第3讲 账户与复式簿记 (1)

2020/9/17
niexj
9
会计学原理
二、会计数据算法：复式簿记
（三）记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”
对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在 两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。
对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记 录。
2020/9/17
niexj
10
会计学原理
三、借贷记账法的应用
[例1]销售得到银行存款5000元。
借方
银行存款 贷方
5000
借方
主营业务收入 贷方业务收入5000
2020/9/17
niexj
11
会计学原理
三、借贷记账法的应用
[例2]企业收到客户寄来款项10000元，其中 3 000元用来清偿原来所欠购货款，7 000元 用来再购买物资。
到期的银行借款； (7) 7.28 投资者调出不用的新设备1台,计25 000元,作
为投资收回； (8) 7.30 把盈余公积20 000元转作增加实收资本； (9) 7.30 股东大会决定发放利润5 000元。
17
16
会计学原理
7月份广昌公司发生9笔经济业务： (1) 7.5 所有者以新设备1台追加投资,计65 000； (2) 7.12 用银行存款偿还短期借款40 000； (3) 7.15 从银行提取现金500元备用； (4) 7.20 向银行短期借款60 000元,用于归还应付帐款； (5) 7.21 赊购原材料30 000元； (6) 7.24 银行收到投资者追加投资50 000元,直接归还
借方
账户名称（会计科目）
贷方
资产增加 费用成本增加 负债及所有者权益减少 收入转入
期末余额：资产余额
资产减少 费用成本转销 负债及所有者权益增加 收入增加
期末余额：负债及所有者权益余额
2020/9/17
niexj
7
会计学原理
二、会计数据算法：复式簿记
（一）两种记账方法
单式簿记
复式簿记
2020/9/17
会计账户，即会计信息系统数据库的结构， 是会计内容的载体，各会计科目的数据在 会计账户中安家落户。
2020/9/17
niexj
2
会计学原理
一、数据结构：账户及其结构
（二）账户的格式
我国手工记账的账户格式（以银行存款为例）如下表：
银行存款
年 凭证
现金 转帐
借
号数
摘要 对方科目 支票 支票 借方 贷方 或 余额
账户的对应关系和对应账户可以了解经济活动的内 容，检查账户记录是否正确。
2、会计分录
会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷方向， 科目名称和金额的记录。（三要素）
简单的会计分录与复杂的会计分录。
2020/9/17
niexj
13
会计学原理
三、借贷记账法的应用
试算平衡
由于会计恒等式“资产＝负债＋所有者 权益”和记账规则“有借必有贷，借贷 必相等”，由此可以利用各账户余额进 行试算平衡。
全部账户 ＝ 借方余额合计
全部账户 贷方余额合计
2020/9/17
niexj
14
会计学原理
三、借贷记账法的应用
总分类账户本期发生额试算平衡表 期初余额 本期发生额 期末余额
会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
2020/9/17
niexj
15
会计学原理
[例3]广昌公司2015年6月30日拥有资产100万。
（二）账户的格式
2020/9/17
niexj
4
会计学原理
一、数据结构：账户及其结构
（三）账户结构
资产 ＋
负债 ＋
所有者权益 ＋
2020/9/17
niexj
5
会计学原理
一、数据结构：账户及其结构
（三）账户结构
成本(费用) ＋
收入 ＋
2020/9/17
niexj
6
会计学原理
将上述账户结构进行归纳可有：
资产
现金
1 000
银行存款 80 000
应收帐款 65 000
原材料 300 000
低值易耗品 54 000
固定资产 500 000
总计 1 000 000
负债计所有者权益 短期借款 110 000 应付帐款 70 000
实收资本 770 000 盈余公积 30 000 未分配利润 20 000
1 000 000
niexj
8
会计学原理
二、会计数据算法：复式簿记
复式簿记是在每一项经济业务发生后需要 记录时，同时在相互联系的两个或两个以 上账户，以相等金额进行登记的一种记账 方法。
复式簿记特点：
（1）根据账户记录的结果可以了解每一 项经济业务的来龙去脉；
（2）可以对账户记录的结果进行试算平 衡，以检查账户记录的正确性。
月日
号码 号码
贷
61
上月余额
6 2 收款 2 B 汇入投资款 实收资本
118000
1000 借 119000
……. … ……. ……………. ………. …. … …….. …… .. …….
6 30 付款 39 支付货款
应付账款
12000 借 107000
2020/9/17
niexj
3
会计学原理
一、数据结构：账户及其结构
第3讲 账户与复式簿记
一、数据结构设计：账户及其结构 二、会计数据算法：复式簿记 三、复式簿记（借贷记账法）的应用
会计学原理
一、数据结构：账户及其结构
（一）账户与会计科目
账户是根据会计科目设置的，具有一定的 格式和结构，用于记录会计要素增减变动 情况及其结果的载体。
账户名称就是会计科目，账户除了名称外， 还应有可用来进行记录的相应结构。
借方 银行存款 贷方
1000 0
借方 应收账款 贷方 3000
借方 主营业务收入 贷方 7000
借：银行存款 10000 贷：应收账款 3000 主营业务收入 7000
2020/9/17
niexj
12
会计学原理
三、借贷记账法的应用
需要明确的几个问题：
1、对应关系和对应账户
账户之间的应借应贷关系，即为账户对应关系； 存在着对应关系的账户，即为对应账户；