最新战略性财务理念

战略性财务管理理念

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通过学习本课程，你将能够：

●了解总经理应该阅读的报表体系；

●熟悉财务队伍的新功能；

●掌握企业风险管理的重点；

●学会制定有效的预算方案。

战略性财务管理理念

一、总经理应该阅读的报表体系

1.“年移动总数”的报表

通常情况下，企业可以把月度报表或者从年初到现在的报表，改成年移动总数的报表，它的优点是把成本与收入直接挂钩。下面结合某公司报表的表达方式具体了解此报表。

图1 使用资金报酬率示意图

从图1可以看出，企业的销售收入减去销售成本等于销售毛利；销售毛利减去研发、销售和管理三项费用等于营业净利润；净利润除以销售收入等于净利润率。

年移动总数的定义

年移动总数，表示涵盖一整期，包括淡旺季在内的营运周期。

例如，某单位2004年度的库存周转率为8，而单看2005年1月份的库存周转率为7.5，但这并不能说明该月的库存周转率比去年低。因为此时的库存率、周转率受到前两个月开始的接单和采购的影响，本月的库存周转率不是全部在本月发生的，所以不应该单独与这个月做比较，而应该以一整年的周转率作比较。

【案例】

年移动总数应始终保持十二个月

某公司进入到2005年1月份，如果要计算其年移动总数，则应从2004年2月算起，到2005年1月止，这样才是12个月的总数。由此

类推，进入2005年2月份，就从2004年3月份累计到2005年2月份

进行计算，永远都应该是一个全年的数字。当1月份的数字增加时，比如当月的数字达到8.5，平均结果从8上升到8.25，因为单月份的增加会造成总平均数的增加，这样就可以看出企业在12个月中是不断前进

的。

从图1中可以看出，周转率是由使用的营运资金加固定资产决定的，营运资金等于库存加应收账款减去应付账款，营运资金加固定资产等于使用的资金的总数，用销售收入除以使用资金总数等于周转率，用净利润率乘以周转率等于使用资金报酬率。

年移动平均数表示每个月底的平均数。当做出每年12个月的平均数报表后，可以说明企业或部门运作的效果。

使用年移动总数的好处

使用年移动总数有以下好处：

第一，去除季节性的差异；

第二，去除时间性的差异；

第三，将年度目标是否能完成看得更清楚；

第四，企业的运营本来就是连续的；

第五，很容易看出来是否在改进；

第六，资金面的平均数更科学，更具代表性；

第七，配合滚动预算，更好管理。

2.有关“人、财、物”三要素使用的指标

目前的报表是用资源的形式，而不是以活动的形式表达的。所以，经营活动与会计报表是完全分离的。但是，报表的关键是在经营活动中用人、财、物的基本数值，即效率的指标表达，而不是单纯看财务报表。企业经营活动与会计报表的关系，如图2所示。

图2 会计报表与经营活动的关系

如图2所示，经营活动的内容具体包括：研究发展、生产、质量管理和人力资源的培养、招聘、使用。这些作业活动就是利用人、财、物，产生产量、收入、成本、利润等基本概念。

人。人是指人的工资率、人数。

财。财是指资金、库存、应收账款。

物。物是指设备。

所以，会计报表应该提供一些绩效指标的内容而非财务的内容，即公司人、财、物三项运用指标，包括关于人力资源效率的指标；有关营运资金效率的指标；有关设备效率的指标。

关于人力资源效率的指标

具体来说，人力资源效率的指标包括：

第一，全公司每人销售金额；

第二，全公司每人的净利；

第三，全公司每元人事工资的净利；

第四，各厂每人产量；

第五，各厂每人销售金额；

第六，各厂每人的净利；

第七，各厂每元人事工资的净利。

有关营运资金效率的指标

有关运营资金效率的指标具体包括：

第一，全公司每百元营运资金之销售额；

第二，全公司营运活动的现金流/净利；

第三，全公司资金积压期间；

第四，全公司库存周转率；

第五，各厂每万元营运资金之产量；

第六，各厂每万元营运资金之销售额；

第七，各厂库存周转率。

有关设备的效率指标

有关设备的效率指标包括：

第一，全公司固定资产周转率；

第二，全公司每百元投资之销售；

第三，各厂设备利用率；

第四，各厂设备周转率；

第五，各厂每万元设备（原值）之产量；

第六，各厂每万元设备之销售；

第七，各厂每万元设备产量之成长率；

第八，各厂设备投资回收情形。

3.绩效指标架构图

绩效指标结构图报表，是由各成本中心的作业活动效率表、客户事业部的利润指标架构图、四个制造事业部的使用资金回报率架构图、公司层级绩效指标架构图组成。

图3 绩效指标架构图

如图3所示，绩效指标架构图由四节指标结构图组成：

第一，作业活动；

第二，客户事业活动；

第三，投资事业活动；

第四，整个公司合并的活动。

综上所述，用这三类报表支持公司，利用数字进行管理，公司就会在市场发展中取得更有力的竞争优势，即成本控制的优势。

二、财务队伍的新功能

1.财会功能亟待改变

财务部门的现状

现在大部分公司的财务部门不是在做增加价值的工作，而是在做不清楚有何价值的工作。

首先，财务人员对其他部门帮助很少，不了解其他部门人员的工作，因此，产生的报表资讯对其他部门没有用途。

其次，财务人员一般在花时间进行预算，希望成本能够控制下来，同时在花更多的时间编制报表给税务局。

财务部门的未来