消费税(PPT30页)

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n 委托加工的应税消费品，委托方收回后 直接出售的，不再征收消费税；
n 委托方收回应税消费品后，用于连续生 产应税消费品的，其已纳税款准予按照 规定从连续生产的应税消费品应纳消费 税税额中抵扣。
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n 受托方的同类消费品的销售价格
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纳税人生产同类消费品的销售价格
n 组成计税价格＝ （成本＋利润） （1－比例税率）
＝成本＋利润＋消费税
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n 实行复合计税办法计算纳税： 组成计税价格=
（成本+利润+自产自用数量×定额税率） 1－比例税率
消费税＝组价×消费税比例税率 + 从量税
生产环节 生产环节 批发环节 生产环节 生产环节
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消费税税目税率（税额）表
税目 二、酒
1. 白酒 2. 黄酒 3. 啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 4. 其他酒
三、高档化妆品
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税率
20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨
250元/吨 220元/吨 10%
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消费税税目税率（税额）表
税目
七、摩托车 1. 气缸容量（排气量）250毫升的 2. 气缸容量在250毫升以上的
八、小汽车 1. 乘用车 （1）气缸容量（排气量）在1.0升（含）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2. 中轻型商用客车
15%
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消费税税目税率（税额）表
税目
四、贵重首饰及珠宝玉石 1. 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2. 其他贵重首饰和珠宝玉石
五、鞭炮、焰火
六、成品油
1.汽油 2.石脑油 3.溶剂油 4.润滑油 5.柴油 6.航空煤油 7.燃料油
税率
5% 10% 15%
1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.2元/升 1.2元/升 1.2元/升
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3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/25
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n 代收代缴义务人
委托加工的应税消费品，除受托方为 个人外，由受托方在向委托方交货时代收 代缴税款。
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三﹑征税范围
n 第一类﹕过度消费会对人类健康﹑社会秩序﹑生 态环境等方面造成危害的特殊消费品
n 第二类﹕非生活必需品 n 第三类﹕高能耗及高档消费品 n 第四类﹕不可再生且不可替代的稀缺资源消费品 n 第五类﹕税基宽广﹑消费普遍﹑征税后不影响居
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计税依据的特殊规定
n （1）纳税人通过非独立核算门市部销售的自 产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销 售数量征收消费税。
n （2）纳税人用于换取生产资料、消费资料、 投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类 应税消费品的最高销售额计算消费税。
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组成计税价格＝
（材料成本＋加工费） （1－比例税率）
（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） 1－比例税率
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八、进口应税消费品
ห้องสมุดไป่ตู้
n 组成计税价格＝
（关税完税价格＋关税） （1－消费税比例税率）
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复合计税办法 组成计税价格 ＝
（关税完税价格+关税+进口数量×消费税 定额税率） ÷（1－消费税比例税率）
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2020/11/25
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n （二）消费稅的特点﹕
1﹑征稅范围具有选择性 2﹑征稅环节具有单一性 3﹑征收方法具有多样性 4﹑稅收调节具有特殊性 5﹑消费稅具有转嫁性
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n 消费税﹕是对我国境内从事生产﹑
委托加工和进口应税消费品的单位 和个人﹐就其销售额或销售数量﹐ 在特定环节征收的一种税。
n 消费税的税率 – 比例税率 – 定额税率
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消费税税目税率（税额）表
税目
税率
征收环节
一、烟 1. 卷烟 工业 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 商业批发 2. 雪茄 3. 烟丝
56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 11%加0.005元/支 36% 30%
民基本生活并具有一定财政意义的消费品
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现行消费税税目
烟 酒 高档化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮﹑焰火 成品油 摩托车 小汽车
高尔夫球及球具 游艇 高档手表 实木地板 木制一次性筷子 电池 涂料
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四﹑税 率
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九、出口应税消费品退(免)税
n 出口应税消费品退(免)消费税政策：
– 出口免税并退税 – 出口免税但不退税 – 出口不免税也不退税
n 出口应税消费品退税税率的确定：
– 按照应税消费品所适用的消费税税率
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十、申报与缴纳
n 纳税义务发生时间 n 纳税期限 n 纳税环节 n 纳税地点
税目 九、高尔夫球及球具 十、高档手表 十一、游艇 十二、木制一次性筷子 十三、实木地板 十四、电池 十五、涂料
税率 10% 20% 10% 5% 5% 4% 4%
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五﹑应纳税额的计算
n (一) 实行从价定率计征办法
应纳税额 = 销售额×比例税率
n (二) 实行从量定额计征办法
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六、自产自用应税消费品
n 自产自用：是纳税人生产应税消
费品后，不是用于直接对外销售， 而是用于连续生产应税消费品，或 用于其他方面。
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n 纳税人自产自用的应税消费品﹐用于连 续生产应税消费品的﹐不纳税。
n 纳税人自产自用的应税消费品﹐除用于 连续生产应税消费品外﹐凡用于其他方 面的﹐于移送使用时纳税。
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二﹑纳税人
n 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人，以及国务院确 定的销售应税消费品的其他单位和个人。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单 位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他个人。
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应纳税额 = 销售数量×定额税率
n (三) 实行复合计税办法
应纳税额 = 销售额×比例税率+销售数量×定额税率
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n 允许扣除已纳税款的应税消费品， 按当期生产领用数量计算扣除。
n 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税＝ 当期准予扣除的外购应税消费品买价 ×外购应税消费品适用税率
税率
3% 10%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5%
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对超豪华小汽车加征消费税
税目
税率
生产（进口） 零售
环节
环节
3. 超豪华小汽车
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按子税目1和 子税目2 的规定征收
10%
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消费税税目税率（税额）表
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n 【例5】某食品厂自己酿造散装葡萄酒，当月，将 账面成本为65 000元葡萄酒领出，加香加色后灌 装成瓶装酒；将账面成本为3 700元的葡萄酒领出， 用以生产酒心巧克力；当月瓶装葡萄酒和酒心巧 克力的销售收入（不含税）分别为184 500元和 67 200元。该厂散装葡萄酒没有对外售价。
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七、委托加工应税消费品
n 委托加工的应税消费品﹕是指由委托方
提供原料和主要材料﹐受托方只收取加工费 和代垫部份辅助材料加工的应税消费品。
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n 委托加工的应税消费品，除受托方为 个人外，由受托方在向委托方交货时 代收代缴税款。
n 委托个人加工的应税消费品，由委托 方收回后缴纳消费税。