第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)

1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
计时会受到总会计师的意志限制 仅可以对公司基层单位的财务信息、财务控制和绩效开展审
计
1.2 审计的概念和种类
思考题： 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的表述中，正确的是（ ）。 A.在我国审计监督体系中，政府审计是主导、内部审计是基础，而社会审计 是不可缺少的力量。 B.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计 结论可能存在差异，导致差异的原因主要是审计依据不同。 C.注册会计师审计和内部审计存在很大差别，但注册会计师审计作为一种外 部审计，在工作中要利用内部审计成果，所以内部审计是注册会计师审计基 础。 D.相对于审计客体来说，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有 较强独立性，只是仅仅在审计方式上存在差别。
南海公司彻底清算
1.2 审计的概念和种类
一、审计的概念
美国会计学会1973年的《基本审计概念说明》：
审计是客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据 ，以查明这些认定与既定的标准之间相符合的程度，并将其传达给 利害关系人的一个系统过程。
美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦斯的定义是：
审计是由有胜任能力的独立人员，为确定和报告某些信息与既定标 准之间的符合程度，而收集和评价有关上述信息的证据的过程。
（一）注册会计师 《2017年度业务收入前100家会计师事务所信息》
序号 1 2 3 4 5 6
会计师事务所 普华永道中天
德勤华永 立信
安永华明 毕马威华振
瑞华
1.1 审计的历史
二、审计现代风貌 （一）注册会计师
内容 2017年全国会计师事务所业 务收入 全行业实现业务收入 全国会计师事务所 注册会计师（CPA）
二、审计现代风貌 （二）国家审计
•金审工程，是审计信息化系统建设项目的简称（2002.7.28） •总体目标是：建成对财政、银行、税务、海关等部门和重点国有企业 事业单位的财务信息系统及相关电子数据进行密切跟踪，对财政收支或 者财务收支的真实、合法和效益实施有效审计监督的信息化系统。 •三个转变： 从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合 从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合 从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合
规模 711.35亿元
918.41亿元 8605家（分所1082家） 105570人
1.1 审计的历史
二、审计现代风貌 （一）注册会计师 人工智能来袭，注册会计师是否能够独善其身？
1.1 审计的历史
二、审计现代风貌
（二）国家审计
审计公告号
公告内容
2018（43） 中央预算单位2017年度预算执行等情况审计结果
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
2.系统过程
管理当局认定
目标
收集、评价 审计证据
判断相符 程度
其它沟通方式 审计报告
既定标准
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
2.系统过程
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
3.管理当局认定
1.固定资产是否存在？ 2.楼值1亿吗？ 3.企业拥有所有权吗？ 4.报表上适当披露这栋楼了吗？
金 的 收 法进行审计
支、运
用情况
各部门、各 单位内设的 审计部门
本单位 的财务 收支及 经营管 理活动
对组织内部的经营 活动和内部控制的 适当性、合法性和 有效性进行审计
注册会计师 审计
注册会计师
所有的 营利或 非营利 企业
对会计报表的合法 性和公允性依法进 行审计
行政性监 督
内部监督
民间监督
强制执行 自行安排
1.2 审计的概念和种类
审计总 目标
审计计划阶段
分解
具体审计
指导
管理层认定
目标
审计策略 选择
审计意见
审计结论
获取、评价 审计证据
实施审计 程序
审计报告阶段
审计实施阶段
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
1.胜任的独立人员（主体） （1）技术上胜任：理解标准、了解证据、评价证据、得出结论
（2）道德上胜任：诚信、独立性……
1.2 审计的概念和种类
一、审计的概念 什么是审计？——引例
我可以计算出天体运 行的规律，却计算不 出股民们议会组织了由13 人组成的特别委 员会进行秘密查 证，还特地聘请 了精通会计实务 的Charles Snell 对南海公司账目 进行查询和审核
Charles于1721年 提交了一份名为 “伦敦市彻斯特•莱 恩学校会计师 Charles Snell对素 布里奇商社的会计 账簿进行检查的意 见”。“意见”指 出南海公司存在舞 弊行为，会计记录 严重不实。
1.2 审计的概念和种类
（二）审计种类
经营审计
② 审计内容分类
合规性审计
财务报表审计
1.2 审计的概念和种类
（二）审计种类
账表导向审计
③财务报表审计的
技术方法分类
内部控制 导向审计
风险导向审计
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
账表导向审计是指审计人员对会计凭证和会计账 簿进行详细检查，因此也被称作详细审计。
管理者认定：会计账簿 借：固定资产 贷：银行存款
审计师
企业支付1亿元购买一栋楼房
管理层
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
4.既定标准
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
5.审计证据
管理当局表达意图
判断绩效 编码
财务报告
如： 虚 增 利 润
生态效度
线索
行业状况 经营状况 内部控制 会计资料 管理风格 预警标志
风险导向审计即指注册会计师以审计风险模型为 基础进行的审计。
风险导向审计
传统风险导向审计 现代风险导向审计
1.2 审计的概念和种类
2018（40） 中国农业银行股份有限公司2016年度资产负债权益审计结 果
2018（33） 中国黄金集团有限公司2016年度财务收支等情况审计结果 2018（47） 2017年保障性安居工程跟踪审计结果 2018（46） 145个贫困县扶贫审计结果 2018（3） 长江经济带生态环境保护审计结果
1.1 审计的历史
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
内部控制导向审计是指审计人员依据被审计单位 内部控制制度的分析和评估结果，确定重点审计 领域，并对企业内部控制制度提出改进意见。
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
审计方法：抽样审计 确定审计范围依据：内部控制制度
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
1.1 审计的历史
金审工程体系
安全 保障 体系
审计实施系统
审计管理系统
应用支撑平台 数据资源平台 网络基础设施支撑平台
服务 保障 体系
1.1 审计的历史
二、审计现代风貌 （三）内部审计
国际内部审计协会（IIA）秘书长 兼CEO 理查德.F.钱伯斯
投入风险管理确认、战略经营风 险及公司治理等关键领域的时间不断 增加。
一、审计的概念 什么是审计？——引例
另一位朋友小李提醒他，最好看看A公司公布的审计报告，看看注册会 计师是怎么说的。
小张查到A公司该年度审计报告。审计报告说，他们对A公司的财
务报表持保留意见。小张不懂是什么意思，再回头来问小李。
小李告诉他，这家公司的财务报表有问题，最好不要立即购买这 家公司的股票。果然，没过多久，A公司的股票价格开始大跌。
匹配
解码 审计师职业判断
如： 保 留 意 见
功能效度
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
6.客观性 • 审计结果客观----取证和证据评价过程要客观 • 抽样审计---样本的抽取要客观
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
6.客观性 • 审计结果客观----取证和证据评价过程要客观 • 抽样审计---样本的抽取要客观
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
审计方法：详细审计
审计目的：以揭弊查错、保护企业资产的安全和 完整为主
优点：能够满足财产所有者对会计核算进行独立 检查的要求
风险导 向审计
缺点：对被审计单位的账目记录进行详细审查的 成本高，围绕账表事项进行详细审查既费时又耗 力
1.2 审计的概念和种类
1.2 审计的概念和种类
（二）审计种类 政府审计
① 审计主体分类
内部审计
民间审计
1.2 审计的概念和种类
种类
审计主体
审计对 象
审计目标
监督的性 质
方式
经费或收 独立性 入来源
遵循的 准则
政府审计 内部审计
政府及
其部门
的 财 政 对单位的财政收支
政府审计机 收 支 及 或者财务收支的真
关
公 共 资 实、合法和效益依
1.2 审计的概念和种类
一、审计的概念 什么是审计？——引例
18世纪初期的英国，当时有 一家股份有限公司名叫“南海公 司”。股票价格从1719年中期 的114英镑飞涨到1720年7月的 1050英镑，一年的时间上涨了 近10倍。
狂热上涨的股票使“政治 家忘记了政治，律师忘记了法 庭，贸易商放弃了买卖，医生 丢弃了病人，店主关闭了铺子， 教父离开了圣坛，甚至连高贵 的夫人也忘了高贵和虚荣”。
审计法院 司法权和经济监督权 审计独立性高、权威性较高 司法模式
代表国家
美国 英国
法国 意大利
独立模式
无
经济监督权
审计独立性最高、权威性较低
行政模式
国务院 财政部
行政监督和经济监督 权
财政财务监督权
审计独立性较高、权威性较高 审计独立性较低、权威性较低
日本 德国 中国
瑞典 瑞士
1.2 审计的概念和种类
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
7.与利益相关者的沟通 • 利益相关者即所有使用或者依赖审计意见和结论作出决策的机 构和个人。 • 除了包含构成审计关系的被审单位和授权委托者外，还包括包 括股东、债权人、管理人员、政府机构和社会公众等。
• 与利益相关者的沟通审计系统过程中的最后步骤，审计的结果 必须传递给有利益关系的有关方面，这是审计发挥社会作用的 必然要求。
内部审体制
领导机构
独立性 权威性
审计范围
董事会（审计委员会 ）
监事会
总经理
管理 当局
副总经理 总会计师
很高
很高 较高 较低
较低
财务部门（或合署） 无
很高 很高 较高 较低 较低
很低
能够对包括总经理在内的公司经营管理各层面开展审计
能够对包括总经理在内公司各层面开展审计 能够对公司副总经理、中层及以下任何单位开展审计
受托
单向 单向 双向
经费列入 预算，由 本级人民 政府予以 保证
《审计 法》和 审计署 制定的 国家审 计准则
无偿
审计署 制定的 内部审 计准则
《注册
审计收入 会 计 师
来 源 于 客 法》
户
和审计
准则
1.2 审计的概念和种类
政府审计体制
审计体制 领导机构
审计权利
对审计的影响
立法模式 国会 立法权和经济监督权 审计独立性高、权威性最高
面向未来，内部审计需要进一步 关注文化审计、关注网络安全、关注 大数据、要成为组织值得信赖的顾问。
内部审计越来越靠近战略、走进核心
1.1 审计的历史
特征： •业态分布广泛 •资金流量大 •发展速度快 “过去未去，未来已来” 如何平稳发展，少出错漏？
1.2 审计的概念和种类
一、审计的概念
什么是审计？——引例