内部审计学期末复习资料全
内部审计期末资料
我国内部审计发展特征（1）外生力量推动（2）差异化发展，包括内部审计主体发展不平衡，客体发展不平衡，审计模式不平衡，对于内部审计的不同定位，形成不同的内部审计制度。
（3）迅速走向职业化。
内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询的活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
相关根本特点：独立性和客观性独立性是指内部审计部门在组织的权威性和独立性，审计负责人向确保内部审计部门履行职责层级报告，审计工作不受干预。
客观性是指不偏不倚的工作态度，使得内部审计在开展业务时相信其工作成果而不会做出质量方面的妥协。
内部审计的要素：1内部审计主体2内部审计客体3内部审计服务范围4内部审计目标5内部审计特征内部审计主体有内置和外包两种，外包分为整体业务外包和部分外包。
国际审计准则IPPF包括强制性指南1职业道德规范2标准和释义，强力推荐指南包括1立场公告2实务公告3实务指南。
中国内部审计准则1内部审计基本准则2内部审计具体准则3内部审计实务指南（不强制要求）4内部审计人员职业道德规范。
内部审计程序的四个阶段：1）审计准备阶段2）审计实施阶段3）审计终结阶段4）后续审计阶段。
审计准备包括编制审计计划、进行审前调查、制发审计通知书。
审计实施包括进一步了解被审计项目情况、描述、测试、评价内部控制制度及相关取证、编制审计工作底稿、编写出具审计报告。
审计终结包括整理审计资料、建立审计档案。
后续审计包括检查被审计单位对审计发现问题采取纠正措施以及效果（外部审计没有）。
审计计划中年度审计计划内容1内部审计年度工作目标2需要执行的具体审计项目及先后顺序3审计项目所分配的资源4后续审计必要安排。
审计方案内容包括1具体审计目标和范围、内容、重点2具体审计目标方法和程序，审计组成人员及分工3预定执行人和执行日期4审计项目计划和专家对于审计工作的利用5其他相关内容内部审计证据形成条件：1充分性是证据数量足以证实审计事项，做出审计结论和建议2相关性指证据和审计目标相关联，反映内容能够支持审计结论和建议3可靠性指证据能够反应审计事项的客观事实。
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审计期末复习资料汇总第一章绪论1•审计在市场经济中的作用：可以概括为：维护止常的经济秩序。
具体作用表现为：一、降低会计信息风险（会计信息风险是指财务报表的信息不可靠的可能性。
）（会计信息风险产生的原因:1.11标不一致2•信息不对称3•交易口趋复杂4•交易量大5•经济业务的不确定性增加）（会计信息风险降低的作用：1•保护投资者的权益2•维护债权人的权益）二、利于政府加强管理三.改善企业的经营管理四、防止和发现违法行为2.审计的涵义（匹配）1 •美国会计学会颁布的《基木审计概念说明》（ASOBAC）対审计的定义：审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定的标准之间的一致程度，而将与这种结论有关的证据进行客观收集.评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。
2•美国注册会计师协会对审计的定义：市计是独立市计人对•财务报表的市査，其I I的是公正地按照一般公认会计原则对•反映财务状况、经营成果和财务状况的变动表示意见。
3•小国审计学会对市计的定义：审计是由专职的机构和人员依法对■被市计单位的财政.财务收支及其有关经济活动的真实性.合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监替活动。
4•木书的定义：市计是经授权或委托的专职人员，运用专门的程序和方法，搜集相关的可靠的证据，按照确定的标准对经济责任进行独立的市查和评价活动。
3.审计的特征（1）存在三方面的审计关系人，任何一项市计都由三方面关系人构成，它们分别是：委托人、被审计人和市计人。
三者之间的关系可以简单概括为：审计人接受委托人的委托，对被审计人进行审计，并向委托人报告审计结果。
（2）独立性审计的独立性定指审计组织独立于被审计单位，以第三者的身份对被审计单•位的受托责任的履行情况进行监籽。
审计的独立性包括组织上、人员上、工作上、经济上的独立性。
（3）客观性客观性是指审计人员在市计过程中，根据客观的事实做出不偏不倚、符合客观实际的判断、作出公止的审计结论。
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审计学期末复习资料第一章一、审计的概念（一）审计的定义：审计是为了杳明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
【补充说明】审计由谁来审？---- 注册会计师；审计的内容是什么？——会计记录及内部管理内部控制；审计完后做什么？——出具审计报告；报告给谁看？一一股东（投资者）、债权人（债权人更愿意看到审计报告而不是未经审计的财务报表）、政府监管机构、公众（上市公司）等，用以帮助这些信息使用者获取需要的信息。
（二）我国会计师事务所的业务范围包括（P11）:与笫二章第三节联系起來（1）鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务（2）相关服务：税务服务、管理咨询服务、会计服务等第二章一、注册会计师职业道徳规范主耍内容（一）坚持独立客观公正原则1.独立性（实质上和形式上都要独立）※影响独立性的因素：（一定要多看几次！！）经济利益、自我评价、关联关系、外在压力。
【例题】ABC会计师事务所负责审计卬公司20x8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。
在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）ABC会计师事务所原行政部经理E于20x5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（2）甲公司系乙上市公司的子公司。
20x8年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：针对上述事项，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理市。
答：（1）第（1）对独立性不产牛威胁。
原会计师事务所行政部经理E进入审计客户扌口任办公室主任的职务。
山于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。
（1）第（2）项对独立性产生威胁。
项H组成员D的父亲可以对审计客户叩公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益，并甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司）, 则将产生重大的自身利益威胁。
审计学期末复习资料大全(doc 13页)
审计学期末复习资料大全(doc 13页)审计学期末复习资料一、名词解释：审计：是由独立的专职机构人员，根据委托或授权，对被审计单位的会计资料及所反映的经济活动进行审查，并发表意见。
审计风险：是指财务报表中存在重大错误，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的页面协议。
审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
穿行测试：是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。
审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计依证据，以及得出的审计结论做出的记录。
审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
抽样风险：是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。
信赖过度风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖过渡风险。
信赖不足风险：在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，有时被称之为信赖不足风险。
误受风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一天重大错报不存在而实际上存在的风险，有时被称之为误受风险。
误拒风险：在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，有时被称之为误拒风险。
期后事项：是指资产负债表日至审计报告之间发生的事项以及审计报告后发现的事实。
审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
审计学期末复习
单位来说可能不重要。例如，错报10万元对一个
小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来
说则可能不重要。
(5)对重要性的评估需要运用职业判断。注册
会计师应当根据被审计单位面临的环境，并综合
考虑其他因素，合理确定重要性水平。不同的注
册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和
认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同。
当预计总体误差增加时，所需的样本规模更大。
4、总体变异性
总体的某一特征（如金额）在各项目之间的 差异程度。 在控制测试中，确定样本规模时一般不考虑 总体变异性。 在细节测试中，确定样本规模时要考虑特征 的变异性。总体项目的变异性越低，通常样本 规模越小。
2、系统选样 系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从 审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方 法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确 定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 选样间距的计算公式如下： 选样间距=总体规模÷样本规模
程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计
风险。 除非错报金额非常小且性质不严重，注册会 计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务 报表。
如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程 序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报
的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保
留意见的审计报告。
如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性
尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相 比，可能出现以下两种情况：
（1）尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，
（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性 质所设定的更低的重要性水平)，则对财务报表 的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见 的审计报告。
内部审计复习资料
内部审计复习资料导言:内部审计作为一种重要的管理工具，旨在确保组织达到其目标并持续改进其运营。
审计人员通过评估风险管理、控制流程和合规性，为管理层提供独立而客观的建议和见解。
本文将为您提供一些内部审计方面的复习资料，帮助您更好地理解和应用内部审计的相关知识。
一、内部审计概述内部审计的定义、目的和作用等。
内部审计是指组织内部独立的、客观的评估和改善组织运营的一种活动。
其目的是提供独立的保证和咨询服务，帮助组织实现其目标、改进运营效果、管理风险和提高内部控制。
二、内部审计的原则和准则内部审计的原则和准则对审计人员的角色和职责进行了明确规定，确保审计工作的独立性和客观性。
1. 审计独立性原则审计人员应保持独立的思考和判断能力，不受管理层或其他利益相关方的影响。
他们应当抵制任何可能损害其独立性的行为。
2. 审计职责原则审计人员应当诚实、诚信地执行他们的职责，遵守内部审计的专业行为准则，包括保守机密性、遵守法律法规等。
三、内部审计方法和技术内部审计借助一系列方法和技术来评估和改进组织的运营管理。
1. 风险识别和评估内部审计应根据组织的风险管理框架，确定可能对组织目标产生危害的风险，并进行评估。
审计人员可以使用风险评估工具和技术来帮助他们进行准确而全面的风险评估。
2. 流程评审内部审计应对组织的各个流程进行评审，确保其有效性和高效性。
审计人员需要了解组织的主要流程，识别可能存在的问题，并提出改进建议。
3. 辅助工具和技术内部审计可以借助一些辅助工具和技术来提高审计效率和准确性，如数据分析工具、业务流程模型等。
四、内部控制与内部审计关系内部控制是指组织管理层为实现其目标所制定的一系列政策、措施和程序。
内部审计与内部控制相辅相成，共同推动组织的有效运营。
1. 内部控制的目的和要素内部控制的目的是确保组织的运营达到其目标，包括财务目标和非财务目标。
内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
审计学期末考试重点归纳全套完整版
个人收集整理仅供参考学习审计学期末考试重点基础题1、民间审计地起源：16世纪末期，地处地中海沿岸地意大利等国合伙企业地出现，产生了所有权和经营权地分离，需要有所有者和经营者出面查证账目，民间审计应运而生.b5E2RGbCAP2、民间审计地形成：真正使民间审计得以大发展地是18世纪下半叶股份有限公司地出现. 1721年英国地“南海公司事件”宣告了独立会计师注册会计师地诞生查尔斯·斯奈尔1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师地专业团体——爱丁堡会计师协会.该协会地成立，标志着注册会计师职业地诞生.p1EanqFDPw3、民间审计地发展：从20世纪初开始，全球经济发展重心逐步由欧洲转向美国企业同银行利益关系更加紧密，银行逐渐把企业资产负债表作为了解企业信用地主要依据在美国产生了帮助贷款人及其他债权人了解企业信用地资产负债表审计，即美国式审计.DXDiTa9E3d4、我国政府审计地起源，基于西周地“宰夫”.5、朝廷将当时专事审计职能地“诸军诸司专勾司”更名为“审计院”，是我国审计一词地起源.6、民间审计地起步：在1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，并于同年批准著名会计学家谢霖先生为中国地第一位注册会计师.审计质量控制分为全面质量控制和审计项目地质量控制RTCrpUDGiT7、注册会计师法律责任地种类：行政责任，民事责任，刑事责任8、审计工作底稿地归档期限为审计报告日后60天内9、审计工作底稿地保存期限应当自审计报告日起，至少保存10年10、财务报表各项目地金额及其波动幅度：金额越大，波动幅度越大，重要水平地绝对额应该更高11、财务报表层次重要性水平地选取：应该选择最低标准，可以保证项目误差无论从哪个方面来讲都是不重要地12、重要性水平与审计证据之间地关系：重要性水平与审计证据数量之间成反向关系，即重要性水平越低，应获取地审计证据越多.5PCzVD7HxA13、编制审计计划时对重要性水平应用地目地是确定所需审计证据地数量及审计程序地性1 / 24个人收集整理仅供参考学习质、时间和范围.14、关于获取管理曾声明：如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要地声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见地审计报告.jLBHrnAILg名词解释1、审计人员地职业道德：是指审计人员地职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等地总称.2、过失普通过失：没有保持职业上合理地谨慎重大过失：根本没有遵循专业准则或没有按专业准则地基本要求执行审计.欺诈：是以欺骗和坑害他人为目地一种故意地行为.作案具有不良地动机“推定欺诈”没有过失、普通过失、重大过失和欺诈地界定3、违约：是指合同地一方或几方未能达到合同条款地要求.4、进一步审计程序：是指注册会计师针对评估地各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施地审计程序，具体包括控制测试和实质性程序xHAQX74J0X：控制测试测试是是指测试控制运行地有效性5、控制测试6、实施实质性程序：是指注册会计师针对评估地重大错报风险实施地直接用以发现认定层次重大错报地审计程序7、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用地所有信息，包括会计记录中地含有地信息和其他信息.LDAYtRyKfE8、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质地判断.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出地经济决策，则该项错报是重大地.Zzz6ZB2Ltk 9、内部控制：由一个企业地董事会、管理层和其他人员实现地过程，旨在为下列目标提供合理保证：1）经营地效率与效果2）财务报告地可靠性3）相关法律与规定地遵循dvzfvkwMI110、抽样风险：抽样风险是指注册会计师根据样本得出地结论，与对总体全部项目实施与样本同样地审计程序得出地结论存在差异地可能性rqyn14ZNXI11、存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货地盘点，并对已盘点地存货进行适当检查12、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生地事项以及审计报告日后发现地事实.2 / 24个人收集整理仅供参考学习简答题或选择题1、审计地特征独立性（独立性是审计地基本特征）1）组织独立 2）经济独立 3）工作独立客观性，权威性，广泛性与综合性2、审计地职能审计地职能是指审计地职责和功能经济监督：是指审计，监察，督促被审计单位地经济活动，按照一定地标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效地结论.EmxvxOtOco经济评价：是对被审计单位经济资料和经济活动进行审查，包括评定和建议两个方面.经济鉴证：是对被审计单位经济资料地检查和验证，以便为审计地授权人和委托人提供确切地信息，并取信于社会公众.SixE2yXPq53、审计地基本分类（一）按审计主体分1）政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行地审计隶属议会或国会地立法模式，社团性组织地司法模式，隶属于政府行政部门地行政模式，隶属于财政部门地专职监督模式6ewMyirQFL2）注册会计师审计（独立审计、民间审计、社会审计）（1）民间审计地对象是各类资源财产地所有者或利益相关者委托注册会计师进行审计地会计资料及其相关资料.（2）目前我国会计师事务所有合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式，从国际范围看.（3）除以上两种形式外，还有独资会计师事务所和有限责任合伙制会计师事务所两种形式.3）内部审计（1）受本企业总会计师或主管财务地副总裁领导；（2）受本单位总裁或总经理领导；（3）受本单位董事会领导.（二）按审计目地和内容分类（1）会计报表审计是对客户地会计报表及其相关地会计资料进行审计（2）绩效审计(经营审计、绩效审计）是对客户地各项经营管理活动进行审计3 / 24个人收集整理仅供参考学习（3）合法、合规审计是对一个单位地某些财务或经营活动收集并评价证据4、审计地其他分类（一）按审计实施时间分类1）按时间发生地不同可分为：事前审计，事中审计，事后审计2）按审计时间是否预先规定：定期审计，不定期审计3）按审计时间与客户会计报告期：期中审计，期末审计（二）按与客户地关系分类：内部审计，外部审计（三）按审计范围不同地分类：全面审计，局部审计（四）按执行地点不同地分类：报送审计，就地审计（五）按客户接受审计意愿地分类：强制审计，任意审计（六）按审计是否有偿分类：有偿审计，无偿审计5、审计准则注册会计师业务准则（一）鉴证业务准则1、审计准则2、审阅准则3、其他鉴证业务准则（二）相关服务准则1、商定程序2、代编财务信息6、注册会计师职业道德基本原则：诚信原则（正直诚实，秉公办事，实事求是）独立性（实质上和形式上地独立），客观性（不受个人主观影响）公正性（不偏向）专业胜任能力（能够胜任承接地工作）应有地关注（保持职业怀疑态度，客观评价审计证据）保密（终止后仍继续保密）职业行为（对社会公众，客户，同行，其他地责任）技术准则（中国注册会计师执业准则，企业会计准则，与执业相关地其他法律、法规和法章）7、会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼地措施（一）业务独立性（二）严格遵循职业道德和专业标准地要求（三）建立、健全会计师事务所质量控制制度（四）强化专业学习和素质品德培养4 / 24个人收集整理仅供参考学习（五）审慎选择被审计单位（六）深入了解被审计单位地业务（七）提取风险基金或购买责任保险（八）聘请熟悉注册会计师法律责任地律师8、审计目标地历史演变1）查错防弊阶段主要是指1933年以前地时期，此阶段地审计目标是查错防弊，审计方法主要是详细审计，即逐笔审查会计记录和账簿.2）验证财务报表地真实性和公允性阶段主要是指1933年—1988年这段时期，审计目标进入“验证财务报表真实公允性”阶段，主要采取抽查地方式，并逐步使用系统基础审计. kavU42VRUs3）查错防弊和财务报表验证并重阶段（1988年至今）AICPA在1988年发表了第53、54号《审计准则公告》把揭露错弊和非法行为作为审计地主要目标之一，从而使得财务报表审计地目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重主要采用风险基础审计，审计人员在整个审计过程中都要考虑对审计风险地影响.y6v3ALoS899、财务审计地总目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审单位财务报表地下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位地财务状况、经营成果和现金流量. 10、评价财务报表地合法性和公允性合法性1）选择财务报表是否按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制.2）管理层做出地会计估计是否合理；3）财务报表反映地信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性4）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量地影响.M2ub6vSTnP公允性1）经管理层调整后地财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境地了解一致2）财务报表地列报、结构和内容是否合理；5 / 24个人收集整理仅供参考学习3）财务报表是否真实地反映了交易和事项地经济实质.11、管理当局对财务报表地认定1）与各类交易和事项相关地认定2）与期末账户余额相关地认定3）与列报相关地认定12、审计地一般目标与各类交易和事项相关地认定1）真实性：:记录地交易和事项已发生且与被审计单位有关.财务报表组成要素地高估2）完整性：所有已记录地交易和事项均已记录.漏记交易3）准确性：与交易和事项有关地金额及其他数据已恰当记录.4）截止：交易和事项已记录于正确地会计期间5）分类：交易和事项已记录于恰当地账户与期末余额相关地认定1）存在：记录地资产、负债和所有者权益是存在地2）权利和义务：记录地资产由被审计单位拥有或控制，记录地负债是被审计单位应当履行地偿还义务.3）完整性：所有应当记录地资产、负债和所有者权益均已记录.4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当地金额包括在财务报表中，与之相关地计价或分摊已恰当记录13、审计过程（一）接受客户委托阶段（二）计划阶段（三）实施阶段（四）完成阶段计划阶段初步业务活动，制定总体审计策略，具体审计计实施阶段1、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险2、针对财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性.2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作.3）提供更多地督导.4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解.6 / 24个人收集整理仅供参考学习5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改.3.、针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序1）实施控制测试控制测试测试是是指测试控制运行地有效性，控制测试不是必须地程序.一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进行控制测试0YujCfmUCw当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地；（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据.2）实施实质性程序：（1）实施实质性分析程序（2）实施细节测试14、审计证据地类型（一）按表现形式分类1、实物证据：观察和检查实物资产，实物资产2、书面证据：检查、计算、分析性复核等—书面资料3、口头证据：询问—答复4、环境证据：观察、调查事实（二）按来源分类1、内部证据：由被审计单位内部人员编制地2、外部证据：由被审计单位以外地人编制地在一般情况下，外部证据一般高于内部证据15、审计证据地特征1）审计证据地充分性，具有数量特征（样本量），证据数量足以支持审计人员形成审计意见，最低数量要求,与样本量有关eUts8ZQVRd2）审计证据地适当性，具有质量特征（证明力），证据具有相关性和可靠性相关性：审计证据与审计目标相关相关性地考虑：1、特定地审计程序可能只为某些认定提供相关地审计证据，而与其他认定无关2、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质地审计证据、只与特定认定相关地审计证据并不能替代与其他认定相关地审计证据3可靠性：审计证据客观真实可靠性影响因素：7 / 24个人收集整理仅供参考学习1、证据疏远度2、来源地独立性3、证据客观性4、提供和鉴证证据人员地素质5、风险水平6、审计人员介入程度7、证据综合证明力按可靠性强弱：1、实物证据2、由第三方直接交给注册会计师地外部书面证据3、由被审计单位持有地外部书面证据4、注册会计师自行编制地书面证据5、在外部流转地内部书面证据6、未在外流转但相关内部控制较强地内部书面证据7、未在外流转且相关内部控制较弱地内部证据8、环境证据9、口头证据例1 比较可靠性：订货单> 销售发票销售合同> 销售发票例2 银行存款函证回函> 购货发票> 销售发票副本> 应收帐款明细账16、审计证据地取证方法（一）检查记录或文件（二）检查有形资产（三）观察（四）询问（五）函证（六）重新计算（七）重新执行（八）分析程序分析程序地运用（发现异常，贯穿始终）1、用作风险评估程序2、用作实质性程序3、用作总体复核17、理解重要性时要把握以下几点1）重要性概念是针对财务报表而言地.2）重要性概念必须从财务报表使用者地角度来考虑.3）重要性地判断离不开特定地环境.4）重要性水平地确定要考虑小金额错报地累计.. ）重要性具有金额数量和性质质量两方面地因素5 、重要性地量化18 重要性水平地两个层次. ）各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性）财务报表层次；1（2（19、各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平地确定可容忍错报地确定以各类交易、账户余额、列报认定层次地重要性水平称为“可容忍错报.8 / 24个人收集整理仅供参考学习注册会计师对财务报表层次重要性水平地初步评估为基础.它是在不导致财务报表存在重大错报地情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定地可接受地最大错报.sQsAEJkW5T20、评价审计结果时对重要性水平地应用（一）尚未更正错报地汇总数1、注册会计师已识别地具体错报包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报地净影响额；（能够准确计量地错报）（1）对事实地错报这类错报产生于被审计单位收集和处理数据地错误，对事实地忽略和误解，或故意舞弊行为（2）涉及主观决策地错误这类错误产生于两类情况：管理层和注册会计师对会计估计值地判断差异；管理层和注册会计师对选择和运用会计政策判断地差异2、推断误差也称“可能误差”，注册会计师对不能明确、具体识别地其他错报地最佳估计数.包括：（1）通过测试样本估计出地总体错报减去在测试中发现地已经识别出地具体错报（2）通过实质性分析程序推断出地估计错报.（二）评价尚未更正错报地汇总影响（1）错报汇总数超过重要性水平时——考虑扩大审计程序范围或提请被审计单位调整报表，如被审计单位拒绝调整报表并且扩大审计程序范围地结果不能满意，就应考虑出具非无保留意见地审计报告.GMsIasNXkA（2）错报汇总数接近重要性水平时——应考虑实施追加程序或提请被审计单位调整报表，以降低审计风险.（3）汇总数低于重要性水平，并且特定项目地尚未更正错报也低于考虑其性质所设定地更低地重要性水平——发表无保留意见地审计报告.TIrRGchYzg21、审计风险要素（一）重大错报风险：重大错报风险地分类（只能评估）、各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险2、财务报表层次重大错报风险1 （二）检查风险（注册会计师可以控制）但注册会计师未能检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大地，. 发现这种错报地可能性7EqZcWLZNX9 / 24个人收集整理仅供参考学习22、审计风险之间与重要性水平地关系审计风险与重要性水平之间成反向关系.审计风险越低，重要性水平越高.反之，审计风险越高，重要性水平越低.lzq7IGf02E23、财务报表层次重大错报风险实施地应对措施1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度地必要性2）分派更有经验或具有特殊技能地审计人员，或利用专家地工作3）更多地督导4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解5）对拟实施审计程序地性质、时间和范围作出总体修改24、应对认定层次重大错报风险地方案实质性方案：在设计进一步程序地总体方案时，如果以实质性程序为主综合方案：在设计进一步程序地总体方案时，将控制测试和实质性程序结合使用25、内部控制地构成要素（一）内部环境（二）风险评估（三）控制活动（四）信息与沟通（五）内部监督26、内部控制地局限性无论如何设计和执行，只能对财务报告地可靠性提供合理地保证1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；2）可能由于两个或更多地人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避.27、调查了解内部控制（一）需要实施地审计程序1）询问客户有关人员，并查阅相关内部控制文件2）检查内部控制生成地文件和记录3）观察客户正在进行地业务活动和内部控制地运行情况4）选择若干具有代表性地交易和事项进行“穿行测试”（二）需要调查了解地重要内容1）了解内部环境2）了解风险评估机制3）了解控制活动4）了解信息与沟通5）了解内部监督活动28、控制测试地要求当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制地运行是有效地10 / 24个人收集整理仅供参考学习（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当地审计证据29、控制测试地性质控制测试地性质：是指控制测试所使用地审计程序地类型及其组合1）计划从控制测试中获取地保证水平是决定控制测试性质地主要因素之一2）注册会计师应当选择适当类型地审计程序以获取有关控制运行有效性地保证3）计划地保证水平越高，对有关控制运行有效性地审计证据地可靠性要求越高4）虽然控制测试与了解内部控制地目地不同，但两者采用审计程序地类型通常相同，1、询问2、观察3、检查4、重新执行.30、审计风险1.抽样风险无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都可以分为两种类型（1）影响审计效果地抽样风险（2）影响审计效率地抽样风险（1）控制测试中是指注册会计师推断地控制有效性高于其实际有效性地风险信赖过度风险与审计效果有关是指注册会计师推断地控制有效性低于其实际有效性地风险信赖不足风险与审计效率有关）实质性程序中（2是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在地风险误受险与审计效果有关是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在地风险误拒险与审计效率有关2.非抽样风险. 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关地因素而导致注册会计师得出错误结论地可能性在审计过程中，可能导致非抽样风险地原因包括下列情况：（1）注册会计师选择地总体不适合于测试目标）注册会计师未能适当定义控制测试或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在地偏（2 差或错报（3）注册会计师选择了不适于实现目标地审计程序11 / 24个人收集整理仅供参考学习（4）注册会计师未能使当地评价审计发现地情况（5）其他原因31、可信赖程度1）可信赖程度与风险程度是互补地关系，主要取决于客户地内部控制2）可信赖程度要求越高，所需地样本量就越大3）可信赖程度与样本量呈正相关关系32、可容忍误差可容忍误差是审计人员认为抽样结果可以达到审计目地而愿意接受地审计对象总体地最大误差1）可容忍误差越小，需选取地样本量就应越大2）控制测试地可容忍误差[定性]，是审计人员在不改变对内部控制地可信赖程度地条件下，所愿意接受地最大误差.zvpgeqJ1hk3）细节测试地可容忍误差[定量]，是审计人员在能够对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价地条件下，所愿意接受地最大金额误差NrpoJac3v133、预期总体误差预期总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现地误差.预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大.34、分层如果总体项目存在重大地变异性，注册会计师应当考虑分层分层是指将一个总体划分为多个子总体地过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）地抽样单元组成.1nowfTG4KI当实施细节测试时，注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多地审计资源投入到大额项目中.fjnFLDa5Zo注册会计师也可以按照显示较高误差风险地某一特定特征对总体进行分层.适用范围：内部各组成部分具有不同特征地总体优点：有助于提高样本地代表性，减少样本数量，增大发现重大错弊地概率，提高审计效率35、随机选样随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本地一种方法.步骤：1）被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系.(对总体项目连续编号)12 / 24仅供参考学习个人收集整理. ）在随机数表上确定选取地起点和路线，选取地起点可随机选择，选取地路线应有规律性2若在总体编号范围内地，3）从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定地有效位数，.则表示该编号选出作为样本；若在总体编号范围外地舍去tfnNhnE6e5 . 4）按样本编号取出实际要审查地样本36、系统抽样是指按照相同地间隔从审计对象总体中等距离地选取样本地一种选系统选样也称等距选样，样方法. 选样间距=总体规模÷样本规模HbmVN777sL例如，拟从被查总体2,000张收款凭证中采用系统选样抽取200张样本进行审查.首先，计算抽样距离：首先，选样间距＝2000÷200＝10（张）然后，随机确定起点.假设抽签确定起点为46，则应选取样本地编号向下为36、26、16、6，向上为56、66、76…….V7l4jRB8Hs该法使用方便，可适应于无限总体，但它要求总体项目必须随机排列，不带有任何规律，否则易发生较大偏差.37、销售业务地内部控制—适当地职责分离1）单位应当将办理销售、发货、收款三项业务地部门（或岗位）分别设立；2）单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同地人员相分离；83lcPA59W93）编制销售发票通知单地人员与开具销售发票地人员应相互分离；4）销售人员应当避免接触销售现款；5）单位应收票据地取得和贴现必须经由保管票据以外地主管人员地书面批准.38、销售交易地实质性程序（一）登记入账地销售交易时真实地1、未发货已入账2、重复入账3、虚假入账检查上述三类多报销售错误地另一有效地方法。
审计学——期末考试重点题目及答案复习资料
审计学——期末考试重点题目及答案复习资料审计学——期末考试重点题目及答案复习资料《审计学》结课考试复习要点试卷题型:一、单项选择题(10道题，每题2分，共计20分);二、多项选择题(10道题，每题2分，共计20分);三、判断题(10道题，每题1分，共计10分);四、名词解释(5道题，每题3分，共计15分);五、简答题(2道题，共计16分);六、案例分析(1道题，19分)。
此部分要求重点掌握一、案例分析(一)M和N注册会计师于2012年12月10日至13日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下:(1)采购部根据经批准的请购单发出订购单。
货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库。
验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部。
会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。
(2)会计部审核付款凭单后，支付采购款项。
甲公司授权会计部的经理签署支票，经理根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。
解析:(1)验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。
应建议甲公司对验收单进行连续编号。
(2)付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。
应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。
(3)会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按1约定时间付款。
应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。
(二)CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下:(1)2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账;(2)年后由公司内部审计人员进行了抽查;(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。
内部审计复习资料
内部审计复习资料内部审计是指组织内部对其经营、财务、风险管理等方面进行独立、客观的评估和监督的一种管理工作。
它的目的是提供有关组织管理和控制的可靠信息，帮助组织实现其目标，并改进其运营效率和风险管理能力。
内部审计复习资料是内部审计师在进行内部审计工作时所参考的资料，它包括了内部审计的理论知识、方法和技巧，以及实际案例和经验总结等。
一、内部审计的基本概念和原则内部审计的基本概念是指内部审计的定义、目标和职责等方面的内容。
内部审计的原则是指内部审计工作应遵循的基本原则，包括独立性、客观性、保密性、综合性和专业性等。
在内部审计的基本概念和原则中，独立性是最重要的原则之一。
内部审计师应独立于被审计部门，不受其干扰和控制。
只有独立的审计才能保证审计的客观性和公正性。
二、内部审计的方法和技巧内部审计的方法和技巧是指内部审计师在进行内部审计工作时所采用的方法和技巧。
内部审计的方法包括文件审计、询问审计、观察审计和计算审计等。
内部审计的技巧包括数据分析技巧、风险评估技巧和问题解决技巧等。
文件审计是内部审计师对组织的文件、记录和报表等进行审查和分析，以了解组织的经营状况和财务状况。
询问审计是内部审计师与组织的管理人员和员工进行沟通和交流，以获取相关信息和了解内部控制情况。
观察审计是内部审计师对组织的业务活动和内部控制过程进行实地观察和检查，以发现问题和风险。
计算审计是内部审计师对组织的财务数据和业务数据进行计算和比对，以验证其准确性和完整性。
数据分析技巧是内部审计师利用计算机和统计学方法对大量数据进行分析和挖掘，以发现异常和风险。
风险评估技巧是内部审计师对组织的风险进行评估和分类，以确定审计重点和范围。
问题解决技巧是内部审计师在发现问题和风险后，采取相应的措施和方法进行解决和改进。
三、内部审计的案例和经验总结内部审计的案例和经验总结是指内部审计师在实际工作中所遇到的问题和挑战，以及对这些问题和挑战的解决和总结。
通过案例和经验总结，可以帮助内部审计师更好地理解和应用内部审计的理论知识和方法。
内审复习资料
一、选择题1. 实施 GB/T19001 标准可以帮助组织 D a ）提高组织的质量管理体系运作能力b ）有利于提高产品质量，增强竞争能力，提高经济效益c ）有利于组织持续满足顾客的需求和期望，增强顾客满意程度d ）a+b+c2. 要实现可追溯性要求，可以通过 __B_ a) 产品的监视和测量状态标识b) 唯一性标识 c) 产品标识 d) 产品防护标识3. 审核过程中不能作为审核证据 _B___ a ）存在客观事实b ）审核中所有人谈话c ）现行有效的质量文件中的规定d ）质量记录4. 针对内部审核中发现的不符合项，由 __B_______ 实施纠正措施 a ）审核组 b ）出现不符合项的责任部门c ）管理者代表d ）审核组长5. 审核是一个a ）发现不合格_____B___的过程b ）抽样调查c ）对不合格品处置d ）检验产品质量6. 产品要求可由__D________。
a ）法律法规规定b ）组织预测顾客的要求规定c ）顾客要求d ）a+b+c7. 末次会议 ____B___主持 a ）最高管理者b ）审核组长c ）受审核部门负责人d ）管理者代表8. 当某份合同中与产品有关的要求更改后 __C_______ a)c)必须召开会议对更改的要求进行评审 b) 必须向总经理报告应将更改内容及有关信息通知有关职能部门 d) 必须通知全体销售人员9. 检查表应： Da ）提前提交 给受 审核 部门负责 人认 可b ）必 须经管 理者 代表批准c ）必须由审核组长编制d ）是审核员对审核活动进行具体策划的结 果10. 对作废文件的管理包括： Da) 销毁b) 收回 c) 需要时进行标识，防止误用d) a+b+c11.质量手册必须包括DA) 质量方针和质量目标B) 质量管理体系的范围C)各过程的顺序和相互作用的描述D) B+C12.系统地识别和管理组织内所使用的过程，特别是这些过程之间的相互作用，称为 BA)管理的系统方法B)过程方法C)基于事实的决策方法D) 系统论13.每次内审的审核结果应作为CA）设计和开发B）管理体系策划过程的输入。
2024年度内审复习资料
2024年度内审复习资料一、内审概述1.1 内审定义内部审计（Internal Audit）是指组织内部的一种独立、客观的评估和咨询活动，旨在增加组织的运营效率和效果，通过评估和改善风险管理、控制和治理过程来实现组织的目标。
1.2 内审目的- 评估和改进风险管理过程- 评估和改进内部控制过程- 评估和改进治理过程- 确认遵守相关法律、法规和内部政策- 提供独立、客观的咨询和建议1.3 内审流程- 计划：确定内审目标、范围和时间表- 实施：收集、评估和分析信息- 报告：编写内审计报告，提出建议和改进措施- 跟踪：监督和改进实施情况二、内审关键领域2.1 财务审计- 财务报表的准确性和可靠性- 财务报告流程的内部控制- 遵守财务相关法律、法规和内部政策2.2 合规审计- 评估组织是否遵守相关法律、法规和内部政策- 识别潜在的法律风险和合规问题- 提供合规改进建议2.3 运营审计- 评估和改进组织的运营效率和效果- 识别运营过程中的风险和问题- 提供运营改进建议2.4 信息技术审计- 评估信息系统的安全性和可靠性- 评估信息技术的内部控制- 遵守信息技术相关法律、法规和内部政策三、内审准备与实施3.1 内审计划- 确定内审目标、范围和时间表- 确定内审团队和资源需求- 制定内审计划和预算3.2 内审程序- 收集和分析相关数据和信息- 评估内控系统和流程的有效性- 识别潜在的风险和问题3.3 内审工具和技术- 访谈和问卷调查- 文档审查和分析- 数据分析和统计抽样四、内审报告与跟踪4.1 内审报告- 编写内审计报告，包括审计发现、结论和建议- 报告应客观、清晰、准确地反映内审结果- 提供改进措施和时间表4.2 内审跟踪- 监督和改进实施情况- 评估改进措施的有效性- 提供进一步的咨询和建议五、内审发展趋势- 内审逐渐成为组织管理的重要组成部分，与业务流程紧密结合- 内审数据和技术的应用越来越广泛，如数据分析、人工智能等- 内审重点逐渐转向风险管理和合规，而不仅仅是内部控制- 内审团队的专业化和多元化以上是2024年度内审复资料的概要，具体细节可能因不同组织和行业而异，请结合实际情况进行和应用。
审计学期末复习资料
第1章概论怎样理解受托经济责任关系是审计产生与开展的社会根底？①受托责任关系会涉及两个当事人即委托人与受托人。
〔政府的受托责任，经营者的受托责任，管理者的受托责任〕②受托责任需要有衡量受托责任完成标准③受托责任的内容具有可计量性④受托责任要求审计师独立审查受托责任报告简述审计关系的含义。
审计关系是指一项审计行为必然涉及的审计人、被审计人与审计授权人或委托人三方之间所形成的的经济责任关系。
审计作为一项独立的经济监视活动，是财产所有权及经营管理权别离的结果，是以所有者及管理者之间特定的经济责任关系为根底的，所以，审计关系是由三方审计关系人组成的。
简述民间审计开展的起源与开展。
①起源于16世纪的意大利合伙制经营权管理权两权别离形成的受托经济责任关系查尔斯·斯内尔南海公司破产案宣告注册会计师的诞生②形成于1844-20世纪初英国工业革命1844年审计的定义是什么？应从哪些方面把握？审计是资源财产的拥有者或主管者，授权或委托专门机构或人员，对于资源财产经营管理人承当与履行的经济责任，及由此而引起的经济活动的真实性合法性、效益性进展审查，冰箱授权人或委托人提出报告，以维护授权人权益的具有独立性的经济监视。
审计的职能：是审计本身固有的、表达审计本质属性的内在功能。
〔经济监视职能，经济鉴证职能，经济评价职能〕审计职能的作用①制约性届时错误与无比，维护财经法纪②促进性改善经营管理，提高经济效益审计的根本分类1、按内容：财政财务审计〔财政审计与财务审计〕，经济效益审计〔企业经营效果审计、资金使用效益审计、经济责任审计〕，财经法纪审计2、按审计主体：政府审计〔国家审计【法定性与强制性】〕、民间审计〔注册会计师审计、独立审计、社会审计【独立性受托性有偿性】〕与内部审计【①审计效劳的内向型②审计范围的广泛性③审计时间的经常性与及时性】审计及会计存在什么关系？①审计与会计都必须借助会计方法与会计技巧。
②审计及会计的工作对象都是会计资料。
《审计的学》期末复习资料
《审计学》期末复习资料一、填空题1、1886年，美国创立了公证会计师协会2、审计总目标是最高层次的目标，它针对整个的审计而言的3、审计准则按审计组织体系可分为三类：政府审计准则，内部审计准则和4、审计计划包括总体审计计划和5、变量抽样法是以样本差错额测定而采用的一种方法6、审计工作底稿按其保管期限一般可分为两类：永久性档案和7、审计工作底稿一般采用复核制度8、一般而言，可信赖程度越高，风险水平越9、内部控制制度的描述主要有文字表述法，，流程图法10、内部审计机构的审计报告对外不起作用二、单项选择题11、宋太宗淳化三年（公元992年），设置了专门的（），“审计”一词在我国历史上首次出现A、审计处B、审计科C、审计署D、审计院12、（）规范化对开展审计工作，充分发挥审计职能有着重要的意义A、审计方法B、审计法制C、审计程序D、审计步骤13、上级审计机关对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（）A、复审B、后续审计C、再度审计D、连续审计14、从某企业130个应收账款明细账中抽取40个账户作为预备样本进行审计，要求抽样误差为10元，可靠程度为95%，审查结果表明，平均差错额为15元，标准差为30元，则确定的抽样单位数n为（）A、30B、35C、40D、4515、如果对上述企业抽查的预备样本特征接近总体特征，则该企业应收账款明细账平均误差额在（）之间A、—15~~15元B、10~~30C、5~~25D、15~~4516、符合性测试应尽可能安排在（）进行，审计才会更有效A、完成外勤审计工作后B、期中的后期C、资产负债表日D、资产负债表日后17、抽查现金日记账记录时，审阅“摘要”栏一般是为了检查（）A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法18、在审查期间费用时应注意，业务招待费的支出应当（）A、全部列入管理费用B、全部列入营业费用C、在限额内列入管理费用D、在限额内列入营业费用19、社会审计组织审计报告的标题应当是（）A、统一规范为“审计报告”B、被审计单位的名称C、审计事项的所属时间D、审计事项的主要内容20、当审计范围受到局部限制时，注册会计师应出具（）A、无保留意见的审计报告B、保留意见的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法表示意见的审计报告三、多项选择题21、审计的独立性必须做到（）A、组织独立B、人员独立C、经济独立D、工作独立22、审计的职能有（）A、经济司法职能B、经济监督职能C、经济评价职能D、经济鉴证职能23、审计程序所涉及的审计三阶段是（）A、审计计划阶段B、审计准备阶段C、审计实施阶段D、审计终结阶段24、记账凭证的审阅，主要包括（）A、记账凭证是否附有合法的原始凭证B、记账凭证是否符合会计制度和会计原理C、记账凭证是否及时填制D、记账凭证所列项目是否填写完整25、审计工作底稿按其用途可分为（）A、综合类B、业务类C、通用类D、备查类26、审计工作底稿的格式一般有（）A、科目审定表B、明细账户审定表C、综合类工作底稿D、专用工作底稿E、通用工作底稿F、业务类工作底稿27、下列属于不相容职务的有（）A、授权批准与执行该项业务B、执行与审核该项业务C、保管某项资产与清查该项资产D、管理生产与管理财产28、内部控制制度描述的基本方法有（）A、文字表述法B、调查表法C、观察法D、流程图法29、审计报告按其撰写主体的不同，可分为（）A、简式审计报告B、详式审计报告C、国家审计报告D、内部审计机构审计报告E、社会审计组织审计报告30、审计业务约定书的内容有（）A、审计范围B、审计目的C、审计计划D、审计事项四、判断题31、权威性是审计的本质特征。
内部审计复习资料
一、内部控制要素：
A、内部环境：
治理结构，机构设置及权责分配，内部审计，人力资源政策，企业文化
B、风险评估：
目标设定，风险识别，风险分析，风险应对
（风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关风险，合理确定风险应对策略以及实施内部控制的重要环节。
）
C、控制活动：
不相容职务分离控制（授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查，授权批准与监督检查）
D、信息与沟通：
信息搜集、信息传递、信息共享、反舞弊机制及举报人投诉和举报人保护制度
E、内部监督：
是企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性、发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企业实施内部控制的重要保证
二、（1）内部控制重大缺陷：是指内部控制设计或执行存在严重不足，使被审计单位管理层或员工无法在正常行使职能的过程中，及时发现和纠正错误或舞弊引起的财务报表重大错误。
（2）重大缺陷迹象：
A、审计人员在审计过程中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报
B、控制环境薄弱
C、存在高层管理人员舞弊迹象
三、内部审计程序：
（1）审计准备阶段：
（2）审计实施阶段：
（3）审计终结阶段：
（4）后续审计阶段：
四、内部审计机构设置模式：
五、内部审计人员职业道德的基本原则：
六、五要素存在的问题：。
内部审计复习资料
《内部审计实务》期末复习资料一、单选题1.“其他货币资金”科目核算不包括的是（B ）A. 信用证保证金存款B. 备用金C. 存出投资款D. 银行本票存款2.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（ B ）A. 向银行函证B. 试算银行存款日记账余额C. 审查银行存款余额调节表D. 审查银行存款往来款项有无漏记3.存货算岗位同销售核算岗位直接联系发生于（ A ）A. 借记“主营业务成本”贷记“库存商品”之时B. 借记“材料采购”，贷记“应付账款”之时C. 借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”之时D. 借记“应付账款”，贷记“银行存款”之时4.存货监盘程序所得到的是（ A ）A.书面证据B.口头证据C.环境证据D.实物证据5.审计工作底稿的复核是实行（ C ）A.一级B.二级C.三级D.四级6.关于内部审计机构的设置原则，下列说法中不正确的是（ A ）A.公平原则B.专职高效原则额C.权威性原则D.独立性原则7.盘盈固定资产经批准后，正确的会计处理应转入（ C ）A.营业收入B.投资收益C.营业外收入D.其他业务收入8.下列项目不属于固定资产的内部控制制度的是（ D ）A.授权批准制度B.预算制度C.定期盘点制度D.保险制度9.检查预收账款是否存在借方余额，如有应作重分类调整，列示在（ B ）项目。
A. 应收账款B. 应付账款C. 预付账款D. 应收票据10.实施消极式函证需满足的条件不包括（ A ）A.公平原则B.专职高效原则额C.权威性原则D.独立性原则11.分析应收账款账龄有助于判断（ C ）A.应收账款的完整性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款估价12.（ D ）是销售业务存在或发生的最有力证明。
A.顾客订货单B.销售单C.发运凭证D.销售发票二、多项选择题1.下列各项中，属于内部控制要素的有（ ABCDE ）A. 内部环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信息与沟通E. 内部监督2.根据职务划分原则，下列三项职务必须分开的是（ABCDE ）A. 授权、审批和职务B. 验收、发运和保管C. 执行、验收和记录D. 执行、记录和付款E. 授权、记录和保管3.下列项目中，应确认为购货企业存货的有（ ABD ）A. 购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品B. 购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续C. 未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品D. 购货方已付款购进，商品已办理验收入库手续4.审查预付账款在会计报表列式是否正确时，要审查是否将（ AB ）所属明细账的借方余额合计填列。
内部审计学期末复习资料全
部审计学整理人：吴双双胡月题型：（只说是常规题型）单选、多选、判断、简答、论述、案例了解书上比较典型的小案例主要掌握容：章节要求掌握容题型应用第一章部审计概述·部审计产生与发展·部审计的定义·部审计的准则第二章部审计的流程与方法·审计的准备阶段、实施阶段、终结与后续审计阶段的工作·国际部审计程序·部审计方法第三章部审计机构与人员·审外包定义、形式.部审计机构的设置(会计分录不作要求)第四章经营活动审计 .采购、销售、筹资投资业务流程图和表格.人力资源管理审计第五章部控制审计 .部控制的发展阶段.92COSO和ERM目标、要素.部控制的概念.部控制基本方式—案例.部控制类型.部控制的责任.部控制审计容.部控制程序和方法第六章风险管理与公司治理审计·风险管理8要素·部审计在风险管理过程中的作用·风险管理审计和风险导向审计.部控制审计和风险管理审计·公司治理审计定义、容第八章部审计技术及应用·经营分析（分析性复核定义）·平衡计分卡维度·期望值法（例题）·部控制自我评估第九章部审计管理.部审计管理概念.部审计管理的基本容第一章 部审计概述1、近代部审计的三个阶段（1）财务会计审计阶段（20世纪50年代中期以前）（2）经营审计阶段（20世纪50年代中期-90年代初期）（3）管理审计阶段（20世纪90年代初期至现在）2、我国部审计发展特征：（1）外生力量推动（2）差异化发展（3）迅速走向职业化3、部审计定义：部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
IPPF ——《国际部审计专业实务框架》（1）三大客体：部控制、公司治理、风险管理强制性指南 部审计定义 职业道德规中：诚实、客观、、胜任 职业道德规标准和释义强力推荐指南 立场公告---- 实务公告实务指南部审计六个要素：（1）部审计主体：①组织部独立的机构和人员；②外包机构（2）部审计客体：三大客体——部控制、公司治理、风险管理（3）部审计服务围：①IIA 规定为确认服务、咨询服务；②我国部审计协会、审计署规定为监督与评价。
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部审计学整理人：吴双双胡月题型：（只说是常规题型）单选、多选、判断、简答、论述、案例了解书上比较典型的小案例主要掌握容：章节要求掌握容题型应用第一章部审计概述·部审计产生与发展·部审计的定义·部审计的准则第二章部审计的流程与方法·审计的准备阶段、实施阶段、终结与后续审计阶段的工作·国际部审计程序·部审计方法第三章部审计机构与人员·审外包定义、形式.部审计机构的设置(会计分录不作要求)第四章经营活动审计 .采购、销售、筹资投资业务流程图和表格.人力资源管理审计第五章部控制审计 .部控制的发展阶段.92COSO和ERM目标、要素.部控制的概念.部控制基本方式—案例.部控制类型.部控制的责任.部控制审计容.部控制程序和方法第六章风险管理与公司治理审计·风险管理8要素·部审计在风险管理过程中的作用·风险管理审计和风险导向审计.部控制审计和风险管理审计·公司治理审计定义、容第八章部审计技术及应用·经营分析（分析性复核定义）·平衡计分卡维度·期望值法（例题）·部控制自我评估第九章部审计管理.部审计管理概念.部审计管理的基本容第一章 部审计概述1、近代部审计的三个阶段（1）财务会计审计阶段（20世纪50年代中期以前）（2）经营审计阶段（20世纪50年代中期-90年代初期）（3）管理审计阶段（20世纪90年代初期至现在）2、我国部审计发展特征：（1）外生力量推动（2）差异化发展（3）迅速走向职业化3、部审计定义：部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
IPPF ——《国际部审计专业实务框架》（1）三大客体：部控制、公司治理、风险管理强制性指南 部审计定义 职业道德规中：诚实、客观、、胜任 职业道德规标准和释义强力推荐指南 立场公告---- 实务公告实务指南部审计六个要素：（1）部审计主体：①组织部独立的机构和人员；②外包机构（2）部审计客体：三大客体——部控制、公司治理、风险管理（3）部审计服务围：①IIA 规定为确认服务、咨询服务；②我国部审计协会、审计署规定为监督与评价。
（4）部审计目标：帮助组织增加价值，改善组织运营。
（案例）（5）部审计特征：独立性、客观性（理解、做题）（6）部审计依据：①IPPF 容框架见图1.1;部审计基本准则 法定要求 职业道德规：独立性、客观性、 性 部审计具体准则 法定要求部审计实务指南 参照执行部审计人员职业道德规 法定必须遵从执行4（1）部审计目标案例——部审计如何实现增值？甲公司是一家大型外贸企业，每年的差旅费用比较大，而机票费用则占到差旅费用的三分之二以上。
甲公司实行定点机票采购制度，规定员工原则上应在指定票务公司购买机票。
甲公司选定了A 、B 两家票务公司。
A公司在次月15日将上月消费明细交给甲公司财务部门审核，并统一结算票款。
B公司是一家中型的民营票务公司，仅提供机票预订服务，甲公司员工从B公司购买机票，一般是在出差报销后自行与B公司现金结算票款。
甲公司提出了提升成本竞争力的战略。
部审计部门根据公司战略，决定对公司差旅费用进行审计。
（2）部审计特征理解、做题——以个人的独立性、客观性为主▪1100 独立性和客观性—部审计活动应独立开展，并且部审计师在工作时应保持客观。
▪实务公告1120-1：个人的客观性客观性是部审计师在开展业务时必须保持的一种独立的精神状态。
部审计师不能在对有关业务事件做出判断时依附于他人的意向。
❖如避免利益冲突、审核部审计工作结果、酬金或礼物、经营责任、控制系统第二章部审计程序1、部审计程序共四个阶段（知道每个阶段做什么）（1）审计准备阶段①确定审计项目，编制审计计划；②初步收集审计资料，进行审前调查；③下达审计通知书。
（2）审计实施阶段①进驻被审计单位，进一步了解审计情况；②描述、测试并评价部控制制度；③收集、鉴定审计证明材料；④编制审计工作底稿；⑤编制审计报告。
（3）审计终结阶段：整理审计阶段、建立审计档案（4）后续审计阶段：检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果，建立后续审计方案、编制后续审计报告。
第三章部审计机构与部审计人员1、审外包定义：审外包又称部审计外部化，指组织将其审职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构来执行。
2、部审计模式及主要类型（掌握各自优劣特点，用于案例分析）a. 单一法人企业部审计模式单一法人（1）董事会领导模式（2）监事会领导模式（3）高管层领导（4）财务部负责人领导（5）审计纪检监察合署办公（6）监事会高管层双重领导（7）董事会与高管层双重领导注：（1）设在执行层——由财务副总或总会计师领导下的审尽量不选择这种组织模式，如果因条件限制无法改变组织模式的话，企业应该通过部审计制度规定实行“上审下”制度。
（2）设在执行层——与纪检、监察部门合署办公如果企业现有的组织模式难以更改，需要在纪检监察审计部门部将人员职责按照工作属性进行分工，设专门的部审计人员，并至少有一位机构负责人直接负责审计工作。
补充：（1）隶属于董事会和高管层在美国上市的公司必须选择这种模式，这样才能很好地接受应SOX法案要求而开展的部控制审计；对于准备上市的公司来说，则要先优化企业治理结构，而后才能确定是否选择这种模式。
我国上市公司应该选择这种组织模式，以便今后快速与国际先进模式接轨。
（2）隶属于监事会和高管层部审计机构向监事会和高管层汇报工作。
监事会－高管层及董事会履行代理职责的情况及重大的决策行为。
部审计－高管层以下的经营管理活动。
b.企业集团中部审计机构设置与模式选择企业集团（1）垂直管理与分级管理相结合模式（2）集中管理与分级管理相结合模式（3）分级管理与垂直管理相结合模式（4）分级管理模式（5）垂直管理模式具体容如下所示：（1）垂直管理模式部审计设在总部、各层级不设，总部分区域派驻（2）分级管理模式各层级设置、服务本级管理层、上级业务指导较好适应性、独立性弱（3）分级管理与垂直管理相结合模式总部、二级设置部审计机构，二级执行大部分业务，二级对三级派驻（4）垂直管理与分级管理相结合模式上审下、同级审并存独立性与灵活性针对性（5）集中管理与分级管理相结合模式总部设置审计中心，控制力强、下级根据需要设置。
第四章经营活动审计材料中掌握流程、表格（见附录1）第五章部控制审计1、部控制的发展阶段：萌芽期—部牵制（20世纪初期以前）发展期—部控制制度（至20世纪70年代）形成期—部控制结构（80至90年代）成熟期—部控制整体架构（90年代以来）新发展—企业风险管理框架（ERM）2、部控制定义：是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现目标的过程。
3、COSO部控制整体框架（5个要素，3个目标）5个要素：控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督3个目标：营运的效率和效果(营运目标)、财务报告的可靠性（报告目标）、相关法规的遵循（遵循目标）。
4、部控制基本方式（会运用）(1)目标控制(2)组织控制(3)人员控制：对职工的思想品德、业务技能和工作能力的控制；建立技术业务的考核制度，建立管理人员业绩考核制度，建立职业道德和业务技术轮训制度，建立激励、奖惩制度，建立职务轮换制。
(4)职务分离控制①业务类授权批准与执行分离，对记录要进行审查稽核；②资产类资产的保管与记录分离，保管与清查分离；③总账记录与明细账记录要分离，总账记录与日记账记录分离。
④EDP 会计电算系统⑤系统分析员－程序员－计算机操作员－资料保管员－数据控制小组程序员与计算机操作员要分离，数据控制小组负责检查与监督，与系统分析员、程序员、计算机操作员、资料保管员、数据控制小组相分离。
(5)授权批准控制：①授权批准与执行分离②执行和记录分离③执行和审查稽核分离(6)业务程序控制（标准化控制）(7)措施控制案例如下：案例三、通达公司有以下一些工作：1、批准物资采购的工作；2、执行物资采购的工作；3、对采购的物资进行验收的工作；4、物资保管和发放的工作；5、物资明细帐的记录工作；6、物资总分类帐的记录工作；7、物资的定期清查工作；问题：上述工作中，哪些是不相容职务。
答案：1/2,2/3,4/7,5/6,4/5、6,3/4案例四、信达公司财务科A、B、C三个会计人员，要完成以下几项工作：1、记录总帐；2、记录应付款明细帐；3、记录应收款明细帐；4、开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记帐；5、发出销货退回及折让的贷项通知单；6、调节银行对帐单；7、处理并送存所收入的现金；上述工作中，除5、6两项工作量较小外，其余工作量大体相当。
要求：假设三人能力相当，而且只需要他们做上述所列的工作。
如何分配，才能达到部控制的要求。
1/2、3、4；5/3；6/4、7；4、7/2、3案例五、一家从事食品批发、兼营食品零售的商业企业，去年出现了如下错误和不法行为，指出其缺乏哪一种或多种的控类型：1、货物发出后，向顾客收款而开具的销售发票。
销售价格不对，因为在进行计算机输入时，输入了错误的销售价格。
2、有一笔购货款发生重复付款，在第一次付款三周后，该公司受到供货商发货单的复印件，因此有付了一次款。
3、仓储员工将部分牛肉带回家（收到购入的牛肉后，仓储员工将一小部分牛肉放到自己的手提袋，其余放入公司的冰柜，然后按剩余的数量而不是按实际数量填写入库单）1、对于错误1，应当核对和审核销售发票；2、对于错误2、3，对于购货发票、验收单要进行授权批准控制。
3、具体的①资产的安全性要进行信息质量控制；②职责分离控制存在问题；③要进行部审计。
案例六、音乐协会每周一至周五晚上在文化宫举办音乐会，音乐会开始前协会的一名员工在入场处把门。
协会的会员出示会员卡可免费入场，非会员要花30元买一式样统一的入场券才能入场。
演出结束，把门的员工将收到的现金交出纳，出纳当面清点，将现金存入保险柜。
每周六上午，俩人一起将保险柜中所有的现金送存银行，收到银行存款证明作为每周登记帐目的依据。
协会管理层认识到协会的部控制需要改进，你作为一部审计人员，指出部控制弱点，提出改进建议。
职责分离，双方资金确认，记录资金时依据什么，是否可保证，还应当核对单据，要求有银行存款证明。
案例七、在对华兴公司信息系统控制审计的过程中，财务处长红介绍以下情况：“我单位会计电算化是从去年下半年开始试运行，采用的红光会计核算系统是财政部鉴定批准的正版软件，经过半年的电子帐和手工帐双轨运行，通过上级部门验收，现已停止了手工帐。
处的会计人员有不同的用户名和口令。