税法基础理论

产 加
工
产
利
留
品
润
利
销
形
使
售
成
用
关税 增值税 消费税
房产税 城镇土地使用税 车船使用税 印花税
增值税 消费税 营业税 城建税 教育费附加
契税 企业所得税 个人所得税
土地增值税
资源税
5
❖ 什么行为交税？
❖ 谁交？ ❖ 交多少？
纳税义务人
❖ 什么时间？什么地点？
❖ 有无优惠？
征税范围 计算
减免税
纳税期限、 地点
❖ 3、所得税类：
❖ 企业所得税、个人所得税。
❖ 4、特定目的税类：
❖ 城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。
❖ 5、财产和行为税类：
❖ 房产税、车船使用税、印花税、契税
8
❖ 我国的财政收入中有90％以上是通过税收取 得的。
税收
国债
规费收入
国企上缴 罚没收入
的利润
9
税收收入的构成
10
二、税法的制定
11
❖ 我国税收法律体系
全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权， 制定的法律：
《企业所得税法》、《个人所得税法》、 《税收征收管理法》 全国人大或人大常委会授权立法：
增值税、营业税、消费税、等暂行条例 国务院制订的税收行政法规：
《税收征收管理法实施细则》
12
地方人民代表大会及其常务委员会制订的税收 地方性法规
税，这里的“什么” 就是征税对象，即征税 的目的物。 如：消费税的征税对象是14种消费品
所得税的征税对象是所得额。
16
❖ 税目 在征税对象总范围内规定的具体征税的项目， 叫税目，它是征税对象的具体化 。
例：“消费税 ”中，烟、酒、化妆品等消费 品
17
❖ 3、计税依据（税基） 计税依据，又称为“税基”，用以计算各种 应纳税款的依据或者标准。是征税对象量的 表现。
税法
❖ 易茜 ❖ Yiqian ❖ 1507 ❖ 13660060580
内容体系
❖ 税法
一、税法基础理论
税收法律关系的构成、税收的构成要 素、税法分类、税收管理体制等
二、税收实体法
例：增值税、消费税、营业税等
三、税收程序法
税收征收管理法（征管法）
3
你所知道的税？
1、2、3、
4
国内 国外
生
购买
税收管理权限： 立法权、解释权、税种的开征或停征权、税目和 税率的调整权、税收的加征和减免权等。
30
❖ 税收立法权的划分
中央的权限：
中央税、中央地方共享税、全国统一的地方税 立法权、开征停征权集中在中央。经授权，国 务院可以以“条例”或“暂行条例”的形式发 布实行全国性税种，有权制订税法实施细则、 增减税目和调整税率。
19
❖ 简化的累进税率表
20
❖ （四）纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到 消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 如：流转税在生产和流通环节纳税； 所得税在分配环节纳税等。
22
（五）纳税期限 ❖ 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后按
照税法的规定缴纳税款的时间。
一是结算期限：结算应纳税款的期限。 二是缴款期限或入库期限，缴纳税款的期限。 不能按期计算的，则按次计算。
25
四、税法的分类
❖ 1、按照征税对象的不同
流转税税法 所得税税法 资源税税法 财产、行为税税法
26
❖ 2、按照税法的职能作用的不同
税收实体法 是指对单个税种立的法。
税收程序法 是指税务管理方面的法律。
27
❖ 3、按照税法的基本内容和效力的不同
税收基本法 我国目前还没有制定统一的税收基本法，1949
14
（一）纳税义务人 ❖ 纳税义务人
税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。 也称纳税主体。包括法人和自然人。
❖ 扣缴义务人 是指税法规定的在其经营活动中负有代扣
税款并向国库缴纳义务的单位或个人。 例：向个人支付所得的单位是个人所得税的 扣缴义务人
15
（二）征税对象 ❖ 又称课税对象，或课税客体，是指对什么征
年发布的《全国税政实施要则》具有税收基本法 的性质。 税收普通法
税收普通法是根据税收基本法的原则对税收基 本法规定的事项分别立法进行实施，如个人所得 税法、税收征收管理法等。
28
❖ 4、按照税收管辖权的不同
国内税法 国际税法 外国税法
五、税收管理体制
❖ 税收管理制
是在各级国家机构之间划分税权的制度 纵向划分：税权在中央与地方国家机构之间的划 分； 横向划分：税权在同级立法、司法、行政等国家 机构之间的划分。
❖税收立法机关
全国人民代表大会及其常务委员会：有立法权、 制定法律。 国务院接所属各部委：有权根据宪法和法律制 定指定行政法规和规章。 地方人民代表大会及其常务委员会：有权指定 地方性法规（不与宪法、法律、行政法规抵触， 报全国人大常委会和国务院备案）。 民族自治地方的人大：有权制订自治条例和单 行条例。
6
第一章 税法概论
❖ 一、我国税法体系 ❖ 二、税法的制定 ❖ 三、税法的构成要素 ❖ 四、税法的分类 ❖ 五、税收管理体制
7
一、我国税法体系
❖ 1、流转税类：
❖ 增值税、消费税、营业税、关税。主要在生产、流通或者 服务业中发挥调节作用。
❖ 2、资源税类：
❖ 资源税、土地增值税、城镇土地使用税主要是对因开发和 利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。
只有海南省和民族自治区可以。 国务院税收主管部门制定的税收部门规章 地方政府制定的税收地方规章
13
三、税法的构成要素
❖ 税法的构成要素：是指国家对每一种税（即 税种）中，谁有义务纳税，应向谁征税，根 据什么征，征多少等内容做的具体规定。
❖ 税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务 人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳 税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则 等项目。
根据征税对象的价值量计算税款，叫“从价计 征”；
根据征税对象的实物量计算税款，叫“从量计 征”。
18
（三）税率 ❖ 税率，是指应纳税数额与征税对象数量之间
的法定比例，是计算应纳税额的尺度。 ❖ 税率的具体形式有三种 ：
1、比例税率 2、定额税率 3、累进税率 全额累进税率 （已取消）
超额累进税率 全率累进税率 （未实行） 超率累进税率
23
（六）纳税地点 ❖ 纳税地点是纳税人缴纳税款的地点。
一般是采用属地原则，根据各个税种征税对象 的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定 纳税人的具体纳税地点。
24
（七）减免税（税收优惠） ❖ 起征点：是税法规定的征税对象达到开始征
税的数额界限。征税对象的数额未达到起征 点的不征税；达到或超过起征点的，则就其 全部数额征税。 ❖ 免征额：是按照税法的规定，在征税对象中 预先确定的免予征税的数额。免征额部分不 征税，只就超过免征额的部分征税。