第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
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第一章 审计概述 《审计学：原理与案例》PPT课件
——审计院 4.停滞阶段：元明清 5.恢复阶段：中华民国——《审计法》 6.振兴阶段：中华人民共和国成立
二、内部审计的产生与发展
古代内部 审计阶段
近代内部审计阶段
现代内部 审计阶段
与政府审计几 乎是同步的
“司会”
以保护企业资 产安全、完整， 防止舞弊或其 他不规范行为
目标
基于对进一步 加强企业内部 经济监督和管 理的需要，现 代内部审计迅 速发展
具体包括两个方面的内容： • 1.被审计单位的财政、财务收支及其有关 的经营管理活动
• 2.被审计单位的会计资料和其他相关资料
审计职能是审计自身所具有的内在功能，是审计适应 社会经济发展需要，完成审计任务所必须具备的能力。
审计职能并不是一成不变的，随着社会经济的发展、 审计对象的扩大，审计职能也在逐步提高。
按照主体不同，审计分为政府审计、内部审计和注册 会计师审计；按照目的和内容不同，审计又可以分为财务报 表审计、经营审计和合规性审计。以上构成了审计的基本分 类。
审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价三大职能。 其中，经济监督是审计的基本职能，其他两项职能都是在经 济监督职能的基础上派生出来的。审计的作用，主要体现在 制约、促进和证明三个方面。
法律赋予
；与独立
性是密不 可分；
执行审计 工作的根 本要求
联系
▪相同的客观基础
1
▪工作目标相关联
2
▪业务上互相依赖
3
▪方法和技巧相通
4
▪均发挥监督职能
5
区别
11 ▪前提▪实不践同
▪性质不同
22
▪对象不同
3
▪方法程序不同
4
▪独立性不同
5
6 ▪职责权限不同
二、内部审计的产生与发展
古代内部 审计阶段
近代内部审计阶段
现代内部 审计阶段
与政府审计几 乎是同步的
“司会”
以保护企业资 产安全、完整， 防止舞弊或其 他不规范行为
目标
基于对进一步 加强企业内部 经济监督和管 理的需要，现 代内部审计迅 速发展
具体包括两个方面的内容： • 1.被审计单位的财政、财务收支及其有关 的经营管理活动
• 2.被审计单位的会计资料和其他相关资料
审计职能是审计自身所具有的内在功能，是审计适应 社会经济发展需要，完成审计任务所必须具备的能力。
审计职能并不是一成不变的，随着社会经济的发展、 审计对象的扩大，审计职能也在逐步提高。
按照主体不同，审计分为政府审计、内部审计和注册 会计师审计；按照目的和内容不同，审计又可以分为财务报 表审计、经营审计和合规性审计。以上构成了审计的基本分 类。
审计具有经济监督、经济鉴证和经济评价三大职能。 其中，经济监督是审计的基本职能，其他两项职能都是在经 济监督职能的基础上派生出来的。审计的作用，主要体现在 制约、促进和证明三个方面。
法律赋予
；与独立
性是密不 可分；
执行审计 工作的根 本要求
联系
▪相同的客观基础
1
▪工作目标相关联
2
▪业务上互相依赖
3
▪方法和技巧相通
4
▪均发挥监督职能
5
区别
11 ▪前提▪实不践同
▪性质不同
22
▪对象不同
3
▪方法程序不同
4
▪独立性不同
5
6 ▪职责权限不同
第1章 审计概论 《审计》PPT课件
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行 ，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的 ，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技 术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
………………
要求证券资格会计师事务所（共47家）在2013年12月31日之前转制。
1.5.2会计师事务所的职员级别
地反映了会计期间内所发生的经济事项，因而审计人员应全 面掌握会计准则。 • 除了懂会计之外，审计人员还必须拥有收集和解释审计证据 的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所 在。确定适当的审计程序，确定所测试项目的数量和类型， 评价审计结果等，这些都是审计特有的工作。
1.3 审计的分类
（一）按主体分类
风险导向审计盛行（第6、7章详讲）
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师 制度。当年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。 谢霖取得第一号会计师执照，并在1921年开设了我国第一家会 计师事务所——正则会计师事务所。
对整个审计工作进行管理，制定项目计划、 复核项目工作、并责与客户的沟通与联系。 一个高级经理人员可能同时负责一个以上的 业务
复核整个审计工作，参与制定重要的审计决 策。由于合伙人是事务所的所有者，故对审 计工作和为客户提供的服务承担最终责任
1.5.3 职业资格的取得
注册会计师（Certified Public Accountants，CPA）
动 – 内部审计组织：经济活动的鉴证和咨询活动
审计是一种独立的经济监督、财务报表 鉴证和经济活动评价活动。
1.2.2 审计与会计的区别
会计 • 对经济事项进行系统地记录、分类和汇总，其目的是为决策
01第一章审计学概论52页PPT
2024/2/1
33
1、国际会计师联合会 审计人员对会计报表 在所有重要方面是否按照确定的财务报告框架编制
发表意见。
2、美国注册会计师协会 独立审计人员对会计
报表审计的目标是对会计报表是否是按照公认会计原 则在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果、现 金流量发表意见。
2024/2/1
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3、中国注册会计师协会
教学计划
n 课程简介 n 教学目标 n 预修课程 n 课程结构 n 教材及参考资料 n 成绩与考试 n 基本要求
2024/2/1
1
课程简介
n 审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学 的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审 计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保 证服务等内容。
n 本教材的内容很丰富，适合于各层次教学。本课件主 要针对应用型本科生，因此对书中的有些内容将做适 当的删减，在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本 课件中将一带而过。
2024/2/1
2
教学目标
n 通过本课程的教与学，使同学们掌握审计学的基本 理论与基本方法和主要业务循环审计要点。能够运 用审计学、会计学和其他学科知识分析和解决问题。 尤其是能够收集、鉴定审计证据，编写审计工作底 稿和审计报告。为从事审计理论研究和实务工作打 下扎实的基础。
2024/2/1
23
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘 当时人们购买股票的情形：
“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买 卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚 至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。”
2024/2/1
24
1844年英国政府颁布了《公司法》，规定股
审计学第一章PPT课件课件
《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
《审计学第一章》课件
客观性
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
03
04
05
03
影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
03
02
01
审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
审计师在审计过程中应保持客观，不受主观偏见或利益冲突的影响。
公正性
审计师应以公正的态度对待所有利益相关者，不偏袒任何一方。
审计目的
审计的目的是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允性和合规性进行检查和验证，帮助利益相关者做出决策，并保障其权益。
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影响
审计对于保障投资者权益、维护市场经济秩序和提高企业治理水平具有重要意义。
行业监管
为了确保审计质量和职业道德水平，各国政府和国际组织正在推动对会计师事务所和审计师的监管和认证要求。
审计基本概念
审计目标定义
审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地或标准。
审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实和结论的一切事实材料。
审计证据定义
审计证据的分类
审计证据的特征
审计准则的作用
审计准则的执行
审计技术与方法
分析性复核技术概述
分析性复核技术是指审计人员通过分析被审计单位的财务和经营数据，找出异常变动和趋势，以便发现潜在的错报和舞弊行为。
分析性复核的方法
分析性复核的方法包括比率分析、趋势分析、结构分析和比较分析等。这些方法可以帮助审计人员发现异常变动和趋势，进而发现潜在的错报和舞弊行为。
审计证据按其存在形式（或称表现形式）可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。
审计证据的特征包括充分性、相关性和可靠性。
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审计程序定义
审计程序是指审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。
审计程序的主要阶段
包括准备阶段、实施阶段、报告阶段和终结阶段。
各个阶段的主要工作内容
《审计概述》课件
详细描述
某企业财务报表审计案例中，审计人员通过对企业财务报表的审查，发现了一些异常情况，如收入和成本的匹配 度不高、存货计价方法不合理等。经过进一步调查和核实，审计人员确定这些异常是由于企业内部管理和控制不 严格所致，并提出了相应的改进建议。
案例二：某政府部门的经济责任审计案例
总பைடு நூலகம்词
经济责任审计是对领导干部履行经济责任情况进行监督和评价的重要手段，有助于促进领导干部廉洁 从政和推动国家治理体系现代化。
民事责任
如果审计人员的违法行为给他人造 成损失，审计人员可能需要承担民 事赔偿责任。
刑事责任
如果审计人员的违法行为触犯刑法 ，可能会受到刑事处罚，如有期徒 刑、罚金等。
05 审计的应用领域
财务报表审计
财务报表审计是对企业财务报表的准确性、完整性、合规性和一致性进 行的独立审查。目的是确保财务报表真实反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量，并提高财务报表的信赖度。
04 审计的法律法规与职业道德
审计相关的法律法规
国家审计法规
包括《中华人民共和国审计法》 和《中华人民共和国审计法实施 条例》。这些法规为审计工作提
供了法律基础和指导原则。
内部审计法规
主要涉及《关于内部审计工作的 规定》和《企业内部控制基本规 范》等。这些法规对内部审计工
作进行了规范和指导。
社会审计法规
包括《中华人民共和国注册会计 师法》和《会计师事务所质量控 制准则第5101号》等。这些法规 对社会审计工作进行了规范和指
导。
审计人员的职业道德
诚信
独立性
审计人员应保持诚实、客观和公正的态度 ，不偏袒任何一方，不受利益诱惑或压力 影响。
审计人员应保持独立性，不受被审计单位 或其他利益相关方的干扰或影响，确保审 计结论的客观性和公正性。
某企业财务报表审计案例中，审计人员通过对企业财务报表的审查，发现了一些异常情况，如收入和成本的匹配 度不高、存货计价方法不合理等。经过进一步调查和核实，审计人员确定这些异常是由于企业内部管理和控制不 严格所致，并提出了相应的改进建议。
案例二：某政府部门的经济责任审计案例
总பைடு நூலகம்词
经济责任审计是对领导干部履行经济责任情况进行监督和评价的重要手段，有助于促进领导干部廉洁 从政和推动国家治理体系现代化。
民事责任
如果审计人员的违法行为给他人造 成损失，审计人员可能需要承担民 事赔偿责任。
刑事责任
如果审计人员的违法行为触犯刑法 ，可能会受到刑事处罚，如有期徒 刑、罚金等。
05 审计的应用领域
财务报表审计
财务报表审计是对企业财务报表的准确性、完整性、合规性和一致性进 行的独立审查。目的是确保财务报表真实反映企业的财务状况、经营成 果和现金流量，并提高财务报表的信赖度。
04 审计的法律法规与职业道德
审计相关的法律法规
国家审计法规
包括《中华人民共和国审计法》 和《中华人民共和国审计法实施 条例》。这些法规为审计工作提
供了法律基础和指导原则。
内部审计法规
主要涉及《关于内部审计工作的 规定》和《企业内部控制基本规 范》等。这些法规对内部审计工
作进行了规范和指导。
社会审计法规
包括《中华人民共和国注册会计 师法》和《会计师事务所质量控 制准则第5101号》等。这些法规 对社会审计工作进行了规范和指
导。
审计人员的职业道德
诚信
独立性
审计人员应保持诚实、客观和公正的态度 ，不偏袒任何一方，不受利益诱惑或压力 影响。
审计人员应保持独立性，不受被审计单位 或其他利益相关方的干扰或影响，确保审 计结论的客观性和公正性。
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1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
计时会受到总会计师的意志限制 仅可以对公司基层单位的财务信息、财务控制和绩效开展审
计
1.2 审计的概念和种类
思考题： 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的表述中，正确的是（ ）。 A.在我国审计监督体系中，政府审计是主导、内部审计是基础，而社会审计 是不可缺少的力量。 B.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计 结论可能存在差异，导致差异的原因主要是审计依据不同。 C.注册会计师审计和内部审计存在很大差别，但注册会计师审计作为一种外 部审计，在工作中要利用内部审计成果，所以内部审计是注册会计师审计基 础。 D.相对于审计客体来说，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有 较强独立性，只是仅仅在审计方式上存在差别。
南海公司彻底清算
1.2 审计的概念和种类
一、审计的概念
美国会计学会1973年的《基本审计概念说明》：
审计是客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据 ，以查明这些认定与既定的标准之间相符合的程度，并将其传达给 利害关系人的一个系统过程。
美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦斯的定义是：
审计是由有胜任能力的独立人员，为确定和报告某些信息与既定标 准之间的符合程度，而收集和评价有关上述信息的证据的过程。
（一）注册会计师 《2017年度业务收入前100家会计师事务所信息》
序号 1 2 3 4 5 6
会计师事务所 普华永道中天
德勤华永 立信
安永华明 毕马威华振
瑞华
1.1 审计的历史
二、审计现代风貌 （一）注册会计师
内容 2017年全国会计师事务所业 务收入 全行业实现业务收入 全国会计师事务所 注册会计师（CPA）
二、审计现代风貌 （二）国家审计
•金审工程，是审计信息化系统建设项目的简称（2002.7.28） •总体目标是：建成对财政、银行、税务、海关等部门和重点国有企业 事业单位的财务信息系统及相关电子数据进行密切跟踪，对财政收支或 者财务收支的真实、合法和效益实施有效审计监督的信息化系统。 •三个转变： 从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合 从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合 从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合
规模 711.35亿元
918.41亿元 8605家（分所1082家） 105570人
1.1 审计的历史
二、审计现代风貌 （一）注册会计师 人工智能来袭，注册会计师是否能够独善其身？
1.1 审计的历史
二、审计现代风貌
（二）国家审计
审计公告号
公告内容
2018（43） 中央预算单位2017年度预算执行等情况审计结果
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
2.系统过程
管理当局认定
目标
收集、评价 审计证据
判断相符 程度
其它沟通方式 审计报告
既定标准
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
2.系统过程
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
3.管理当局认定
1.固定资产是否存在？ 2.楼值1亿吗？ 3.企业拥有所有权吗？ 4.报表上适当披露这栋楼了吗？
金 的 收 法进行审计
支、运
用情况
各部门、各 单位内设的 审计部门
本单位 的财务 收支及 经营管 理活动
对组织内部的经营 活动和内部控制的 适当性、合法性和 有效性进行审计
注册会计师 审计
注册会计师
所有的 营利或 非营利 企业
对会计报表的合法 性和公允性依法进 行审计
行政性监 督
内部监督
民间监督
强制执行 自行安排
1.2 审计的概念和种类
审计总 目标
审计计划阶段
分解
具体审计
指导
管理层认定
目标
审计策略 选择
审计意见
审计结论
获取、评价 审计证据
实施审计 程序
审计报告阶段
审计实施阶段
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
1.胜任的独立人员（主体） （1）技术上胜任：理解标准、了解证据、评价证据、得出结论
（2）道德上胜任：诚信、独立性……
1.2 审计的概念和种类
一、审计的概念 什么是审计？——引例
我可以计算出天体运 行的规律，却计算不 出股民们议会组织了由13 人组成的特别委 员会进行秘密查 证，还特地聘请 了精通会计实务 的Charles Snell 对南海公司账目 进行查询和审核
Charles于1721年 提交了一份名为 “伦敦市彻斯特•莱 恩学校会计师 Charles Snell对素 布里奇商社的会计 账簿进行检查的意 见”。“意见”指 出南海公司存在舞 弊行为，会计记录 严重不实。
1.2 审计的概念和种类
（二）审计种类
经营审计
② 审计内容分类
合规性审计
财务报表审计
1.2 审计的概念和种类
（二）审计种类
账表导向审计
③财务报表审计的
技术方法分类
内部控制 导向审计
风险导向审计
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
账表导向审计是指审计人员对会计凭证和会计账 簿进行详细检查，因此也被称作详细审计。
管理者认定：会计账簿 借：固定资产 贷：银行存款
审计师
企业支付1亿元购买一栋楼房
管理层
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
4.既定标准
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
5.审计证据
管理当局表达意图
判断绩效 编码
财务报告
如： 虚 增 利 润
生态效度
线索
行业状况 经营状况 内部控制 会计资料 管理风格 预警标志
风险导向审计即指注册会计师以审计风险模型为 基础进行的审计。
风险导向审计
传统风险导向审计 现代风险导向审计
1.2 审计的概念和种类
2018（40） 中国农业银行股份有限公司2016年度资产负债权益审计结 果
2018（33） 中国黄金集团有限公司2016年度财务收支等情况审计结果 2018（47） 2017年保障性安居工程跟踪审计结果 2018（46） 145个贫困县扶贫审计结果 2018（3） 长江经济带生态环境保护审计结果
1.1 审计的历史
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
内部控制导向审计是指审计人员依据被审计单位 内部控制制度的分析和评估结果，确定重点审计 领域，并对企业内部控制制度提出改进意见。
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
审计方法：抽样审计 确定审计范围依据：内部控制制度
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
1.1 审计的历史
金审工程体系
安全 保障 体系
审计实施系统
审计管理系统
应用支撑平台 数据资源平台 网络基础设施支撑平台
服务 保障 体系
1.1 审计的历史
二、审计现代风貌 （三）内部审计
国际内部审计协会（IIA）秘书长 兼CEO 理查德.F.钱伯斯
投入风险管理确认、战略经营风 险及公司治理等关键领域的时间不断 增加。
一、审计的概念 什么是审计？——引例
另一位朋友小李提醒他，最好看看A公司公布的审计报告，看看注册会 计师是怎么说的。
小张查到A公司该年度审计报告。审计报告说，他们对A公司的财
务报表持保留意见。小张不懂是什么意思，再回头来问小李。
小李告诉他，这家公司的财务报表有问题，最好不要立即购买这 家公司的股票。果然，没过多久，A公司的股票价格开始大跌。
匹配
解码 审计师职业判断
如： 保 留 意 见
功能效度
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
6.客观性 • 审计结果客观----取证和证据评价过程要客观 • 抽样审计---样本的抽取要客观
1.2 审计的概念和种类
审计的要素
6.客观性 • 审计结果客观----取证和证据评价过程要客观 • 抽样审计---样本的抽取要客观