华丰家具厂成本差异分析案例PPT教学课件

2020/12/09
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标准成本卡
项目
数量标准
直接材料
10
直接人工
20
变动制造费用
20
固定制造费用
20
单位标准成本
价格标准 38 5 6 10
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金额 380 100 120 200 800
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• 该企业预算产量1000件，变动制造费 用预算为120000元，固定制造费用预 算为200000元。 •本期实际产量1100件。直接材料消耗 量为13200公斤，单价33.5元；实际生 产总工时21000小时，实际支付工资 103000元；实际固定制造费用为 190000元，变动制造费用为110000元。
=（21000-1100*20）*6 =-6000(元) 变动制造费用差异=变动费用耗费差异+变动费用效率差异 =（-16000）+（-6000） =-22000(元)
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在变动制造费用中，变动制造费用耗费差异是有 利差异主要原因：变动费用耗费差异为-16000 元，变动费用效率差异为-6000元，都属于有 利差异。变动费用耗费差异是由于实际支出与 按实际工时和标准费用率计算的预算之间的差 异。每小时业务量支出的变动费用在标准之内， 实际工时也少于标准工时，从而形成了变动费 用耗费差异和效率差异都出现了有利差异。这 主要是部门负责人的功劳，制定合理的生产计 划，将实际工时和每小时支出的变动费用控制 在标准之内。
华丰家具厂成本差异分析案例
（第三小组）
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一、基本案情
华丰家具厂几年来一直采用标准成本制度来 控制成本，收支显著的效果，由于其生产 成本较低，因而在市场竞争中处于有利地 位，其经济效益较好，加之其产品质量较 高，售后服务好，所以形成了知名品牌。 该企业生产的某种家具产品的有关资料如 下表
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材料价格差异是有利差异，主要原因是： 1、有可能采购部门采用经济批量订货，使厂商给予一
定的现金或者销售折扣等优惠措施。 2、可能受国家宏观调控的影响，获得支持。 3、考虑运输费用的因素，选择了路线较短，运费较低
的运输路线而减少了运费和不必要的消耗。 4、该公司能严格遵守合同的条款，未因违反合同而被
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在直接人工中，工资率差异为有利差异，主要原 因是：
1、人事劳动部根据员工的实际情况，合理安排 生产工人的岗位。
2、严格实施企业的奖励制度。
3、企业将工人的出勤率与工资的高低挂钩，加 大了对工人出勤率的考勤。
人工效率差异也是有利差异，主要原因是：
1、企业提供了良好的工作环境，提高了工人的 工作效率。
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4Hale Waihona Puke Baidu
二、分析要点
（1）计算该企业各成本项目的总差异。数 量差异和价格差异。
（2）简要分析各项差异产生的原因和责任 。
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三、问题探讨
（1）通过成本差异的计算和分析，你认为 该企业在成本管理上存在什么问题？
（2）通过成本差异的分析是不是可以明确 区分经济责任。
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罚款。 直接材料数量差异为不利差异，主要原因是： 1、可能由于技术人员操作疏忽而造成废料和废品增加
。 2、可能是新上岗人员不熟悉机器的操作导致多用料的
结果。 3、可能是生产技术未及时跟进导致产品用料过多。 4、可能为了产品的质量能过达到要求而使检验过严。
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2、直接人工的成本差异分析 工资率差异=实际工时*（实际工资率-标准工资率） =21000*（10300/21000-5） =-2000(元) 人工效率差异=（实际工时-标准工时）*标准工资率 =（21000-20*1100）*5 =-5000(元) 直接人工总差异=工资率差异+人工效率差异 =（-2000）+（-5000） =-7000(元)
固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量*标准工时）*标准分配率 =（21000-1100*20）*10 =-10000(元)
固定制造费用总差异 =固定制造费用耗费差异+闲置能量差异+效率差异 =（-10000）+10000+（-10000） =-10000(元)
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在固定制造费用中，耗费（预算）差异为有利差异。主 要原因：
2、拥有大量的高经验的工人，并且主要招收具 有一定经验的工人。
3、固定维修生产设备，从而保证了生产链的持 续。
2402、0/12生/09 产部门合理安排作业计划，提高了效率。11
3、变动制造费用差异分析： 变动费用耗费差异
=实际工时*（变动费用实际分配率-变动费用标准分配率） =21000*（110000/21000-6） =-16000(元) 变动费用效率差异=（实际工时-标准工时）*变动费用标准分配率
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四、计算及分析过程
标准成本是一种目标成本，由于种种原因， 产品的实际成本会与目标不符。实际成 本与标准成本之间的差额，称为成本差 异。材料成本差异是反映实际成本脱离 预订目标程度的信息，为了消除这种偏 差，要对产生的成本差异进行分析，找 出原因和对策，一边采取措施加以纠正。
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1、该企业制定了符合本公司长期发展的决策。
2、该企业受采取的折旧方式可能为加速折旧法，使得企 业在本期的折旧费用较少。
效率差异为有利差异，主要原因：
1、生产部门制定了有效合理的措施，是生产能力得到了 有效的利用，增加了本期产品的实际产量。
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4.固定制造费用差异计算与分析 固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数
=190000-200000 =-10000(元) 固定制造费用能量差异计算：
固定制造费用闲置能量差异=（生产能量-实际工时）*标准分配率 =（1100*20-21000）*10 =10000 (元)
1.直接材料成本差异： 直接材料价格差异=实际数量×（实际价格-标准价格）
=13200 ×（33.5-38） =-59400（元） 直接材料数量差异=（实际数量-标准数量） ×标准价格 =（13200-10 × 1100） × 38 =83600(元) 直接材料总差异=价格差异+数量差异
=-59400+83600 =24200(元)