会计实务：其他货币资金的核算举例

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会计实务：其他货币资金明细科目

其他货币资金明细科目其他货币资金指除了库存现金、银行存款以外的其他货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

设账：其他货币资金——外埠存款、其他货币资金——银行汇票、其他货币资金——银行本票、其他货币资金——信用证、其他货币资金——信用卡、其他货币资金——存出投资款等。

一、外埠存款外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业汇出款项时，须填写汇款委托书；汇入银行对于汇入的采购款项，按汇款单位开设采购专户。

采购专户存款只付不收，款项付完后结束账户。

企业委托当地开户银行汇款给采购地开立专户时：借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款收到采购员交来的购货发票，按购货金额和支付的增值税款。

借：物资采购应交税金──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──外埠存款采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，企业应根据银行的收账通知。

转销“其他资币资金──外埠存款”科目。

借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款二、银行汇票存款企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票时，应当根据银行盖章的委托书存根联进行账务处理。

借：其他货币资金──银行汇票存款贷：银行存款企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证进行账务处理。

借：物资采购应交税费──应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金──银行汇票存款银行汇票使用完毕，应转销借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款如银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。

则企业收款时借：银行存款贷：其他货币资金──银行汇票存款三、银行本票存款企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

企业向银行提交“银行本票申请书”并交款项交存银行，取得银行本票时，应当根据银行盖章退回的申请书存根联进行账务处理。

02-05 货币资金-其他货币资金核算 ppt

其他货币资金【概念】其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。

一其他货币资金的核算内容1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票存款4 信用卡存款其他货币资金 5 信用证保证金存款6 存出投资款包含的内容一般业务类型 1 银行转入 2 实际支付 3 余额结转会计核算其他货币资金例以“外埠存款”为例其他货币资金——外埠存款明银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同。

其他货币资金企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。

【开立帐户时】借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000其他货币资金采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。

【结转入库材料实际成本】借：在途物资70000应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：其他货币资金-外埠存款81900其他货币资金余款18100元通过银行退回。

借：银行存款 18100贷：其他货币资金-外埠存款 18100其他货币资金【单选题】•1．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。

•A．2个月 B．6个月•C．1个月 D．3个月•答案： A•2．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。

•A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款•C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项•答案： A【多选题】•其他货币资金包括（）。

•A．外埠存款 B．银行卡存款•C．商业汇票 D．银行汇票存款•E．银行本票存款•答案：ABDE。

其他货币资金_企业会计明细账核算示范大全_[共7页]

企业会计明细账核算示范大全（3）存放中央银行明细账结账示范如下。

以示范1、示范2、示范3、示范4和示范5，对法定存款准备金明细账和超额存款准备金明细账月结，季节和年结如图1003-4和图1003-5所示。

1012 其他货币资金1．其他货币资金明细账核算规范为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结存情况，应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金的组成内容不同分设明细科目：外埠存款、银行本票、银行汇票和信用证保证金等。

（1）外埠存款将款项委托当地银行汇往异地开立专户，借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款采购人员报销采购货款，借：在途物资、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款外埠存款，将多余的外埠存款汇回当地银行，借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款（2）银行汇票存款将款项交存开户银行，取得汇票，借：其他货币资金—银行汇票存款贷：银行存款使用银行汇票付款并审核，借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行汇票存款银行汇票存款，实际支付后银行汇票有余额的，借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票存款（3）银行本票存款将款项交存开户银行，取得本票，第二章资产类科目明细账核算借：其他货币资金—银行本票存款贷：银行存款银行本票存款，使用银行本票付款并审核，借：在途物资、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—银行本票存款银行本票存款，实际支付后银行本票有余额的，借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票存款（4）信用证保证金存款向银行申请开出信用证，借：其他货币资金—信用证保证金存款贷：银行存款根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额入账。

借：在途物资、库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—信用证保证金存款（5）信用卡存款企业按规定填制申请表连同支票和相关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联入账，借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款用信用卡在特约单位购入或消费时，借：管理费用等贷：其他货币资金—信用卡存款（6）存出投资款向证券公司划出资金时，借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、证券时，借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款2．其他货币资金明细账核算示范【示范1】外埠存款。

实例解析其他货币资金的做账方法

乐税智库文档财税文集策划乐税网实例解析其他货币资金的做账方法【标签】其他货币资金,会计核算【业务主题】财务处理【来源】中税信达企业的货币资金除了库存现金、银行存款外,还有其他各种货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,统称为其他货币资金.会计核算时需要注意的问题如下: 1、其他货币资金应该根据类别(外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)进行明细核算. 2、其他货币资金的主要账务处理: ①企业将银行存款转做其他货币资金时,借记"其他货币资金——明细科目",贷记"银行存款"; ②将多余资金从其他货币资金账户转回时,借记"银行存款",贷记"其他货币资金——明细科目". 3、本科目期末余额在借方,表示企业各项其他货币资金的期末金额. 【例】甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票,先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800万.编制会计分录如下: 借: 其他货币资金——存出投资款 8 000 000 贷: 银行存款 8 000 000 该证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票50万股(假设价值为600万元),并将其划分为交易性金融资产.编制会计分录如下: 借:交易性金融资产 6 000 000 贷:其他货币资金——存出投资款 6 000 000 甲企业将多余的资金转回原开户银行.编制会计分录如下: 借:银行存款 2 000 000 贷:其他货币资金——存出投资款 2 000 000 甲企业向慈善机构捐赠现金2000元.编制会计分录如下: 借:营业外支出 2 000 贷:库存现金 2 000。

其他货币资金核算的会计处理_施工企业会计--核算方法与实务案例_[共2页]

26 施工企业会计——核算方法与实务案例一、其他货币资金核算的内容（一）外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

这项存款是为采购结算而准备的资金，已具有专门用途且处于待支付或待结算状态。

（二）银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

这种款项一经存入银行即具有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。

（三）银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。

这种款项一经存入银行就有了专门的用途，企业不可以再将其用于其他方面。

（四）信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。

（五）信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。

（六）存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融资产投资的资金。

二、其他货币资金核算应设置的账户由于其他货币资金的存放地点和用途与企业的库存现金和银行存款不同，因此，企业必须对其单独进行核算。

为了核算和监督企业其他货币资金的增减变动和结存情况，施工企业应设置“其他货币资金”账户。

其借方登记企业其他货币资金的增加数，贷方登记企业其他货币资金的减少数。

期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。

本账户应按“外埠存款”“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证金”“存出投资款”等设置明细账户进行核算。

三、其他货币资金核算的会计处理（一）外埠存款核算的会计处理（1）当企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“其他货币资金——外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户。

（2）收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“材料采购”“原材料”等账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。

（3）将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。

外埠存款核算的会计处理如图2-3所示，其他几种货币资金的核算可以参考外埠存款的核算。

其他货币资金的核算

2.其他货币资金（以外埠存款为例）账务处理，如下图所示。
⑤信用证保证金指企业为取得信用证按规定存入银
存款
行的保证金
⑥存出投资款
指企业已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金
【链接 1】存出保证金通过“其他应收款”科目核算。（教材 P175）
【链接 2】“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额合计数填列。（教材 P474）
【提示 1】收到或签发票据的核算
票据
收到
签发
1.支票
借：银行存款
贷：银行存款
2.银行本票
借：银行存款
贷：其他货币资金— 银行本票
3.银行汇票
借：银行存款
贷：其他货币资金— 银行汇票
4.商业汇票借：应收票据
贷：应付票据
【提示 2】有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，根据企业管理权限报经批准后，计入营业外支出。
其他货币资金的核算
1.其他货币资金的核算内容
核算内容
含义
①外埠存款
指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项
指企业为取得银行汇票按照规定存 ②银行汇票存款
入银行的款项
指企业为取得银行本票按照规定存 ③银行本票存款
入银行的款项
④信用卡存款
指企

其他货币资金核算内容[会计实务,会计实操]

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其他货币资金核算内容[会计实务，会计实操]
其他货币资金应该根据类别(外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)进行明细核算。

下面的内容中就为大家详细的介绍了这些核算内容，一起来学习一下吧!
其他货币资金的核算内容：
1、外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星的采购时，汇往采购地银行并开立采购专户的款项。

采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。

采购专户只收不付，付完结束账户。

①企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时：
借：其他货币资金——外埠存款
贷：银行存款
②企业收到采购员交来发票账单等报销凭证时应作如下分录：
借：材料采购 (或原材料;在途物资)
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——外埠存款
③采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时：
借：银行存款
贷：其他货币资金——外埠存款
2、银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

①企业取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联作分录如下：借：其他货币资金——银行汇票。

其他货币资金核算举例

支票
一、购货方 1、购物时签发支票付款60万元借：原材料等 600 000 贷：银行存款
600 000
二、销货方 1、销货时取得支票(不考虑增值税)，交银行收款借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000
其他货币资金核算举例
银行汇票
一、购货方 1、申请银行汇票10万元借：其他货币资金—— 银行汇票 100 000 贷：银行存款（或其他科目） 100 000 2、购物时使用银行汇票结算借：原材料等 100 000 贷：其他货币资金——银行汇票 100 000
二、销货方 1、销货时取得银行汇票(不考虑增值税)，假定销售该批货物收取价款100000元，该批商品的成本为80000元。借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 2、将银行汇票交银行收款转账借：银行存款 100 000 贷：其他货币资行本票50万元借：其他货币资金—— 银行本票 500 000 贷：银行存款 500 000 2、购物时使用银行本票结算借：原材料等 500 000 贷：其他货币资金——银行本票 500 000
二、销货方 1、销货时取得银行本票(不考虑增值税) 借：其他货币资金——银行本票 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 2、将银行本票交银行收款转账借：银行存款 100 000 贷：其他货币资金—— 银行本票 100 000

实例解析其他货币资金的做账方法【会计实务经验之谈】

实例解析其他货币资金的做账方法【会计实务经验之谈】企业的货币资金除了库存现金、银行存款外,还有其他各种货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,统称为其他货币资金.会计核算时需要注意的问题如下:1、其他货币资金应该根据类别(外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)进行明细核算.2、其他货币资金的主要账务处理:①企业将银行存款转做其他货币资金时,借记”其他货币资金——明细科目”,贷记”银行存款”;②将多余资金从其他货币资金账户转回时,借记”银行存款”,贷记”其他货币资金——明细科目”.3、本科目期末余额在借方,表示企业各项其他货币资金的期末金额.【例】甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票,先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800万.编制会计分录如下:借: 其他货币资金——存出投资款 8 000 000贷: 银行存款 8 000 000该证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票50万股(假设价值为600万元),并将其划分为交易性金融资产.编制会计分录如下:借:交易性金融资产 6 000 000贷:其他货币资金——存出投资款 6 000 000甲企业将多余的资金转回原开户银行.编制会计分录如下:借:银行存款 2 000 000贷:其他货币资金——存出投资款 2 000 000甲企业向慈善机构捐赠现金2000元.编制会计分录如下:借:营业外支出 2 000贷:库存现金 2 000小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。

千万不要再考试通过之后，放松学习。

财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。

要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。

有证书知识比别人多了一个选择。

其他货币资金

80 000
贷：其他货币资金——银行本票存款
80 000
4．信用证保证金存款
信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。
企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。
【例2-9】甲企业向银行申请开出信用证250 000元，用于支付境外采购固定资产的款项，甲企业已向银行缴纳保证金。
编制的会计分录为：
借：银行存款
3 600
贷：其他货币资金——外埠存款
3 600
2．银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
企业办理银行汇票，需将款项交存开户银行。银行汇票存款按实际金额结算，余款自动退回。
【例2-7】甲企业原材料按实际成本核算，2018年8月，发生以下经济业务：
等有关凭证，编制的会计分录为：
借：在途物资
100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
16 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款
116 000
（3）收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。编制的会计分录为：
借：银行存款
4 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款
4 000
如果该120 000元银行汇票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回，企业收款时编制的会计
（1）12日，将款项80 000元交存开户银行，并填写“银行本票申请书”，取得不定额本票。根
据银行退回的申请书存根联，编制的会计分录为：
借：其他货币资金——银行本票存款
80 000
贷：银行存款
80 000
（2）20日，甲企业用银行本票购买一生产用设备，款项60 000元，增值税额9 600元，同时收

其他货币资金的核算例题

其他货币资金的核算例题
1、A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。

做会计分录如下：
借：其他货币资金外埠存款60000
贷：银行存款：60000
2、A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。

做会计分录如下：
借：材料采购50000
应交税费：应交增值税（进项税额）8500
管理费用：900
贷：其他货币资金外埠存款59400
3、xx公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。

做会计分录如下：借：银行存款600
贷：其他货币资金外埠存款600
4、A公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项9500元交存银行取得银行汇票。

做会计分录如下：借：其他货币资金银行汇票存款9500
贷：银行存款9500
5、A公司用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款8000元，
增值税1360元，材料已验收入库。

做会计分录如下：
借：原材料8000
应交税费：应交增值税（进项税额）1360
贷：其他货币资金银行汇票存款9360
6、结算完毕，xx公司收到开户银行的收账通知，汇票余款140元已经汇还入账。

做会计分录如下：
借：银行存款140
贷：其他货币资金银行汇票存款140
7、若该汇票因超出付款期限未曾使用，向开户银行申请并退回款项。

做会计分录如下：
借：银行存款9500
贷：其他货币资金银行汇票存款9500。

初级会计实务其他货币资金Word讲义

第02讲其他货币资金三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：1.银行汇票存款【例2-1】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。

甲公司根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金——银行汇票 250 000贷：银行存款 250 000注：资产内部一增一减，资产总额不变。

【例题】承上例，甲公司从乙公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为26 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18 000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。

1.用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）26 000贷：其他货币资金——银行汇票 226 0002.收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款24 000贷：其他货币资金——银行汇票24 000【例题—卖方】乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为26 000元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知，产品成本10万元。

借：银行存款 226 000贷：主营业务收入 200 000应交税费——应交增值税（销项税额）26 000借：主营业务成本 100 000贷：库存商品 100 0002.银行本票存款【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票向银行填交“银行本票申请书”，将11 300元银行存款转作银行本票存款。

（1）企业取得银行本票后，甲公司应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。

借：其他货币资金——银行本票11 300贷：银行存款11 300（2）甲公司用银行本票购买办公用品，价款10 000元，增值税发票上注明的增值税税额为1 300元。

其他货币资金

（二）银行本票存款
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— 8—
二、其他货币资金的核算
【例2-4-4】承上例，该企业采购员在本市某商场购买办公用品一批，合计价款20 000
元，增值税2 600元，以所持银行本票办理结算。根据发票账单等单据，编制的会计分录
为：
借：管理费用——办公费
20 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
2 600
贷：其他货币资金——银行本票存款
22 600
（三）信用卡存款
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— 9—
二、其他货币资金的核算
信用卡存款是企业为了取得信用卡而按照规定存入银行的款项。单位信用卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费，但不得支取现金。
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— 11 —
二、其他货币资金的核算
（四）外埠存款
第 12 页
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二、其他货币资金的核算
【例2-4-8】承上例，采购员在外地采购材料共计支付款项92
800元，其中材料款80 000元，增值税10 400元，该笔款项通
过外地的采购专户支付。根据购货发票等有关单据，编制的会计
分录为：
企业办理信用卡，存入保证金及支付手续费时，根据支票存根、手续费收据等票据，借记“其他货币资金——信用卡存款”“财务费用”等账户，贷记“银行存款”账户。
（三）信用卡存款
例子
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二、其他货币资金的核算
【例2-4-5】某企业申请信用卡，开出50 000元支票交发卡银行。
根据支票存根，编制的会计分录为：
（一）银行汇票存款
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二、其他货币资金的核算

其他货币资金的主要内容【2017至2018最新会计实务】

本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改其他货币资金的主要内容【2017至2018最新会计实务】其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款以及在途货币资金等。

前三类存款的会计处理已经在前面的有关内容中进行了介绍，这里主要介绍外埠存款以及在途货币资金的会计处理。

(1)外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立临时采购账户而存入的款项。

银行对临时采购账户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。

开立采购账户时，作会计分录：借记“其他货币资金――外埠存款”账户，贷记“银行存款”账户；以外埠存款支付采购款项时，作会计分录：借记“材料采购”或“原材料”账户，借记“应交税金――应交增值税”账户，贷记“其他货币资金――外埠存款”账户。

(2)在途货币资金。

是指企业同所属单位之间或上下级之间，汇出方已划出而未达汇入方的汇解款项。

收到上级单位拨款通知及所附划款单据的复印件时(款项尚未收到)?作会计分录：借记“其他货币资金――在途货币资金”账户，贷记“上级拨入资金”账户；收到银行转来的上述款项的收款通知单时，作会计分录：借记“银行存款”账户，贷记“其他货币资金――在途货币资金”账户。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

会计实务：新准则下其他货币资金实务处理

新准则下其他货币资金实务处理1.科目设置企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金，应通过“其他货币资金”科目核算。

企业增加其他货币资金，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目;支用其他货币资金，借记有关科目，贷记“其他货币资金”科目。

“其他货币资金”科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。

外埠存款科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金余额。

2.外埠存款核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。

外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，借记“材料采购”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。

「例」2007年1月8日，甲公司汇往外地购货款500 000元存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费491 400元，余额采购后退回开户银行。

做如下账务处理：将款项汇到外地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款 500 000贷：银行存款 500 000收到采购货物时：借：材料采购 420 000应交税费——应交增值税(进项税额) 71 400贷：其他货币资金——外埠存款 491 400收回多余的款项时：借：银行存款 8 600贷：其他货币资金——外埠存款 8 6003.银行汇票存款核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。

企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。

财税实务：其他货币资金的核算

其他货币资金的核算其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币性资金。

就其性质而言，其他货币资金与现金和银行存款都属于货币资金，但由于存放地点和用途有所不同，因此，在会计上是分别核算的。

其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等。

对其他货币资金应设置“其他货币资金”科目核算，在该科目下，可再分设外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金和信用卡存款等明细科目。

一、外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

[例]某企业委托当地开户银行汇款10 000元给采购地银行开立专户，应编制会计分录如下：借：其他货币资金——外埠存款 10 000 贷：银行存款　lO 000 收到采购员交来的供应单位发票等报销凭证9 360元(含增值税)，应编制会计分录如下：借：物资采购8 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 360 贷：其他货币资金——外埠存款 9 360 采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行，根据银行的收账通知，转销“其他货币资金——外埠存款”科目，应编制会计分录如下：借：银行存款 640 贷：其他货币资金——外埠存款 640 二、银行汇票存款银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

[例]某企业要求银行办理银行汇票9 000元，在企业提交银行汇票委托书并将9000元交存银行、取得银行汇票时，应根据银行退回的委托书存根联，编制会计分录如下：借：其他货币资金—银行汇票存款 9 000 贷：银行存款 9 000 企业使用银行汇票后，根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等凭证8190元(含增值税)，编制会计分录如下：借：物资采购 7 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 190 贷：其他货币资金——银行汇票存款 8 190。