个人所得税税基问题研究
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税基范围窄
短期而言，可将非货币性福利跟资本利得纳入 征税范围。
长期而言，采用反列举法（只规定不再纳税
范围的项目）（美国），这样有利于新的收入 方式导致的新产生的收入项目会及时的纳入征 税范围，保证了税基的广度。（对公民纳税意 识以及税收征管的要求较高）
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
1、生计费用扣除不完善
） 个人免征额
SD（standard deduction ） 标准扣除额
ID（itemized deduction） 分项扣除额
个人所得税税基问题研究
美日个税税基概况
TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）
SD or ID
TI（taxable income） 应纳税所得额
SD（标准扣除）：纳税人从其调整后的 毛所得中固定扣除一定数额，而不考虑 个人真实发生的费用数额大小
美日个税税基概况
TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）
PE个人免征额（允许累加扣除 ）
例：若税法规定一个纳税年 度内，纳税人免征额为2000 元，对一个单身纳税人，若 其年龄是65岁并且还是盲人
，那么他一共可获6得00？0 美元
的个人免征额。
1T应、I（纳纳t税ax所税ab得l人e额in本com人e） 2、纳税人配偶 3Ai、nGcoI纳(made税ju) st人ed抚gro养ss 亲属 4调、整6后5的岁毛以所得上被赡养者 5P、E（盲pe人rsonal exemption
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
费用扣除问题
个人所得税税基问题研究
建议
我国个税税基问题及建议
费用扣除问题
完善的生计费用扣除要求将赡养老人、教育、医疗等均考虑在内，
但这一项扣除的改善是与课税模式以及申报制度紧密联系的。我国现
行的分类所得课征模式下，个税的申报以个人为单位进行，这种形势下 是很难对纳税人的负担能力做出衡量的。
SD or ID
TI（taxable income） 应纳税所得额
ID（分项扣除）：纳税人根据 税法允许的扣除项目据实扣除 发生的开支
AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得
PE（personal exemption ） 个人免征额
SD（standard deduction ） 标准扣除额
内外不一致
费用扣除问题
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
税基范围窄
我国现行个税采用的是正列举法，这明显
限制了税基的范围，不能覆盖纳税人随着收 入分配方式的多样化而呈现出的收入。
收入 从现行税制1虽、然的附税加运法福规行利定来将补看贴，纳入附个加税范福围利，但和只资局限本于利货币得性是的福造利成与补贴。 差距的重对 会要影非响货因个币素人性所的，得如对税个的人附公用加平车性、福。实利物福和利资等仍本游利离在得征课税范税围可之外以。抑这制显然高
费用扣除问题
费用扣除项目包括必要费用扣除、生计费用扣除、特别费用扣除
必要费用扣除指生产经营过程所产生的成本 生计费用扣除指纳税பைடு நூலகம்为维持本人及家庭的生存而必须支付的费 用 特别费用扣除包括医药费用扣除、慈善捐助、灾害损失等
与其他国家相比，我国的必要费用扣除和特别费用扣除基本完善
，生计费用扣除相对缺乏。
ID（itemized deducLtiOonGO
） 分项扣除额
个人所得税税基问题研究
美日个税税基概况
分类综合方式
综合方式：工薪所得、不动产所得、事业所得等 分类方式：利息所得、小额红利所得等便于实行源泉扣缴方 式的所得 费用扣除分为对人与对事两部分
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
税基范围窄
TI（taxable income） 应纳税所得额
AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得
PE（personal exemption ） 个人免征额
SD（standard deduction ） 标准扣除额
ID（itemized deduction） 分项扣除额
个人所得税税基问题研究
一层方带面来会了负产担生，税随着法公的民滞的迫后切要性求，，另20一05方年全面国会人破坏税法的 稳大但定在决性短议短将，的个支2税年付费里用很，扣1大除60的标0元准立已由法经80成不0能元本满上。足调公至民16的0正0元常生。
活，2007年，个税费用扣除标准由1600元提高至 2000元。但是，随着近几年物价的疯涨，加之工资的 偏低状态，2011年个税费用扣除标准提高到3500元
收入者通过收入多元化逃避税收的现象。 2、资本利得 资本利得属于非劳动所得，且资本利得收入是大部分高收入者收入的重 要来源，将其纳入课税范围更加符合公平原则。但我国目前的个税法只 列举了“财产转让所得”这个税目，并且排除了个人转让上市公司股票 收入。
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
建议
个人所得税税基问题研究
罗楠 14210680274
目录
个人所得税税基问题研究
我国个税税基概况
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，采用正 项列举法对11类所得征税。
个人所得税税基问题研究
美日个税税基概况
TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）
AGI调整后的毛所得
反列举法：美国个人所得税的 课税对象是除了法律规定不予 计列的以外任何来源的全部所 得。
因此，生计费用扣除的改善势必要与我国个税课税模式的转变同步 进行，在由分类向分类综合并行的转变过程中，充分考虑生计费用的扣 除问题。
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
2、固定的费用扣除标准无法适应经济形势变化
费用扣除问题
1980年最初颁布个人所得税法是确定的个税费用扣除
通标民过准的频为消繁8费0远修0元远改超，税过当法时了的8来0人0调元均的整收标入费准只用，有因扣10此0除元个标。税2准给00工不3薪年是居阶长久之计，
AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得
PE（personal exemption ） 个人免征额
SD（standard deduction ） 标准扣除额
ID（itemized deduction） 分项扣除额
个人所得税税基问题研究
美日个税税基概况
TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）
短期而言，可将非货币性福利跟资本利得纳入 征税范围。
长期而言，采用反列举法（只规定不再纳税
范围的项目）（美国），这样有利于新的收入 方式导致的新产生的收入项目会及时的纳入征 税范围，保证了税基的广度。（对公民纳税意 识以及税收征管的要求较高）
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
1、生计费用扣除不完善
） 个人免征额
SD（standard deduction ） 标准扣除额
ID（itemized deduction） 分项扣除额
个人所得税税基问题研究
美日个税税基概况
TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）
SD or ID
TI（taxable income） 应纳税所得额
SD（标准扣除）：纳税人从其调整后的 毛所得中固定扣除一定数额，而不考虑 个人真实发生的费用数额大小
美日个税税基概况
TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）
PE个人免征额（允许累加扣除 ）
例：若税法规定一个纳税年 度内，纳税人免征额为2000 元，对一个单身纳税人，若 其年龄是65岁并且还是盲人
，那么他一共可获6得00？0 美元
的个人免征额。
1T应、I（纳纳t税ax所税ab得l人e额in本com人e） 2、纳税人配偶 3Ai、nGcoI纳(made税ju) st人ed抚gro养ss 亲属 4调、整6后5的岁毛以所得上被赡养者 5P、E（盲pe人rsonal exemption
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
费用扣除问题
个人所得税税基问题研究
建议
我国个税税基问题及建议
费用扣除问题
完善的生计费用扣除要求将赡养老人、教育、医疗等均考虑在内，
但这一项扣除的改善是与课税模式以及申报制度紧密联系的。我国现
行的分类所得课征模式下，个税的申报以个人为单位进行，这种形势下 是很难对纳税人的负担能力做出衡量的。
SD or ID
TI（taxable income） 应纳税所得额
ID（分项扣除）：纳税人根据 税法允许的扣除项目据实扣除 发生的开支
AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得
PE（personal exemption ） 个人免征额
SD（standard deduction ） 标准扣除额
内外不一致
费用扣除问题
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
税基范围窄
我国现行个税采用的是正列举法，这明显
限制了税基的范围，不能覆盖纳税人随着收 入分配方式的多样化而呈现出的收入。
收入 从现行税制1虽、然的附税加运法福规行利定来将补看贴，纳入附个加税范福围利，但和只资局限本于利货币得性是的福造利成与补贴。 差距的重对 会要影非响货因个币素人性所的，得如对税个的人附公用加平车性、福。实利物福和利资等仍本游利离在得征课税范税围可之外以。抑这制显然高
费用扣除问题
费用扣除项目包括必要费用扣除、生计费用扣除、特别费用扣除
必要费用扣除指生产经营过程所产生的成本 生计费用扣除指纳税பைடு நூலகம்为维持本人及家庭的生存而必须支付的费 用 特别费用扣除包括医药费用扣除、慈善捐助、灾害损失等
与其他国家相比，我国的必要费用扣除和特别费用扣除基本完善
，生计费用扣除相对缺乏。
ID（itemized deducLtiOonGO
） 分项扣除额
个人所得税税基问题研究
美日个税税基概况
分类综合方式
综合方式：工薪所得、不动产所得、事业所得等 分类方式：利息所得、小额红利所得等便于实行源泉扣缴方 式的所得 费用扣除分为对人与对事两部分
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
税基范围窄
TI（taxable income） 应纳税所得额
AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得
PE（personal exemption ） 个人免征额
SD（standard deduction ） 标准扣除额
ID（itemized deduction） 分项扣除额
个人所得税税基问题研究
一层方带面来会了负产担生，税随着法公的民滞的迫后切要性求，，另20一05方年全面国会人破坏税法的 稳大但定在决性短议短将，的个支2税年付费里用很，扣1大除60的标0元准立已由法经80成不0能元本满上。足调公至民16的0正0元常生。
活，2007年，个税费用扣除标准由1600元提高至 2000元。但是，随着近几年物价的疯涨，加之工资的 偏低状态，2011年个税费用扣除标准提高到3500元
收入者通过收入多元化逃避税收的现象。 2、资本利得 资本利得属于非劳动所得，且资本利得收入是大部分高收入者收入的重 要来源，将其纳入课税范围更加符合公平原则。但我国目前的个税法只 列举了“财产转让所得”这个税目，并且排除了个人转让上市公司股票 收入。
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
建议
个人所得税税基问题研究
罗楠 14210680274
目录
个人所得税税基问题研究
我国个税税基概况
我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，采用正 项列举法对11类所得征税。
个人所得税税基问题研究
美日个税税基概况
TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）
AGI调整后的毛所得
反列举法：美国个人所得税的 课税对象是除了法律规定不予 计列的以外任何来源的全部所 得。
因此，生计费用扣除的改善势必要与我国个税课税模式的转变同步 进行，在由分类向分类综合并行的转变过程中，充分考虑生计费用的扣 除问题。
个人所得税税基问题研究
我国个税税基问题及建议
2、固定的费用扣除标准无法适应经济形势变化
费用扣除问题
1980年最初颁布个人所得税法是确定的个税费用扣除
通标民过准的频为消繁8费0远修0元远改超，税过当法时了的8来0人0调元均的整收标入费准只用，有因扣10此0除元个标。税2准给00工不3薪年是居阶长久之计，
AGI(adjusted gross income) 调整后的毛所得
PE（personal exemption ） 个人免征额
SD（standard deduction ） 标准扣除额
ID（itemized deduction） 分项扣除额
个人所得税税基问题研究
美日个税税基概况
TI=AGI-PE-MAX（SD，ID）