期货会计2：期货经纪公司及金融期货业务(上传有配套习题含答案详解)

交易手续费5元/手，经纪公司向客户收取8元/手，则经纪公司从客户保
证账户划转手续费时（ BCD ）。
A.借：应收保证金——客户
1600
B.借：应付保证金——客户
1600
C.贷：应付账款
1000
D.贷：手续费收入
600
E.借：手续费收入
600
选择题3：关于期货交易中手续费的具体收取办法，一下说法正确的 是（ AB ）。
二、交纳席位占用费
（一）概念 （二）基本规定
选择题：关于交易席位占用费下列说法正确的（BCD ） A.交易席位占有费是会员占有基本席位，按既定标准向交易所一次性交纳的 占用费。 B.公司在期货交易所认购了会员资格后，成为期货交易所会员，只能获得一 个基本交易席位。 C.企业交纳席位占有费和退还席位占有费事，通过“应收席位费”科目核算。 D.交纳的席位占用费只能退，不能转让。 E.购买交易席位是的应借：应收席位费。
（二）案例分析
某期货经纪公司代理买方客户在深圳商品交易所进行实物交割， 进入交割月进行实物交割到期的小麦期货合约20手，计200吨，按交易
所计算的货款300000元，在最后交割日因客户资金不足，经纪公司推
迟了向交易所支付货款。按交易所规定对经纪公司初一3%（计6600元）
的违约金和5%（计1100元）的罚款，有关业务的专武处理不正确的是
(一)计提标准及会计处理
选择题1：由于期货行业的高风险性，国家允许经纪公司提取风险
准备金，来应付随时可能出现的风险，按现行制度规定，当风险准备金
达到交易所注册资本的（ B ）倍，可不再提取。
A.5倍
B.10倍
C.20倍
D.25倍
选择题2：因经纪公司自身原因造成的风险损失，应按照有关规定
追究有关当事人的责任，按应由当事人担负的金额借记（ A ）科目，按
B.借：金融期货保证金——外汇
750000
C.贷：银行存款
750000
D.借：衍生金融工具——金融期货（外汇） E.贷：应付金融期货款——外汇
5000000 5000000
(二)案例分析
2011年12月18日，东方期货公司签订了一份两个月期的债券期货合同， 合同规定为购入债券期货2000000元，交易所的规定保证金缴存比例为13%， 每个月月末根据期货价格的变动补交或退回保证金。2011年12月31日该项 债券期货的市场价为2200000元。2012年1月10日，东方期货公司以 2250000元的价格接手，并支付交易费10000元。根据以上业务A期货公司 应该做具体会计处理。
B.20000 D.190000
（二）案例分析
某公司3月1日在北商所买入30手绿豆期货合约(假如每手10吨)，每吨 价格2000元；该企业3月3日卖出3月1日买入的30手绿豆期货合约，每吨价
格2650元。该企业的平仓盈利及会计处理如何？
六、结算差异的核算
（一）概念
选择题1：交易所与经纪公司计算出的保证金有差异，这部分差异实际 上是（ B ）
（ D ）。
A.借：应收风险损失款——客户罚款 7700
贷：应收保证金——深圳
7700
B.借：应付保证金——客户 贷:应收风险损失款——客户罚款
C.借：风险准备
7700 7700 7700
贷：应收风险损失款——客户罚款 D.借：应收保证金——深圳
贷：应收风险损失款
7700 7700
7700
九、提取和使用期货风险准备
不考虑手续费，则该客户可动用的保证金数额为（ ） D
A.13500
B.6750
C.2500
D. 93250
五、平仓盈亏的核算
（一）科目及核算
选择题1：在期货交易中，通过平仓买入的合约，最普遍的了结方式 是（ A ）。
A.对冲平仓
B.冲销入库
C.抵押平仓
D.冲销抵押
选择题2：经纪公司对平仓实现的盈亏，通过（A）和（ ）科目进行
A.有的规定每张有一个绝对的手续费金额，总额依成交手数的多少 来确定
B.有的按照成交合约的交易金额的一定比例收取 C.按照交易金额的多少，不同区间按不同比例收取 D.按照交易成交手数多少，不同区间按不同比例收取 E.按成交合约的分数定额收取 与时金额无关
(二)核算及案例分析
甲经纪公司代理某客户在杭州商品交易所进行大米期货交易，5.13 日一次成交200手2000吨，买入成交价为2500元/吨，杭州商品交易所收 取大米合约的交易手续费为5元/手，该家经纪公司向客户收取手续费10 元/手，则经济公司的财务处理: (1)经纪公司从客户保证金账户中转化手续费时编制会计分录。 (2)交易所从甲经纪公司的结算准备金账户中划转手续费时编制会计分录。 (3)5.30日结转营业收入编制会计分录。
A．平仓盈亏 B．浮动盈亏
C．利率
D.以上都对
选择题2：当办理结算时( ABDE )。
A.当经济公司与交易及客户之间办理结算时，对应收保证金和应付保 证金之间的差异通过“结算差异”科目核算
B.经纪公司与客户之间的结算必须区分以实现损益和未实现损益
C.从会计理论上讲，交易所与经纪公司之间的结算采用了历史成本法 原则
（三）案例分析
某经纪公司，想终止其在甲交易所除获得基本席位，则交易所全额返还席位 占用费200000，做会计分录。
三、交纳年会费
（一）概念 （二）会计核算
选择题：期货经纪公司应按期货交易所的规定，定期缴纳年会费，缴 纳的年会费按实际支付的款项应计入（ B ）款项。
A.应付账款 B.管理费用 C.财务费用 D.其他业务成本
核算。 A.应收货币保证金；应付货币保证金 B.应收期货保证金；应付期货保证金
C.应收账款；应付账款 D.应收保证金；应付保证金
选择题3：某经纪公司客户持有买入价格为1400元/吨的小麦合约100
手计1000吨，平仓价为1600元/吨，手续费为10000元。则平仓盈利为
（ A ）。 A.200000 C.10000
D.由于交易所与经济公司的平仓范围、顺序和结算方法不同而产生的
差异叫做结算差异 E.交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额，借记“结算
差异”
选择题3：选择题3：从会计理论上讲，交易所同经纪公司之间结算 采用（ C ）经纪公司同客户之间执行（ ）。
A.会计市价原则，会计市价原则 B.历史成本原则，历史成本原则 C.会计市价原则，历史成本原则 D.历史成本原则，会计市价原则
十、质押保证金的处理
(一)概念
选择题1：质押可用于（ D ）。 A.交易亏损结算 B.费用结算 C.税金的结算 D.会员保证金的担保
(二)确定方法
选择题2：质押价不可高于基准的（ A ）。 A.80% B.70% C.50% D.60%
十一、金融期货业务的核算
(一)概念
选择题1：下列属于资产类科目的（ ABCD ）。
（二）核算和案例分析
案例分析：某期货公司的客户刘某6月1O日交纳保证金10万元。6月11日 刘某以16500元/吨的价格买入10手8月上海期铜合约，6月16日又以16 550元／吨的价格买入10手相同的期铜合约（每手5吨，保证金比率为6 ％）。7月1日刘某发出指令，平掉6月16日买入的10手期铜合约，平仓价 格为16600元/吨。假设交易成功。（为简化计算暂不考虑浮动盈亏和手 续费）
实际向交易所或客户划转的金额，贷记“应收保证金”或“应付保证金”
科目。
A.其他应收款
B.应收账款
C.风险准备
D.其他应付款
(二)案例分析
某客户向甲经济公司下达交易指令，买入嘉兴商品交易所的10月 的大豆期货100手计1000吨。指定价位为2100元／吨，由于下单员错 写成了2300元／吨，这笔错单在当天收市后发现。按经纪公司的规定 在第二天开市后应尽快进行对冲平仓，平仓成交价为2200元／吨。错 单交易造成的损失经批准后下单员承担50%，其余50%用风险准备金弥 补。
（三）案例分析
A期货经纪公司按规定向某期货交易所一次性交纳年会费8万元，会计 分录如下请做相应会计分录 。
四、保证金的核算
（一）期货经纪公司与交易所的保证金核算
（二）期货经纪公司与客户的保证金核算
选择题：客户存入某期货公司保证金10万元，4月29日买入价格为1350
元/吨的大豆10手计100吨，保证金比例为5%，4月29日结算价为1350元/吨，
一、会员资格费
二、缴纳席位占用
三、交纳年会费
期
财
பைடு நூலகம்
四、保证金的核算
货
务
五、平仓盈亏的核算
经 纪
处 理
六、结算差异的核算 七、手续费的核算 八、实物交割的核算
公
九、提取和使用期货风险准备
司
十、质押保证金的处理
金融期货业务
实物交割的结算
交纳会员资格费、 席位占用费、 年会费、手续费
平仓盈亏的核 算、结算差异
八、实物交割的核算
(一) 科目及核算
选择题：各交易所进行实物交割货款的结算方式在具体方法上有所 不同，以下不属于经纪公司交割的划转方式的是（ D ）
A.从结算准备金中向交易所全额划转交割货款 B.先将交割合约上占用的交易保证金划转为交割货款，不足部分从 结算准备金账户中划转 C.银行存款全额支付 D.用交易保证金全额支付
A.衍生金融工具—金融期货
B.金融期货保证金
C.应付金融期货款
D.期货保证金存款
E.应收货币保证金
选择题2：南方期货公司签订了一份五个月期的外汇期货合同，合同规
定为投入外汇期货5000000元，交易所规定的保证金缴存比例为15%。该期
货公司应做会计分录为（BCDE ）。
A.借：金融期货工具——外汇
5000000
的核算
金融 期货 市场
保证金的核算 质押保证金处 理
提取使用期货风 险准备
业务的核算
一、会员资格费
（一）概念
（二）会计核算
选择题：期货经纪公司转让会员资格时 所做会计分录可能包含
（ ABCD ）
A.借：银行存款
B.借：期货损益
C.贷：期货损益
D.贷：长期股权投资
E.贷：其他应收款
（三）案例分析
甲经纪公司向期货交易所缴纳会员费18万元，款项由银行支付。两年后， 经交易所理事会批准后决定将会员资格转让给乙经纪公司。协商30万元，银行 收讫。请做相应会计分录 。
七、手续费的核算
(一)概念
期货交易中手续费是由提供期货交易服务的一方向接受服务的一方 收取的服务报酬。
选择题1：期货交易所向会员收取的手续费不能超过成交合约金额
的（ D ）。
A.5%
B.3%
C.3%
D.5‰
选择题2：甲经纪公司代理客户在深圳商品交易所进行水产期货交
易，1月5日成交200手计2000吨水产品。深商品交易所收取水产合约的