1.具备基本的办税员操作技能；2.具有对企业发生的各种涉税业务作出职业判断并进行账务处理的能力；3.具有独立办理纳税申报的能力。
（三）素质目标1.培养学生法制观念以及依法纳税的意识；2.培养学生认真、严谨、细致、积极进取的工作作风和敬业精神。
3.培养学生具有独立思考问题的能力和分析问题、解决问题的能力，为学生今后到业务部门工作奠定良好的理论基础和实际工作能力。
五、课程内容（一）课程设计思路本课程通过对税务会计岗位的分析，明确岗位工作的具体任务，围绕核心工作任务划分教学模块，再按照工作过程将每一个模块的内容程序化，构成教学内容体系，编制教学项目，涉及纳税实务的4个核心工作任务。
为每一个教学模块以完成工作任务为核心涉及教学活动，全部活动设计结合真实的企业环境设计来完成，对纳税实务的7项核心工作任务进行系统的全程训练。
会计实务的复习重点与难点分析
会计实务的复习重点与难点分析一、引言会计实务是财务会计理论与实践相结合的具体应用，具备广泛的知识基础和实操技能要求。
在学习会计实务过程中，学生需要全面理解和掌握相关知识点，并着重关注复习中的重点与难点。
本文将对会计实务的复习重点与难点进行分析和总结，为学生提供有益的复习方法和指导。
二、复习重点分析1.会计核算会计核算是会计实务的核心内容之一。
学生需要理解、掌握会计凭证的填制原则和方法，具体包括记账凭证的种类、编制规则、会计要素的分类与入账方法等。
另外，要熟悉会计核算的基本流程，包括原始凭证的处理、分录的分析与记录、账户的挂账与结账等。
2.财务报表财务报表是会计实务中非常重要的内容。
学生需要熟悉财务报表的种类和编制要求，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
此外，理解财务报表的分析方法和指标，可以帮助学生准确评估企业的财务状况和经营绩效。
3.税务管理税务管理是会计实务中的一个重要环节。
学生需要了解税收法规和政策，包括税种、纳税义务、税务登记、税务筹划等。
此外，熟悉税务处理的技巧和方法，如企业所得税的计算，个人所得税的申报等，对于学生合理规划财务和确保纳税合规具有重要意义。
4.内部控制内部控制是企业财务管理的基础和保障。
学生需要了解内部控制的目标和要素，理解内部控制体系的建设和运作机制。
同时，学习内部控制的评估标准和方法，掌握内部控制的检查和改进技巧，能够帮助学生提升企业财务管理的效率、准确性和可靠性。
三、难点分析1.会计准则与政策会计准则和政策是会计实务中的难点之一。
学生需要理解并掌握会计准则的层级体系、适用范围和具体要求。
另外，了解会计政策的制定、变更和执行过程，能够帮助学生正确应用会计准则和政策。
2.会计信息系统会计信息系统是会计实务中较为复杂的内容之一。
学生需要了解会计信息系统的组成和功能，熟悉会计软件的操作和应用，包括财务软件、税务软件等。
此外，学习会计信息系统的管理和维护，掌握数据的采集、处理和报告技巧，对于提高学生的工作效率和准确性具有重要意义。
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析(二)
2024年《初级会计实务》不定项选择题+答案+解析（二）(一)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1-11月损益类科目发生额汇总如下表所示：金额单位：万元2023年12月甲公司发生有关业务如下：(1)1日，甲公司向银行借款100万元用于日常生产经营，借款期限3个月，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息，款项已收存银行。
(2)10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，全部款项已办妥托收手续，该批材料的实际成本为13万元，销售材料符合收入确认条件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批，实际成本为0.3万元。
(3)20日，甲公司将自产的40台暖风机作为非货币性福利发放给10名管理人员和30名销售人员，该批暖风机每台的生产成本为0.15万元、不含税售价为0.2万元。
(4)31日，收到匿名人士捐赠的10万元款项已存入银行，确认当月银行存款利息收入1.2万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.下列各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及经营成果的计算结果正确的是()。
A.营业收入为3660万元B.营业成本为2340万元C.期间费用为660万元D.利润总额为710万元答案ABC【解析】营业收入=3450+210=3660(万元),选项A正确;营业成本=2200+140=2340(万元),选项B正确;期间费用=230+350+80=660(万元),选项C正确;营业利润=3660-2340-660+50=710(万元),利润总额=710+40=750(万元),选项D错误。
2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月末借款利息账务处理正确的是()。
A.借：财务费用0.5贷：应付利息0.5B.借：在建工程0.5贷：应付利息0.5C.借：财务费用0.5贷：银行存款0.5D.借：财务费用0.5贷：长期借款——应计利息0.5答案A【解析】甲公司每月末确认利息金额=100×6%÷12=0.5(万元)，由于借款期限3个月，属于短期借款，且用于日常生产经营，故每月确认利息应计入财务费用，选项B错误；题目强调按月计提利息，到期一次还本付息，计提时，应贷记“应付利息”科目，选项CD错误。
高职会计专业《财务管理实务》说课稿
高职会计专业《财务管理实务》说课稿一、教学目标1. 知识目标：-学生能够理解财务管理的基本概念、原理和方法；-掌握财务分析、财务决策、财务预算和财务控制的核心内容；-熟悉财务管理在企业运营中的应用及其重要性。
2. 能力目标：-能够运用财务管理工具进行基本的财务分析，如比率分析、现金流量分析等；-具备进行财务决策的能力，包括投资决策、融资决策等；-能够编制简单的财务预算并进行财务控制。
3. 情感态度价值观目标：-培养学生的团队协作精神，通过小组讨论等形式增强合作意识；-激发学生对财务管理的兴趣，树立终身学习的理念；-培养学生的职业道德和社会责任感，强调财务管理的合法合规性。
二、教学内容1. 重点内容：-财务管理的基本概念与原理；-财务分析方法及其应用；-财务决策过程及主要决策类型；-财务预算的编制与控制。
2. 难点内容：-复杂的财务计算，如贴现现金流分析、风险与收益的平衡；-财务预算的灵活调整与实际应用；-财务分析结果的解释与决策支持。
三、教学方法-讲授法：用于介绍财务管理的基本概念和原理；-讨论法：通过小组讨论，加深对财务分析、决策等内容的理解；-案例分析法：选取典型企业案例，分析财务管理在实际中的应用；-实验法：利用财务管理软件进行模拟操作，增强实践能力；-多媒体教学：运用PPT、视频等多媒体资源，丰富教学手段。
四、教学资源-教材：《财务管理实务》高职教材；-教具：投影仪、电脑、白板；-实验器材：财务管理软件、计算器；-多媒体资源：PPT课件、财务分析软件演示视频、企业案例视频。
五、教学过程六、课堂管理-小组讨论：每组分配明确的任务，确保每个学生都参与讨论；-课堂纪律：设定明确的课堂规则，如手机静音、按时提交作业等；-激励机制：对积极参与讨论、表现突出的学生给予表扬或加分。
七、评价与反馈-课堂小测验：每节课后进行小测验，检验学生当堂知识的掌握情况；-课后作业：布置与本节课内容相关的作业，要求学生按时完成并提交；-期末考试：综合考察学生对整个课程内容的掌握程度；-学生反馈：通过问卷调查、课后交流等方式收集学生的反馈信息，及时调整教学策略。
2024年税务师考试《涉税服务实务》试题与参考答案
2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，下列属于增值税征税范围的是（）。
A. 销售不动产B. 销售无形资产C. 销售农产品D. 销售货物2、某公司2023年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明税额为10万元。
该公司采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
当月该设备投入使用，当月该设备应计提的折旧额为（）万元。
A. 2B. 1.5C. 1D. 0.53、在涉税服务实务中，以下哪项不属于税务代理的职责范围？A. 代为办理税务登记B. 代为编制和报送税务报表C. 代为办理税务行政复议D. 代为处理税务违章案件4、以下哪种情况不属于税务代理的免责事由？A. 税务代理在代理过程中因不可抗力导致代理事项未能完成B. 纳税人未按照约定提供完整、准确的税务资料C. 税务机关未按照法定程序行使职权导致代理事项未能完成D. 税务代理因自身过错导致代理事项未能完成5、在税务师办理税务登记代理业务时，以下哪项不属于税务登记代理的业务范围？A. 办理税务登记注册B. 办理税务变更登记C. 办理税务注销登记D. 办理税务登记证的遗失补办6、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，下列哪项不是税务机关在税务稽查中应履行的职责？A. 检查纳税人的账簿、凭证、报表和其他有关资料B. 询问纳税人、扣缴义务人与纳税有关的问题和情况C. 调查、核实纳税人的应纳税额D. 对纳税人进行罚款7、某企业2022年度会计利润为200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元，国债利息收入20万元，企业所得税税率为25%。
该企业当年应纳税所得额为：A. 195万元B. 205万元C. 200万元D. 225万元8、某个人投资者通过其控制的个人独资企业向某上市公司投资，取得该上市公司股票。
个人独资企业持有该股票满1年后转让，获得投资收益100万元。
财务会计专业知识总结
财务会计专业知识总结摘要：一、引言二、财务会计基础知识1.会计要素2.会计科目3.会计分录4.财务报表三、财务会计报表分析1.偿债能力分析2.营运能力分析3.盈利能力分析4.发展能力分析四、财务会计法规与政策1.税收法规2.财务报表披露规定3.企业会计准则4.行业法规五、财务会计职业道德与素养1.职业道德标准2.职业素养要求3.诚信与保密4.持续职业发展六、财务会计工作实务1.账务处理流程2.财务报表编制3.税务筹划与申报4.内部控制与风险管理七、财务会计教育与培训1.学历教育2.职业资格认证3.在职培训4.继续教育八、总结与展望正文：一、引言随着经济的发展和企业的日益壮大，财务会计作为企业管理的重要组成部分，越来越受到广泛关注。
为了帮助大家更好地掌握财务会计知识，本文将从基础知识、报表分析、法规与政策、职业道德、工作实务、教育与培训等方面进行总结，以期为大家提供实用的参考。
二、财务会计基础知识1.会计要素会计要素是会计信息系统的基础，主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等五个方面。
2.会计科目会计科目是对会计要素进行分类核算的项目，如现金、应收账款、存货、固定资产等。
3.会计分录会计分录是记录经济业务在会计要素间的变动情况，包括借贷两方。
4.财务报表财务报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量等信息的书面报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
三、财务会计报表分析1.偿债能力分析偿债能力分析主要包括资产负债率、流动比率、速动比率等指标，以评估企业的偿债能力。
2.营运能力分析营运能力分析关注企业资产的运用效率，如应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等。
3.盈利能力分析盈利能力分析关注企业的盈利水平，如净利润率、毛利率、净资产收益率等。
4.发展能力分析发展能力分析关注企业未来的发展潜力，如营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。
四、财务会计法规与政策1.税收法规税收法规是国家对税收政策、税种、税率等方面的规定，如企业所得税、增值税等。
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析
2024年《初级会计实务》收入.费用和利润章节经典大题+答案+解析（一）甲公司是一家装修企业，为增值税一般纳税人，2022 年 12月该公司发生如下业务：(1)1日，甲公司通过竞标与乙公司签订一项服务期为 20个月的装修合同，合同约定不含税装修价款为3200万元，为取得该合同，甲公司支付因投标而发生的差旅费6万元，支付咨询费3 万元，另支付促成合同的中介机构佣金 15 万元，全部款项通过银行存款支付，甲公司预期上述支出未来均能收回。
(2)当月，甲公司为履行与乙公司的合同，累计发生装修成本 100万元，其中，装修人员薪酬为50万元，水电费为10万元，装修设备折旧费为40万元。
水电费已通过银行存款支付，装修人员薪酬尚未支付，为完成该合同甲公司估计还将发生装修成本1900 万元。
(3)31日，甲公司收到乙公司支付的合同价款 160 万元和增值税税额14.4万元，全部款项已收存银行并开具增值税专用发票给乙公司。
甲公司确认当月合同收入并结转合同履约成本，采用与相关合同收入确认相同的基础对合同取得成本、合同履约成本进行摊销。
该装修合同属于在某一时段内履行的单项履约义务，甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司为取得合同发生的支出会计处理正确的是( )。
A.支付因投标而发生的差旅费时：借：管理费用 6贷：银行存款 6B.支付促成合同的中介机构佣金时：借：合同取得成本 15贷：银行存款 15C.支付促成合同的中介机构佣金时：借：管理费用 15贷：银行存款 15D.支付咨询费时：借：管理费用 3贷：银行存款 3答案ABD【解析】促成合同的中介机构佣金属于为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，应将其作为合同取得成本确认为一项资产，选项 C 错误。
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司发生装修成本会计处理表述正确的是( )。
财务管理案例-财务会计实务典型案例分析
中级会计实务典型案例分析案例一：坏账准备的计提B公司采用按年末应收款项的余额百分比法计提坏账准备。
2004年末“应收账款”科目余额为320元，“坏账准备”科目没有余额，“坏账准备”提取率为5%，2003年确认一笔金额为2.4万元的坏账，2003年末“应收账款”的余额为468元。
其他应收款的余额为45万元。
该公司的张会计的坏账准备金额为25.8万元（468×5%+2.4）。
但该公司的王会计认为，张会计的计算方法错误。
那么，张会计错在什么地方呢？案例二：存货计价与应纳所得税的关系C公司过去一直采用后进先出法对发出存货予以计价，而且该公司的米会计师每年都提醒公司管理当局应采用后进先出法对存货计价，以减少所得税费用。
本年度因为存货供应商所在地发生地震毁坏了交通设施无法及时供货，存货价格上升较快，而且导致原库存的存货几乎全部耗尽。
公司的米会计师这会儿着急地告诉公司柯总经理，本年度的详税利润大大高于预期数。
柯总经理听到此消息，感到非常困惑。
因为一般的教科书上明确指出，在物价上升时采用后进先出法可使应税利润最小，本年公司所耗用的存货价格一直呈上涨趋势，而应税利则偏高，这究竟是怎么回事呢？请你给柯总解释一下。
案例三：成本法的运用甲公司2001年4月1日以银行存款100万元取得乙公司5%发行在外的普通股100万元股，并准备长期持有，会计上采用成本法核算。
2001年4月25日，乙公司宣传告发放2000年的现金股利，0。
2/股，定于5月10日支付；乙公司2001年1-6月份实现净利润1000万元，2001年7月5日，宣传发放2001年上半年的现金股利0。
3元/股，定于8月1日支付。
该分司的锁会计计算的投资收益为37。
5万元（100×0。
5）×9/12。
但其同事肖会计认为，锁会计对成本法的理解有错误。
你认为肖会计的说法对吗？如果肖会计的说法正确，请你替她计算正确的投资收益。
案例四：权益法的运用K公司2002年3月10日以银行存款450万元取得E公司30%的股权，E公司中期报告显示，该公司1-6月份实现净利润300万元，宣告发放现金股利100万元。
模块一税务会计与纳税基础知识
2024年6月27日
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
（三）税务会计原则
1、合法性原则：税务会计核算必须以国家的税收 法律、法规为依据。
2、调整性原则：税务会计必须对财务会计处理中 与现行税法不符的会计事项进行调整。因此， 调整性原则是税务会计有别于其他专业会计的 突出标志。
3、公平性原则：在税法面前，每一个纳税人的权
2024年6月27日
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
重点和难点
重点：各税种的税款计算、会计核算及纳税 申报，特别是增值税、消费税、营业税、 企业所得税和个人所得税等主要税种的税 务处理；
难点：增值税、消费税、营业税、企业所得 税和个人所得税等主要税种的税款计算、 会计核算及纳税申报，以及综合分析能力 的培养。
法人和自然人
解决某税种对“谁”课 税问题－－纳税主体
最终负担税款的人
与纳税人同为一体－－直接税 与纳税人相分离－－间接税
扣缴义务人
2024年6月27日
代为扣缴税款的人
既非纳税人 也非负税人
模块一 税收与税务会计基础理论 知识
2、征税对象：征税的客体
征税的目的物，即对什么征税。
征税对象是一种税区别于另一种税 的标志。
3.专业性
税务会计核算和监督的内容，只是会计要素中与
纳税活动有关的方面，与纳税活动无关的事项不
包括在内。
2024年6月27日
4.统一性模块一 税收与税务会计基础理论知识
同一税种对不同纳税人的规定都是一致的。
二、纳税基础知识
（一）税收概述
2024年6月27日
税收，是国家为了实现其职能，凭借政 治权利，按照模法块一律税规收与税定务会，计基强础理论制知识地、无偿地参 与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一 种规范形式。
财务税务培训实务操作培训
具备严谨的工作态度和良好的职 业道德，不参与违法违规行为， 维护税务系统的声誉和形象。
职业规划与发展前景展望
职业规划：明确 个人职业目标， 制定实现目标的 计划和步骤
提升职业素养： 不断学习和实践， 提高自己的专业 能力和综合素质
拓展人际关系： 建立良好的人际 关系，扩大人脉 资源，为职业发 展创造机会
政策更新的主要内容
如何跟踪政策更新动态
跟踪政策更新动态的方法 和工具
政策对企业影响分析
政策变化对企业财务的影响
政策更新对企业合规性的影响
添加标题
添加标题
政策调整对企业税务的影响
添加标题
添加标题
政策变动对企业经营策略的指导 作用
企业应对策略建议
建立健全内部财务管理制度， 确保合规经营
及时关注政策动态，加强与 税务部门的沟通与联系
PART 4
法规政策解读与更新
最新法规政策解读
2023年7月1日起实施的《中华人民共和国税收征收管理法》 2023年5月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》 2023年4月1日起实施的《中华人民共和国增值税法》 2023年3月1日起实施的《中华人民共和国个人所得税法》
政策更新动态跟踪
法规政策解读与更新的重 要性
财务基础知识
会计要素：资产、 负债、所有者权益、 收入、费用和利润
会计科目：对会计 要素的具体分类
会计分录：记录经 济业务的记账符号 及账户对应关系
财务报表：反映企 业财务状况、经营 成果和现金流量的 文件，包括资产负 债表、利润表、现 金流量表等
税务基础知识
税务的概念：税务是指国家为了维持其运转而强制征收的税款，是财政收入的主要来源。 税务的种类：包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税等。 税务的征收方式：包括自行申报、代扣代缴、委托征收等。 税务的优惠政策：国家为了鼓励某些行业或行为，会制定一系列的税务优惠政策。
2025年经济师考试财政税收(初级)专业知识和实务试卷与参考答案
2025年经济师考试财政税收专业知识和实务(初级)复习试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、财政是指政府为了满足社会公共需求，凭借政治权力取得、使用和管理资金的活动。
财政的核心是（）。
A、预算管理B、资金管理C、资源配置D、收入分配2、以下哪项不属于税收的基本特征（）。
A、强制性B、无偿性C、灵活性D、固定性3、在税收征管法中，下列不属于税收征管的主要环节的是：A. 税收登记B. 税收征收C. 税收检查D. 税收仲裁4、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人是指：A. 所有取得收入的企业B. 在中华人民共和国境内从事货物销售的企业和个人C. 税收负担转嫁对象的企业和个人D. 在境内注册注册的企业和个人5、关于增值税的纳税义务发生时间，下列说法正确的是：A. 采取预收货款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天B. 销售应税劳务，其纳税义务发生时间为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C. 进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天D. 采取赊销方式销售货物，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天6、根据我国《个人所得税法》的规定，下列收入中不属于免税收入的是：A. 国债利息收入B. 保险赔款C. 军人的转业费、复员费D. 股票转让所得7、下列关于增值税的概念描述，正确的是：A、增值税是一种对商品生产、流通、消费的各个环节征收的间接税。
B、增值税是以商品销售额或服务收入为计税依据的一种税。
C、增值税的纳税人包括个体工商户、单位和其他组织。
D、增值税的税率分为固定税率和比例税率。
8、下列关于企业所得税的说法，错误的是：A、企业所得税的纳税人是企业和其他取得收入的组织。
B、企业所得税的税率为25%。
C、企业所得税实行按月或按季预缴，年终汇算清缴。
D、企业所得税的计税依据为企业的会计利润。
9、我国现行的增值税类型是哪种类型？A、生产型增值税B、收入型增值税C、消费型增值税D、累进型增值税 10、下列哪项属于税收的特点？A、非排他性、非竞争性B、自愿性、强制性C、强制性、无偿性、固定性D、有偿性、强制性、公平性11、某企业2020年度会计利润为500万元，其中含工资支出80万元，根据我国税法规定，该企业应缴纳基本养老保险费30万元，实际发生的企业所得税前允许扣除的福利费为70万元，已知企业所得税税率为25%，以下关于该企业应纳税所得额的计算，正确的是：A. 应纳税所得额为500万元B. 应纳税所得额为500万元（工资支出和福利费已包含在会计利润中）C. 应纳税所得额为498万元（工资支出80万元和福利费超过扣除限额的部分）D. 应纳税所得额为496万元（工资支出80万元和福利费超过扣除限额的部分）12、以下哪项不属于《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税务行政处罚？A. 罚款B. 没收违法所得C. 行政拘留D. 资产冻结13、某企业2023年度实现销售收入5000万元，当年发生业务招待费60万元，根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
财务会计理论与实务
财务会计理论与实务在企业的运营过程中，财务会计理论与实务发挥着重要的作用。
财务会计理论是指通过制定一系列准则和规则，对企业的财务信息进行录入、处理、分析和报告的理论体系；而财务会计实务则是指在日常工作中，根据财务会计理论进行实际操作的过程。
本文将探讨财务会计理论与实务的关系以及它们对企业管理和决策的重要性。
一、财务会计理论与实务的关系财务会计理论与实务之间存在着密切的联系和相互依存关系。
财务会计理论为实务提供了指导，并规定了财务会计报告的编制和披露要求。
理论的制定是基于大量的实际的会计实务经验和数据分析的结果。
同时，实际的会计操作经验也为理论提供了反馈，使其能不断地完善和发展。
财务会计理论主要包括会计信息的基本假设、计量原则、财务报表的基本要素等内容。
这些理论为财务会计实务提供了一个明确的框架，使之能够按照一定的规则和准则进行操作。
例如，根据财务会计理论，企业应当按照公允价值原则对资产和负债进行计量，因此在实际操作中需要根据市场价格和评估方法来确定资产的价值。
财务会计实务则是在理论的指导下，根据企业的具体情况和实际操作的需要，进行具体的会计处理工作。
实务的内容包括日常的账务处理、财务报表的编制和核对、会计档案的管理等。
在实务操作中，会计人员需要根据理论的要求，进行正确的账务录入和处理，保证财务信息的准确性和完整性。
二、财务会计理论与实务对企业管理和决策的重要性1. 提供决策依据财务会计理论与实务为企业的管理决策提供了重要的依据。
通过财务会计报表的编制和分析，企业的管理人员可以了解到企业的经营状况、财务状况和盈利能力等方面的信息。
这些信息可以用于评估企业的运营效果，为管理者提供决策的参考依据。
例如，通过财务报表的分析可以确定企业的盈利能力和偿债能力，从而有针对性地制定相关的管理措施和决策。
2. 维护企业信誉财务会计理论与实务对于企业的信誉维护具有重要的作用。
财务报表是企业对外披露财务信息的主要渠道，它直接反映了企业的经济状况和经营绩效。
财务会计与政府管理知识分析
财务会计与政府管理知识分析1. 引言财务会计是企业内部的一项重要工作，它涉及到企业的经济活动和财务状况的记录、分析和报告。
与之相伴的是政府管理，政府管理是指政府对社会经济活动进行引导、协调和监督的过程。
本文将对财务会计与政府管理的知识进行分析，探讨二者之间的关联及影响。
2. 财务会计知识分析财务会计是衡量企业经济活动的一种工具，通过记录和报告经济活动，使内外部利益相关者能够了解企业的财务状况。
以下是财务会计的主要知识点：2.1 会计准则会计准则是指规定和约定了财务会计应遵循的会计原则和规则。
常见的会计准则包括中国会计准则、国际财务报告准则（IFRS）等。
按照会计准则进行会计记录和报告是财务会计的基本要求。
2.2 会计记账会计记账是指将企业的经济活动通过一定的方法和程序记录下来。
记账过程中主要包括账户设置、账户录入、账户调整和账户结算等环节。
记账的目的是为了将经济活动的信息准确完整地记录下来，以便后续的分析和报告。
2.3 财务报表财务报表是财务会计的核心产出，常见的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
财务报表通过展示企业的财务状况、经营成果和现金流量来揭示企业的财务健康状况和经营成果。
2.4 费用与成本控制费用与成本控制是财务会计的一项重要工作，它通过对企业各项费用和成本的核算和分析，帮助企业制定合理的成本控制策略和管理决策。
3. 政府管理知识分析政府管理是指政府对社会经济活动进行管理和调控的一项重要职责。
以下是政府管理的主要知识点：3.1 公共财政公共财政是政府财政管理的核心内容之一，它涉及到政府的财政收入和支出的管理。
公共财政的主要目标是实现财政平衡，并为公共服务和社会事业提供充足的财政支持。
3.2 政府采购政府采购是政府为满足公共需求而采购商品、工程和服务的过程。
政府采购的过程需要遵循一定的法律法规，确保公平、公正、透明的原则。
政府采购的有效管理对于提高政府采购效率和质量具有重要意义。
《纳税会计实务》教案
《纳税会计实务》教案一、教学目标1、让学生了解纳税会计的基本概念、原则和方法。
2、使学生掌握各类税种的计算、申报和缴纳流程。
3、培养学生的税务筹划意识和合规纳税的观念。
4、提高学生运用纳税会计知识解决实际问题的能力。
二、教学重难点1、重点（1）增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的会计处理。
（2）税务筹划的基本方法和策略。
（3）纳税申报的具体要求和操作流程。
2、难点（1）增值税的进项税额和销项税额的计算及会计核算。
（2）企业所得税的应纳税所得额的计算和调整。
（3）复杂税务筹划方案的设计和分析。
三、教学方法1、讲授法通过讲解，向学生传授纳税会计的基本理论和知识。
2、案例分析法通过实际案例，让学生分析和解决纳税会计中的问题，提高学生的应用能力。
3、讨论法组织学生进行小组讨论，培养学生的团队合作和思维能力。
4、实践教学法安排学生进行纳税申报的模拟操作，增强学生的实际操作能力。
四、教学过程1、课程导入（约 10 分钟）通过介绍一些企业纳税的实际案例，引出纳税会计的重要性和学习的必要性，激发学生的学习兴趣。
2、知识讲解（约 60 分钟）（1）纳税会计的基本概念和特点解释纳税会计与财务会计的区别和联系，强调纳税会计的合法性、筹划性和时效性。
（2）税收法规体系简要介绍我国现行的税收法规体系，包括税法的分类、税收管理体制等。
（3）主要税种的计算与会计处理详细讲解增值税、企业所得税、个人所得税等主要税种的计算方法和会计核算，结合实例进行分析。
3、案例分析与讨论（约 30 分钟）给出一些实际的纳税案例，让学生分组进行讨论和分析，然后每组派代表进行发言，教师进行点评和总结。
4、实践操作（约 40 分钟）安排学生进行增值税纳税申报和企业所得税纳税申报的模拟操作，让学生熟悉纳税申报的流程和表格填写。
5、总结归纳（约 10 分钟）对本节课的重点内容进行总结，强调学生在学习和实践中容易出现的问题，布置课后作业。
五、课后作业1、完成教材上相关章节的练习题，巩固所学知识。
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增值税会计实务第一节一般纳税人会计核算健全的标准依照会计法规和各级税务机关的要求，增值税一般纳税人会计核算健全的标准综合如下：一、有完善的财务机构和核算体系，能够按照国家统一的会计制度规定设置总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账，设置的明细账必须包括：存货明细账（包括原材料明细账、库存商品明细账）、业务往来款项明细账、“应交税金－应交增值税”明细账等账簿。
其中存货明细账必须按品种规格、数量、金额式记载明细内容。
企业应按存货的保管地点（仓库）、存货的类不、品种和规格设置存货明细账。
存货明细账依照收料凭证和发料凭证逐笔登记。
一个企业至少应有一套有数量和金额的存货明细账。
财务会计部门对仓库登记的存货明细账，必须定期稽核，以保证记录正确无误。
二、销售和购进物资时能依照合法、有效的凭证核算增值税应纳税额。
三、能按规定使用发票，如实填报并按规定保管各类增值税纳税申报资料以及会计核算凭证和账表等。
四、有健全的发票治理制度，发票领用存手续齐全，安全措施得当，有专人治理。
五、会计核算能够以权责发生制为基础，以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。
六、企业会计机构必须具备以下条件：（一）会计人员必须持有会计从业资格证书；（二）会计和出纳应分不设置；（三）会计人员的变更需向主管税务机关备案。
第二节增值税会计核算账户设置一、“应交税费－应交增值税”账户账户结构如图：注： 1. 以下涉及的会计科目按照《企业会计准则》编写。
2.“应交税费”科目在《企业会计制度》为“应交税金”科目。
（一）“进项税额”借方记录企业购入物资或同意应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税。
企业购入物资或同意增值税应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购物资应冲销的进项税额，用红字登记。
（二）“已交税金”借方记录企业本月缴纳本月应交的增值税。
企业本月已缴纳的增值税用蓝字登记；退回本月多缴的增值税用红字登记。
（三）“减免税款”借方记录企业按规定享受直接减免的增值税。
企业按规定直接减免的增值税借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
注：《关于减免和返还流转税的会计处理规定》（财会字〔1995〕6号)第二条规定：企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
关于直接减免的增值税，借记“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
《企业会计准则》已取消“补贴收入”科目，纳税人可在“营业外收入-补贴收入”科目下核算。
（四）“出口抵减内销产品应纳税额”借方记录企业按规定的退税率计算的出口物资的当期免抵税额。
（五）“转出未交增值税”借方记录企业月终转出应交未交的增值税。
（六）“销项税额”贷方记录企业销售物资或提供应税劳务收取的增值税。
企业销售物资或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售物资应冲销的销项税额，用红字登记。
（七）“出口退税”贷方记录企业出口物资按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额。
（八）“进项税额转出”贷方记录企业购进物资、在产品、产成品等发生非正常损失以及购进物资改变用途等缘故而不得从销项税额中抵扣，按照规定转出的进项税额。
（九）“转出多交增值税”贷方记录企业月终转出本月多交的增值税。
二、“应交税费－未交增值税”账户本账户反映月末从“应交税费－应交增值税”二级科目转入的本月应交未交或者多交增值税，当月缴纳上月应交未交的增值税，也在本明细科目核算。
三、缴纳增值税的会计处理（一）按月缴纳增值税的会计处理1. 不存在预缴当月税款的情况平常，企业在“应交税费－应交增值税”多栏式明细账中核算增值税业务，月末，结出借、贷方合计和差额。
若“应交税费－应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应接着留在该账户借方，不再转出。
若为贷方差额，表示本月应交增值税。
会计处理：借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费－未交增值税2. 存在预缴当月税款的情况若“应交税费－应交增值税”为借方差额，应区分是本月尚未抵扣的进项税额依旧本月多交的增值税，假如是本月多交的增值税：借：应交税费－未交增值税贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）（二）实际缴纳增值税的会计处理1. 当月预缴当月应交增值税时：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2. 月初缴纳上月应交增值税或缴纳往常月份（年度）欠缴增值税时：借：应交税费－未交增值税贷：银行存款第三节销项税额的会计处理一、一般销售业务的会计处理（一）直接收款交货采取直接收款方式销售物资，不论物资是否发出，纳税义务发生时刻均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
例：长城公司10月15日向新华工厂销售乙产品一批，销售额1600元，新华工厂开出期限三个月的商业承兑汇票一张。
借：应收票据 1872贷：主营业务收入 1600应交税费－应交增值税（销项税额） 272（二）采取托收承付和托付银行收款方式销售物资采取托收承付和托付银行收款方式销售物资，纳税义务发生时刻为发出物资并办妥托收手续的当天。
例：长城公司10月5日发给长虹机器厂甲产品一批，销售额5000元，已向银行办妥托收手续。
借：应收账款 5850贷：主营业务收入 5000应交税费－应交增值税（销项税额） 850（三）采取赊销和分期收款方式销售物资采取赊销和分期收款方式销售物资，纳税义务发生时刻为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为物资发出的当天。
例1：2009年1月1日，甲公司采纳分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售额为20万元，分5次于每年12月31日等额收款。
（1）2009年12月31日：借：银行存款 46800贷：主营业务收入 40000应交税费－应交增值税（销项税额） 6800（2）以后4期的会计处理同上上例中，假如乙公司未能在2009年12月31日付款，甲公司纳税义务发生时刻仍是2009年12月31日。
借：应收账款 6800贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 6800例2：甲商场于2010年1月1日发给乙企业商品一批，销售额5万元，乙企业是甲商场的长期固定购货方，采纳先提取商品，再定期结算的方式，没有签订书面合同。
2010年1月1日发出商品时:借：应收账款 58500贷：主营业务收入 50000应交税费－应交增值税（销项税额） 8500（四）采取预收货款方式销售物资采取预收货款方式销售物资，纳税义务发生时刻为物资发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等物资，纳税义务发生时刻为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
例1：甲公司与乙公司签订协议，采纳预收款方式向乙公司销售一批商品。
协议约定，该批商品销售额为10万元，增值税额为1.7万元；乙公司应在协议签订时预付60％的货款（按销售额计算），剩余货款于两个月后支付；甲公司收到全部货款时发出物资。
（1）收到60％货款时：借：银行存款 60000贷：预收账款 60000（2）收到剩余货款发出物资时：借：预收账款 60000银行存款 57000贷：主营业务收入 100000应交税费－应交增值税（销项税额） 17000例2：甲公司与乙公司签订协议，采纳预收款方式向乙公司销售一大型设备。
协议约定，设备销售额为1000万元，增值税额为170万元；乙公司应在2009年1月1日预付60％的货款（按含税销售额计算），剩余货款于2010年2月1日支付；甲公司收到预付款后开始生产该设备，生产工期为12个月。
甲公司收到全部货款时发出物资。
（1）2009年1月1日，收到60％货款时：借：银行存款 7020000贷：预收账款 6000000应交税费－应交增值税（销项税额） 1020000（2）2010年2月1日，收到剩余货款发出物资时：借：预收账款 6000000银行存款 4680000贷：主营业务收入 10000000应交税费－应交增值税（销项税额） 680000该例中，若乙公司没能在2009年1月1日和2010年2月1日支付货款的，纳税义务发生时刻是2009年1月1日和2010年2月1日，而不是实际收到货款的时刻。
（五）混合销售业务《实施细则》第五条规定：一项销售行为假如既涉及物资又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
除本细则第六条的规定外，从事物资的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售物资，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
例：某汽车生产商销售汽车50辆，每辆不含税单价为10万元，同时该企业运输该批汽车取得运费收入1.17万元（含税），款项已收到。
借：银行存款 5861700贷：主营业务收入 5000000其他业务收入 10000应交税费—应交增值税（销项税额） 851700（六）兼营非增值税应税项目《实施细则》第七条规定：纳税人兼营非增值税应税项目的，应分不核算物资或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分不核算的，由主管税务机关核定物资或者应税劳务的销售额。
例：天方建材销售公司本月材料销售额15万元，从事室内装修（不提供材料）取得收入20万元（适用营业税税率为3％），上述业务分不核算。
款项都已收到。
（1）销售材料时：借：银行存款 175500贷：主营业务收入 150000应交税费—应交增值税（销项税额） 25500 （2）取得室内装修收入时：借：银行存款 200000贷：其他业务收入 200000借：其他业务支出 6000贷：应交税费—应交营业税 6000二、视同销售业务的会计处理《实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售物资：(一)将物资交付其他单位或者个人代销及销售代销物资将物资交付其他单位或者个人代销，纳税义务发生时刻为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销物资满180天的当天。
在实际业务中，托付代销要紧有两种方式：视同买断方式和收取手续费方式。
1.视同买断方式。
视同买断方式代销商品，是指托付方和受托方签订合同或协议，托付方按合同或协议收取代销的货款，实际售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有。
假如托付方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，不管是否能够卖出、是否获利，均与托付方无关，那么，托付方和受托方之间的代销商品交易，与托付方直接销售商品给受托方没有实质区不，不适用代销的纳税义务发生时刻的规定，应当在符合销售商品收入确认条件时，托付方应确认相关销售商品收入。
假如托付方和受托方之间的协议明确标明，今后受托方没有售出商品时，能够将商品退回给托付方，或受托方因代销商品出现亏损时能够要求托付方补偿，那么，托付方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理，受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向托付方开具代销清单，托付方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。