第3部分消费税操作资料 (2)[61页]

提示：填制付款凭证8张
【业务13】根据1-11笔业务编制消费税 应纳税额汇总计算表。
提示：查补的消费税，属于上期应纳 税额，本期消费税应纳税额中不包括查补 的消费税，但可以在备注栏中注明查补的 消费税。
【业务14】根据1-12笔业务的原始凭证 和记账凭证，登记“应交税费——应交消 费税”、“应交税费——应交城建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”、二级 明细账；啤酒、免费品偿啤酒业务；销售 自产白酒、以自产白酒抵偿债务业务； 2．外购已税烟丝生产卷烟再销售业务；委托 加工应税消费品收回对外销售业务； 3．自产自用化妆品业务；进口化妆品业务； 4．查补增值税、消费税业务；
（三）实训操作程序 1．根据消费税涉税业务的原始凭证进行账 务处理，填制记账凭证； 2．登记“营业税金及附加”、“应交税 费——应交消费税”、“应交税费——应交城建 税”等账户；
提示：账户登记之后要进行账账核对。
【业务15】根据相关凭证及总账、明细 账相关账户，填制消费税纳税申报表，城 建税纳税申报表和教育费附加申报表。
提示：纳税申报表填制之后，进行账 表核对。
【业务16】根据消费税纳税申报表、 城建税纳税申报表和教育费附加申报表， 填制消费税缴款书、城建税缴款书、教育 费附加缴款书。
提示：进行增值税销项税、计提消费税的账 务处理，填制1张收款凭证，1张转账凭证。
注意：根据现行增值税法和消费税法规定， 价外补贴属于价费用收入，也应计征增值税和消 费税。
【业务3】1月4日以自产A型白酒10吨 抵债永生农埸大米款70,000元，不足或多 余部分不再结算。A型白酒当月平均不含 税售价为6,000元，最高售价6,500元。
【业务11】根据1至9项业务计算城建税 和教育费附加，并进相应的账务处理。
提示：填制1张转账凭证。
【业务12】1月30日，主管税务机关对该企 业进行税务检查，查出该企业上年12月份一笔化 妆品销售业务，货款45,000元（不含增值税）未 确认销售收入，也未办理纳税申报，到本月底仍 未办理申报，经核查确认属于企业偷漏税行为， 税务机关责令其补交所偷漏的税款，按规定加收 滞纳金和罚款，企业当日办理了补税及交纳罚款 手续，取得以下完税凭证。
3．填制消费税应纳税额汇总计算表、城建 税及教育费附加应纳税（费）计算表；
4．填制消费税纳税申报表，城建税纳税申 报表，教育费附加申报表；
5．填制消费税缴款书、营业税缴款书、城 建税缴款书。
（四）实训备用物品
1．记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭 证（学生自备）；
2．会计账簿：总账、三栏式明细账；
【业务5】元月24号从国外进口成套化 妆品，关税完税价格60,000美元，关税税 率50%。当日美元对人民币汇率1∶8.2，货 款及进口税款全部以银行存款（RMB）付清。
提示：进行进口关税、进口增值税、 进口消费税的完税业务账务处理，填制4张 付款凭证。
【业务6】1月25日当月委托万柳化妆 品公司加工一批化妆品（受托方代垫辅助 材料4,000元），当月收回产品（受托方 没有同类产品对外销售）,通过转账支付 加工费及加工环节的增值税和消费税。
提示：进行视同销售和应税业务的账 务处理，填制2张转账凭证。
【业务9】1月30号对外销售成套化妆品 一批，货款已通过银行转账收讫，开出增 值税专用发票。
提示：进行销售业务和应税业务的账 务处理，填制1张收款凭证，1张转账凭证。
【业务10】根据原始凭证和记账凭证， 编制消费税应纳税额汇总计算表。
提示：进行委托加工业务账务处理， 填制1张付款凭证，填制2张转账凭证。
【业务7】1月28日将上述委托加工收回 的化妆品全部用于销售，同时支付运输费 850元。
提示：进行销项税的账务处理，填制1 张付款凭证，1张收款凭证。
【业务8】1月30日将一批自产的化妆 品用作职工福利，该批化妆品无同类产品 售价。其主要原始凭证如下：
3．纳税报表：《消费税纳税申报表》、《城 建税纳税申报表》、《教育费附加申报表》；
4．税收缴款书：税收通用缴款书（实训专 用）。
（五）实训操作要求 1．在进行实训操作之前，应全面复习增值 税法、消费税法，城建税、教育费附加的相关规 定及其相关的账务处理、入账方法； 2．为了强化消费税的账务处理，对每一笔 进行一次应税处理，月末再填制消费税应纳税额 汇总表。 3．将实训过程视同从事实际工作，务必做 到亲自动手，且认真、严谨，笔笔清晰，字字端 正，数据准确； 4．在实训操作中，参与者可以相互探讨， 互相学习，但不可相互抄袭、复制，一旦发现抄 袭、复制，以零分处理。
一、实训操作背景资料
（一）模拟企业概况 1．纳税人名称：南华昌盛集团股份有限公司 2．纳税人类型：股份有限公司（增值税一般纳税人） 3．法定代表人：王伟长 4．地址及电话：南华市东城区八一大道355号（总部）
0791-8371166 5．开户行及账号：工商银行南华市支行八一大道分理处
3-1234568 6．税务登记号：3600000000055123 7主管国税机关：庐州市国家税务局直属分局
二、消费税涉税业务资料
【业务1】1月1日销售自产啤酒20吨， 每吨收取押金300元，让客户免费品偿10 吨。
提示：进行增值税销项税、计提消费 税的账务处理，填制1张收款凭证，2张转 账凭证。
【业务2】1月4日销售自产A型白酒20吨，价 款141,000元，包括包装物价款25,000元。同时 从购货方取得的价外补贴24,000元。
提示：进行增值税销项税、计提应纳 消费税账务处理，填制2张转账凭证。
【业务4】1月12日销售用上月外购烟丝 生产的A型卷烟20标准箱，每标准箱调拨 价14,000元（购入烟丝支付含增值税价款 81,900元），采用托收承付结算方式，货 已发出，并已办妥托收手续。
提示：进行增值税销项税、应纳消费 税的账务处理，填制2张转账凭证。