二、业务承接保持评价表
底稿排放顺序
底稿排放顺序
1、企业所得税汇算清缴鉴证报告（报告正文、附件）
2、业务承接/保持评价表
3、涉税鉴证业务约定书
4、管理层声明书
5、资产负债表、损益表、增值税申报表、生产企业出口货物免抵退汇总申报表、
企业所得税预缴纳税申报表
6、科目余额表
7、本年度审计报告
8、上年度企业所得税汇算清缴鉴证报告及审计报告
9、企业营业执照、税务登记证
10、公司章程
11、税务鉴证工作底稿部分
按底稿索引号的顺序排列，取得的相关鉴证证据以所需要证明相关事项为原则，放在对应的审核表后面。
比如：风险评估汇总表放在M-03企业内部控制制度调查问卷后；捐赠或赞助发票放在I-08-2捐赠、赞助支出审核底稿后；资产损失税前扣除申报表放在I-08-3资产损失审核底稿后；租赁合同及租金发票放在I-12-1租金支出审核表后；银行对账单放在A-01-01货币资金审核表之后；存货盘点表放在A-05-1存货审核表之后；投资协议及合同放在A-06-1长期股权投资之后，房产产权证、车辆行驶证等资产权属证明放在A-07-0之后；本年新增的发票，权属证明放在A-07-2固定资产增加明细表之后；本年度减少的相关证据放在A-07-3固定资产减少明细表之后；土地使用证、购入票据放在A-09-1无形资产摊销审核表之后；借款合同放在短期或长期借款审核表之后、验资报告放在H-08-1实收资本审核表之后等。
12、关联业务往来报告表
各位项目负责人必须按底稿排放顺序装订底稿，否则二级复核人员有权退回重新装订后才复审。
审计初稿
第一部分初步业务活动工作底稿一、业务承接、保持评价表1、客户基本情况（客户名称、地址、性质、行业等）2、审计业务的基本情况（审计目标、目的、范围、报告的用途和出报告时间等）3、评价客户的诚信（初步了解和评价管理层的诚信）4、总体评价（风险高低）5、评价自身的独立性和专业胜任能力6、结论（是否能接受委托）二、签订业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素2、被审计单位的性质（包括所有权结构、治理结构、关键客户、重要供应商、地区劳工情况等）3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险(目标、战略和经营规划)5、被审计单位的财务业绩的衡量和评价（管理层和员工考核和激励政策等）二、了解被审计单位内部控制1、了解整体层面的内部控制（是否合理制定了相关的政策和程序保持适当的职责分工等）2、了解业务流程层面的内部控制（采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事、财务报告编制）三、舞弊风险评估与应对四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表六、审计计划1、审计范围2、审计业务时间安排3、重要性水平4、人员安排5、对专家和有关人士工作的利用6、对重要账户和交易的审计方案（根据上面了解的情况确定）第三部分进一步审计程序工作底稿（一）控制测试工作底稿选取重要的业务流程进行控制测试（控制设计是否合理、是否得到有效执行）（二）实质性程序工作底稿一、货币资金1、货币资金审定表2、货币资金明细表3、现金监盘表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章）4、银行（其它货币资金）存款余额调节表5、银行（其它货币资金）询证函（或银行盖章的对账单）6、凭证抽查二、短期投资(金融性资产)1、短期投资审定表2、短期投资明细表3、盘点债券投资库存有价证劵、询证股票投资、期货投资、委托贷款4、复核与短期投资有关的损益计算5、检查短期投资的期末计价6、凭证抽查三、应收票据1、应收票据审定表2、应收票据明细表3、获取应收票据复印件4、复核利息计算及会计处理5、获取相应的销售合同或协议、销售发票和出库单的复印件6、凭证抽查四、应收股利1、应收股利审定表2、应收股利明细表3、获取被投资方的已审会计报表、已批准的利润分配方案4、凭证抽查五、应收利息1、应收利息审定表2、应收股息明细表3、获取应收利息相应的债券契约并复核利息计算4、凭证抽查六、应收账款1、应收账款审定表（带账龄分析，一般三年）2、应收账款明细表（分关联方和非关联方）3、对应收账款进行分析复核（纵向、横向和周转率）4、对应收账款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）5、编制应收账款函证汇总表6、如有必要进行重分类调整7、对应收账款实行替代程序，编制应收账款替代程序表8、结合会计政策检查坏账准备计算和会计处理情况，编制坏账准备计算表9、凭证抽查七、其它应收款1、其它应收款审定表（带账龄分析，一般三年）2、其它应收款明细表（分关联方和非关联方）‘3、对其它应收款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）4、编制应收账款函证汇总表5、对其它应收账款实行替代程序审计6、凭证抽查八、存货1、存货审定表2、存货明细表3、存货盘点表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章并与帐、表进行核对），对存货进行抽盘4、存货的计价测试和截止测试（存货结转的计价、入出库的截止测试）5、委托代管存货的函证6、原材料、生产成本、产成品成本结转计算的分析和复核7、凭证抽查九、待摊费用1、待摊费用审定表、明细表2、审核待摊费用的初始入帐金额、摊销期限3、凭证抽查十、长期投资1、长期投资审定表、明细表2、盘点长期债权投资、核对名称、数量、面值、利率，复核利息的计提情况3、获取长期股权投资的合同、文件以及被投资单位的章程、营业执照、已审年度财务报表等，核对投资收益的计算并取得计算依据4、凭证抽查十一、固定资产1、固定资产审定表、明细表2、抽盘固定资产，获取并审核有关固定资产的产权证书，确定固定资产的产权，检查固定资产的抵押、担保等权利限制情况3、复核固定资产折旧的计算4、检查增加固定资产的入账价值5、检查固定资产的出售、盘亏、转让、报废的审批和会计处理6、凭证抽查十二、在建工程1、在建工程审定表、明细表2、获取在建工程的投资预算、立项申请、施工合同、验收报告等文件3、复核利息资本化的计算4、凭证抽查十三、无形资产1、无形资产审定表、明细表2、检查无形资产的产权证书、权属证明原件并根据有关协议等审核无形资产的性质、构成内容、计价依据和收益期限3、检查无形资产的原始入账价值、摊销期限和摊销金额4、凭证抽查十四、递延资产1、递延资产审定表、明细表2、检查递延资产的原始入帐价值和摊销期限3、凭证抽查十五、短期、长期借款1、短期、长期借款审定表、明细表2、获取借款合同、抵押合同3、检查借款数量、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保形式4、审核借款利息的计算和处理5、凭证抽查十六、应付票据1、应付票据审定表、明细表2、检查应付票据的种类、出票日期、到期日、票面金额、收款人名称以及交易合同3、核对承兑保证金及利息的计算、处理4、凭证抽查十七、应付账款1、应付账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查债务形成的相关原始凭证（合同、发票、验收单）3、检查期后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、编制应收付款函证汇总表6、凭证抽查十八、预收账款1、预收账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查预收账款相关的销售合同等3、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额4、编制预收帐款函证汇总表5、凭证抽查十九、应付职工薪酬1、应付职工薪酬审定表、明细表2、获取应付职工薪酬相关原始凭证3、记录职工“五金”的缴付情况4、凭证抽查二十、应交税金1、应交税金审定表、明细表2、了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税基础、税率以及征、减、免税费的范围和期限3、取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、纳税申报表（税务盖章退回的）、出口货物退（免）税申报表及办理出口退税的有关凭证、减免税批准文件等4、获取应交所得税测算表、应交增值税明细表等5、获取税务部门年度税务结算文件6、凭证抽查二十一、应付利息1、应付利息审定表、明细表2、获取应付利息计算的原始依据3、凭证抽查二十二、应付利润1、应付利润审定表、明细表2、获取股东大会和董事会的利润分配方案3、凭证抽查二十三、其它应付款1、其它应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、其它应付款替代测试3、检查长期挂账其它应付款以及其它应付款其后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、凭证抽查二十四、应付债券1、应付债券审定表、明细表2、审查债券发行申请和审批文件3、检查应付债券的起息日、到期日、票面利率、面值、期初期末账面余额4、凭证抽查二十五、长期应付款1、长期应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查长期应付款的原始入帐依据3、凭证抽查二十六、实收资本1、实收资本审定表2、获取公司章程、协议、股东会议决议等，检查实收资本增减变动和投资者变动情况3、凭证抽查二十七、资本公积1资本公积审定表、明细表2、收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件3、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响4、检查资本公积中不能转增资本的项目5、凭证抽查二十八、盈余公积1、盈余公积审定表、明细表2、收集盈余公积变动的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核盈余公积计提顺序、计提基础、计提比例4、凭证抽查二十九、未分配利润1、未分配利润审定表、明细表2、收集未分配利润有关的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核本年利润补亏和期末未弥补亏损情况4、凭证抽查三十、主营业务收入1、主营业务收入审定表、明细表2、获取重要的销售合同等资料3、进行截止测试4、进行纵向、横向比较分析，确定变动趋势和重大变动原因5、检查收入确认的条件6、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额7、检查销售折扣和折让8、凭证抽查三十一、主营业务成本1、主营业务成本审定表、明细表2、进行纵向、横向比较分析3、进行主营业务成本到轧分析及成本结转的计算4、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额5、凭证抽查三十二、营业税金及附加1、营业税金及附加审定表、明细表2、结合应交税金复核营业税金的计算3、凭证抽查三十三、销售费用1、销售费用审定表、明细表2、检查广告费、宣传费、招待费的支出是否合理3、进行比较分析4、凭证抽查三十四、管理费用1、管理费用审定表、明细表2、实行截止测试3、与相关科目进行核对并分析各项目占总额的比重4、记录职工“五金”的缴付情况5、凭证抽查三十五、财务费用1、财务费用审定表、明细表2、比较分析财务费用的计算3、凭证抽查三十六、其它业务利润1、其它业务利润审定表、明细表2、检查其它业务利润的计算结转3、凭证抽查三十七、投资收益1、投资收益审定表、明细表2、与相关科目进行分析、核对3、凭证抽查三十八、营业外收入1、营业外收入审定表、明细表2、取得重大营业外收入的相关原始依据3、凭证抽查三十九、营业外支出1、营业外支出审定表、明细表2、检查各种损失的报批情况并获得相关资料、有诉讼损失的获取仲裁或法院判决书3、检查公益性、非公益性支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出和各种赞助支出的企业所得税应纳税所得额调整4、凭证抽查第四部分、业务完成阶段审计工作底稿一、根据审计情况编制帐项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表以及调整后的会计报表并提请被审计单位签字、盖章确认二、评价审计结果（对重要性和审计风险进行最终评价）、形成审计意见、草拟审计报告三、撰写审计总结。
底稿清单
应交税金明细表
应交增值税变动表
增值税余额测算表
增值税销项测算表
增值税进项测算表
应交税金营业税测算表
应交税金消费税测算表
应交税金企业所得税测算表
应交税金其他税金测算表
抽凭测试表
应付福利费
应付福利费主表
应付福利费按月明细表及费用勾稽表
抽凭测试表
应付股利
应付股利主表
抽凭测试表
其他应付款
其他应付款主表
第三部分： 进一步审计程序
其他应收款明细表 其他应收款对冲及重分类表 坏账准备重新计算表
替代审计程序表
抽凭测试表
企业往来询证函
函证控制表
存货
存货主表
生产工艺流程表
成本核算方法调查表
材料采购明细表
材料采购计价审核表
材料成本差异明细表
材料成本差异计价审核表
原材料明细表
原材料计价审核
包装物明细表
低值易耗品明细表
委托加工物资明细表
自制半成品明细表
预收账款对冲及重分类表
预收账款审计替代程序表
抽凭测试表
企业往来询证函
函证控制表
应付工资
应付工资主表
索引号 ZR-2 ZR-3 ZU ZU-1 ZU-2 ZU-3 ZU-4 ZX ZX-1 ZX-2 ZX-3 ZX-4 ZY ZY ZY-1 ZZ ZZ-1 ZZ-2 ZZ-3
FA FA-1 FA-2 FA-3 FA-4 FA-5
其他流动负债
其他流动负债增减变动明细表
抽凭测试表
长期借款
长期借款主表
长期借款明细表
索引号 FF-2 FF-3 FG FG-1 FG-2 FG-3 FG-4 FG-5 FG-6 FG-7 FG-8 FG-9 FG-10 FG-11 FH FH-1 FH-2 FH-3 FI FI-1 FI-2 FJ FJ-1 FJ-2 FJ-3 FJ-4 FJ-5 FJ-6 FJ-7 FX FX-1 FX-2 FX-3 FX-4 FY FY-1 FY-2 FY-3 FY-4 FZ FZ FZ-1
业务承接评价表资料讲解
业务承接评价表业务承接评价表被审计单位 :环宇制衣有限公司索引号: AA项目 :业务承接评价财务报表截止日/ 期间 : 2010-12-31编制:王强复核:李丽华日期:2011 年 1月 4日日期 : 2011-1-41．客户法定名称 ( 中/ 英文 ) ：环宇制衣有限公司2．客户地址：电传话：真：电子信网箱：址：联系人：3．客户性质 ( 国有 / 外商投资 / 民营 / 其他 ) ：4．客户所属行业、业务性质与主要业务：主要从事投资，租赁，管理咨询业务5．最初接触途径( 详细说明 ) ：(1)本所职工引荐(2)外部人员引荐(3)其他 ( 详细说明 )6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：2012年 2月 20日前7．治理层及管理层关键人员( 姓名与职位 ) ：姓名职位8.主要财务人员（姓名与职位）姓名职位9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：lO．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：详见明细表11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：14．客户主管税务机关：15．客户法律顾问或委托律师( 机构、经办人、联系方式) ：16．客户常年会计顾问( 机构、经办人、联系方式) ：17．前任注册会计师 ( 机构、经办人、联系方式 ) ，变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率：18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：客户的诚信信息来源：例如：·与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论·向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问·从相关数据库中搜索客户的背景信息考虑因素：客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉·客户的经营性质·客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度·客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平·工作范围受到不适当限制的迹象·客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象·变更会计师事务所的原因·关键管理人员是否更换频繁经营风险信息来源：例如：从相关数据库中搜索客户的背景信息考虑因素：·行业内类似企业的经营业绩·法律环境·监管环境·受国家宏观调控政策的影响程度·是否涉及重大法律诉讼或调查·是否计划或有可能进行合并或处置资产·客户是否依赖主要客户 ( 来自该客户的收入占全部收入的大部分 ) 或主要供应商 ( 来自该供应商的采购占全部采购的大部分 )·管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险·关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定·管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力财务状况信息来源：例如：近三年财务报表·现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要·是否存在对发行新债务和权益的重大需求·贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况·最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势·是否涉及重大关联方交易·是否存在复杂的会计处理问题·客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求·是否使用衍生金融工具·是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易·是否对持续经营能力产生怀疑客户的风险级别( 高/ 中 / 低) ：___________________________19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源考虑因素：·根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组·是否能够在提交报告的最后期限内完成业务项目组的专业胜任能力考虑因素：·初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象·初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力·在需要时，是否能够得到专家的帮助·如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员独立性经济利益考虑因素：本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：·与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益·过分依赖向客户收取的全部费用·与客户存在密切的经营关系·过分担心可能失去业务·可能与客户发生雇佣关系·存在与该项审计业务有关的或有收费自我评价本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：·项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工·为客户提供直接影响财务报表的其他服务·为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录关联关系考虑因素：本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：·与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工·客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员·本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往·接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待外界压力考虑因素：本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：·在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁·受到有关单位或个人不恰当的干预·受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围预计收取的费用及可回收比率预计审计收费：预计成本 ( 计算过程 ) ：可回收比率：20．其他方面的意见：项目负责合伙人：风险管理负责人 ( 必要时 ) ：基于上述方面，我们(接受或(接受或不接受 ) 此项业务。
小企业审计工作底稿
工作底稿名称 第一部分 初步业务活动表 一、初步业务活动程序表 附表：初步业务活动程序表（附表） 二、业务承接/保持评价表 三、审计业务约定书 第二部分 风险评估工作底稿 一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） （一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表 （二）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表 （三）分析程序表（用作风险评估程序） 分析程序表（续） 二、了解被审计单位内部控制 （一）了解整体层面内部控制 1. 了解整体层面内部控制结论汇总表 2. 了解整体层面内部控制调查表 （二）了解业务流程层面内部控制 1. 了解业务流程层面内部控制结论汇总表 2. 业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表 ——采购与付款 ——销售与收款 ——仓储与生产 ——货币资金 ——费用 ——工资与人事 ——财务报告编制 3. 穿行测试表 三、舞弊风险评估与应对 （一）舞弊风险评估询问记 （二）考虑舞弊风险因素 （三）分析程序及其他考虑 四、项目组讨论纪要——风险评估 五、风险评估结果汇总表 六、审计计划 审计计划（续） 第三部分 进一步审计程序工作底稿 一、控制测试工作底稿 （一）控制测试结果汇总表 （二）控制运行有效性测试表 （三）控制测试审计抽样 二、实质性程序工作底稿 3000 3100 3110 4000 2220 2221-0 2221-1 2221-2 2221-3 2221-4 2221-5 2221-6 2221-7 2222 2300 2310 2320 2330 2400 2500 2600-1 2600-2 3000 第五部分 业务完成阶段工作底稿 一、业务完成阶段审计工作 二、试算平衡表及审计调整表 （一）资产负债表试算平衡表 （二）利润表试算平衡表 （三）账项调整分录汇总表 （四）重分类调整分录汇总表 （五）列报调整汇总表 （六）未更正错报汇总表 三、与治理层的沟通函 四、专业意见分歧解决表 五、重大事项概要汇总表 六、管理层声明书 七、审计总结 八、审计工作完成情况核对表 九、业务复核核对表 2210 2211 2100 2110 2120 2120（续） 索引号 1000 1000-0 1000-1 1100 1200 2000 工作底稿名称 第四部分 其他项目工作底稿 一、对被审计单位违反法规行为的考虑 二、前后任注册会计师的沟通 （一）与前任注册会计师的沟通 （二）前任注册会计师对后任注册会计师关于沟通函的复函 （三）前任注册会计师向被审计单位获取的确认函 1. 附件确认函(不含使用限制条款) 2. 附件确认函(含有使用限制条款) 三、关联方及关联方交易 （一）就关联方问题向其他注册会计师的询证函 （二）关联方关系调查记录 （三）关联方交易调查明细表 四、持续经营 五、首次接受委托时对期初余额的审计 六、比较数据 （一）比较数据审查汇总表 七、或有事项 （一）律师询证函 （二）比较数据审查汇总表 八、期后事项 九、现金流量表 （一）现金流量表审查验算表——经营活动 （二）现金流量表审查验算表——投资活动及筹资活动 （三）现金流量表审查验算表——补充资料
盈利预测工作底稿编制指引
原件
归档人签字
复印件
注:
底稿要出具多种业务报告种类的，应自行增加行填写齐全。
索引号：04
XX会计师事务所（特殊普通合伙）
归档后底稿的修改或增加记录
客户名称
项目类别
□A0□A1□A□B□C
客户性质
□上市□IPO□三板□金融□外资□国企□其他
项目负责经理
委托内容
□审计□验资□咨询□募债□改制□内控□其他
前 言
一、除了排版格式外，审计程序、测试方法、底稿的表达方式并不存在固定的、统一的模式。各项目组在实际审计过程中，可根据被审计单位行业及企业特性等选择需要的底稿模板或表格进行修改，以期更好的达到审计目标。
二、如果为独立承接盈利预测撰写全套底稿；如果同时承做重组、年报审计或IPO等业务，可以索引相应审计底稿中的部分底稿，如：业务承接、与盈利预测程序相同的审计程序底稿以及及永久性底稿等。
UI
资产减值损失预测审核底稿
UJ
公允价值变动收益预测审核底稿
UK
投资收益预预测审核底稿
UM
所得税费用预测审核底稿
UN
职工薪酬预测审核底稿
UO
固定资产折旧预测审核底稿
UP
无形资产、长期待摊费用及其他长期资产摊销预测审核底稿
UQ
永久性工作底稿：（包括但不限于以下资料）
公司设立有关政府批文
AC-2
重大事项概要汇总表
AC-3
审核总结
AC-4
审计人员独立性声明书
AC-5
与治理层的沟通函
AC-6
与管理层的沟通函
AC-7
管理层声明书
AC-8
法律事务确认函
AC-9
会计年审目录
页次
工作底稿名称
索引号
页次
（三）所有者权益
4、列报调整汇总表
EC
1、实收资本（股本）
QA
5、资产负债表试算平衡表
EE-1
2、资本公积
QB
6、利润表试算平衡表
EE-2
3、盈余公积
QC
7、总结会会议纪要
EF
4、未分配利润
QD
8、重大事项概要汇总表
EI
（四）损益类
9、管理层声明书
EJ
1、营业收入
SA
10、审计总结
EKБайду номын сангаас
2、营业成本
SB
11、业务复核核对表
EM
3、营业税金及附加
SC
12、审计报告
EN
4、销售费用
SD
5、管理费用
SE
6、财务费用
SF
7、资产减值损失
SG
七、其他
8、公允价值变动损益
SH
9、投资收益
SI
10、营业外收入
SJ
11、营业外支出
SK
12、所得税费用
SL
五、其他项目工作底稿
D
1、舞弊风险评估与应对
审计工作底稿目录（永久性）
被审计单位名称:
会计期间或截止日:年月日
序号
工作底稿名称
索引号
页次
工作底稿名称
索引号
页次
一、审计项目管理
A
2、存货管理办法
F2
1、被审计单位地址、主要联
系人、职位、电话
A1
3、固定资产管理办法
F3
2、参与项目的其他注册会计
师或专家的姓名和地址
小型企业财务报表审计工作底稿编制指南-推荐下载
小型企业财务报表审计工作底稿编制说明第一部分初步业务活动工作底稿一、初步业务活动程序表二、业务承接／保持评价表三、审计业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）实施风险评估程序2110 了解被审计单位及其环境调查表●行业状况，法律环境与监督环境以及其他外部因素●被审计单位的性质●被审计单位对会计政策的选择和应用●被审计单位的目标，战略以及相关经营风险●被审计单位财务业绩的衡量和评价2120分析程序表（用作风险评程序）●资产负债表项目（当前金额，当前金额结构百分比，前期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●利润表项目（预期金额，差异及差异率，重点关注，编号）●主要财务指标●识别的重大错报风险二、了解被审计单位内部控制2210了解整体层面内部控制结论汇总表2211了解整体层面内部控制调查表2220了解业务流程层面内部控制结论汇总表●在审计单位业务流程层面拟测试的控制活动●对重大错报风险评估的影响及需要与治理层和管理层沟通的事项2221业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表●了解业务流程层面内部控制实施的程序●描述重要业务流程的控制●评价业务流程层面内部控制设计和执行情况●主要报表项目：存货，应付款，预付款●主要控制活动点：采购合同订立，审批，验收，资产保管，会计记录，付款审批，对账，计算机erp系统，●受影响的主要认定：存在和发生，完整性，权利和业务，计价和分摊，准确性，截止，分类，●是否执行：适用，索引号●是否有效性测试：主要报表项目：主要营业收入，应收账款，预收账款主要控制活动点：订单接收，赊销批准，销售合同审批，销售与发货，实务资产保管和会计记录，收款审批，对账，计算机 erp系统主要报表项目：存货，主要业务成本主要控制活动点：存货的保管与清查，存货的销售和收款，存货处置的申请和审批，审批和执行，存货业务的审批和执行，相关会计记录主要报表项目：货币资金主要控制活动点：出纳付款和收款会计记录和审批，银行对账单调节表的审批，限额库存现金制度，开立和注销银行账号主要报表项目：营业费用，管理费用主要控制活动点：费用预算，审批权限，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：应付工资，应付福利费，成本，费用主要控制活动点：入用和辞退，工时记录，薪酬计算，审批，执行，支付，记录，费用报告和差异分析主要报表项目：财务报告编制主要控制活动点：对新业务，特殊合同的会计处理和审批，定期复核大额，偶发交易和异常交易的会计处理，定期复核会计政策的合理性，重大会计估计和调整分录经过特别审批，期末及时结账并复核，财务报告核准2221-1穿行测试表主要业务活动：采购，记录应付账款，付款。
【审计风控01】业务评价表(承接)
报纸和商业数据库
其他
预计收费（万元）
预计时间成本（万元）
预计项目回收率（%）
预计收费与我们实施的工作和承担的风险是否适当
委托人是否愿意或有能力支付审计费用
初步评估确定的项目类型
我已经考虑了所有此评价表中所列的因素并进行了相应的评估，我同意/不同意接受此业务。
经理：
日期：
批准：
我同意/不同意接受此项业务。
保密性
因为相关事项的敏感性，项目评价表只是作为事务所的内部文件，不应提供给客户，但与客户进行交流或商谈是有必要的，以便获取更多、更准确的信息。
被审计单位名称:
被审计单位母公司：
被审计单位最终控制人：
被审计单位企业性质（类型）：国有企业/上市公司/外商投资企业/民营企业/其他
审计的会计期间：
委托人名称：
2、已经了解到的被审计单位存在的重大会计问题
3、董事会和管理层对审计的态度是否正确及是否理解审计的目的
4、其他需提示的风险
第三部分：事务所的独立性和胜任能力
评价要点
简要描述/评价
备注
一、独立性
1、项目组成员是否从实质上和形式上保持独立性，是否因任何利害关系影响其客观性：
（1）项目组成员是否存在自身利益对独立性影响，如在客户中拥有直接经济利益；与客户存在重要且密切的商业关系；正在与客户协商受雇于该客户；评价事务所以往提供的专业服务发现重大错误。
业务评价表（承接）
使用指南（本使用指南不作为打印纸质底稿的内容）
目的
本文件用于在业务承接前初步了解被审计单位及其环境，以识别和评估业务的重大风险，并评价是否承接该项业务。
填写时间
本文件应在对预期客户（项目）做出任何实质性审计工作前填写及审批完毕。
初步业务活动的工作底稿
一、初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表业务承接评价表业务保持评价表审计业务约定书初步业务活动程序表初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
业务承接评价表1．客户法定名称（中/英文）：2．客户地址：______________________________________________________________电话：_______________________传真：____________________________电子信箱：__________________ 网址：_____________________________联系人：__________________3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：______________________________________________________________4．客户所属行业、业务性质与主要业务：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________5．最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐 __________________________________（2）外部人员引荐________________________________（3）其他（详细说明）_____________________________6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。
[新]1-0-0初步业务活动工作底稿
![[新]1-0-0初步业务活动工作底稿](https://img.taocdn.com/s3/m/cf2ec2e07c1cfad6195fa7d8.png)
一、初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表业务承接评价表业务保持评价表审计业务约定书初步业务活动程序表被审计单位：项目：初步业务活动编制：日期：索引号： A财务报表截止日/期间：复核：日期：初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序索引号执行人1．如果首次接受审计委托，实施下列程序：(1)与被审计单位面谈，讨论下列事项：1)审计的目标；2)审计报告的用途；3)管理层对财务报表的责任；4)审计范围；5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7)管理层提供必要的工作条件和协助；8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；10）审计收费。
(2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。
(3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。
DH2．如果是连续审计，实施下列程序：(1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；(2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
略3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。
4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。
AA/AB 5．签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中修改长期审计业务约定书条款的AC 情况）。
业务承接评价表被审计单位：项目：编制：日期：索引号：AA财务报表截止日/期间：复核：日期：1．客户法定名称（中/英文）：2．客户地址：______________________________________________________________电话：_______________________传真：____________________________ 电子信箱：__________________ 网址：_____________________________ 联系人：__________________3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：______________________________________________________________ 4．客户所属行业、业务性质与主要业务：______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ 5．最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐__________________________________ （2）外部人员引荐________________________________（3）其他（详细说明）_____________________________6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。
会计审计底稿复核要点
会计审计工作底稿复核要点一、复核的总体要求：1、底稿复核的复核人应填制“复核意见表”，复核意见表应按要求填制，审计报告的项目经理和复核人要列明；2、复核人复核底稿完成后将“复核意见表”交给该项审计业务的审计项目经理，审计项目经理负责组织补充修改，参与做业务的审计助理人员应积极协助项目经理补充修改底稿；二、复核的具体要求（一）年报审计复核时注意综合类底稿、实质性底稿等的编制日期：业务约定书的签署日期不能早于业务承接（保持）评价表的日期；管理层声明书（各项声明书）的日期一般应为审计报告出具日期；业务复核核对表的日期一般不能晚于审计报告出具日期，不能早于其他综合类底稿、实质性底稿的日期；综合类底稿、实质性底稿的日期一般介于业务约定书日期和业务复核核对表日期之间；1、综合类底稿综合类底稿至少应执行下列审计程序（1）初步业务活动程序表；（2）业务承接（保持）评价表；注意注册会计师是否签字或盖章，如签字为手签，签字日期不能晚于业务约定书的签署日期；（3）业务约定书（4）管理层声明书注意管理层声明书的签署日期为审计报告出具的日期（5）分析程序表（6）穿行测试表（7）审计计划（总体审计策略）用鼎信诺总体审计策略表，附项目组成员独立性签名底稿；（8）企业提供的未审会计报表、试算平衡表、调整分录汇总表（9）审计报告（10）审计工作完成情况核对表；（11）业务复核核对表（项目经理、项目负责合伙人（张萍））质量控制复核人（王敏）签字或盖章）（12）审计总结（13）报告签发单2、实质性底稿总体要求：各科目底稿应有程序表、审定表、明细表、抽凭表，底稿各表的审计说明项必须填写内容，不能空白。
各科目根据业务量大小，抽凭笔数早10~20之间；注意核对审定表的未审数和审定数、明细表的未审数和审定数、会计报表的未审数和审定数，之间的核对各科目具体要求如下：（1）货币资金：所有开户银行报表截止日银行对账单、余额调节表（如有未达账项）、银行存款询证函及现金盘点表（需相关人员签字盖章）；（2）应收票据：填写并打印“应收票据监盘表”，并相关人员签字。
业务保持+业务承接评价表 会计师事务所(特殊普通合伙)
业务保持评价表被审计单位: 编制人: 日期: 索引号: A2 截止日/期间: 复核人: 日期: 页次:一、客户情况评估根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：客户的风险级别（高/中/低）：二、本所情况评估根据本所目前的情况，考虑下列事项：对独立性评价的结论：具备（或不具备）独立性三、其他方面的意见：四、风险评估初步意见五．业务保持结论性意见业务承接评价表被审计单位: 编制人: 日期: 索引号: A1 截止日/期间: 复核人: 日期: 页次:1. 客户法定名称（中/英文）：2．客户地址：______________________________________________________________ 电话：_______________________传真：____________________________电子信箱：__________________ 网址：_____________________________联系人：__________________3．客户性质（请在以下的性质前□中打“√”选择）：□国有□外商投资□民营□其他4．客户所属行业、业务性质与主要业务：_______________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________ ____________________________5．最初接触途径（详细说明）：（1）本所职工引荐 __________________________________（2）外部人员引荐________________________________（3）其他（详细说明）_____________________________6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。
内部控制审计底稿1_业务保持评价表
被审计单位：索引号：NA-AA-001
项目：业务保持评价表报表截止日：2015/12/31编制人：系统管理员复核人：
编制日期：2016/11/3复核日期：
一、客户情况评估
根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：
客户的风险级别
被审计单位：索引号：NA-AA-001
项目：业务保持评价表报表截止日：2015/12/31编制人：系统管理员复核人：
编制日期：2016/11/3复核日期：
二、本所情况评估
根据本所目前的情况，考虑下列事项：
被审计单位：
索引号：NA-AA-001项目：业务保持评价表报表截止日：2015/12/31编制人：系统管理员复核人：编制日期：2016/11/3
复核日期：
基于上述方面，我们此项业务。
基于上述方面，我们此项业务。
日期：
批准人(必要时)：签名：日期：
签名：
三、其他方面的意见
批准人：。
通用审计程序及底稿模板B1-1 业务承接评价表 (财务报表审计)
业务承接评价表（单独财报审计）被审计单位名称：编制人：日期：索引号：B1-1会计期间：复核人：日期：页次：一、客户基本信息：1．客户法定名称（中/英文）：客户地址：电话：联系人：传真：电子信箱：网址：是否集团审计：客户是否有国际业务：2．客户业务类型（A类/B类/C类）:【根据质量控制部发布的“鉴证业务分类及事务所层面质量控制程序一览表”填写具体属于哪类业务】3．本业务承接是否需要质量控制委员会会议决定【提示1：属于以下情形的，由质量控制委员会决定：（1）首次承接或承做的A类业务；（2）B或C类业务转为A类业务的。
】【提示2：非原有上市公司、新三板公司客户，因承做A3重大资产重组后转为本事务所客户的，需按A类业务有关首次承接规定处理。
】【提示3：对于农林牧渔行业的上市公司、IPO、资产重组、发行债券、新三板（挂牌、年审和被收购）等业务，原则上不予承接；保持原有业务的，应作为高风险业务监控，需经质量控制委员会立项审核。
】4．最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐（2）外部人员引荐（3）其他（详细说明）5．客户所属行业、业务性质与主要业务；取得的资质及取得时间：6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期：7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：8．主要财务人员（姓名与职位）：9．主要股东及实际控制人名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：【提示：对于上述9-13项的情况，请附组织结构图】14．客户主管税务机关：15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：16．客户常年会计顾问及其他中介机构（机构、经办人、联系方式）：二、其他信息（适用于A、B类业务）1、来源于客户的鉴证收费【提示：收费超过200万美元的业务需报GTI 审批】2、客户的年收入【提示：收入超过20亿美元的业务需报GTI审批】3、客户的资产总额【提示：资产总额超过40亿美元的需报GTI审批】4、来源于同一客户鉴证及其他服务收入是否等于或超过本事务所净收入5%【提示：符合此项需报GTI审批】5、客户存在以下情况且项目组在最近12个月内为这些企业提供鉴证服务方面具有有限或没有经验：【提示：符合此条款下任何一项均需报GTI审批】A、上市公司；B、在国外管辖区的上市或拟上市企业；C、接受存款的企业（如银行等）；D、金融服务企业（如券商、基金）；E、国内或国际非盈利组织；F、上述未列示的公共利益实体。
业务承接评价表
业务承接评价表
被鉴证单位（客户）： ______________________________ 索引号1-6 ______________
项目： _____________________________________________ 纳税年度：______________ 编制人： _____________________________________________ 日期：________________ 复核人： _____________________________________________ 日期：_________________
一、客户基本情况
1、所有制性质（国有/外商投资/民营/其他）：组织形式：
2、客户所属行业与主要业务：
3、经营情况：
4、成立日期：
5、所处行业是否属于高风险行业、发展趋势和竞争情况:
6、会计记录是否完整：
7、内部控制是否健全：
8、关联方及其交易情况：
二、鉴证业务基本情况
1、鉴证报告用途：
2、提交鉴证报告的日期:
三、评价客户的诚信
四、评价独立性
五、评价专业胜任能力、时间和风险承担
六、业务收费可回收性评价
1、预计收费：
2、成本能否收回：
七、总体评价
对该项业务的总体评价：
基于我们目前对客户的了解，该客户的风险水平为：1、高风险2、中等风险3、低风险八、结论
基于上述方面，我们___________ （接受或不接受）此项业务
项目负责人签名_______________ 审批人签名____________________ 日期 _________________________ 日期____________________________。
1.3、业务保持评价表-1
项目合伙人意见：
说明
签字: 日期：
拒绝接受委托的主要原因：
签字: 日期：
注：被审计单位含有分支机构时，如果注册会计师仅审计被审计单位总部申报明细表，或在审计总部申报明细表的同时只审计部分分支机构申 报明细表，其余分支机构的申报明细表由其他注册会计师实施审计的，应当在专项审计业务约定书中明确说明。
被审计单位： 审计期间：
业务保持评价表
索引号： 1030 编 制： 复 核：
页 次： 编制日期：
复核日期：
调查内容 1.了解客户基本情况变化。 2.对照高新技术企业申报的基本条件要求，对被审计单位是否具备申报条件进行初步了解。
是
否
3.了解被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层诚信情况。 4.会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范： 4.1向客户收取的全部费用是否在事务所上年审计收入总额中占有很大比重?
4.2事务所高级管理人员是否与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近缘亲属关系?
4.3事务所高级管理人员是否与客户对财务报表产生重大影响的员工存在直系关系或近缘亲属关系? 4.4客户的董事或高级管理人员，或所处职位能够对财务报表产生重大影响的员工近期是否曾是事务 所的合伙人? 4.5事务所是否在客户中拥有经济利益?
6.2项目组人员数量是否充足，能够按约定时间完成审计工作。
7.是否已向被审计单位明确被审计单位管理层的责任和注册会计师、会计师事务所的责任。
8.与客户沟通，是否能够就审计收费和收费安排达成一致，预计审计收费及可收回性。
9.是否就业务约定条款与被审计单位充分沟通并达成一致理解。 10.其他需要达成一致意见的事项。 结论：接受委托（ ） 不接受委托（ ） 项目负责人建议：
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
4．如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员？
是
是
否
否
项目组成员熟悉客户行业及主要业务，均参与过多个房地产项目审计。
项目组关键人员了解客户所在行业的会计处理
不需特定专业知识
不需质量控制复核
（9）会计师事务所是否在客户中拥有经济利益？
（10）会计师事务所是否为客户提供可能威胁独立性的服务，包括行使管理层职责的服务、代理记账或代编报表等服务？
（11）会计师事务所是否在法律诉讼中以客户名义进行辩护或在共同的推广活动中以客户名义进行宣传？
（12）是否存在会计师事务所同一名高级职员多年执行该客户审计业务的情况？
不属于高风险行业，发展平稳，
7．会计记录是否完整
完整
8．内部控制情况
未建立一套完整的书面内部管理制度。
二．审计业务基本情况
审计报告用途
□通用目的
□特殊目的：
已审计财务报表的预期使用者
政府职能部门及股东
提交审计报告的时间
2016年5月1日前
三．评价客户的诚信
客户的诚信
记录内容
考虑因素：
1．主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；
（4）会计师事务所的审计人员是否曾接受客户提供的贵重礼品或超规格招待？
（5）会计师事务所是否与客户发生诉讼或可能发生诉讼？
（6）会计师事务所高级管理人员是否与客户的董事或高级管理人员存在亲属或近缘亲属关系？
（7）会计师事务所高级管理人员是否与客户对财务报表产生重大影响的员工存在亲属或近缘亲属关系？
（8）客户的董事或高级管理人员或所处职位能够对财务报表产生重大影响的员工近期是否曾是会计师事务所的合伙人？
1．预计审计收费：300,000.00
2．成本能否收回：成本能收回
九、结论
项目负责人：
基于上述方面，我们接受（接受或不接受）此项业务。
签名：
日期：
风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们接受（接受或不接受）此项业务。
签名：
日期：
最终结论：
是
是
项目组成员：柳建平、伍建飞、翁文波，均已从事多年的审计工作，其中柳建平、伍建飞为注册会计师，已执业多年。
能够在期限内完成业务。
专业胜任能力
1．项目组关键人员是否熟悉客户所处行业及主要业务，是否能够获取对客户及其环境的整体了解？
2．项目组关键人员是否充分了解适用客户所处行业的会计处理？如否，是否能够获取相关知识，说明途径。
电话：传真：电子信箱：
网址：
联系人：陈伟刚
2．主要业务
许可经营项目：主要住宅及其基础设施的开发与经营
经营范围：房屋建筑工程、市政公用工程施工、特种专业工程（结构补强、结构加固）、钢结构工程、消防设施工程、土石方工程、地基与基地工程、建筑装修装饰工程施工；机电设备安装。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。
2．客户的经营性质；
3．主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；
4．客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；
5．注册会计师的工作范围受到不适当限制的迹象；
6．客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；
7．变更会计师事务所的原因；
……
信息来源:(1)与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通,并与其讨论;(2)向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问；（3）从互联网等相关数据库中搜索客户的背景信息等。
3．所有制性质（国有/外商投资/民营/其他）民营
组织形式职能制
4．所有权结构、股东名称、注册资本、实收资本、公司成立日期
注册资本5000万元整（实收资本5000万元）；股东：陈伟刚、杨建业、赵科汇
公司成立时间：1986年11月26日
5．子公司、合营企业、联营企业、分公司的基本情况
无
6．所处行业是否属于高风险行业、发展趋势和竞争情况
业务承接/保持评价表
被审计单位：江苏环泰建设有限公司
项目：业务保持评价表
编制：肖芳芳
日期：2016.05.05
索引号：1100
截止日/期间：2015.12.31
复核：伍建飞
日期：2016.05.06
一、客户基本情况
1．法定名称：江苏环泰建设有限公司
地址：武进国家高新技术产业开发区人民东路158号创业服务中心911号
否
否
否
否
否
否
否
否
否
否
否
否
2．如果对上述问题回答“是”，说明采取的防范措施。
N/A
评价结论：
对会计师事务所及相关人员的独立没有影响
六、评价专业胜任能力、时间和资源
时间和资源
是/否/不适用
详细情况
1．根据会计师事务所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组成项目组？
2.是否能够在提交报告的最好期限内完成业务？
客户具有可审性
五、评价独立性
评价项目
是/否
1．识别并记录会计师事务所是否存在自身利益威胁、自我评价威胁、过度推介威胁、密切关系威胁和外在压力威胁等损害独立性的情形。这些情形包括但不限于：
（1）向该客户收取的全部费用是否在会计师事务所审计收入总额中占有很大比重？
（2）是否存在或有收费？
（3）是否存在逾期收费？
未见诉讼等不良记录，信誉较好
房地产开发企业
重视实质性内部控制和会计准则
没有过分考虑
没有受到不适当限制的迹象
未发现客户涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
本所此前一直为企业提供其他类型的审计服务，在长期过程中，熟知公司业务及经营情况，监理保持了良好的合作关系。
评论结论：
客户诚信良好
四、可审性评价结论
根据上述对会计记录、内部控制和客户的诚信的了解，评价客户是否具有可审性。
评价结论：会计师事务所项目组人员业务素质较高，专业胜任能力较强，并能及时提供审计报告。
七、总体评价
对该项业务的总体评价：
对该项业务的总体评价：客户具有可审性、具备胜任的专业人员，接受该单位2015年审计业务。
基于我们目前对客户的了解，该客户的风险水平为：
□高风险 □中等风险 □低风险
八、审计收费可回收性评价