审计作业一

03任务

答：

一、我认为A所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关，它所选择的实质性程序是追查存货的采购至存货永续盘存记录。

物资采购审计的目标一般包括：确定资产负债表中记录的所采购的物资是真实存在的；确定所有应当记录的采购物资均已记录；确定所采购物资的计价方法是恰当的，按成本与可变现净值孰低计价并列示；确定记录的物资由被审计单位拥有或控制，所有采购的物资没有用于抵押或担保，如有，已确认并恰当披露确定所采购的物资已按照企业会计准则的规定在财务报表中披露。

二、我认为B所有应当记录的采购交易和事项均已记录，它所选择的实质性程序是将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。从购货发票追查至采购明细账。

应付账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应付账款是否存在；确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应道旅行的现时义务；确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中；确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报；等等。

关于应付账款内部控制的测试。审计人员应检查购货业务的原始凭证，包括每一张记录负债增加的记账凭证是否均附有订货单、验收单、购货发票，审核这些原始凭证的数量、单价、金额是否一致，原始凭证上的各项手续是否齐全。审计人员应注意现金折扣的处理是否由经授权的经办人按规定处理，测试中，可抽查部分购货发票，注意有关人员是否在现金折扣期限内按原发票价格支付货款，然后从供货方取得退款支票或现金，有无丧失了本应获得的折扣的问题。审计人员还应根据付款凭证记录的内容，分别追查应付账款和存货明细账与总账是否平行登记，金额是否一致。

三、我认为C与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，它所选择的实质性程序是检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。原材料采购的实质性程序：（1）获取或编制原材料的明细表，复核加计数是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。（2）选取代表性样本，抽查原材料明细账数量与盘点记录的原材料数量是否一致，以确定原材料明细账数量的准确性和完整性。审计人员应从原材料明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告（记录）的数量核对；从盘点报告（记录）中抽取有代表性的样本，与原材料明细账的数量核对。（3）截止测试。它包括原材料入库和出库的截止测试。对于入库截止测试，审计人员应在原材料明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后的若干笔业务，并与入库记录（如入库单、购货发票、运输单据）核对，以确

定原材料入库被记录在正确的会计期间；在入库记录（如入库单、购货发票、运输单据）中选取资产负债表日前后的凭据，与原材料明细账的借方发生额进行核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间。对于原材料出库截止测试，审计人员应在原材料明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前后的若干笔业务，并与出库记录（如出库单、销货发票、运输单据）核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间；在出库记录（如出库单、销货发票、运输单据）中选取资产负债表日前后的凭据，与原材料明细账的贷方发生额进行核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间。（4）原材料计价方法的测试。审计人员应注意审查原材料的计价方法前后期是否一致。一方面，审计人员应检查原材料的入账基础和计价方法是否正确。另一方面，审计人员应了解被审计单位材料发出的计价方法，价差原材料发出加的方法是否正确，并抽取主要材料复核其基数按是否正确。（5）审查原材料应关注的其他内容。这些内容包括：结合原材料的盘点检查，期末有无料到单未到的情况，检查对合并范围内购货记录应予合并抵销的数据是否正确等等。

四、我认为D采购交易和事项已记录于恰当的账户，它所选择的实质性程序是参照购货发票，比较会计科目表上的分类。从验收单追查至采购明细账。

库存商品采购的实质性程序：（1）获取或编制库存商品的明细表，复核加计数是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。（2）选取代表性样本，抽查库存商品明细账数量与盘点记录的库存商品数量是否一致，以确定库存商品明细账数量的准确性和完整性。审计人员应从库存商品明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告（记录）的数量核对；从盘点报告（记录）中抽取有代表性的样本，与库存商品明细账的数量核对。（3）截止测试。（4）库存商品计价方法的测试。（5）审查库存商品应关注的其他内容。

五、我认为E采购交易已记录于正确的会计期间，它所选择的实质性程序是将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中得日期进行比较。

库存商品的实质性程序：截止测试。它包括库存商品入库和出库的截止测试。对于入库截止测试，审计人员应在库存商品明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后的若干笔业务，并与入库记录（如入库单、购货发票、运输单据）核对，以确定库存商品入库被记录在正确的会计期间；在入库记录（如入库单、购货发票、运输单据）中选取资产负债表日前后的凭据，与库存商品明细账的借方发生额进行核对，以确定库存商品入库被记录在正确的会计期间。对于库存商品出库截止测试，审计人员应在库存商品明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前后的若干笔业务，并与出库记录（如出库单、销货发票、运输单据）核对，以确定库存商品出库被记录在正确的会计期间；在出库记录（如出库单、销货发票、运输单据）中选取资产负债表日前后的凭据，与库存商品明细账的贷方发生额进行

核对，以确定库存商品出库被记录在正确的会计期间。