研究开发费用加计扣除操作培训
研发费用加计扣除培训课件
研发费用加计扣除培训课件一、引言在当今日新月异的科技时代，企业研发已成为推动经济增长、提升竞争力的关键因素。
为鼓励企业加大研发投入，激发创新活力，国家出台了研发费用加计扣除政策。
本课件旨在为企业财务、研发及相关管理人员提供研发费用加计扣除政策的详细解读和实务操作指导。
二、政策概述研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业技术创新而制定的一项税收优惠政策。
该政策允许企业在计算企业所得税时，将实际发生的研发费用在据实扣除的基础上，再按一定比例加计扣除，从而降低企业研发成本，激发创新动力。
三、政策适用范围与对象1. 适用范围：该政策适用于会计核算健全、实行查账征收、能够准确归集研发费用的居民企业。
2. 适用对象：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
四、政策优惠力度与方式1. 优惠力度：研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销）。
对于集成电路和工业母机行业，未形成无形资产的研发费用按120%加计扣除，形成无形资产的按220%税前摊销。
2. 优惠方式：研发费用加计扣除政策的扣除，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
五、研发费用范围与界定研发费用主要包括以下几类：1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3. 折旧费用与长期待摊费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费，以及用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
研发费用加计扣除培训PPT
02
加计扣除项目的工作流程
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加计扣除项目的工作流程
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加计扣除项目的工作流程
签约安排
收集资料
编制材料与客 户调整账户
成套备查资 料
02 加 计 扣 除 项 目 的 工 作 流 程
01
研发费用科目明细账
03
研发人员全年工资明细表格 （含公司缴纳社保）
03
加计扣除税局抽查资料准备
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加计扣除税局抽查资料准备
04
加计扣除问题汇总
04
加计扣除问题汇总
问：我们公司是高新技术企业，但是公司名称上面有批发零售，怎么才能做加计扣除？
答：首先确认这类企业申报高企走的是电商服务业，第一件事去税局修 改行业范围，把批发零售业修改为互联网生产服务平台（6431）
04
加计扣除问题汇总
问：研发费用资本化和费用化的账务处理？
谢谢您的聆听
加计扣除项目培训
目 录/CONTENTS
01 加计扣除项目涉及政策 02 加计扣除项目的工作流程 03 加计扣除税局抽查资料准备 04 加计扣除问题汇总
01
加计扣除项目涉及政策
01 加计扣除项目涉及政策
1 什么是加计扣除
加计扣除是指按照税法规定，在实际发生数 额的基础上，再加成一定比例，作为计算应 纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措 施。
贷：管理费用-工资、社保费、会议费、检测费、专利等 生产成本-领用材料 制造费用-工资、检测费
建议每季度末做一次，最好是每月都有做这个。 3.注意保留员工考勤表、设置专用研发设备，做好设备记录表、材料领料 单上面注明研发领料（最好是XXX项目领料）
研发费用加计扣除培训讲义
研发费用加计扣除培训讲义研发费用加计扣除是指企业在研发活动中发生的直接费用和间接费用，可以按照一定比例进行扣除，从而减少企业的应纳税所得额，从而降低企业的税负。
研发费用加计扣除是鼓励和支持企业加大研发投入，促进科技创新和技术进步的一项政策措施。
培训是研发活动的重要组成部分，也是企业进行创新的关键环节之一。
因此，培训讲义的费用是可以作为研发费用加计扣除的。
一、培训对企业研发的重要性培训是提升员工技能和知识水平的重要手段，对提高企业研发能力和创新能力非常关键。
培训可以帮助员工了解并掌握最新的研发技术和方法，提高研发效率和质量。
同时，培训可以增强员工的创新意识和创新能力，推动企业进行技术创新和产品创新。
培训还可以促进企业内部的知识交流和技术合作，提升整个团队的研发能力。
因此，培训对企业的研发工作起到了非常重要的支持和推动作用。
二、培训讲义费用的合理性培训讲义是培训的重要教学资源，是培训内容的重要组成部分。
培训讲义可以帮助学员更好地理解培训内容，掌握培训知识和技能。
培训讲义的制作和发放需要一定的费用，这些费用实际上是为了提高培训效果和质量而产生的。
因此，培训讲义费用应当被视为培训的必要开支，并应被纳入研发费用加计扣除的范围。
三、培训讲义费用的加计扣除按照税法规定，研发费用指的是企业为开展新技术、新产品、新工艺的研究开发活动所发生的支出。
培训讲义费用是企业为提高研发人员的研发能力而发生的支出，属于研发费用的一部分。
因此，培训讲义费用可以按照一定比例加计扣除。
具体的加计扣除比例根据税法规定执行，企业应当按照相关规定提供相应的证明材料，如培训讲义的制作发票等。
四、培训讲义费用加计扣除的优势培训讲义费用的加计扣除对企业来说具有以下几个优势：一是可以减少企业的税负，为企业节省一定的开支，提高企业的经济效益。
二是可以激励企业加大研发投入，提高企业的研发能力和创新能力，推动企业进行技术创新和产品创新。
三是可以提高员工的研发能力和知识水平，增强企业内部的技术交流和合作，促进整个团队的研发工作。
研发费用加计扣除培训课件
案例二：委托研发的研发费用加计扣除
政策依据与解读
委托研发的研发费用加计扣除政策是基于国家税务总局公告2017 年第66 号和财 税〔2018〕99 号文。该政策主要针对企业委托外部机构或个人进行技术研发所 发生的费用，目的是鼓励企业进行技术转移和合作研发。
案例背景
某企业委托一家科研机构进行技术研发，产生了大量的研发费用。该企业与受托 方签订了正式的合同，并支付了相应的费用。
案例二：委托研发的研发费用加计扣除
要点一
案例分析
要点二
注意事项
根据政策规定，该企业可以享受委托研发的研发费用加计 扣除的优惠政策。具体操作是，该企业可以按照实际支付 给受托方的费用，以及按照合同约定的分成比例计算的分 成金额之和的150%加计扣除。例如，如果该企业实际支付 给受托方的费用为100万元，按照合同约定的分成比例计算 的分成金额为50万元，则可以按照175万元进行扣除（ 100+50）×150%。
？
解答1
根据政策规定，只要符合规定 的研发项目，即使未取得知识 产权，也可以申请研发费用加 计扣除。
问题2
公司自主研发的软件是否可以 申请研发费用加计扣除？
解答2
根据政策规定，自主研发的软 件只要符合规定的条件，可以
申请研发费用加计扣除。
04
研发费用加计扣除政策案例分析
案例一：高新技术企业的研发费用加计扣除
享受税收优惠
通过审核认定的研发项目可享受研发 费用加计扣除税收优惠政策。
05
04
审核认定
主管税务机关对申请材料进行审核， 并对符合条件的研发项目进行认定。
申请材料清单及要求
研发人员名单
列出参与研发项目的人员名单 ，包括姓名、身份证号码、职 务等信息。
研发费用加计扣除培训PPT课件
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
研发费用加计扣除培训课件
政策实施时间：2008年1月1日起，企业可以享受研发费用加计扣 除政策。
政策内容
研发费用加计扣除是指企 业发生的研发费用，可以 按照一定比例在税前扣除。
研发费用加计扣除政策适 用于所有企业，包括高新 技术企业、科技型中小企 业等。
申报材料：准备 齐全，包括研发 费用明细、研发 项目计划等
申报方式：按照 规定方式提交申 报材料，如网上 申报、邮寄等
审核结果：关注 审核结果，及时 处理反馈问题， 确保申报成功。
案例背景
✓ 某公司是一家高新技术企 业，主要从事软件开发和 销售。
✓ 公司在2019年投入了大量 研发费用，用于开发新产品 和新技术。
加计扣除比例一般为75%， 即企业发生的研发费用， 可以按照实际发生额的 175%在税前扣除。
研发费用加计扣除政策可 以降低企业的税收负担， 鼓励企业加大研发投入， 提高创新能力。
适用范围
企业类型：高新技术企业、科技型中小
0 1 企业等
研发领域：包括但不限于电子信息、生物
02
医药、新能源、新材料、高端装备制造等
料
申报流程
01
准备材料：企业营业执照、研发项目 02
填写申报表：按照要求填写《研发费
立项报告、研发费用支出明细等
用加计扣除申报表》
03
提交申报：将申报表和相关材料提交 04
审核通过：税务部门审核通过后，企
至税务部门
业可享受研发费用加计扣除优惠政策。
注意事项
申报时间：注意 申报截止日期， 提前准备材料
04 案例分析：企业如何合理利 用加计扣除政策，降低税收 负担，提高研发投入。
研发费税前加计扣除培训课件.ppt
2） 研究开发活动的范围限制：
➢ 《国家重点支持的高新技术领域》
八个方面：
➢ 电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新 材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与 环境技术、高新技术改造传统产业
➢ 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南 （2007年度）》
十大产业：
➢ 信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、 先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
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7) 通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与 之合作进行研发而支付的费用；
1) 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；
（研发材料费）
2) 企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社
会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员 的劳务费用；（研发人员费）
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3) 用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或 租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
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3. 研究开发费用的会计核算方法
➢ 全部费用化。
旧企业会计准则，采用此观点。
➢ 全部资本化。 ➢ 有条件的资本化。新企业计准则：采用此观点。16
▪ 《企业会计准则第6号—无形资产》对研究开 发费用的会计处理规定：
研发费用归集与加计扣除”专题培训会
研发费用归集与加计抠除”专题培训会第一章：会议背景1.1 研发费用归集与加计抠除政策的实施随着国家经济发展的不断加快，研发成为推动经济增长的关键因素之一。
为了鼓励企业增加研发投入，我国自2016年开始实施了研发费用加计抠除政策，对企业进行研发费用的加计抠除，这对企业的研发投入起到了积极的推动作用。
然而，由于政策的实施较新，许多企业对于研发费用的归集和加计抠除操作还存在不少疑惑和困惑，需要进一步的培训和指导。
1.2 研发费用归集与加计抠除意义重大研发费用的归集与加计抠除不仅仅关乎企业的税收优惠，更重要的是对企业的研发投入起到了鼓励和促进作用。
只有充分了解政策要求，正确操作研发费用的归集与申报，企业才能享受到相应的政策优惠，推动企业的科技创新和发展。
第二章：会议内容2.1 研发费用的归集要求研发费用的核算与归集是研发费用加计抠除政策的前提条件，企业应当严格按照相关规定对研发费用进行分类归集，确保符合政策要求。
会议将重点介绍研发费用的归集要求，包括研发人员工资、试验检验费用、专利申请费用、新产品开发费用等内容，帮助企业了解如何准确核算和归集研发费用。
2.2 研发费用加计抠除政策解读研发费用加计抠除政策的具体实施办法是企业迫切需要了解的内容。
会议将邀请税务部门主讲，对研发费用加计抠除政策进行详细解读，包括政策资格、政策适用条件、申报流程、审批要求等方面，帮助企业全面掌握政策要求，规范操作流程。
2.3 研发费用加计抠除操作实务除了政策的理论解读，会议还将安排税务专家共享研发费用加计抠除的操作实务，包括如何填写申报材料、如何规范操作流程、如何应对税务部门的审查等方面内容，帮助企业深入了解政策的具体操作要求，提高研发费用加计抠除的申报准确性和规范性。
第三章：会议形式3.1 专家讲座会议将邀请税务专家、会计专家等行业专家进行专题讲座，从政策解读、操作实务等方面进行深入讲解，解答企业疑问。
3.2 案例分析会议还将安排研发费用加计抠除政策的成功申报案例进行分析，共享企业在实际操作中的经验和做法，为其他企业提供借鉴和参考。
研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)
未来展望
随着国家对科技创新的重视程度不断提高，研发费税前加 计扣除政策有望进一步优化和完善，为企业的科技创新提 供更有力的支持。
05
研发费税前加计扣除政策 对企业的影响与价值
降低企业研发成本，激发创新活力
01
允许企业在计算应纳税所得额时 ，按照研发费用的75%加计扣除 ，从而降低企业的研发成本，减 轻企业的经济负担。
计算方法
企业应按照研发项目的不同，对发生的研发费用进行归 集，并在年度终了时填写《企业年度自行申报享受加计 扣除优惠事项备案表》，报送主管税务机关备案。企业 在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研 发项目分别归集可加计扣除的研发费用。对允许加计扣 除的研发费用按以下公式计算：允许加计扣除的研发费 用 = （当期实际发生的研发费用 - 不符合加计扣除的研 发费用）×（1 + 75%）。
适用对象
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
政策优惠力度与方式
优惠力度
研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产 的，按照无形资产成本的200%摊销）。
优惠方式
作为亏损弥补项，在企业所得税税前扣除。研发费用加计扣除政策的扣除，采取 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
02
研发费税前加计扣除的具 体规定
研发费用范围与界定
010203Fra bibliotek0405
人员人工费用
直接投入费用
折旧费用与长期 待摊费用
设计费用
其他相关费用
包括研发人员的工资薪金 、基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费 、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金，以及外 聘研发人员的劳务费用。
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定性判断： 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括
人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新 知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、 工艺、产品（服务）,取得了有价值的成果，对本地 区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业 的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品 （服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应 用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装 置、产品、服务或知识等）。
当年度亏损是否可以申请研发费加计扣除？既然当年已 亏损了，没税缴，还有必要申请吗？
研发费加计扣除税收优惠备案，应该在什么时间办理？需 要提供什么资料？
主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，企 业如何提供政府科技部门的鉴定意见书？
研发费加计扣除如何正确填写年度 纳税申报表？
上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据
一、研发费加计扣除所得税优惠政策解读
国家政策： –企业所得税法及其实施条例
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发 费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定 据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣 除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊 销。
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 （国税发〔2008〕116号）
加计扣除应该这样
——研发费加计扣除操作培训
研发费加计扣除操作培训
1 研发费加计扣除所得税优惠政策解读 2 研发费相关会计处理及归集分配办法 3 备案流程及申报表的填报
总有一个问题是你想知道的
差异？
“五险一 金”可以加 计扣除吗？
研究开发费用那些应该费用化，那些需要资本化？
上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据
研发项目可享受优惠的领域范围 • （1）《国家重点支持的高新技术领域》 • （2）《当前优先发展的高技术产业化重点领域指
南（2007年度）》
2011年6月23日发布《当前优先发展的高技术产 业化重点领域指南（2011年度）》
与《指南（2007 年度）》相比，《指南（2011年 度）》新增了高技术服务产业和15 项重点领域， 删除了8 项已基本实现产业化的重点领域，并对各 领域下的具体内容进行了调整。
上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据
不允许计入研究开发费用的项目 法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得
税前扣除的费用和支出项目。 不征税收入用于研究开发支出形成的费用，不得在企
上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据
适用对象 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业。
未按规定准确归集研发费用的企业、核定征收 企业和非居民企业不得享受该项税收优惠。
加计扣除时限 企业实际发生的研究开发费，在年度中
间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年 度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时， 再依照本办法的规定计算加计扣除。
--企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和 标准，为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住 房公积金。（五险一金）
--专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维 修等费用。
--不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 --新药研制的临床试验费。 --研发成果的鉴定费用。
上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据
允许加计扣除的研发费归集范围
在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照 规定实行加计扣除。
• （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书
资料费、资料翻译费。
• （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 • （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 • （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 • （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费
当年
8 13 加计扣除项目增加
收入总额
上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据
财税[2013]13号 2012－2014
中关村科技园区国家自 财税[2010]81号
主创新示范区
2010－2011
中关村、东湖、张江国家 自主创新示范区，合芜蚌 自主创新综合试验区
财税[2013]70号 2013年起
增加的5项可扣除费用扩 大到全国所有符合规定 的企业
用。
• （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 • （七）勘探开发技术的现场试验费。 • （八）研发成果的论证、评审、验收费用。
关注两个看得见的关键词
直接、专门
关注一个看不见的关键字
等
关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 财税[2013]70号
从2013年1月1日起，企业从事研发活动发生的下列费 用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围
上述内容纯属个人理解，请勿作为执法依据
国家自主创新示范区内企业允许加计扣除的费用
（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技 术图书资料费、资料翻译费。
（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，
以及依照国务院有关主管部门或者其所在省级人民政府规定的范围和 标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维 护、调整、检验、维修等费用。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊 销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装 备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段 购置费。 （七）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。 （八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。