全面预算的案例

海华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2008年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300件。根据财务部门的统计，以现金方式收回的货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。2008第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款30000元。

一、全面预算

1、销售预算

根据以上资料，可以编制出销售预算表。

表1 海华公司2008年销售预算

海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%，2008年第一季度的期初存货为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生产预算。

假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6㎏，每千克的单位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度现金支付购料款的80%，其余年度期初材料存量为900㎏，期末材料存量为960㎏。

根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。

表4 2008年度海华公司材料采购现金支出计算表

出表。

表5 2008年度海华公司材料采购现金支付计算表

⑵直接人工预算

海华公司在预算期内直接人工工资率为10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且海华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。

表6 2008年度海华公司直接人工费用预算表

经有关部门的测算在2008年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下：间接人工12000元，间接材料费11000元，水电费14000元，维修费1720元，合计38720元，固定间接制造费用包括管理人员工资20000元，保险费10000元，维护费6880元，固定资产折旧费30000元，合计6688 0元。

根据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计现金支出计算表。

表7 2008年度海华公司间接制造费用预计现金支出计算表

⑷期末产成品存货预算

根据以上资料及预算可以归集分配并计算单位产品的成本，如表8。

表8 2008年度海华公司产品单位成本及期末存货预算表

售及管理费用为16000元，再根据以上资料和预算可以进一步编制出销售及管理费用预算。表9 2008年销售及管理费用预算预算表

海华公司2008年度期初现金余额为50000元，期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款年利率为10%，且金额为20000元整数倍。预计在第二季度购置设备100000元。

根据上述资料及数据，可以按季度编制出现金预算表。

表10 2008年度海华公司现金预算表

3、预计利润表和预计资产负债表

表11 2008年度海华公司预计利润表单位：元

表12 2008年度海华公司预计资产负债表单位：元

二、弹性预算

以表8中海华公司产品成本数据为基础，假设海华公司的年生产量分别为1500件、1750件、2000件，而变动间接制造费用分别为33000元、38500元、44000元，固定间接费用制造费用都为16720元，折旧费也都为7500元。编制海华公司弹性成本预算表。

表13 2008年度海华公司弹性成本预算表

假设海华公司在2008预算年度预计的产品销售量分别为1500件、1750件、2000件，变动销售与管理费用分别为3750元、5250元、7000元，固定性销售与管理费用为16000元，海华公司弹性预算如表14。

表14 2008年度海华公司销售与管理费用弹性预算表

编制海华公司利润弹性预算表15：

表15 2008年度海华公司利润弹性预算表