第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题讲解
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法-车船税
2015年注册会计师资格考试内部资料税法第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法知识点：车船税● 详细描述： 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。
一、纳税义务人与征税范围 （一）车船税的纳税义务人：在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。
外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。
（二）征税范围 1.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。
2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
二、税目与税率 车船税实行定额税率。
名称计税单位备注乘用车（排气量）每辆核定载客人数9人（含）以下商用车每辆核定载客人数9人（包括电车）以上整备质量每吨 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等 2.挂车按照货车税额50%计算其他车辆整备质量每吨不包括拖拉机摩托车每辆 税额关注要点： （一）拖船按照发动机功率每1千瓦=净吨位0.67吨计算征收车船税。
（二）游艇艇身长度是指游艇的总长。
（三）车辆整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额，税额计算到分。
（四）乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证或行驶证所载排气量确定税额区间。
（五）车船税法所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、马力、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。
例题：1.以下关于车船税规定的说法中，正确的有（）。
A.经批准临时入境的香港特别行政区的车船，不征收车船税B.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶十年内免征车船税C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税D.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为纳税人所在地正确答案：A,C解析：经批准临时人境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税；按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5年内免征车船税；依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
第九章-车辆购置税法练习答案
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法练习及答案一、单项选择题1、下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。
A、进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B、底盘和发动机同时发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格C、销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税D、销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车购税2、依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是（）。
A、省级人民政府B、省级税务机关C、市级人民政府D、县级税务机关3、某交通运输企业2012年拥有5吨载重汽车40辆，4吨挂车15辆，2.3吨低速货车10辆。
该企业所在地载货汽车年税额20元/吨。
该企业当年应缴纳车船税（）元。
A、6700B、6460C、6550D、51004、下列车船，应缴纳车船税的是（）。
A、燃料电池乘用车B、低速载货汽车C、捕捞、养殖渔船D、纯电动汽车5、下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。
A、摩托车B、三轮汽车C、乘用车D、拖船6、下列合同和凭证应纳印花税的是（）。
A、企业因改制签订的产权转移书据B、劳务输出合同C、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同D、企业与银行之间的借款合同7、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。
A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额D、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据8、下列各项中，应当征收印花税项目的是（）。
A、产品加工合同B、法律咨询合同C、会计咨询协议D、电网与用户之间签订的供用电合同9、下列各项中，属于印花税的纳税人的是( )。
2020年注册会计师《税法》章节试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案
2020年注册会计师《税法》章节试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案一、单项选择题1、汽车销售公司销售小汽车时同时向购买方收取的下列款项，可以计入价外费用的是()。
A、代办缴税收取的车辆购置税B、收取的集资费C、代办保险收取的保险费D、代办牌照收取的车辆牌照费2、某小型运输公司2017年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4.3吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车2辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。
该公司当年应纳车船税为()元。
A、5120B、4800C、3840D、32103、下列属于技术合同的是()。
A、专利申请权合同B、专利实施许可合同C、个人无偿赠与不动产登记表D、专有技术使用权合同4、某船舶公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨;拖船2艘，发动机功率均为1500千瓦。
其船舶税额为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。
该船舶公司当年应缴纳车船税()元。
A、26680B、27000C、28020D、320005、营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据是()。
A、资本公积和盈余公积之和B、盈余公积C、所有者权益D、实收资本和资本公积之和6、下列各项中，可以免缴车辆购置税的是()。
A、中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆B、农用四轮运输车C、设有固定装置的运输车辆D、长期来华定居专家购买国产1辆自用小汽车7、下列关于车辆购置税的选项中，正确的是()。
A、车辆购置税的纳税人不包括个体工商户B、需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报C、车辆购置税的征税环节为销售环节D、计税价格中价外费用包括手续费、包装费、运输费等，但不包括增值税税款和保管费8、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是()。
A、自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕B、已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花C、印花税一般实行就地纳税D、凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣9、1月份某企业与银行签订了流动资金周转性借款合同，合同期限1年，合同规定，该公司可在一年以内，以500万元为最高限额，随借随还，目前尚未发生借款业务，则该企业本年应缴纳的印花税为()元。
第九章 车辆购置税和车船税作业与答案
第九章车辆购置税和车船税作业与答案一、单项选择题1．车辆购置税的计税依据和应纳税款应使用统一货币单位计算。
纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照( )中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。
A．月初1日B．月末C．申报纳税之日D．实际纳税之日2．某财政全额拨款的事业单位2011年3月从汽车贸易公司(增值税一般纳税人)购进一辆1．8升轿车自用，取得普通发票，发票上注明销售额272400元，另外支付购买工具和零配件价款3600元；支付控购部门控购费21000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该事业单位支付代收保险费9500元，新车登记费、上牌办证费、手续费等共计7000元，并取得汽车贸易公司开具的发票。
该事业单位应纳车辆购置税为( )元。
A．24188．03 B 25000 C．27240 D．26794．873．李某于2012年3月，从某汽车有限公司(增值税一般纳税人)购买一辆1．6升捷达牌轿车，支付全部价款合计为10．2万元(含税)，另支付代收临时牌照费300元，所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”，购买工具件及零配件2600元，其应纳车辆购置税为( )元。
A．4482．91 B．8965．81 C．6724．36 D．8744．624．甲企业2011年2月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为110000元；另一辆是从某企业购入的已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。
甲企业应纳车辆购置税( )元。
A．22000 B．24000 C．28000 D．300005．纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，进口之日是指( )。
A．成交的当天C．发票上注明的销售日期B．报关进口的当天D．登记注册的当天6．依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是( )。
2023年注册会计师税法车辆购置税法车船税法和印花税法模拟试卷及答案与解析
注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷2及答案与解析一、简答题1 在车辆购置税中，何时采用国家税务总局规定旳最低计税价格以及最低计税价格怎样确定?二、单项选择题每题只有一种对旳答案，请从每题旳备选答案中选出一种你认为最对旳旳答案，在答题卡对应位置上用2B铅笔填涂对应旳答案代码。
答案写在试题卷上无效。
2 下列说法中，符合车辆购置税计税根据有关规定旳是( )。
（A）进口自用旳应税小汽车旳计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）底盘发生更换旳车辆，计税根据为最新核发旳同类型车辆最低计税价格（C）销售汽车旳纳税人代收旳保险费，不应计入计税根据中征收车辆购置税（D）销售单位开展优质销售活动所开票收取旳有关费用，应作为价外收入计算征收车辆购置税3 下列各项有关车船税计税根据及税额旳表述中，不对旳旳是( )。
（A）拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0．67吨计算（B）非机动驳船以机动船舶税额旳50％计算（C）挂车按照货车税额旳50％计算（D）船舶净吨位尾数在半吨如下旳按半吨计算4 某建筑企业与甲企业签订一份建筑承包协议，协议金额6000万元。
施工期间，该建筑企业又将其中价值800万元旳安装工程转包给乙企业，并签订转包协议。
该建筑企业此项业务应缴纳印花税( )。
（A）1．78万元（B）1．80万元（C）2．02万元（D）2．04万元5 下列各项中，属于印花税纳税人旳是( )。
（A）电子形式签订应税凭证旳当事人（B）协议旳证人（C）权利许可证照旳发放人（D）在国外书立协议且使用旳使用人6 A企业与B企业签订了购销协议，由A企业向B企业提供价值300000元旳钢材，B企业向A企业提供价值400000元旳水泥，货品价差由A企业付款补足。
已知购销协议旳印花税税率为0．3‰，A、B两企业共应缴纳印花税为( )。
（A）90元（B）120元（C）420元（D）480元7 印花税旳汇贴措施中，一份凭证应纳税额超过( )元旳，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标识替代贴花。
注会第9章车辆购置税法、车船税法和印花税法(单元测试)
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法（单元测试）一、单项选择题1.A公司2013年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局核定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，无法取得该类型车辆的购置价格。
则A公司应缴纳车辆购置税（）元。
A.86400B.80000C.93919.14D.1000002.2013年7月，张某从汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款351000元，另随购买车辆支付工具件价款2000元、零部件价款1000元，车辆装饰费5000元，控购费3000元，汽车销售公司代收保险费9000元（由汽车销售公司开具统一发票）。
则张某应缴纳车辆购置税（）元。
A.30683.76B.30940.17C.31452.99D.31709.403.根据车辆购置税的有关规定，纳税人以自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起（）内申报缴纳车辆购置税。
A.15日B.30日C.45日D.60日4.根据车船税的规定，下列表述不正确的是（）。
A.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围B.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围C.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围D.在单位内部场所作业的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围5.某企业2013年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2013年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；当年10月1辆小轿车被盗，当月取得了公安机关相关证明，已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为400元/辆，该企业2013年实际应缴纳车船税（）元。
A.6060B.6180C.6213.33D.62806.2013年11月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲企业向乙企业销售货物一批，货物价款为300000元，当月已按规定贴花。
第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题(1)讲解
第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题(1)讲解第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题一、车辆购置税 (一)单项选择题1．我国车辆购置税的税率为( )。
A.8% B.9% C.10% D.1l%2．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。
A．挂车 B．电车C．农用运输车 D．防汛部门专用车3．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，关于最低计税价格的说法错误的是（）。
A．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一律以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据B．纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税C．对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算D．免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%确定(二)多项选择题1．下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。
A．应税车辆的馈赠人 B．应税车辆的购买者 C．免税车辆的受赠者 D．应税车辆的进口使用者2．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。
A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆 B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车 C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车 D．农用运输车3．下列有关减免车辆购置税表达正确的有（）。
A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税 B.设有固定装置的非运输车辆免税C.防汛部门用于报汛（警）的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税4.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为5．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列应当计入车辆购置税计税依据的有（）。
注册会计师税法(车辆购置税法、车船税法和印花税法)模拟试卷9(
注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷9(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题 3. 多项选择题 5. 计算题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1． 下列说法中，符合车辆购置税计税依据相关规定的是( )。
A．进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B．底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格 C．销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税 D．销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应作为价外收入计算征收车辆购置税正确答案：D解析：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。
知识模块：车辆购置税法、车船税法和印花税法2． 车辆购置税的纳税环节是( )。
A．销售和使用环节B．生产环节C．零售环节D．登记注册前的使用环节正确答案：D解析：车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。
具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。
知识模块：车辆购置税法、车船税法和印花税法3． 某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )元。
B．2280C．2400D．2320正确答案：D解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
税法第章车辆购置税法、车船税法和印花税法课后作业讲解
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法（课后作业）一、单项选择题1.根据车辆购置税的有关规定，下列车辆中，不征收车辆购置税的是（）。
A.三轮摩托车B.无轨电车C.电动自行车D.四轮农用运输车2.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税计征方法的是（）。
A.从量定额B.从价定率、价外征收C.从价定率、价内征收D.从量定额和从价定率复合征收3.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起（）内申报缴纳车辆购置税。
A.15日B.30日C.60日D.90日4.根据车辆购置税的现行规定，纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的应税车辆的计税依据，由主管税务机关参照（）规定的最低计税价格核定。
A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.省级人民政府5.A公司2014年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%。
则A公司应缴纳车辆购置税（）元。
A.86400B.80000C.93919.14D.1000006.某国驻我国的外交官乙某将自用5年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100万元，转让时的成交价格为60万元。
已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。
A.5B.6.59C.7.5D.13.197.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车（已缴纳车辆购置税），其底盘发生更换，支付价款95000元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000元，该企业应缴纳车辆购置税（）元。
A.28000B.13571.43C.32000D.400008.根据车船税的有关规定，下列车船中，不属于车船税征税范围的是（）。
A.摩托车B.非机动驳船C.挂车D.电动自行车9.根据车船税的有关规定，下列各项中，应缴纳车船税的是（）。
车辆购置税、车船税习题答案
车辆购置税、车船税法习题答案一、单项选择题1. [答案]: D[解析]: 车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。
2. [答案]: C[解析]: 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
3. [答案]: D[解析]: 张某应缴纳车辆购置税=(175500+1170+4000+5000)÷1.17×10%=15869.23（元)4. [答案]: C[解析]: 该公司应缴纳车辆购置税=140000×10%×10=140000(元)5. [答案]: C[解析]:陈某应纳车辆购置税=(210000+2000+2500)÷(1+17%)×10%=18333.33(元)6. [答案]: B[解析]: 免税条件消失的车辆，最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%。
该医院应纳车辆购置税=140000×(1-2/10)×10%=11200(元)7. [答案]: C[解析]: 税法规定，已登记注册的应税车辆，其底盘和发动机发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
应纳车辆购置税＝217000×70%×10%＝15190（元）8. [答案]: B[解析]: 车辆适用的车船税税率形式是有幅度的定额税额9.[答案]: C[解析]: 对车辆自重尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨者，按1吨计算；正好为半吨者，按半吨计算。
10. [答案]: A[解析]: 税法规定，载货汽车以自重吨位为计税依据，机动船、非机动船以净吨位为计税依据。
CPA 车辆购置税法、车船税法和印花税法多选题
1、下列表述符合车船税法的规定的有（）。
A、燃料电池汽车不征车船税B、半挂牵引车不需缴纳车船税C、人力三轮车不征车船税D、纯电动乘用车不征收车船税您的答案：ACD正确答案：ACD【答疑编号10626828,点击提问】解析：半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税；人力三轮车属于非机动车船，不征收车船税。
2、甲公司于2013年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计500000元的钢材换取450000元的水泥，甲公司取得差价50000元。
下列各项中表述正确的有（）。
A、甲公司8月应缴纳的印花税为285元B、甲公司8月应缴纳的印花税为150元C、甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税D、甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税您的答案：AC正确答案：AC【答疑编号10739101,点击提问】解析：商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。
一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。
同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。
本题目中一份凭证应纳税额未超过500元，应当汇总缴纳。
甲公司8月应缴纳的印花税＝(500000+450000)×0.03％＝285(元)。
3、下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有（）。
A、车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定B、对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间C、扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地D、纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地您的答案：ABC正确答案：ABC【答疑编号10626841,点击提问】解析：纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
车辆购置税法、车船税法和印花税法--注册会计师辅导《税法》第九章讲义1
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注册会计师考试辅导《税法》第九章讲义1
车辆购置税法、车船税法和印花税法
◆本章考情分析
本章是一个多税种章节，涉及车辆购置、车辆（船舶）拥有使用的征税。
本章包括3部税法，分别是：车辆购置税法、车船税法、印花税法，均为《税法》考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，每个税分值1-2分，合计6分左右。
◆本章内容:
第一节车辆购置税法
第二节车船税法
第三节印花税法
◆本章新增及变化内容：
1.结构调整，增加每个税的演变和作用；
2.城市公交企业新购置的公交汽电车辆免车辆购置税。
本章内容讲解
第一节车辆购置税法
车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
一、纳税义务人
车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
『解析』购置是指：
（1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）
（2）进口使用行为
（3）受赠使用行为
（4）自产自用行为
（5）获奖使用行为
（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
【考题·多选题】（近三年考题）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。
课程资料：税法20160511-【税法·答案】车辆购置税法车船税法和印花税法
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法答案1、A本题考核车辆购置税的应税行为。
应税车辆是从各种渠道取得并使用应税车辆的行为，其行为的标志是使用。
2、B购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。
王某应缴纳的车辆购置税=（234000+1000）÷（1+17%）×10%=20085.47（元）。
3、 A免税条件消失的车辆，其最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1-（已使用年限÷规定使用年限）]×100%；该公司就该车应缴纳的车辆购置税=16×[1-4÷10] ×100%×10%=0.96（万元）4、D选项A进口自用的应税小汽车的计税依据包括关税完税价格和关税、消费税选项B 底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低价格的70%选项C销售汽车的纳税人代收的保险费，应区别对待，如开具代收方发票的，应作为价外费用，如果委托方收取票据，受托方只履行代收义务和代收手续费，且收款方开具发票后，受托人转交给委托人，则不并入计税价格中计算车辆购置税5 A车船税实行定额税率。
6、 C挂车按照货车税额的50%计算纳税。
车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。
该机械制造厂2013年应纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）7、 C购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
2015注会《税法》--第九章-车辆购置税法、车船税法和印花税法课稿
3、车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申 请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日 起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；
未满1年的，按已缴纳税款全额退税。 其他退税情形，纳税人申请退税时，主管税务机 关依据有关规定计算退税额
【例题·多选题】下列关于车辆购置税说法正确的有（） A.设有固定装置的运输车辆免税 B.农用三轮运输车免征车辆购置税 C.进口自用应税车辆的，应自进口之日起30日内申报纳税 D.车辆退回生产企业或者经销商的，准予纳税人申请退税 【正确答案】BD 【答案解析】选项A，应该是非运输车辆免税；选项C，应 该是60日内申报
【正确答案】应纳税额＝16×（1-4÷10） ×100%×10%＝0.96（万元）
（3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为 同类型新车最低计税价格
车辆购置税计税依据使用统一货币单位计算。纳 税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日 中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币 计算应纳税额
同时，应注意以下费用的计税规定： 1、随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价 款的一部分，并入计税依据征收车购税
2、车辆装饰费作为价外费用一并计税 3、代收款项：使用代收单位（受托方）票据收取， 视为价外费用，并入计税依据征税；使用委托方票据收取， 不并入计税依据征税 4、要换算为不含增值税的计税价格 5、支付的控购费是行政性收费，不并入计税依据 6、开展优质销售，收取的各种费用并在一张发票上 难以划分的，作为价外收入计税
✓ 进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库 存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的明注明的价格
纳税人无法提供车辆有效价格证明的，主管税务 机关有权核定应税车辆的计税价格
✓ 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日 起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次 办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣 减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价 格；使用年限10年（含）以上的，计税价格为0
车辆购置税和车船税法练习试卷2(题后含答案及解析)
车辆购置税和车船税法练习试卷2(题后含答案及解析)全部题型 3. 多项选择题多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
答案写在试题卷上无效。
1．我国现行税种中具有特定目的的税种包括( )。
A．耕地占用税B．城市维护建设税C．资源税D．车辆购置税正确答案：A,B,D解析：耕地占用税、城市维护建设税和车辆购置税具有特定目的。
知识模块：车辆购置税和车船税法2．以下关于车辆购置税的说法正确的是( )。
A．车辆购置税为中央税B．征收环节多样化C．征税具有特定目的D．以在中国境内购置规定的车辆为课税对象正确答案：A,C,D解析：车辆购置税征收环节单一。
知识模块：车辆购置税和车船税法3．关于车辆购置税，下列关于计税依据的表述正确的有( )。
A．政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税B．购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格C．购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格D．销售单位的代收款项，一律计入计税价格正确答案：A,C解析：购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税价格中征收车辆购置税；销售单位代收款项应区别征税，凡使用代收单位票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应计入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。
知识模块：车辆购置税和车船税法4．按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A．最低计税价格的核定权限属于国家税务总局B．所有非运输车辆实行法定免税C．长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税D．购买自用的应税车辆的计税价格中，包括消费税正确答案：A,D解析：设有固定装置的非运输车辆实行法定免税；长期来华的专家购买1辆小轿车自用可以免税。
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案
2020年注册会计师考试税法章节备考试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案一、单项选择题1.纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是( )。
A.汽车挂车B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆C.排气量不超过一百五十毫升的摩托车D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆2.下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是( )。
A.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，属于经营性收入，应作为价外收入计算征税B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税3.某汽车制造厂2019年12月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。
该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是( )。
A.最高售价B.最低售价C.平均售价D.生产的同类应税车辆的销售价格4.下列各项中，可以免缴车辆购置税的是( )。
A.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆B.2019年购置的挂车C.设有固定装置的运输车辆D.长期来华定居专家购买国产1辆自用小汽车5.下列车辆，应缴纳车船税的是( )。
A.挂车B.插电式混合动力汽车C.武装警察部队专用的车辆D.国际组织驻华代表机构使用的车辆6.纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内申报缴纳车辆购置税。
A.15日B.60日D.10日7.某小型运输公司2020年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4.3吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车2辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。
该公司当年应纳车船税为( )元。
A.5120B.4800C.3840D.32108.某企业在2020年4月购入整备质量6吨的挂车3辆;11月，年初购进的1辆小轿车被盗，取得了公安机关证明，当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车适用的车船税年税额为每辆300元，该企业2020年实际应缴纳车船税( )元。
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第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题
一、车辆购置税
(一)单项选择题
1．我国车辆购置税的税率为( )。
A.8%
B.9%
C.10%
D.1l%
2．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。
A．挂车B．电车
C．农用运输车D．防汛部门专用车
3．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，关于最低计税价格的说法错误的是（）。
A．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一律以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据
B．纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税
C．对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算
D．免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%确定
(二)多项选择题
1．下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。
A．应税车辆的馈赠人B．应税车辆的购买者
C．免税车辆的受赠者D．应税车辆的进口使用者
2．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。
A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D．农用运输车
3．下列有关减免车辆购置税表达正确的有（）。
A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税
B.设有固定装置的非运输车辆免税
C.防汛部门用于报汛（警）的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税
D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税
4.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）
A.应税车辆的购买使用行为
B.应税车辆的销售行为
C.自产自用应税车辆的行为
D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
5．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列应当计入车辆购置税计税依据的有（）。
A．增值税
B．各种价外收费
C．车辆装饰费
D．随购置车辆支付的工具件和零部件
二、车船税
1.下列车辆中，应纳车船税的有( )。
A.用于农业生产的拖拉机
B.军队、武警专用的车船
C.人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆
D.行政事业单位自用车辆
2.下列车辆中，不应纳车船税的有( )。
A.税务机关的办公用车
B.企业新购置的内部行驶的运货车
C.非机动驳船
D.电动自行车
3.下列免征车船税的项目是( )。
A.个人拥有非经营车辆
B.保安公司运钞车
C.经批准临时入境的外国车船
D.在机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船
(二)多项选择题
1. 车船税的纳税义务人包括（）。
A．行政机关B．中外各类企业C．我国境内的居民D．外籍个人
2.下列车船中，应当缴纳车船税的有( )。
A.政府机关的办公用车
B.学校的班车
C.汽车制造厂尚未销售的汽车
D.消防车
3.车船税的计税依据为( )。
A.载人汽车以辆为计税依据
B.载货汽车以净吨位为计税依据。